只分享有價(jià)值的經(jīng)驗(yàn)技巧，用有限的時(shí)間去學(xué)習(xí)更多的知識(shí)！VIE架構(gòu)下股權(quán)轉(zhuǎn)讓不能隨便“稅”【稅收籌劃，稅務(wù)籌劃技巧方案實(shí)務(wù)】某日，羅總經(jīng)過(guò)一番糾結(jié)，決心棄江山忘天下，把自己創(chuàng)建的互聯(lián)網(wǎng)V集團(tuán)100%賣(mài)給某A股上市公司。經(jīng)過(guò)幾輪的談判，最終的交易價(jià)格確定為30億元。因?yàn)楣臼荲IE架構(gòu)，所以雙方確定的最終交易方案是：買(mǎi)方在境外從羅總的開(kāi)曼公司手里收購(gòu)WFOE的母公司香港公司，同時(shí)在境內(nèi)直接收購(gòu)VIE公司。

交易價(jià)格達(dá)成后，羅總就開(kāi)始盤(pán)算自己能到手多少錢(qián)。他知道轉(zhuǎn)讓W(xué)FOE和VIE的稅負(fù)是不一樣的。WFOE母公司香港公司沒(méi)什么實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)，如果構(gòu)成間接轉(zhuǎn)讓的規(guī)則主動(dòng)申報(bào)，交10%的稅；而轉(zhuǎn)讓VIE股權(quán)，對(duì)于個(gè)人股東而言，要直接面臨20%的個(gè)人所得稅，所以境內(nèi)VIE公司的轉(zhuǎn)讓價(jià)格越低對(duì)自己越有利。

謹(jǐn)慎起見(jiàn)，羅總請(qǐng)了專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)WFOE和VIE公司分別進(jìn)行評(píng)估。一番溝通之后，評(píng)估師心領(lǐng)神會(huì)地給VIE公司估值3個(gè)億，但是羅總看了最終的評(píng)估結(jié)果，心里還是不踏實(shí)，想到自己的創(chuàng)業(yè)好基友嚴(yán)總前不久也是因?yàn)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)問(wèn)題與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了多次親密接觸，費(fèi)時(shí)費(fèi)力最終還補(bǔ)了一大筆稅款，羅總決定還是請(qǐng)稅務(wù)專家?guī)兔匆幌隆?/p>

羅總立即撥通了葉律師的電話，簡(jiǎn)要說(shuō)明情況后，葉律師一語(yǔ)道破，“這個(gè)問(wèn)題其實(shí)可以一分為二啊，首先我們需要討論VIE的名義或者實(shí)際股東有沒(méi)有變化，也就是說(shuō)究竟該不該對(duì)VIE的轉(zhuǎn)讓單獨(dú)定價(jià)并交易；其次，如果分成兩個(gè)交易來(lái)看，這就變成個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題啊。VIE和WFOE的單體估值是在集團(tuán)內(nèi)對(duì)價(jià)值的劃分，這樣的價(jià)值劃分還要考慮歷史、現(xiàn)在和將來(lái)VIE和WFOE之間的定價(jià)安排。羅總啊，這種稅企容易產(chǎn)生不同理解的重大交易，建議從法律和實(shí)務(wù)兩個(gè)層面詳細(xì)評(píng)估一下，再與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)先溝通，否則未來(lái)很可能被稅務(wù)稽查或者反避稅調(diào)查啊。再說(shuō)買(mǎi)方是上市公司，文件披露后想藏都藏不住了。而且涉及到兩個(gè)不同地點(diǎn)的國(guó)稅和地稅，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)間的立場(chǎng)沖突要好好拿捏，否則還會(huì)有雙重征稅問(wèn)題”。

羅總頻頻點(diǎn)頭，但是聽(tīng)得有點(diǎn)云里霧里，“那么如何按照轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法估值呢？”葉律師繼續(xù)解釋道，“從理論上需要考慮WFOE和VIE對(duì)集團(tuán)整體價(jià)值的創(chuàng)造和貢獻(xiàn)比例，包括核心的人員、技術(shù)、市場(chǎng)、牌照等因素。尤其像你們公司的情況，WFOE是軟件企業(yè)并且擁有大量無(wú)形資產(chǎn)，VIE也是高新技術(shù)企業(yè)，除ICP牌照外也有一定的無(wú)形資產(chǎn)，分析過(guò)程往往就更為復(fù)雜啦，你懂的。而且還要提醒你一下，這年頭稅務(wù)機(jī)關(guān)都非常較真兒，你還得看看你的開(kāi)曼公司是否會(huì)認(rèn)定為稅收居民或者被反向穿透啊”。

羅總雖然聽(tīng)得有點(diǎn)懵，但是馬上意識(shí)到了之前的想法太簡(jiǎn)單了。想到這，掛了電話后，羅總飛快的給葉律師發(fā)了條微信：這周什么時(shí)間空，咱們見(jiàn)面吃個(gè)飯吧。

總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)人員通過(guò)稅收籌劃，將稅收杠桿的制約導(dǎo)向功能有機(jī)地融會(huì)到企業(yè)財(cái)務(wù)決策和戰(zhàn)略選擇中，以期優(yōu)化企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值取向，促使企業(yè)整體理財(cái)行為的科學(xué)化，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大效益。同時(shí)，隨著稅收籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn)，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一