會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)類(lèi)價(jià)值文檔首發(fā)！失效或廢止法規(guī)系列：營(yíng)業(yè)稅篇之其他二-財(cái)稅法規(guī)解讀獲獎(jiǎng)文檔

一、委托貸款業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題

[廢止文件]《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行集中繳納營(yíng)業(yè)稅的通知》(國(guó)稅函[1995]669號(hào))規(guī)定：國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行委托貨款業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，從1995年1月1日起改由國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行總行集中繳納，不再由受托行就地代扣代繳。

[有效文件]《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知>的通知》(財(cái)稅[1997]45號(hào))規(guī)定：金融機(jī)構(gòu)接受其他單位或個(gè)人的委托，為其辦理委托貸款業(yè)務(wù)時(shí)，如果將委托方的資金轉(zhuǎn)給經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將資金貸給使用單位或個(gè)人，在征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，由最終將貸款發(fā)放給使用單位或個(gè)人并取得貸款利息的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)代扣委托方應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，并向經(jīng)辦機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。

二、金融保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)問(wèn)題

[廢止文件]《國(guó)家稅務(wù)總局金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理試行辦法》(國(guó)稅發(fā)[2000]15號(hào))

[有效文件]《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]9號(hào))

三、鐵路部門(mén)營(yíng)業(yè)稅繳納問(wèn)題

[廢止文件]《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路部門(mén)運(yùn)輸收入集中繳納營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]115號(hào))。

[有效文件]《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央鐵路征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]44號(hào))。

四、銀行貸款利息收入營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

[廢止文件]1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于銀行貸款利息收入營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2001]38號(hào))規(guī)定：從2001年1月1日起，納稅人發(fā)放貸款后，其貸款利息自結(jié)息日起，逾期未滿180天(含180天)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)以取得利息收入權(quán)力的當(dāng)天為其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期180天(不含180天)以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，無(wú)論該貸款本金是否逾期，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為實(shí)際收到利息的當(dāng)天。對(duì)納稅人2001年1月1日起發(fā)生的已繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，若在180天(不含180天)以后仍未收回的，可沖減當(dāng)期應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]9號(hào))第十八條規(guī)定，貸款業(yè)務(wù)，按國(guó)稅發(fā)[2001]38號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行。

[有效文件]《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)應(yīng)收未收利息征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2002]182號(hào))規(guī)定：金融企業(yè)應(yīng)收未收利息核算期限按財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于縮短金融企業(yè)應(yīng)收利息核算期限的通知》(財(cái)金[2002]5號(hào))規(guī)定：從2002年1月1日起，金融企業(yè)應(yīng)收未收利息核算期限由原來(lái)的180天調(diào)整為90天。因此，對(duì)金融企業(yè)貸款利息征收營(yíng)業(yè)稅作以下調(diào)整：金融企業(yè)發(fā)放貸款(包括自營(yíng)貸款和委托貸款，下同)后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報(bào)交納營(yíng)業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過(guò)應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期(含展期)后尚未收回的，按照實(shí)際收到利息申報(bào)交納營(yíng)業(yè)稅。

五、地質(zhì)勘察單位征稅問(wèn)題

[廢止文件]《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地質(zhì)礦產(chǎn)部所屬地質(zhì)勘查單位征稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[1996]656號(hào))第一條規(guī)定：地勘單位承擔(dān)各級(jí)政府安排的地質(zhì)勘探工作而取得的財(cái)政撥款，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。地勘單位承擔(dān)其他各項(xiàng)地質(zhì)勘探工作取得的收入，包括地勘單位分包其他單位承擔(dān)的政府安排的地勘工作取得的收入，均屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。根據(jù)國(guó)務(wù)院嚴(yán)格控制減免稅的精神，地勘單位取得的各項(xiàng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的收入，均應(yīng)按稅法規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

[有效文件]《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地質(zhì)勘探單位有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]27號(hào))規(guī)定：地質(zhì)勘查單位屬地化后，由事業(yè)單位改革為企業(yè)的，自財(cái)政不再劃撥其經(jīng)費(fèi)起的3年內(nèi)，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，繼續(xù)享受原屬事業(yè)單位的各項(xiàng)稅收政策，但最長(zhǎng)不超過(guò)2004年12月31日。對(duì)地質(zhì)勘查單位屬地化之前已經(jīng)實(shí)行自收自支或者已經(jīng)注冊(cè)為企業(yè)的，適用國(guó)家對(duì)企業(yè)的統(tǒng)一稅收政策。

六、金融保險(xiǎn)業(yè)外匯收入折算問(wèn)題及債券手續(xù)費(fèi)征稅問(wèn)題

[廢止文件]《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干稅政問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1995]7號(hào))規(guī)定：對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)的外匯收入，應(yīng)按照新的財(cái)務(wù)制度有關(guān)外匯匯率的規(guī)定折合人民幣計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。銀行及其他金融單位代發(fā)行國(guó)家各種債券的手續(xù)費(fèi)征免稅問(wèn)題實(shí)行新的營(yíng)業(yè)稅制后，原有的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策已廢止。按照國(guó)務(wù)院要嚴(yán)格控制減免稅的要求，我們意見(jiàn)，對(duì)銀行及其他金融單位代發(fā)行國(guó)家各種債券的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。

[有效文件]國(guó)稅發(fā)[2002]9號(hào)文件規(guī)定：金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)將外幣折合成人民幣后計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。原則上金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額，保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額；報(bào)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，允許按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的其他基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額。金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類(lèi)的全部收入包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用(如郵電費(fèi)、工本費(fèi))加價(jià)等，從中不得作任何扣除。

結(jié)語(yǔ)：稅務(wù)籌劃做為企業(yè)集團(tuán)的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略組成部分，已被越來(lái)越多的企業(yè)和財(cái)務(wù)人員所認(rèn)可并應(yīng)用。在實(shí)際操作中要考慮的因素還很多，遠(yuǎn)不止本文上面所提到的內(nèi)容，因此，在具體的實(shí)務(wù)操作中我們一定要培養(yǎng)正確的納稅意識(shí)，樹(shù)立合法稅務(wù)籌劃觀念，深入研究稅法規(guī)定，充分領(lǐng)會(huì)稅法精神，做到合理