××內部掌握手冊一、序言下。更改概要見附錄Ｃ。二、目標循環作業周期，不僅在我們工廠，而且在修理中心，銷售中心，行政失，其中包含固定資產，庫存，專有資訊及現金。內部掌握能夠有利于確保遵守適用法律和內部要求。依據內部掌握準則定時進展審計，能夠確保一個掌握過程始終是受到掌握。到，必需符合我們用戶、股東期望，遵照我們法律要求，比方１９７７年國外反腐敗法案〔見附錄Ｂ〕和證券交易委員會條例。遵照這些掌握是義不容辭。××董事會審計委員會，企業審計部，和我們各事業總部，集團和分部財務部門將監察我們對這些標準遵守。三、范圍這些標準適適用于××在全世界各地事業總部，集團，分部，單位，家，修理中心，抑或，如適宜話，合資企業經營，均為適用。此標準掌握本錢不應超出可產生效益。這一概念還生疏到，忠誠不渝，良好業務判定和一個良好掌握文化是必不行少。案中作出選擇：·經過加強監察和審計改善現行治理；·制訂替換或賠償性掌握方法；和／或·接收微弱掌握所固有風險。四．過程均應被視為建立、維護和改善××內部掌握制度過程組成局部。作業周期創意為推動力，公布反響我們授權于職員和不停進取宗旨。目標。還必需對經營環境〔比方自動化水平，就地授權和資源〕賜予考慮并進展本錢一效益分析，以確保掌握本錢不超出其效益。包含同意，授權，調整帳目，職責分工，審查和文件統計。在整個過程中，必需經過培訓，意識和反響形式達成廣泛溝通。內部掌握一俟制度。五、責任全部××職員全部有責任遵照內部掌握標準。每一事業總部，集團，分部單位，子企業和設施總經理、財務經理或財務總監全部要“身先準實施狀況，將由企業審計部定時審查和，假設可能話，以自行審計來監視，并將納入各事業總部和集團呈交企業財務治理部門匯報書。六、舞弊舞弊是有意偷竊、挪用、侵吞××企業財產。××企業財產包含，但不限于；現金、產品、原料、設備、用具、廢品、殘品、修理效勞、軟件和學問財產。企業職員，用戶，供給商等其它人員均可能有舞弊行為。調查說明，因舞弊給企業造成損失已占年收入０．０５％到為已進展到被認為是一個可乘之機或能夠接收合理行為。匯報舞弊有以下定義：式表現出來，能夠是蓄意、嚴峻地歪曲企業統計，比方盤存標簽，或是虛假業務事項，比方虛假銷售和訂單數字，能夠是濫用會計標準。企業任何一級職員，上至最高級治理人員，到中層治理人員，下至最低層職員全部有可能牽涉到舞弊大事中對舞弊威攝和預防內部掌握標準培訓、工作程序準則，財務準則，電子資訊安全標準和企業其它標準和政策。舞弊檢驗和匯報向總企業保安部部長匯報。部、法律部和審計部進展舞弊匯報熱線Ｓ匯報。七、修訂八、掌握標準例外在極少數狀況下，從本錢見解動身，或對規模較小機構和偏遠場所，準許遵照不一樣掌握程序。意。內部掌握標準導論考和后續評定。業務周期定義是一系列相關大事或過程。通常，一個和統計用戶支付。本是：〔ｉ〕依據治理部門通常或特定授權處理業務事項；〔ii〕業務事項要賜予正值說明和正確馬上統計；〔ｉｉｉ〕企業資產和統計要賜予妥當保護。下面掌握矩陣是依據上述標準處理全部業務事項通常準則：掌握矩陣掌握矩陣目標授權起源是否經過授權？程序是否被同意？是否和所同意相符？統計是否正確和完整？是否馬上？是否有文件證明？由誰處理？何時處理？是否遵照程序？是否可恢復？治理人員審查是否充分？是否正確和完整？是否有審計線索？治理人員審查是否充分？是否平衡？保護／安全應由誰掌握？責是否劃分？誰可進入？職職責是否劃分？遵照程序是否完善？是否有保密性？誰應持有？差異是否得以妥當處理？驗證起源是否正值？相關差異調查和審查是否充分？治理人員審查是否充分？１．０通常掌握要求。內部掌握標準１．１全部雇員必需遵守××行為準則〔見本文附錄Ａ需定時確定對行為準則遵守。單位內部制訂政策和程序最低程度必需符合企業政策所要求掌握要求，不得和其沖突。政策和程序必需賜予定時審查和更。１．３必需在企業全部職能領域建立和維護充分職責和治理責任劃分。通常而言，保管、處理／經營和會計等責任應賜予劃分，便利獨它賠償性掌握，并形成文件。帳目。以妥當保護，以防喪失、破壞。被盜，更改或未經授權接觸。１．６企業統計必需依據既定和認可統計保管政策賜予維護。1．７全部經營單位本錢和費用必需保持在預算掌握以下。必需定時對實際費用和預算進展比較，全部重大出入均須賜予調查。1．８必需就企業信息敏感性／保密性對雇員進展教育，未經授權雇員不得向企業以外個人或“無需知道”企業雇員泄露這類信息。處理保密／專有信息亦需含有充分安全方法。１．９全部經營單位和設施必需制訂向經營治理部門證明和匯報舞交企業法律，審計和保安部門。１．１０企業業務循環中關鍵業務事項，必需是可追查，經授權，經判定，完整，并必需依據既定和同意統計保管政策加以保存。２．０收人周期收入周期包含以下職能：收取用戶訂單；給用戶確定資信；裝運或交付貨物、設備或勞務；開具銷售和租賃業務帳單井賜予統計；維護和監視應收帳款；建立有效收帳程序；統計和掌握現金收入；和適宜地估價應收款余額。效益。收入循環包含具體職能或部門是：２．ｌ訂單入帳／審核 ２．５應收帳款２．２資信 ２．６收帳２．３裝運 ２．７現金收入２．４開具帳單２．１·１訂單必需賜予統計，統計依據只能是用戶訂貨訂單或其它證有用戶正式訂貨證據。參考風險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ．３２．１．２在接收或裝運用戶訂貨之前必需對其資信加以審查。參考風險：Ａ－４２．１·３用戶要求貨物或勞務，如未作特地要求或和用戶購貨承諾不符，須經財務治理部門同意以后才可處理。參考風險：Ａ－５２．１．４接收訂單正式確定書必需馬上送至用戶，除非合理業務通例另有其它要求。參考風險：Ａ－６２．１．５訂單在送交生產及或裝運之前，必需有適宜證明并全方面審核。需經審查工程包含：相關協議格式，購貨訂單條件，裝運和支付條件，資信同意，適用稅賦單據及計算，價格總金額，產品適宜性和是否遵守聯邦，州及地方政府法律和要求及出口管制要求。參考風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－４，Ａ－７，Ａ－８２．１．６折扣和折讓如超出事業總部／集團治理人員所要求數額，需經市場營銷部和財務治理部門同意。參考風險：Ａ－８２．１．７用戶訂單信息必需嚴加保護，未經授權不得接觸。參考風險：Ａ－９２．１．８未結清訂單必需定時賜予審查，以查明有沒有拖欠訂單。拖欠訂單應賜予爭論和處理。參考風險：Ａ－１０２．１．９在接收銷售和租賃協議之前，必需制訂審查和同意政策和程序，并編制成文件。參考風險Ａ－１１Ａ－１可能在沒有有效用戶承諾狀況下制造和裝運產品，或推行勞務。Ａ－２制造訂單上產品、數量、售價、付款條件、銷售或運輸地址可能有誤。Ａ－３可能依據無效訂單支付銷售傭金。款無法收回。Ａ－５裝運產品可能和用戶訂單不符，并可能由用戶轉為個人使用。Ａ－６在制造和裝運之前可能無法查明和更正訂單Ｌ錯誤〔如產品、數量、價格〕Ａ－７不遵守政府要求可能造成巨額罰款、懲罰及或出口優先權喪失。Ａ－８可能接收、處理了治理部門不能接收價格及或條件訂單。Ａ－９銷貨訂單可能喪失、銷毀或更改。保密資訊可能被利用，給企業造成損失。Ａ－１０可能無法說明拖欠訂單，結果造成用戶不滿及或撤銷訂單。能為治理部門所不能接收。２．２資信２．２．ｌ××每個單位內部均須制訂正式書面資信政策和程序，并已必需由事業總部／集團財務治理部門審查和同意。參考風險：Ｂ－１，Ｂ．２種程度。參考風險：Ｂ－２２．２．３在接收及或裝利用戶追加訂貨之前，必需審查經同意資信參考風險：Ｂ-2在適宜狀況下，資信限額調整必需由財務治理部門作出和同意。參考風險：Ｂ－２1資信審查方法不全都及或不充分。Ｂ－２產品或勞務可能售給未經核準用戶，或售給不能接收資信風險對象，結果造成壞帳。２．３裝運２．３．1全部從××設施裝運產品或設備均需正值授權。1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４２．３．２銷售訂單或裝運授權應定時賜予登記〔最少每個月一次。參考風險：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９２．３．３全部發貨必需預備適宜正確單據。參考風險：Ｃ－１，Ｃ－２２。３．４全部裝運貨物單據必需有編號掌握。貨運證明必需送交會預先編號。參考風險：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８２．３．５必需從承運人那里獵取貨運證明，比方簽字提單，以確定產品或設備實際和正值轉讓。這類單據必需始終反響實際裝貨日期。參考風險：Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ．７２．３．６待裝運產品類型和數量必需最少以抽查方法賜予核實。參考風險：Ｃ－２，Ｃ－４２．３．７如良好業務通例所要求。裝運部門地點應和生產和驗收設施劃分開。參考風險：Ｃ－４２．３．８進入裝運地域必需僅限于被授權人員。參考風險：Ｃ－４２．３．９每一裝運場所必需建立同銷售截止程序，該程序必需經經營治理部門和相關財務治理部門同意。參考風險：Ｃ．７２．３．１０空白裝運核準單，數控裝運票據和提單必需加以保護，預防未經授權接觸和使用。參考風險：Ｃ－８２．３．１１裝運職能部門必需獨立于開票和應收帳款職能部門。參考風險：Ｃ－３，Ｃ－１０Ｃ－１貨物可能發往錯誤或未經核準用戶，或發往錯誤用戶地點。Ｃ－２裝運產品或數量可能消滅誤差；或產品裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關要求。Ｃ－３產品或貨物可能已經裝運，但未予開票據或未予統計。Ｃ－４用戶貨物可能被喪失，誤放或盜用。Ｃ－１貨物可能發往錯誤或未經核準用戶，或發往錯誤用戶地點。Ｃ－２裝運產品或數量可能消滅誤差；或產品裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關要求。Ｃ－３產品或貨物可能已經裝運，但未予開票據或未予統計。Ｃ－４用戶貨物可能被喪失，誤放或盜用。Ｃ－５經核準裝運產品可能未裝運。Ｃ－６××可能無法向承運人追償其喪失產品。相關銷售本錢可能記入錯誤會計期間。能無法查明。Ｃ－９可能無法馬上查明和處理拖欠或喪失銷貨訂單。Ｃ－１０可能發生有意制造過失或資產私吞問題。２．４開票據２．４．１銷售業務會計責任屬于財務部門職責，不得授于任何其它方面掌握。參考風險：Ｄ-1，Ｄ－２，Ｄ－３２．４．２開票職能部門必需獨立于裝運和應收帳款職能部門。參考風險：D-３２．４．３開票業務必需依據發貨和訂單／審核單據馬上處理。假設序號完整性不是由計算機掌握，全部發票必需預先編號。參考風險：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５２．４．４必需建立程序以確保全部裝運貨物均已開出帳單，例外事項得以馬上處理。參考風險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－４２．４．５必需含有充分審查或計算機審核，以確保發票統計正確，收入記入相關會計期間。參考風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４２．４．６帳單中工程可確定不許可錯列。參考風險：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９２．４．７必需依據地方法律在帳單中列明銷售稅或增值稅。假設不開稅票，需有用戶免稅資格證明。必需取得該證明并賜予存檔。參考風險：Ｄ－７２．４．８全部“無償”發票，或為非××單位供給貨運或勞務其它“兔費”票據，必需含有財務治理部門和，假設適宜話，市場營銷治理部門書面同意。參考風險：Ｄ－８２．４．９全部為非××單位供給貨運或勞務開出“備忘帳單”等文件必需有財務部門書面同意。參考風險：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３２．４．１０發票開具完成必需直接送交用戶，不得返回資信／收帳部門修改。參考風險：Ｄ－１０２．４．１１必需建立適宜截止程序，以確保收入入帳正確。參考風險：Ｄ－４２．４．１２全部向用戶發送貸記憑單，必需在發出之前附有單據證明，并經財務部門同意。參考風險：Ｄ－３，Ｄ－１１２。４，１３貸記憑單必需按序號掌握并定時賜予登記。假設序號完整性不是由計算機掌握，貸記憑單必需預先編號。參考風險：Ｄ－４，Ｄ－１２２．４．１４空白發票和貸記憑單必需賜予安全保護。參考風險：Ｄ－１３２．４．１５全部租賃，工時和材料，勞務和進度收款帳單必需依據確定。參考風險：Ｄ－４，Ｄ－５２．４．１６“收帳通知單”或“見下”發票〔沒有直接從工廠給用必需依據事業總部／集團政策賜予處理。這類發票需有財務治理部門事先書面同意。參考風險：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６２．４．１７“收帳通知單”或“見下”發票必需馬上和購貨協議或協議和相關工廠發票查對。參考風險：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６Ｄ－１銷售業務處理可能消滅錯誤，帳單和其它條款可能有誤。Ｄ－２銷售業務可能已經發生，不過未予開出帳單及或未作統計。Ｄ－３可能發生有意過失或資產盜用。其中包含：產品可能裝運，但未開帳單。ｂ發運貨物可能開出帳單，但未做會計統計。產品可能開出帳單并賜予統計，但未裝運。Ｄ－４收人和銷售本錢統計可能消滅錯誤及或統計于錯誤會計期間。形成無法收回帳款。起訴。列銷售稅或增值稅。易可能無法查明。Ｄ－９××可能幫助用戶繞開用戶內部掌握制度。Ｄ－３可能發生有意過失或資產盜用。其中包含：ａ產品可能裝運，但未開帳單。ｂ發運貨物可能開出帳單，但未做會計統計。Ｃ產品可能開出帳單并賜予統計，但未裝運。Ｄ－４收入和銷售本錢統計可能消滅錯誤及或統計于錯誤會計期間。形成無法收回帳款。Ｄ－９××可能幫助用戶繞開用戶內部掌握制度。Ｄ－１０可能發生有意更改發票及或應收帳款問題。Ｄ－１１貸方業務事項可能反響不適宜業務處理或有悻于良好業務通例。Ｄ－１２未能將全部貸方業務事項記入會記帳冊。Ｄ－14可能發生未經同意使用單據問題，結果造成收入損失或給××聲譽造成不利影響。Ｄ－15帳單錯誤可能無法馬上查明和處理，造成收入損失。Ｄ－１６帳單錯誤可能造成用戶不滿。２．５應收帳款２．５．1負責應收款帳目標人員不得兼負帳單處理或匯款責任。參考風險：Ｅ－ｌ付款。參考風險：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６２．５．３應收帳款明細帳必需按月和總分類帳調整。應妥當處理任何差額。該項調整應經上一級會計主管人員同意。參考風險：Ｅ－４，Ｅ－６２．５．４應收款帳齡分析必需由財務部門審查，以查清有沒有特別類〔比方，訂金，預付款，或未安排現金或資信額度。參考風險：Ｅ－３，Ｅ－５２．５．５必需實行應收款帳內部治理匯報制度。內部匯報或檔案包含，應收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項，和收帳工作是否健全等等。參考風險：Ｅ－３２．５．６全部對應收帳款余額調整〔比方：貸記通知，銷售退回，折讓，應收款帳核銷，借記通知〕必需依據相關事業總部／集團政策不得耽誤或推延。參考風險：Ｅ－６，Ｅ－７，Ｅ－８２．５．７各事業總部／集團財務總監必需制訂一套應收款〔假設適宜話，應包含長期租賃應收帳款〕估價預備政策，便利反響應收款可變現凈值。該政策必需包含壞帳預備，和，假設適宜話，帳單調整預備計提要求。參考風險：Ｅ－５２．５．８必需最少按季度審查估價預備，以查明是否充分合理，并依據要求作出調整。參考風險：Ｅ－５２．５．９應收帳款明細帳必需妥當保護，以防喪失，毀損或未經授權私自接觸。參考風險：Ｅ－９，Ｅ－１０２．５．１０應收雇員及其帳齡分析，包含差旅費借款，必需和用戶應收帳款明細帳分開保管，而且必需按月審查和查對。參考風險：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１Ｅ－１可能發生有意制造過失或資產私吞問題，比方：銷售發票開出，但未統計。現金一經收訖，即被私吞。ｂ現金收入入錯用戶帳戶及或被私吞或挪用。會計期間，明細分類帳可能不正確。核銷拖欠帳款。Ｅ－４總分類帳或明細分類帳過失可能無法馬上查明并更正。關財務報表可能誤報。良好業務通例，或可能無法覺察調整中消滅過失。Ｅ－８能夠收回應收帳款可能被核銷，及或現金收入可能被私吞。核銷拖欠帳款。Ｅ－４總分類帳或明細分類帳過失可能無法馬上查明并更正。關財務報表可能誤報。Ｅ－６財務統計和財務報表可能誤報。Ｅ－９應收款帳目統計喪失，毀損或涂改可能造成無法收回應收帳款。Ｅ－１０未經授權使用用戶應收帳款資料能夠給××競爭地位和聲譽產生不良影響。Ｅ－１１可能無法向被解聘雇員收回其欠款。２．６收帳２．６．ｌ各××單位必需制訂正式書面收帳程序并付諸實施。這些程序必需由事業總部／集團財務治理部門審查和同意。參考風險：Ｆ－１２．６．２收帳部門必需定時審查應收帳款〔借方及貸方〕余額，并件統計，妥當地存入用戶資信檔案。參考風險：Ｆ－２，Ｆ－３２．６．３對用戶來信〔對帳單／裝運貨物投訴，勞務問題等等〕必需賜予馬上調查和處理。參考風險：Ｆ－３，Ｆ４策備有充分文件證明并經過同意。參考風險：Ｆ－３，Ｆ－４Ｆ－ｌ實施收帳政策和程序可能不健全或不全都，結果可能造成收帳工作不適宜、無效率。Ｆ－２由于不健全收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷。Ｆ－３可能無法馬上查明和訂正現金收入挪用或盜用。Ｆ－３可能無法馬上查明和訂正現金收入挪用或盜用。Ｆ－４用戶不滿可能造成喪失用戶。２．７現金收人２．７．１全部現金收入，一經收訖，必需馬上嚴格背書〔劃線〕和妥當保管。參考風險：Ｇ．ｌ２．７．２現金收入必需每日登記日志帳并存入銀行，或按良好業務帳。參考風險：Ｇ－２，Ｇ－３２．７．３如良好業務通例許可，掌握和負責支票／現金收取和存入銀行人員，不得兼任以下責任：ａ．統計應收款明細帳；ｂ統計總分類帳；Ｃ．收回拖欠應收款；ｄ．同意核銷壞帳；ｅ．同意貸記通知，折扣，折讓或用戶退貨；ｆ．預備帳單文件參考風險：Ｇ－１，Ｇ－２２．７．４應鼓勵用戶將付款直接匯至上鎖信箱〔假設可行話〕或××在銀行開立存款帳戶。參考風險：Ｇ－ｌ，Ｇ－３未確定匯款必需馬上調查和處理。參考風險：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６２．７．６必需制訂用戶匯款月截止程序。參考風險：Ｇ－５，Ｇ－６２．７．７必需對用戶雜項匯款收入制訂健全掌握程序。這些程序必需由相關財務治理部門同意。參考風險：Ｇ－ｌ，Ｇ－２Ｇ－１現金收入可能喪失及或被盜用。Ｇ－２喪失，錯記及或被盜用現金收入可能無法馬上查明和訂正。Ｇ－３現金流淌可能達不到最大程度。Ｇ－２喪失，錯記及或被盜用現金收入可能無法馬上查明和訂正。Ｇ－３現金流淌可能達不到最大程度。Ｇ－４由于用戶應收帳款不正確，收帳工作效率可能不佳。Ｇ－５應收帳款內部治理匯報所列入應收帳款余額及或應收款帳齡分析可能不正確。Ｇ－６財務統計和財務報表可能錯報。３．０選購周期設備、貨物、用具或勞務請購單；從經同意供給商處索取貨源和價格資料；發出訂單；檢驗驗收材料或商品；計算應付供給商款額；以有控和有效方法辦理支付。所產生收益。“選購周期”包含具體職能或部門是：３．ｌ選擇和保存供給商３．２購貨３．３驗收３．４應付帳款３．５付款３．ｌ選擇和保存供給商內部掌握標準未達成標準在在風險３．１．１工程設計和制造，質量保障，財務和銷售等方面。選擇供給商不得只和會計業務劃分。參考風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３Ａ－ｌ購貨可能：a.未經授權或授權不妥。ｂ．購自未經同意供給商。c.由未經授權人員訂貨和收貨。Ａ－２可能發生敏感性付款，違反出口管制，公開。司內部往來或利益沖突問題。過失和違反法規可能性急劇增大Ａ－３所購貨物可能不符合質量標準。可能接收了未經核準價格或條款。３．１．２選擇和確定供給商資格過程中所使用全部標準必需形成文件并妥當保管。選擇／證明資格確定標準應包含：a.到供給商現場進展觀看；ｂ．供給商技術力量；ｃ．為企業供給適宜效勞力量，其中包含對需求和轉變反響力量；，質量治理匯報及統計保管是否完善；ｅ．按時交貨統計；ｆ．供給商潛在人力及或力量缺乏；位數量假設；ｈ．供給商對工程幫助接收力量；ｉ．供給商設施地點和××距離；ｊ．供給商在類似狀況下和其它用戶進展交易歷史；ｋ．供給商財務穩定性。參考風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６Ａ－4統計可能喪失或毀損。３．1．３必需依據事業總部／集團政策制訂供給商名目／數據庫并經過同入供給商名目／數據庫。參考風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３Ａ－5未經授權人員可能濫用或更改統計，從而有損于××及其供給商。３．１．４假設依據取得貨源政策打算使用獨家或單一供給渠道供給一個產那里購進。當有幾家供給商能夠供給產品或材料但僅使用其中一家時，則屬于單一供給渠道。參考風險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ．６Ａ－6可能提前或拖后收到材料，結果造成業務中止或庫存積壓。3.1.5必需依據事業總部／集團政策定時監測供給商以確保實際績效和預期相符。績效匯報可包含：ａ．按時交貨百分比；ｂ貨物正確性；Ｃ．產品質量；ｄ．和前十二個月或公式／目標本錢相比實際本錢。參考風險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６購貨內部掌握標準未達成標準在在風險３．2．１全部購貨責任必需和付款和會計業務劃分開。參考風險：Ｂ－１，Ｂ-ＺB－ｌ購貨可能：ａ．未經授權或授權不妥。ｂ．購自未經同意供給商。Ｃ．由未經授權人員訂貨和收貨３．2．２性可經過定時輪換選購人員，企業協議參與或商品選購小組來實現。假設商業環境使上述方法不切實際，必需含有其它賠償性掌握方法。參考風險：Ｂ－１，Ｂ-２B－２題。過失和違反法規可能性急劇增大。３．2．３購置貨物或勞務應依據事業總部／集團政策要求填寫進貨訂單／請購單。對于一次性支出，比方培訓研討會，業務公費等，進貨訂單計保管。參考風險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－４，Ｂ－１０B－３接收了應當退貨或拒收工程并支付了款項，包含：ａ．未訂購貨物或勞務；ｂ．數量超出或協議錯誤；Ｃ．撤銷訂單或訂單復本。３．2．４選購申請單必需在作出購貨承諾之前由申請部門正式發出并經過適宜同意。參考風險：b-1,b-2B－4統計可能喪失或毀損。３．2．5全部購貨訂單／業務事項必需能夠單獨確定和查購貨訂單必需預先編號。參考風險：Ｂ－５，Ｂ６B－5未經授權人員可能濫用或更改統計，從而損害××及其供給商利益。３．2．6程中內部掌握程序必需完善，以防上未經授權使用。參考風險：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５B－6統計，庫存和銷售本錢可能錯報。３．2．7購貨訂單／業務事項必需包含全部正式承諾資料，其中包含數量，交貨方法和要求支付條款和帳戶安排等等。參考風險：Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－７，Ｂ－８Ｂ－７所購貨物可能不符合質量標準。價格或條件未經同意便賜予接收。３．2．8購貨訂單／業務事項必需指示供給商將其帳單直接送交應付帳款部門。參考風險：Ｂ一衛，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９Ｂ－８可能提前或拖后收到材料，結果造成業務中止或庫存積壓。３．2．9全部超出事業總部／集團財務和經營治理部門要求和預先確定金意。參考風險：Ｂ－２，Ｂ７Ｂ－９不存在供給商。３．2．10應付帳款部門，便利和供給商帳單查對；參考風險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－９，Ｂ－１２Ｂ－１０可能無法向外部法律，稅務或審計部門供給統計。３．2．11單進展修改必需符合事業總部／集團政策并經過同意。參考風險：Ｂ－１，Ｂ．７Ｂ－１１購貨及或付款金額可能入錯，還可能入錯帳戶或入錯會計期間。３．2．12修改或撤銷購貨訂單必需馬上通知應付帳款部門。參考風險：Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－１１，Ｂ－１２Ｂ－1２可能對無法收到貨物或勞務支付了款項。３．2．13料，資本或費經過適宜同意并妥當入帳。參考風險：Ｂ－１３Ｂ－1３性急劇增加。３．2．14／集團政策，經治理部門認可。這類文件還應經過法律部門同意，曾經被同意使用，常見格式和文字文件除外。參考風險：Ｂ－１，Ｂ－６３．2．15評價，即降低庫存，提升質量，降低本錢和連續牢靠提交貨物〔即企業總本錢。參考風險：Ｂ－７，Ｂ．８驗收內部掌握標準未達成標準在在風險３．3．１驗收部門地點應和生產設施和裝運部門分開，除非良好業務通例另有要求。1，Ｃ－２C－ｌ購貨可能：ａ．未經授權或授權不妥；ｂ．購自未經同意供給商；Ｃ．由未經授權人員訂貨和收貨C－２可能發生敏感性付款，違反出口管制，企業內部往來或利益沖突問題。過失和違反法規可能性急劇增大。C－３應當退回或拒收貨物被接收下來，并支付了款項，包含：ａ．未訂購貨物或勞務；ｂ．數量超出或協議錯誤；Ｃ．撤銷訂單或訂單復本。３．3．２未經授權任何人不得進入驗收部門。參考風險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２C－4統計可能喪失或毀損。３．3．３全部購進材料、貨物和用具必需在每一設施指定驗收站驗收，除非依據事業總部／集團政策另有安排和同意。參考風險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２，Ｃ－４，Ｃ－５C－5３．3．４驗收站應只驗收那些有經同意購貨訂單或類似文件貨物。全部其它進貨應馬上退還供給商或調查其是否正值。參考風險：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－5C－6貨物和勞務可能已被接收，但未予匯報或匯報不正確。負債可能未予統計，庫存和銷售本錢可能錯報。３．3．5每一指定驗收站必需對驗收全部材料，貨物或用具進展會計處理并供給驗收憑證。參考風險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ７C－7所購貨物可能不符合質量標準，價格或條件可能未經同意便賜予接收。３．3．6參考風險：Ｃ－６C－8可能提前或拖后收到材料，結果造成業務中止或庫存積壓。３．3．7假設沒有行之有效供給商資格審查和績效監視程序，必需實行抽樣檢驗方法，對購進貨物加以清點，稱重或測量，以確定供給商發貨正確性。全部數量偏差必需在驗收業務中統計，并和供給商妥當處理。參考風險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－７C－9選購或付款業務可能記錯金額，入錯帳戶和記錯會計期間３．3．8驗收業務資料必需保存于驗收部門，并馬上送達購貨和應付帳款部門，便利向供給商付款。參考風險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ－７３．3．9假設沒有行之有效供給商資格審查和績效監視程序，必需馬上檢驗進貨以查明質量特征，產品規格及毀損狀況。參考風險：Ｃ－４，Ｃ－７３．3．10驗收業務資料必需要妥當保護，以防被盜，毀損或未經授權任意使處理。參考風險：Ｃ－ｌ，Ｃ．８，Ｃ－９３．3．11購進貨物一經收到必需賜予安全保管。昂貴商品，比方貴重金屬，必需在驗收過程中賜予保護。1３．3．12訂正驗收業務原始文件中過失須經事業總部／集團政策指定人員授權。參考風險：Ｃ－１，Ｃ－２，Ｃ．４，Ｃ-７應付帳款內部掌握標準未達成標準在在風險３．4．１應付帳款職能必需：ａ．和購貨和驗收業務分開；ｂ．和應付帳款部門內總帳入帳業務劃分開。參考風險：Ｄ－ｌ，Ｄ．２D－ｌ購貨可能被盜，喪失，毀損或臨時挪用。過失和違反要求可能性急劇增加。３．4．２在支付之前，必需依據事業總部／集團政策，對供給商發票或相當于發票單據，材料或勞務收入憑證、價格正確性，數量和帳戶安排等工程是否完善進展審查。缺乏任何上述信息或信息之間有任何偏差，均須在付款前賜予處理。參考風險：Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ－８D－２購貨可能已被收到，但沒有匯報或匯報不正確。可能未記負債，庫存和應付帳款可能錯報。３．4．３假照實行其它處理方法，比方，貨到付款，使用供給商倉庫方案，或電子數據交換，必需含有完善掌握，以確保價格和收貨數量正確。參考風險：Ｄ－１，Ｄ－３，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ－８D－３貨物或勞務可能由未經授權人員訂購和收貨。３．4．４沒有購貨訂單或驗收匯報發票〔如，非生產性勞務，支票申請單，一次性購貨等等審批權限賜予同意。參考風險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ．８D－4應退回或拒收貨物被接收下來，并支付了款項。包含：ａ．未訂購貨物；ｂ．不符合質量標準；C。數量超出或品目錯誤。３．4．5超出事業總部／集團政策要求程度運費發票，必需在支付之前和裝運證明或驗收單據進展查對。參考風險：Ｄ－４，Ｄ－７，Ｄ－８D－5生產用材料可能提前或推遲到貨，可能發生業務中止或庫存積壓。３．4．6全部預備付款發票包含經同意費用報表和支票申請單，必需附上充分賜予審查，然后才能同意付款。參考風險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ-8D－6貨物或勞務可能沒有收到或還未收到，但貨款已付。３．4．7凡使用電子計算機系統治理應付帳款，系統本身掌握，必需有效，以覺察和預防反復付款。參考風險：Ｄ－７D－7對供給商反復付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。３．4．8應當使用原始發票作為付款憑證。如沒有原始發票，應依據事業總部／集團政策要求得到適宜同意以后，才可使用發票副本。參考風險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７D－8統計可能喪失或毀損。3.４．９過期，不相符購貨訂單，驗收單據和發票，必需定時賜予審查，調查和處理。參考風險：Ｄ－２，Ｄ－４3.４．１０供給商報表必需最少以抽查方法賜予審查，以查明有沒有逾期工程，并馬上賜予處理。參考風險：D－２，Ｄ－４，D－７，Ｄ－９3.４．１１應付帳款余額表必需按月累計，并和總分類帳查對。任何差額均須馬上處理。３．４.1２應付帳款部門應最少按季度檢驗借方余額帳目，并要求對超出９０大未付金額匯款。此種匯款應直接交付出納職能部門。參考風險：Ｄ－６３向供給商發出借記和貸記憑單必需有文件證明并依據治理人員審批權限經過同意。3.4.1是由計算機掌握，書面文件必需預先編號。3.4.1團政策賜予確定。參考風險：Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７3.4.1時對冬用金進展獨立確定。參考風險：Ｄ－６，Ｄ－１０D-２購貨可能已收到，但沒有匯報或匯報不正確。可能未記負債，庫存和應付帳款可能錯報。D-4應退回或拒收貨物被接收下來，并支付了款項。包含：A。未訂購貨物；ｂ．不符合質量標準；ｃ．數量超出或品目錯誤D-５生產用材料可能提前或推遲到貨，可能發生業務中止或庫存積壓。D-６貨物或勞務可能沒有收到或還未收到，但貨款已付。D-７對供給商反復付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。D-9統計可能被濫用或更改，從而損害××及其供給商利益。D-１０購貨可能：A。未經授權或授權不妥；ｂ．購自未經授權供給商；ｃ．由未經授權人員訂購和驗收。３．５支付３．５．１支付職能部門必需對多種職責作以下劃分：ａ．填寫付款憑單和支票簽字和已簽字支票郵寄分開；ｂ．應付帳款業務和購貨和驗收業務分開；Ｃ．支票填寫，印制，簽字和發送業務５供給商確定啟用分開，和發票輸入業務分開；ｄ．確定和啟用供給商和發票輸入業務和支付預備及付款分開。參考風險：Ｅ－１，Ｅ-Ｚ，Ｅ-３３．５．２全部付款必需有據可查，能夠單獨確定而且應當定時進展會計處理。參考風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ驗收單據，原始發票，或依據事業總部／集團政策要求，能夠證明為正值支出憑證。這些文件應發給支票簽字人，由其進展審查，然后再簽發支票。參考風險；Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－５，ＥＳ３．５．４必需在××和供給協商定條款范圍內支付已同意款項。參考風險：Ｅ－９３．５．５假設依據購貨訂單或發票條款賜予付款，應計算供給商給全部折扣。參考風險：Ｅ－６，Ｅ－１０帳冊。絕不能延誤或推遲費用適宜確定。參考風險：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０３．５．７支票付款不得使用現金支票或不記名支票。參考風險：ＥＩ，Ｅ４，Ｅ-5以預防毀損，或未經核準使用。必需定時說明空白支票填發，作廢或未用狀況。凡有使用簽字印鑒和數控等宇儀，均須妥當保管。參考風險：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ－８３．５．９各務業總部／集團財務總監，必需確定支票，本票和銀行轉帳有權鑒字人并由企業融資部經理同意。參考風險：Ｅ一互，Ｅ－２，Ｅ－４，Ｆ－５，Ｅ－８３．５．１０超出事業總部／集團財務總監提出，企業融資部經理同通例另有要求。參考風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－５，Ｅ－８３．５．１１假設沒有檢驗和預防反復支付系統掌握，必需在付款以后有效地注銷證明單據，以預防偶然或有意反復使用。參考風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５３．５．１２已簽字支票和本票，必需交給不負責發票處理和應付帳款人員郵寄。參考風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－８３．５．１３破損、作廢和注銷支票必需馬上去掉簽字局部。這類支證人，而且由其作書面說明。參考風險：Ｅ－１，Ｅ－８３．５．１４支出單據或電子數據附件必需賜予保護，以防毀損或遺失，保存方法必需有利于查詢。參考風險：Ｅ－６Ｅ－１可能實行了繞開現行內部掌握技術方法。偷竊和過失可能性急劇增加。Ｅ－２可能發生敏感性支付和企業內部往來事項。Ｅ－３貨物或勞務可能由未經授權人員訂購和收貨。記負債，庫存可能錯報，可能多付或少付供給商款額。準或不存在供給商。誤信息。期間，及或支付給錯誤人員。Ｅ－８貨物或勞務可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務。Ｅ－９供給商可能停頓和××開展業務，經營可能受到不利影響。Ｅ-1０現金可能達不到最好利用或可能被盜用。劇增加。Ｅ－２可能發生敏感性支付和企業內部往來事項。記負債，庫存可能錯報，可能多付或少付供給商款額。準或不存在供給商。誤信息。Ｅ－８貨物或勞務可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務。４．０工資周期，扣除，雇員福利及其它調整，向雇員發放支票；和確保工資和人事資料保密和實物安全。治理人員選擇掌握程序和技巧過程中，實施掌握程度是合理業務判產生效益。本節中“支票”指向雇員發放工資時實行多種方法〔包含電子轉帳，銀行轉帳。工資周期中具體程序是：４．１人事，酬勞和福利４·２工資編制和安全４·３工資支付掌握４，４工資發放４．1人事，酬勞和福利４．１．１人力資源治理部門必需制訂并堅持相關雇員聘用，晉級，式對政策和準則作出明確界定。參考風險：Ａ-1４．１．２雇員關鍵福利，如利潤分成，退休金，假期及保險政策必及程序必需由治理部門編寫成文并經過同意。參考風險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４４．１．３勞動酬勞應依據正值授權比率和相關工資等級支付。酬勞增減必需經過同意。酬勞形式還包含傭金、獎金和使用企業財產〔其中包含企業車輛，這類額外酬勞必需經過正值授權。參考風險：Ａ－２，Ａ．４級和支付比率。參考風險：Ａ４４．１．５正式程序要求、嚴格掌握并經過同意文件必需妥當保管。工資帳目進展定時抽查，確保工資資料和人力資源部檔案相符。參考風險：Ａ－２，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６，Ａ－８４．１．６人力資源部門指定治理人員必需負責治理雇員福利打算。條款支付，必需有充分書面文件和適宜同意。參考風險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－６４．１．７向離職雇員支付最終一次工資支票之前，人力資源部門和雇員所在部門主管必需確保：ａ．全部預借款和費用報表均已結清；ｂ．全部企業信用卡〔比方、美國運通卡，卡，航空旅行卡〕均已歸還；Ｃ．全部計算機帳戶均已注銷或已經更換密碼；ｄ．全部企業財產，專有資訊，雇職員牌及安全通行證或鑰匙均已退還。參考風險：Ａ－７，Ａ－１０，Ａ-11４．1.８人力資源部門職責，其中包含工資核準，必需和工資發放和入帳職責分開參考風險：Ａ－９Ａ－1可能雇用了不符合××雇用標準人員，結果造成職員隊伍數量及或質量不佳。Ａ－２可能所以向雇員支付金額有誤。罕錯報負債。Ａ－４可能違反法律和政府要求，結果造成罰款，懲罰，起訴或或有負債。Ａ—５可能錯報工資和工資稅帳目。雇員支付工資。Ａ－７預借款可能無法收回。A一８可能無法覺察和訂正支付過失。用或臨時挪用。A一１０在雇員解聘以后仍有未經核準費用需要由××負擔。A-11可能發生無必要計算機費用，可能無法完全限制前××職員取得企業信息。４．2工資編制和安全４，２．１必需保存一份全部職員主文件。該檔案必需包含全部現行工資支付比率，預提扣除及稅率等全部信息。1４．2．2必需制訂保護主文件資料實物安全程序。對主文件進展增加，刪除和修改，必需附有記入雇員人事檔案，經過適宜授權文件。參考風險：Ｂ－２４．２．３進入工資部門和接觸工資文件應僅限于經授權人員。參考風險：Ｂ－２４．２．４任何雇員離職或調職和工資變動均須馬上通知工資部門，便利調整工資統計。參考風險：Ｂ－３，Ｂ-5，Ｂ-６４．２．５不享受免稅雇員，應依據當地法律和習慣，馬上提交考勤卡，考勤表，或其它經核準統計以后再進展工資處理。參考風險：Ｂ－４，Ｂ６，Ｂ-７４．２．６工資必需依據工資主文件和經同意工時匯報編制。如可行統限制無法同時處理統計，則必需將工資所得統計和工資〔支票〕登記簿調整查對。參考風險：B－４，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７４．２．７必需經過充分審核掌握工資資料處理，確保工資源文件屬同意工資資料。參考風險：Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７，Ｂ－８４．２．８相關部門經理必需對實際工資本錢和預算本錢進展比較，以查明是否合理。參考風險：Ｂ－９４．２．９必需對工資代扣工程加以掌握，以確保金額適宜，符合政府要求，馬上向相關機構匯繳和馬上和總分類帳查對。參考風險：Ｂ－７，Ｂ－１０，Ｂ-１２需形成具體書面文件。參考風險：Ｂ－５，Ｂ－７，Ｂ－１１表并直接寄給每個雇員。參考風險；Ｂ－１２４·２·１２工資部門處理特別給付〔比方，搬遷安置費，教育費，獎金，專利獎等等〕必需在取得正常核準，審批和文件證明以后才可支付，并必需符適宜用稅法要求。參考風險：B-６４·２·１３在可行狀況下，工資編制職責必需和工資核準，支票簽法。參考風險；B－］３Ｂ－1工資主文件中錯誤數據可能造成工資支付錯誤，工資中預扣稅金可能有誤。Ｂ－２工資部門及其統計保管不妥可能造成：ａ．工資統計，其中包含工資主文件被破壞或喪失；ｂ．未經授權查閱及或泄露工資保密信息，Ｃ．對工資主文件變更未經核準便進展處理。這又可能造成：１．盜用企業資產；２．錯報退休金等工程標計提數，B－３雇職員資支付可能消滅過失，或沒有工作但支付了工資，收回向離職人員支付工資可能需要訴訟。雇員代扣工程可能有過失。Ｂ－４對雇員未工作時間支付了工資或對已工作時間未予支付工資，入錯部門費用可能未被覺察。B－５治理匯報和雇員所得統計可能不正確。Ｂ－６可能發生未經核準支付工資，或盜用獎金問題。Ｂ－７總分類帳可能輸入錯誤數據，可能錯報財務報表。Ｂ－５治理匯報和雇員所得統計可能不正確。Ｂ－６可能發生未經核準支付工資，或盜用獎金問題。Ｂ－７總分類帳可能輸入錯誤數據，可能錯報財務報表。無法查出。〔〕照舊沒能查出并訂正。Ｂ－１０具體代扣和支付工程可能和統計代扣和大付工程不符。理和支付給雇員工資所得可能消滅過失。Ｂ－１２不符合政策要求及或計算錯誤造成被政府課以罰款和懲罰。B－１３可能處理了未經核準業務，而且未被覺察，造成資產盜用或臨時挪用。４．３工資支付掌握４·３·１工資必需從定額或零余額銀行帳戶中支付。向該帳戶拔入款額必需和編制工資支付凈額全都。參考風險：Ｃ-1４·３·２全部工資帳戶必需按月調整，參考風險：Ｃ－ｌ４．３．３全部工資給付必需有據可查，能夠單獨確定。參考風險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ-７保管。全部發出、作廢或未使用工資支票必需定時清點。參考風險：Ｃ－３４．３．５破損、作廢或注銷支票必需賜予統計并在有其它人員在場并作統計條件下，馬上對這類支票銷毀。支票必需有統計，并妥當保存，在有其它人員在場并作統計條件下，能夠進展支票銷毀工作。參考風險：Ｃ－３妥當保管。參考風險：Ｃ－４，Ｃ-5接觸未使用工資支票或工資支票發放等責任。參考風險：Ｃ－３，Ｃ．４４．３．８工資發放之前，已完成工資登記帳，記帳匯報和工資帳戶〔或類似工資支付證明文件必需經適宜財務治理人員審查同意。參考風險：Ｃ－６４．３．９必需建立并堅持工資支票簽字程序.手工簽字支票，通常超出各事業總部，集團財務總監確定程度．必需要有雙簽字。參考風險；C－３４．３．10假設使用支票簽字機，印鑒圖章或數控簽字儀器簽署支票，簽字機和印鑒圖章必需安全保管。支票簽字機和印鑒圖章，數控簽字儀器必需分別保管,另外在支票上填寫數字和授權使用簽字機簽字支票數字應當進展查對。參考風險：C-２,C-3Ｃ-1支票保管，核準和處理過程中過失和疏漏未能查出并訂正。財務報表可能誤報。Ｃ－２還未統計入帳工資支票可能已經發出，使財務報表誤報。現金狀況。Ｃ－４支票可能被未經授權人員挪用或兌現現金。其職員利益。Ｃ－６工資發放之前可能無法查出工資中重大過失或未經核準業務事項。Ｃ－７支票可能反復編號或漏編號碼。還未統計入帳工資支票可能已經發出，使財務報表誤報。可能發生未經核準便使用或發出工資支票問題，無法查出盜用現金狀況。４．４工資發放４．４．1負責發放工資支票人員不得兼負其它人事或工資責計，不,必需有其它填補性掌握方法。參考風險；D-1參考風險：D－２４·4.３必需由財務總監指派人員定時對工資表中雇員是否屬實進展審查。參考風險：D－３４．４．４未領取或未發放工資應退回人事部。只有在確定職員身份回財務部，并在總帳中單獨列示未領取工資。假設法律有要求，必需將未領取工資匯交相關政府機構。參考風險：Ｄ－４４．４．５應避開以現金形式發放工資。假設當地法律或習慣要求必放時，必需取得雇員簽收證據。參考風險：Ｄ－５４·４·６必需堅持保守工資資料機密。參考風險：Ｄ－６D－1問題，用于發放工資工時數可能有誤。D-２確定支票遺失或挪用責任時，沒有審查線索。D-3工資支票可能發給未經核準雇員而未能查出。不符，或違反政府法規問題。領工資，可能無據可查。Ｄ－６機密工資資料可能被查閱或泄露，損害××及其雇員利益。０制造周期制造過程中職能包含制造打算，存貨掌握，本錢會計。該周期以確定為止。序。效益。制造周期中掌握指南分為四個局部：５·１本錢會計５·２存貨掌握５．３通常制造打算和掌握５·４存貨盤存程序５．1本錢會計５．１．1必需保持本錢會計系統，適宜正確地積存，區分制造本錢〔如按本錢中心或按產品保持存貨和存貨計價所需信息供給充分資料。參考風險：A－1，A－２，A．３５．１．２必需制訂存貨本錢標準，制造、選購和會計部門人員最少每十二個月要共同對存貨本錢標準進展一次修改。參考風險：A－１，A－２５．１．３必需定時對標準本錢和實際制造本錢進展比照，馬上處理消滅差異。對存貨有重大影響問題也必需馬上進展調查。參考風險：A-1，A－２，A－３，A．４參考風險：A－1，A－２，A－３，A－４，AＳ５·１·５必需每十二個月最少檢驗一次存貨制造費用計算方法，確保實行方法符合事業總部／集團政策。參考風險：A－1，A－２，A－３，A－４，A．５５．１．６倉庫發料必需以經適宜授權業務文件為依據，并據此統計存貨帳目。參考風險：A－1，A－２，A－３，A－４，A－５５．１．７因工程或經濟緣由對標準本錢進展修改，必需經過適宜等存貨系統。參考風險：A－1，A－２，A－３貨預備〔比方：損耗、價格、陳舊等〕每三個月應對存貨預備適宜合理性進展審查并做必需修改。參考風險：A-1參考風險：A一1，A－２，A－３A－１財務報表，統計及或生產匯報可能有誤。重大決議所依據可能是錯誤信息，造成以下結果：存貨本錢標準能夠沒有適宜反響產品標準本錢。ｂ．材料、人工本錢和制造費用可能未記入存貨，而記入營業費用。可能不正確，固定本錢安排根底可能不妥。ｄ．假設明細統計無法反響持有產品，存貨數量可能誤報。ｅ．假設沒有統計，生產用料和用工，生產階段可能已完成，不過沒有匯報。A－２過失和違法問題發生可能性急劇上升。存貨可能遺失、被盜、被毀或短時間內被挪用。A－３可能無法查出實物保管，授權和業務事項處理中過失和疏漏。A－４假設審查程序不完善，無法馬上對生產打算和戰略進展訂正。A－５生產可能受到影響。生產發料數量可能有誤，產品數量未經核準便開頭生產。５．２存貨掌握包含以下幾方面：５．２．１存貨掌握必需有以下分工：ａ．制造和保管責任和會計工作分開。ｂ．負責存貨統計人員和存貨盤點人員分開。參考風險：B－１，B－２，B－３５．２．２貨物全部權一經轉移，應馬上統計存貨帳和對應負債或付款帳，其中包含入庫前帳目〔貨已收到，但還未入庫〕和零部件帳。年末時對在途存貨〔ＦＯＢ條款〕進展測算，和帳面數比照，進展必需調整。參考風險：B－２，B－３，B－４５．２．３必需建立存貨在廠內轉移和出入廠區掌握程序，其中包含保存貨收發全部有適宜統計。參考風險；B－１，B－２，B－３，B－４，B－６永續盤存統計應定時〔最少每十二個月〕和總帳調整一次。參考風險；B－1，B－２，B－３，B－４，B－５５．２．５應建立實物或其它關心性掌握方法，確保存貨安全，未經授權不得使用。參考風險：B－1，B－２，B－３，B－４５．２．６各事業總部／集團必需制訂政策，按季度確定存貨超儲和陳舊數量。參考風險：B－４，B－７５．２．７超儲或陳舊存貨應馬上查出并賜予適宜處理，如報廢、退貨或其它方法。參考風險：B－４，B－６，B－７５．２．８必需建立適宜掌握程序，統計××代存，或供給商、用戶或企業職員代存存貨。參考風險：B－１，B－２，B－３，B－４５．２．９從××其它企業收到貨物必需正確統計，便利定時進展企業內部往來利潤沖銷。參考風險：B－４５．２．１０應實行機械化掌握，授權核準掌握或其它適宜方法，確保倉庫發料統計正確。參考風險：B－1，B－２，B－３，B－４，B－５5.２．１１存貨必需妥當保管，避開變質，存貨價值應有適宜損失保險。參考風險：B－1，BＳB－１存貨可能遺失、被盜、被毀或短時間內被挪用。B－２過失和違法問題發生可能性急劇上升。存貨可能被盜且未能查出。B－３可能無法查出實物保管，授權和業務事項處理過程中過失和疏漏。B－４財務報表，統計或生產匯報可能有誤。重大決議所依據可能是錯誤信息，造成以下結果：ａ．存貨統計和實際存貨不符，使存貨數錯報。ｂ．假設出庫沒有統計，可能造成存貨多報。c。假設選購或存貨耗用沒有正確統計，存貨可能誤報。ｄ．假設材料和人工沒有全部記入帳目，生產已經完成，但可能沒有匯報。ｅ．存貨預備可能誤報。B－５假設生產用料，用工數字錯誤或產品數量未經核準便開頭生產，可能對生產產生不良影響。B－６報廢物品或退貨可能被盜。報廢品售價可能不適宜或售給信用風險差單位。B－１存貨可能遺失、被盜、被毀或短時間內被挪用B－２過失和違法問題發生可能性急劇上升。存貨可能被盜且未能查出。B－３可能無法查出實物保管，授權和業務事項處理過程中過失和疏漏。B－４財務報表，統計或生產匯報可能有誤。重大決議所依據可能是錯誤信息，造成以下結果：ａ．存貨統計和實際存貨不符，使存貨數錯報。ｂ．假設出庫沒有統計，可能造成存貨多報。c假設選購或存貨耗用沒有正確統計，存貨可能誤報。ｄ報。ｅ．存貨預備可能誤報。B－５假設生產用料，用工數字錯誤或產品數量未經核準便開頭生產，可能對生產產生不良影響。B－６報廢物品或退貨可能被盜。報廢品售價可能不適宜或售給信用風險差單位。B－７假設審查程序不健全，無法馬上對存貨治理和匯報進展訂正。B－８××可能因未辦理保險，患病無必要經濟損失。５．３通常制造打算和掌握接收。５．３．１必需編制具體銷售估量并由治理部門同意。生產和存貨掌握打算，生產進度打算，存貨預算，具體材料和人員需求必需依據銷售估量制訂。需要改動時，必需經過適宜一級治理部門同意。1，Ｃ．２５．３．２必需由治理部門依據已同意生產打算正式授權，方可開頭進展產品生產。參考風險：Ｃ－２５．３．３應設置產品用料帳并隨時更，以反響材料使用和生產狀況。參考風險：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ．３，Ｃ．４５．３．４對進誕生產帳材料和人工本錢，應正確地進展會計業務處理。應和財務部門協調月末結帳程序。參考風險：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ４５．３．５殘次產品必需賜予統計，保管，檢驗并馬上向財務部門匯法進展。參考風險：Ｃ一衛，Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ－６５．３．６出售報廢材料必需經過材料治理人員書面同意，如超出事業總部／集團確定數量，還應取得財務部門同意。參考風險：Ｃ－５５３．７生產過程〔包含最終檢驗〕完成后，必需妥當保管產成品，避開被盜或變質。參考風險：Ｃ－３，Ｃ．６５．３．８產品運出××之前，必需經過充分質量檢驗。參考風險：Ｃ－７Ｃ－１生產匯報可能有誤，掩蓋了產品短缺和失竊。發生過失和違法事項可能性急劇上升。Ｃ－２生產可能因以下問題受到影響：ａ．生產產品未經授權，產量過高，超出了可接收程度。ｂ．庫存零部件缺乏，可能造成生產中止。ｄ．人工使用效率不高。可能發生人工本錢過高，或達不到用戶提出質量標準問題。Ｃ－1生產匯報可能有誤，掩蓋了產品短缺和失竊。發生過失和違法事項可能性急劇上升。Ｃ－２生產可能因以下問題受到影響：ａ，生產產品未經授權，產量過高，超出了可接收程度。ｂ．庫存零部件缺乏，可能造成生產中止。ｄ．人工使用效率不高。可能發生人工本錢過高，或達不到用戶提出質量標準問題。Ｃ－３存貨保管，授權和業務處理中過失和疏漏可能無法查出。錯誤信息，從而造成以下結果：ａ．存貨標準本錢無法表現生產標準本錢；予匯報。Ｃ．標準本錢和實際本錢可能無法進展有效比較。事項可能性急劇上升。Ｃ－３存貨保管，授權和業務處理中過失和疏漏可能無法查出。過大。Ｃ－６存貨，包含報廢品，可能遺失、被盜、被毀或臨時挪用。Ｃ－７銷售產品質量差，造成大量退貨，返工本錢，損壞××聲譽和競爭力量。５．４存貨盤存程序通常公認會計標準要求，除非實行永續盤存方法掌握存貨并定時核時，每十二個月應進展一次實物盤存。實施實物盤存、計價和調整時應實行以下程序：５．４．１實物盤存前必需提出詳盡書面要求，應對盤存人員進展盤存程序培訓。參考風險：Ｄ-1，Ｄ－２５．４．２應當查明要盤存工程并進展事先安排，便利有利于盤點正確性。實行循環清點或其它方法保管而且定時核正確永續盤存統計，可不納入實物盤存。參考風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－３５．４．３毀損、陳舊、報廢或存放存貨必需清楚認定并分別存放，便利適宜地確定存貨。參考風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ３５．４．４應使用事先編號標簽清點庫存。盤存完成后必需按全部標簽進展登記。參考風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ６驗證。參考風險：Ｄ－1，Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－６５．４．６必需確定生產、發貨、驗收入庫、用戶退貨和應付款帳截止時間。參考風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ３，Ｄ４５．４．７在供給商、銷售、工程或其它人員處存放存貨必需每十二個月從用戶，供給商或××人員處取得書面確定。這類存貨必需正確計價而且和明細帳和總帳調整。參考風險：Ｄ－３，Ｄ－６５．４．８實行永續盤存，每十二個月應對貴重存貨工程進展兩次定時制度性循環清點〔能夠按單價或按確定值總額，對其它存貨每十存貨審查打算進展。檢驗中覺察重大差異應匯報治理部門。參考風險：D－１，D－５，D-６并做必需帳目調整。參考風險：Ｄ－１，Ｄ－４，Ｄ６５．４．１０對實物盤存和總帳調整中重大差異，必需進展調查并向生產經營和財務治理部門匯報。參考風險：Ｄ-1，Ｄ－４，Ｄ－５Ｄ－１發生過失和不合規可能性急劇增加。能有誤。Ｄ－３存貨清點可能不正確。點貨統計可能有過失或疏漏。Ｄ－１發生過失和不合規可能性急劇增加。能有誤。Ｄ－３存貨清點可能不正確。點貨統計可能有過失或疏漏。價值和經營收入不正確。面有效改善方法。Ｄ－６由于帳面統計和實際庫存不符，存貨帳可能誤報。６．０融資周期融資周期職能包含：確定企業對現金需求和掌握，投資治理，調查和效益。融資周期中“財務投資”和“權益投資”定義以下：財務投資是以取得財務回報為唯一目標投資，包含以下工程：現金或相當于現金資金和上市證券國庫券中長期投資股票投資派生投資手段股權企業投資融資周期中具體職能以下:６．１通常掌握６．２融資業務６．３投資６．４對銷貿易６．５外匯６．1通常掌握６．１．１融資作業中全部職能，必需有以下職責分工：ａ．財務投資ｂ．上市證券保管和會計統計分工；Ｃ．利息和股息支付和登記債務和權益證券責任分工；ｄ．現金收入和登記現金收入帳目標責任分工；ｅ．每個月貸款和財務投資業務審查和處理責任分丁；ｆ．外匯買賣、外匯確定和外匯業務會計工作分工。參考風險：A－１，A－２，A－４，A－６６．１．２全部銀行帳戶，必需以××或其法人子企業名義開立，必需經過總企業融資部同意，而且要記入企業總帳。參考風險：A－1，A－２，A－５６·1·３現金財務投資，貸款和資本帳戶全部帳面余額必需定時調整〔比方：銀行帳調整表，循環信貸限額，投資分類帳，資本金等等現金保管人員完成。參考風險：A－1，A－３，A－４，A－５６．１．４對接觸貸款、權益、財務投資和股本帳目和現金及投資證券人員應加以限制。參考風險：A－1，A．２，A－４６．１．５籌資、財務投資、外匯和資本金業務事項必需正確分類，馬上登記入帳，便利財務匯報編制和按要求對外供給財務資訊。參考風險：A－３，A－５６．１．６應當利用銀行、經紀人、獨立股票發行登記所，股票過戶變動和企業已發行股票持有些人變動狀況。參考風險：A－２，A－３，A－４，A－５６．１．７全部外匯交易全部應依據總企業融資部政策，經過事先同意，有適宜書面統計，而且馬上正確地登記入帳。參考風險：A－５，A－６A－１現金和證券可能遺失、被盜、被毀或被臨時挪用。A－２帳目統計可能被未經授權人員濫用或改動，損害××及其股東或貸款人利益。A－３匯報可能有誤，重大決議所依據可能是錯誤信息。A－４可能無法查出并訂正實物保管、授權和業務處理中過失和疏漏。A－５由于期末截止方法或估值不適宜，一些財務數據遺漏或登記分類過失，可能使財務報表和帳目錯報。A－６業務事項可能和總企業要求不符。A－２帳目統計可能被未經授權人員濫用或改動，損害××及其股東或貸款人利益。A－３匯報可能有誤，重大決議所依據可能是錯誤信息。A－４可能無法查出并訂正實物保管、授權和業務處理中過失和疏漏。A－５由于期末截止方法或估值不適宜，一些財務數據遺漏或登記、分類過失，可能使財務報表和帳目錯報。A－６業務事項可能和總企業要求不符。６．２融資業務６．２．１借款打算必需經過××董事會同意，必需定時或在變動時和相關金融機構溝通、審查。參考風險：B－１，B－２，B－３，B－４６．２．２簽字和同意權限必需經過最高財務主管同意。參考風險：B－１，B－２，B－４務同意權限，由董事會指定治理人員負責。參考風險：B－1，B－２，B３６·２·４全部用戶融資協定，借款融資協定，××為第三方擔保和融資租賃，在實施之前，必需經過法律部和融資部審查。參考風險：B－１，B－２，B３部同意。參考風險：B－１，BＺ６．２．６全部資本金業務，比方發行股票，股票分割，股票股利和意。參考風險：B－1，B－２，B－３，B－５６·２·７必需監測融資安排是否符合貸款條文。參考風險：B－３６．２．８全部融資票據必需在歸還完成以后妥當注銷。參考風險：B－５６·２·９必需審查。有貸款和權益業務事項，看其是否合理，是否參考風險：B－５，B－６，B．７６·２．１０全部相關股東資料均屬機密資訊。這類資訊必需妥當保管并分類統計核定股本，已發行股票，流通在外股票，已發行股票過戶、股息、職員認股和庫藏股票。參考風險：B－３，BＳ，B６，B．７B－１融資資金本錢或條款可能未經授權。融資本錢過高，或限制性條款過多。B－２可能發生違法或不符合××政策融資，造成罰款、懲罰、訴訟或喪失在金融市場信譽。B－３可能違反法律或貸款中約束性條款。B－４可能無法滿足融資需求。B－１融資資金本錢或條款可能未經授權。融資本錢過高，或限制性條款過多。B－２可能發生違法或不符合××政策融資，造成罰款、懲罰、訴訟或喪失在金融市場信譽。B－３可能違反法律或貸款中約束性條款。B－４可能無法滿足融資需求。B－５現金或股利支付可能反復，不妥或有舞弊問題。B－６由于期未截止方法或估值不適宜，一些財務數據遺漏或登記、分類過失，可能使財務報表和帳目錯報。B－７匯報可能不正確，重大決議所依據可能是錯誤信息。６．３投資參考風險：Ｃ－１，Ｃ－２６．３．２購入證券必需盡可能地以××或其法人子企業名義購入。購置不記名證券時，必需取得適宜確實定書。參考風險：Ｃ－３６．３．３全部證券必需由適宜金融機構保存在其內部保險柜中，或由××指定保管人員保管。參考風險：Ｃ－３６．３．４必需妥當保持財務、權益投資明細帳，便利供給預期收入等關鍵資料。這類帳目標責任人必需和證券保管人分開。參考風險：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－５６．３．５全部財務和權益投資業務必需經過事先同意，有適宜文件統計，而且要馬上正確地登記入帳。參考風險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ－６，Ｃ－７權益投資估值政策，包含養老金和利潤共享打算政策。核銷、調整投資帳戶必需經過適宜審查，按實際價值進展評定并經過同意。參考風險：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ－６６．３．７一個以上××法人單位之間現金統籌在實施之前，必需經過總企業稅務和融資部門同意。參考風險：Ｃ３，Ｃ７Ｃ－1可能違反法律或貸款中約束性條款。資損失。Ｃ－３現金和證券可能遺失、被盜、被毀或臨時被挪用。Ｃ－４帳目統計可能遺失或被毀。類過失，可能使財務報表和帳目錯報。Ｃ－６匯報可能不正確、重大決議所依據可能是錯誤信息。Ｃ－７業務事項可能帶來不良法律或稅務影響。６．４對銷貿易６．４．衛包含銷售協議在內全部文件，通常包含××及或其在世界審查，并經過總企業融資部同意。參考風險：Ｄ－1，Ｄ－２６．４．２對銷貿易安排必需完全符合××相關對銷貿易政策。參考風險：Ｄ－1，Ｄ－２Ｄ－１對銷貿易安排可能是違法，或違反了××政策和行為準則。訴訟和外國政府其它懲罰。６．５外匯治理６．５．互各事業總部／集團必需制訂正式外匯交易政策和程序，包意。參考風險：Ｅ－１，Ｅ－２，Ｅ－３６．５２從事外匯交易人員業務授權，必需經過總企業融資部同意。參考風險：Ｅ－1，Ｅ－２，Ｅ－３６．５．３外匯交易銀行選擇應由總企業融資部同意。參考風險：Ｅ一回，Ｅ－４務必需依據文件保管要求記入外匯風險治理系統。參考風險：Ｅ－1，Ｅ－２，Ｅ－３６．５．５除了正常經營過程中一些現匯交易之外，全部外匯業務事計組成外匯業務文件。參考風險：Ｅ－３，Ｅ－４，ＥＳ，Ｅ－６，Ｅ．７務單位應負責正確馬上登記外匯兌換損益和其它按系統要求應記入該單位外匯業務。參考風險：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ．７議〔正常交易作法進展計價登記和核實。這類業務也必需記入外匯風險治理系統中內部法人單位協議中。參考風險：Ｆ－２，Ｅ－３，Ｅ６，Ｅ－７６．５．８通常來說，外匯交易結算時間必需和系統清算時間全都，確保外匯交易結算馬上。參考風險：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ６Ｅ－２業務事項可能和總企業多種要求和風險參數不相符。負擔外匯風險。糾止。Ｅ－１××面臨風險可能增加，費用可能提升，可能發生經濟損失。Ｅ－２業務事項可能和總企業多種要求和風險參數不相符。負擔外匯風險。訂正。Ｅ－５匯報可能不正確，重大決議所依據可能是錯誤信息。類過失，造成財務報表和帳目標錯誤。Ｅ－７分類過失可能影響稅賦和對外匯報。８．０計算機系統掌握××計算機處理，包含個人計算機，工作站，計算機中心和局域網，廠內網，廣域網。所取得效益。計算機系統掌握包含以下局部作業程序：８．1系統擁有些人及設備保管人８．２實物安全及環境掌握８．３計算機存取安全８．４網絡安全８．５系統開發方法８．６配置治理８．７計算機操作及備份８．８故障恢復打算８．９輸入掌握８．１０處理掌握８．１１輸出掌握８．１２無紙處理程序及電子數據交換８．1系統擁有些人及設備保管人資料處理使用人為應用系統、資料檔案、程序擁有些人。她們有權同料處理設施保管人。對個人計算機，工作站，計算機集合制造系統或局域網而言，保管人可能是經營、工程用戶或是部門治理人員。保管人負責數據處理設施操作及維護。８．１．１事業總部／集團財務責任人應為每一應用系統，包含制造任用戶或用戶團體。參考風險：A－１A－１沒有系統擁有些人支持，系統可能不能很好地得到維護及掌握。經理相協調，以保持系統擁有些人最名單。參考風險：A－３，A－４８．１．３系統擁有些人必需同意系統規格／設計或變更，確定安全分類等級，核準使用系統資料檔案，同意接收系統或系統變更。參考風險：A－２處理設備指派一保管人，這些設備包含計算機中心，遠程處理地點，局域網，工程工作站，部門及個人計算機，資料存放地點。參考風險：A－５８．１．５資料處理設施及應用資料保管人必需：ａ安排關鍵應用資料檔案和程序備份及保存，即放在資料中心所處工廠之外安全地點；Ｃ．供給設備或備用計算機設備，以確保確定故障恢復打算；內、部門內或局域網；ｅ．建立標準程序，以確保遵守正值使用軟件協議。參考風險；A－６，A－７，A－８，A－９，A－１０８．1．６事業總部／集團中負責軟件開發或維護組織應編制及維護具體數據處理政策及程序。此政策和程序包含：ａ．治理人員同意系統變更由測試轉為正式運轉標準；ｂ．系統構造，規律設計，物理設計文件存檔標準；Ｃ．軟件編碼標準，要求程序構造，規律過程標準及數據元素命名標準。參考風險A－１１A－２系統變更及使用可能未經適宜同意。A－３治理信息系統人員可能尋求系統擁有些人以外人員同意系統變更。A－４治理人員職責可能已轉變卻未轉移系統擁有權。A－５和操作及或維護資料處理設施相關責任未被明確地加以區分。A－６計算機設備可能被火災或其它自然緣由損壞，或是被未經認可人員有意損壞。A－７在故障發生時，可能無備份檔案供處理之用。A－８在電腦或網絡地點發生故障時，××營業力量可能會受到很大影響。A－９計算機資源可能不能滿足經營及進展要求。A－１０××可能要對錯誤使用或未經授權拷貝專利軟件負責。A－１１系統軟件操作和應用文件使用和保管責任未能明確。通常資料處理掌握根底。一樣，也是經營及財務信息正確及完整性掌握根底。８．２實物安全及環境掌握８．２．1治理人員能夠指定一些計算機區域為限制進人區域。進入網絡文件效勞器地點。對以下區域須實施掌握：ａ．意，只許可完成職責必需這些職能人才可使用；參考風險：B－１，１１－２ｂ·全部計算機入口／出口全部應有實物安全方法；參考風險：B－１，B－２，B－３Ｃ．全部用以限制進出計算機中心鑰匙卡、鑰匙、識別證等，在職員暗碼及指令必需定時變更，在職員離職或調職時亦應變更；參考風險：B－1，B－２，B３ｄ．供給商及訪客對計算機硬件，軟件，數據及文件使用必需經治理人員同意。全部供給商及訪客必需由經認可人員同意；參考風險：B－１，B．２處理。參考風險：B－１，B．２維護。參考風險：B－４，B－５，Ｈ－６，B．７８·２·３必需定時對計算機硬件，軟件，資料存放媒介及物料進展盤點并加以查對。參考風險：B－１，B－２，B．５８．２．４計算機主掌握站，網絡／系統治理終端僅可由經過授權人員操作使用，主掌握站運作狀況必需賜予統計。參考風險：B－２，B－３８．２．５計算機及網絡硬件不能夠放置在未得到保護，往來頻繁地域。參考風險：B－１，B．２。８．２．６火災偵測、預防和滅火系統及設備必需安置在計算機硬件區，可供操作人員使用并定時測試。參考風險：B－１，B－４，B－５，B－７８２．７全部計算機硬件必需賜予保護，避開電流劇變，水災及其它可能干擾操作自然災難。參考風險：B－１，B－４，B－５，B－７參考風險：B丑，B－４，B－５，B－７８．２．９計算機硬件地點必需保持清潔，不得靠近易燃物質。參考風險：B－１，B－４，B－５，B－７便利馬上地確定和更正錯誤／問題。參考風險：B－６。B－１計算機硬件，軟件，數據，及文件可能未得到適宜保護而損壞或被竊。B－２可能發生未經許可對系統及資料使用、提醒、更改及損壞。B－１計算機硬件，軟件，數據，及文件可能未得到適宜保護而損壞或被竊。B－２可能發生未經許可對系統及資料使用、提醒、更改及損壞。B－３計算機硬件可能被未經授權人員使用，躲避了正常安全及操作掌握，進入保密性系統及數據資料。B－４假設環境掌握不妥，人員可能患病無必要人身風險。B－５由于安置、維護及硬件存放、存放媒介不妥，可能發生關鍵資料遺失。B－６操作效率及信任度可能受到影響，嚴峻破壞資料處理。B資料產生很大損