麥當勞內部控制問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-2"\h\z\u32049目錄 引言目前，隨著企業之間市場競爭越來越激烈，眾多企業，尤其是中小企業，為了尋求更大的發展和生存空間，必須盡其所能地提升自身的核心競爭力、擴大市場影響力、搶占市場份額。但是，隨著規模不斷擴大，企業內部資源的配置效率就會成為制約企業進一步發展的關鍵因素，換句話說，當企業發展到一定階段之后，企業管理能力和水平就會成為決定企業是否能夠獲得進一步發展空間的決定性因素。在現實中，經常出現經營多年的企業因為某一特定意外事件而導致企業迅速衰敗的案例，如果深入分析導致這些企業衰敗的原因就可以發現，這些企業往往存在忽視內部控制的問題，在這些企業內部，或者其內部控制體系不健全，或者其內部控制的措施和手段執行不到位。內部控制是企業所有經營活動的控制樞紐，貫穿于企業經營活動的所有業務環節，因此，有效化解企業面臨的潛在風險或者把風險降低到最低的限度，企業必須建立一套科學合理的內部控制體系，并堅決貫徹執行，以便保證企業的長期持續、健康、穩定發展。在我國，不少中小企業內部控制較弱，存在較大的經營風險，情況嚴重的，甚至有可能會導致企業的生產經營失衡，企業內部控制問題日益突顯。在企業經營過程中，必須加強企業管理的能力和水平，內部控制貫穿于企業經營活動始終，要加強企業管理水平，就必須加強企業的內部控制，所以，建立適應企業發展需要的內部控制體系，使得企業的經營活動始終在規范的環境下開展，有效控制企業面臨的各類潛在風險，保持企業經營活動的持續穩定，保證企業戰略目標的實現，無疑是企業內部管理的首要工作。本文以麥當勞公司為研究對象，運用理論與案例相結合的研究方法，在分析和總結研究對象當前存在的內部控制問題的基礎上，有針對性地提出了相應的改進和完善方案，本文的研究對于中小企業內部控制問題分析和內部控制體系的完善具有一定的指導意義。1內部控制概述1.1內部控制的概念所謂內部控制，本質上就是企業為了實現其經營目標，提高企業的運營效率和經營效益，保證企業經營和財務信息的合法合規，而在企業內部采取的相應的一系列管理措施和手段的總稱。1.2內部控制的目標內部控制的目標主要提高企業的經營效率和經營效果。企業通過一定的內部控制措施，可以使得企業的組織精簡、權責劃分更加明確，可以使得企業的各項工作流程更加合理，可以使得企業的信息體系更加滿足企業的實際需要，可以使得企業激勵和考核制度更加符合企業崗位設置情況，這些方面的改善可以使得企業的經營效率和經營效果得到有效的提高，促進企業價值最大化。五是促進企業實現發展戰略。企業要保持持續、健康發展，就必須根據自身的實際情況，結合對未來發展趨勢的預測，制定適合企業自身發展的戰略。同時，企業還需要制定并實施一定的內部控制措施，促進并推動企業發展戰略目標的實現。1.3內部控制的主要內容內部控制主要由以下五個部分組成：一是控制環境，通常情況下，控制環境包含企業價值觀、企業文化、員工責任感、道德觀念等因素，控制環境是企業實施內部控制的基礎；二是風險評估，風險評估就是通過科學的措施和手段測量企業面臨的潛在風險、風險發生的概率以及風險可能對企業造成的影響，也進一步分析產生這些風險的原因，風險評估的目的是為了化解風險或把風險可能對企業造成的影響降到最低限度；三是控制活動，控制活動就是以指令、命令等方式下達，要求貫徹執行的各種業務活動，控制活動貫穿于企業經營管理活動的所有環節，涉及企業全體員工；四是內部監督，監督就是對內部控制活動完成情況進行的檢查和評價，通過監督可以及時發現和糾正企業內部控制體系存在的缺陷和不足；五是信息與溝通，企業管理層和員工在發布指令、接受指令或執行各類控制活動過程中，總需要通過一定的方式或方法進行溝通或信息傳遞，這種能夠履行職責的方式和方法就是信息與溝通。2麥當勞公司簡介及其內部控制現狀2.1麥當勞公司公司簡介金拱門（中國）有限公司注冊于上海市徐匯區虹梅路1801號A區凱科國際大廈名義樓。麥當勞中國——現為金拱門（中國）有限公司所有，于1990年進入中國市場,始終堅持以高品質的食品、親切友善的服務、清潔舒適的用餐環境和物超所值為每一位顧客提供最佳的用餐體驗。2.2麥當勞公司內部控制的現狀在企業日常經營和內部控制實施過程中，營造良好的內部控制氛圍，可以有效促進內部控制的實施，目前，麥當勞公司有限的內部控制環境設置較為合理，表現為麥當勞公司有限制定了適應于本企業實際情況的企業發展戰略，積極推進企業文化建設，形成了滿足本企業需要的人力資源管理體系，麥當勞公司有限業務層面的內部控制主要由企業相關職能部門履行，根據企業相關管理辦法，麥當勞公司有限的內部控制措施的執行基本覆蓋了整個業務流程，但在一些控制環節尤其是內部控制的關鍵節點上，仍然存在提升空間。例如，麥當勞公司有限在原材料采購管理中，在原材料采購計劃編制方面，仍然存在原材料需求計劃編制余地過大現象，從而造成一定程度的原材料積壓，庫存成本增加，資金占用過多，資金利用率降低等弊端；同時，在原材料采購過程中，存在采購行為不規范、招標采購流于形式等現象，進人情貨、在采購中撈好處吃回扣等行為仍未能杜絕。3麥當勞公司內部審計問題研究內部控制存在的問題3.1內部控制規范標準不明確經過瀏覽該公司的官方網站中的有效信息發現在2015年以前，該公司的企業信息報告或是企業內部控制的年度報告中均未曾涉及與內部控制缺陷相關的內容，可以得出的是企業在2015年以前未曾設定企業內部控制規范。而在2018年的企業內部控制報告的調查中，才首次提及內部控制所關的具體事項以及有關規定，在這份報告中該公司制定了關于確定企業內部控制的標準。其中，企業對于高素質人才的吸引力不強，對高精尖人才的引進造成了較大的阻礙，不利于企業生產效率的提高和長期發展。3.2公司授信制度不夠合理在日常業務的開展中，企業的內部控制有關的規范明確要求了對于企業客戶在商業銀行中核定的短期授信業務的存量管理指標應當小于等于企業客戶的注冊資本，然而在實際的業務操作中，相關的負責人員忽視了這項規則，違反了企業內部控制關于此項條件的規定，企業客戶的商業銀行核定的短期授信業務的存量管理指標超過了企業客戶的注冊資本，企業內部負責此項業務的員工也依然準予實行。正是因為企業為了留住更多客戶采用了對客戶的授信額度提高的方法，造成了企業在2015年出現的財務危機，企業給予客戶的超額授信額度以及與授信額度有關的其他利益牽扯的條件過于寬泛造成了企業出現大量未受到實際資金的應收賬款，共計8184.2萬元。企業在同年應收賬款財務數據做出統計時就已經做好了約有6585.9萬元的資金成為壞賬，無法收回。3.3信息與溝通方面存在缺陷該公司在進行業務運營的過程中，未能做到時刻與外部機構實現信息的實時共享，導致企業出現了由于信息的閉塞造成內部控制中信息交流而引發的缺陷。該公司在上文提到的于2015年將一億元資金實現對外投資之后，在同年上報給政府有關部門的企業內部控制報告以及財務報告中未曾提及一億元投資的具體適用范圍，這主要是由于企業與項目負責方未曾達成信息的共享而造成的企業對此筆資金的具體適用范圍不明，因而無法再具體的內部控制報告中提及，以此可以看出企業的內部控制系統存在很大的缺陷。3.4監督方面存在缺陷該公司內部的監事會以及審計委員會對于企業內部的食物沒有具體的執行權，監事會曾在多次項目的開展中對企業的財務數據提出了質疑，而企業的董事會則認為監事會所提出的有關財務數據以及企業內部控制存在的問題為小題大做，于是不予理睬，并在同年的向政府有關部門以及審計所提供的關于企業內部控制有關的報告中完全沒有提到企業開展項目的不合理之處也沒有提及監事會在事前就已經發出警告，這就造成了企業內部控制中監管一環的徹底失效。追根究底，在于董事會的主觀意見過于強烈，企業的權力掌控過于集中，董事會對于企業項目的盲目自信使得管理層將自身的權力放至最大化。4麥當勞公司內部控制的優化對策4.1明確內部控制標準針對公司內部控制缺陷認定不規范的問題，建議麥當勞公司建立統一明確的內部缺陷標準，加強對集團及子公司的全面管控和規范。目前國內對于企業內部缺陷控制及優化的一大問題在于，由于國內大部分企業對于內部控制的人是尚未充足，企業內部難以分辨內部控制的類型以及內部控制具體存在的層面。而依據國內專家學者提出的看法，企業內部的控制缺陷可以分為公司內部控制缺陷以及財務控制缺陷。企業會計的內部控制缺陷主要是由于會計人員在數據操控的過程中出現問題或者是交易業務存在問題，解決此類問題可以求助專業的注冊會計師幫助內部員工完成企業賬務的整理，在經過一系列的測試來檢測這些問題。而公司內部控制存在缺陷，可以先將公司可能出現的缺陷劃分為具體的幾個方面，然后再將這幾個方面的問題進行詳細的劃分，最后針對二次劃分出的問題提出具體的解決方法。第一次針對內部控制提出的劃分可以分為企業的監督力度問題、企業控制活動出現偏差、企業對于風險的預估能力較弱、企業與外部機構的信息交流能力較差以及企業控制環境存在問題這五個方面，而后根據這五個方面的缺陷或是問題衍生出第二層的子類缺陷便于企業內部管理層或是企業聘請專家學者的詳細分析。4.2釆用定量法量化內部授信缺陷前文分析了公司內部授信存在的不足，針對這一問題，需要更好的明確財務報告內部控制缺陷的標準，可以采用將內部控制缺陷量化的方式來對企業的財務內部控制缺陷進行劃分，對于將內部缺陷轉化為依照發生的概率來表達缺陷的嚴重程度，可以將財務內部控制中財務信息出現的問題進行量化，無論是財務人員、企業管理層還是外部機構都能夠更加直觀的感受到財務內部控制的嚴重程度。企業在制定內部控制缺陷的量化標準可以參照五部委提出的量化標準，結合企業自身的實際情況再加上可操作性完成屬于企業自身的量化標準。4.3促進內部信息有效溝通從前文分析可知，當前麥當勞公司內部審計問題研究還存在著內部信息與溝通方面的缺陷。雖然麥當勞公司內部審計問題研究的內部控制系統的構建以及設想都較為成熟，但在具體的管理層的命令下達時，下層員工的執行力度以及執行意向都較為低下，下層所屬的公司所關心的僅限于自身的經濟收益而非上層企業下達的決策是否得到有效的實現，更不用說是耗費時間在員工執行任務是否規范的問題，這往往是企業內部控制出現重大缺陷問題的開始。企業的管理層需要讓旗下的公司管理者明白內部控制對于公司業務開展以及順利進行的重要意義以及內部控制對于公司的經營管理以及業務管理所呈現的價值，才能保證公司能夠從符合自身特點的角度解決內部控制的問題。4.4加強內部控制監督與管理麥當勞公司對于內部控制的態度不僅存在忽視的情況，該公司內部的管理層對于內部控制的重要性以及其起到的作用也未能有足夠的認識。針對公司存在的內部監督存在的缺陷，對于麥當勞公司內部控制問題，內部管理層要高度重視自身存在的缺陷，加強對企業風險的防范意識。企業的管理層在面對內部控制出現問題時采取了忽視的態度，導致下層員工對此類規范也認為是可有可無，這一問題直接導致了旗下公司出現了大量的壞賬從而導致企業的資金運轉不周。此時，公司應抓好內部控制的缺陷，以風險為主體開展了新一層的內部控制體系的建設，注重企業的經營戰略以及企業風險的防控與規避，在此基礎上，企業內部專門需要成立風險把控委員會，專注企業內部風險的控制與建設，爭取實現企業的戰略型可持續發展。結束語由于近年來經濟市場的形勢不斷變化，市場環境趨于復雜化，企業對于市場的核心競爭力已經變為了企業的內部控制的管理。企業為了應對內部、外部環境中存在的諸多不確定因素，保證企業的長期持續、健康、穩定發展，勢必要不斷增強自身的競爭力，因此，企業必須重視內部控制，發揮內部控制在企業管理中的核心作用。本文以麥當勞公司有限為例，運用案例與理論研究相結合的方法，對于企業內部控制的改進和完善進行了系統的分析和總結，具體工作內容如下：首先，介紹了內部控制的概念、目標和原則，內部控制的主要內容以及內部控制理論的發展歷程；其次，以麥當勞公司有限為例，介紹了該企業內部控制的現狀，分析了該企業內部控制中存在的問題；最后，結合麥當勞公司有限的實際情況，對該企業的內部控制進行了改進和完善。內部控制在企業管理中的重要作用越來越突出，加強內部控制已經成為越來越多企業的必然選擇，本文的研究對于相關企業加強和改進內部控制具有一定的借鑒和參考價值。但是，受到本人學術水平和能力的限制，在論文的研究和寫作過程中存在比較大的局限性，論文的疏漏和不足之處在所難免，請各位老師批評斧正，我一定會虛心接受各位老師的意見或建議，并在今后加倍努力，爭取更進一步。參考文獻[1]華敏.中小型企業內控管理制度的建立與完善[J].中國市場,2020(30):73-74.[2]劉麗.中小企業內部控制存在的問題及對策研究[J].中國集體經濟,2020(30):25-26.[3]趙偉.加強中小企業財務會計管理工作的探討[J].中國集體經濟,2020(30):121-122.[4]李晶.關于中小企業內部控制研究的幾點思考[J].江蘇商論,2020(10):117-119.[5]劉姝麟.淺析中小企業內部控制的問題及措施[J].中國鄉鎮企業會計,2020(10):183-184.[6]張云秋.中小物流企業內部控制建設研究[J].物流工程與管理,2020,42(10):51-53.[7]王高峰.中小企業內部控制問題及對策研究[J].商訊,2020(28):90-91.[8]李營營.中小企業財務內部控制存在的問題及對策研究[J].現代營銷(經營版),2020(10):234-235.