2021-2022年湖南省邵陽市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.<3>、下列有關計劃審計工作的說法中不正確的是（）。

A.計劃風險評估程序通常在審計開始階段進行，計劃進一步審計程序則需要依據風險評估程序的結果進行

B.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應當確定在乙公司財務報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關認定

C.審計業務約定書具有經濟合同的性質，一旦約定雙方簽字認可，即成為簽字注冊會計師與乙公司之間在法律上生效的契約

D.注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序兩個層次

2.關于注冊會計師向治理層和管理層通報內部控制缺陷，下列說法中錯誤的是()。

A.在確定是否識別出內部控制缺陷時，注冊會計師可以就審計結果中的相關事實和情況與適當層級的管理層討論

B.如果識別出內部控制缺陷，注冊會計師應當根據已執行的審計工作，確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否構成值得關注的內部控制缺陷

C.注冊會計師應當及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷，通報可以采用口頭或書面形式

D.在解釋值得關注的內部控制缺陷的潛在影響時，注冊會計師不需要將這些后果量化

3.注冊會計師應當從以下方面了解被審計單位的行業狀況，其中不包括（）。

A.通貨膨脹水平或幣值變動

B.生產經營的季節性和周期性

C.產品生產技術的變化及能源供應與成本

D.行業的關鍵指標和統計數據

4.

第

17

題

甲公司向乙公司銷售商品，于3月11日收到乙公司交來的7月9日到期、票面余額為117000元、票面利率為6%的商業承兌匯票。4月10日，甲公司持票向銀行貼現，貼現率為8%，則貼現凈額為（）元。

A.118544.4B.117642.6C.117012.8D.116953.2

5.下列有關注冊會計師過失或法律責任的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師在職業謹慎方面出現問題就構成了過失

B.對于管理層凌駕于內部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師按照審計準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎卻未能查出，則注冊會計師應當承擔相應的法律責任

C.在絕大多數情況下，當注冊會計師未能發現重大錯報并出具了錯誤的審計意見時，就可能產生注冊會計師是否恪守應有的職業謹慎的法律問題

D.如果被審計單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊會計師即使嚴格按照審計準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，有時可能不能發現某項重大舞弊行為，則注冊會計師有可能會免于法律責任

6.會計師事務所在委派2012年財務報表審計業務項目合伙人的過程中，下列做法中不恰當的是()。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，會計師事務所安排A注冊會計師擔任2012年審計項目合伙人，A注冊會計師從2009年開始作為項目合伙人為首次股票發行出具審計報告，在其后仍繼續擔任2010年和2011年的財務報表審計的項目合伙人

B.乙公司是一家保險公司，B注冊會計師已經連續擔任其2007～2011年的財務報表審計項目合伙人，由于計劃接任本次審計的項目合伙人突發疾病住院，B注冊會計師繼續擔任本次審計項目合伙人

C.丙公司是一家電力公司，上市前2007～2010年的財務報表審計項目合伙人是C注冊會計師，丙公司于2011年上市，C注冊會計師仍然繼續擔任丙公司2011年和2012年的財務報表審計項目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注冊會計師已經連續擔任其2008～2011年的財務報表審計項目合伙人，事務所擬讓D注冊會計師繼續擔任2012年財務報表審計項目合伙人

7.下列關于會計師事務所對業務實施檢查的說法中，不正確的是（）

A.會計師事務所每三年至少一次選取已完成的業務進行檢查

B.會計師事務所在每個檢查周期中，應對每個項目合伙人已完成的業務至少選取一項進行檢查

C.會計師事務所在選取單項業務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮利用外部檢查的范圍或結論來替代自身的內部監控

8.注冊會計師了解被審計單位銷售業務流程發現的以下事項中，沒有進行有效的職責分離控制的是（）。

A.由負責應收賬款記賬的職員負責編制銀行存款余額調節表

B.編制銷售發票通知單的人員不能開具銷售發票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.應收票據的取得、貼現和保管和審批由某一會計人員專門負責

9.<2>、注冊會計師執行的下列程序中，不屬于具體審計計劃內容的是（）。

A.針對乙公司存在的關聯方、持續經營等特定項目所執行的審計程序的性質、時間安排和范圍

B.確定乙公司財務報表審計方向

C.依據風險評估的結果，確定計劃實施的控制測試、實質性程序的性質、時間安排和范圍

D.了解乙公司及其環境，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

10.下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）。

A.從甲公司銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產，以確定固有資產的所有權

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復核甲公司編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性

11.集團項目合伙人如果擬承接新業務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環境、集團組成部分及其環境。其中難以獲取證據的是（）。

A.集團管理層提供的信息

B.與集團管理層的溝通

C.與集團所在行業監管機構的溝通

D.與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

12.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關注冊會計師采取的措施中不恰當的是()。

A.在法律法規允許的情況下解除業務約定

B.發表帶強調事項段的無保留意見

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.與被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通

13.下列資產負債表項目中，不能根據總賬科目期末余額直接填列的是()。

A.遞延所得稅負債B.專項應付款C.遞延收益D.貨幣資金

14.下列與項目質量控制復核人相關的事項中，恰當的是（）

A.會計師事務所必須不定期召開項目質量控制復核人員會議，以持續改進項目質量控制復核

B.項目質量控制復核人員應當接受擔任高級領導職務的項目合伙人的建議

C.屬于公眾利益實體的項目質量控制復核人員的任職時間特殊情況下可以超過5年

D.會計師事務所應當考慮項目質量控制復核人員所能承擔的總體復核工作量

15.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。發現甲公司2011年度的借款規模、存款規模分別與2010年度基本持平，但財務費用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務費用變動趨勢的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項目專門借款10000000元，該工程項目于2011年1月開工建設，預計在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結算的貨幣性資產的金額。人民幣對美元的匯率在2011年上半年保持穩定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現規模

D.根據甲公司與開戶銀行簽訂的存款協議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

16.注冊會計師對財務報表進行審計后，應當分析已經獲取的審計證據，區分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結論，并在此基礎上確定對本期財務報表出具審計報告的影響，下列表述中，不正確的是（）。

A.如果不能針對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師可以發表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當對財務報表發表保留意見或否定意見

C.如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發表保留意見或否定意見

D.前任注冊會計師對上期財務報表發表了非無保留意見，即使導致出具非標準審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師也可能對本期財務報表發表無保留意見

17.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應收賬款總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產明細賬的登記工作

18.下列審計程序中，最有助于注冊會計師證實應收賬款的計價和分攤認定的是（）

A.向債務人發函詢證B.檢查期后收款情況C.檢查顧客對月末對賬單的回復D.檢查壞賬準備的計提是否充分

19.如果A注冊會計師為了獲取審計證據證實甲公司2012年營業收入準確性認定是否不存在重大錯報，則以下實質性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業務筆數與銷售發票存根的張數進行比較

B.將銷售發票上所列的單價與經過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數也要進行驗算

C.將發票上列出的商品的規格、數量和顧客代號等與發貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數量與發貨憑證上列示的數量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數相核對

20.M注冊會計師對大漢公司2017年度財務報表進行審計，M注冊會計師決定采用非統計抽樣方法對大漢公司某項控制的執行情況進行測試，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師發現的空白單據，不應選擇其他單據替代

B.注冊會計師對樣本的第一部分進行測試發現了大量偏差，注冊會計師應繼續測試

C.注冊會計師應當對影響樣本規模的因素進行量化

D.在選樣時，不應使用整群選樣的方法

21.關于采購與付款循環的審計，下列表述中正確的是（）

A.如果月末尚未收到供應商發票，被審計單位不應確認相關負債

B.如果總賬與明細賬的記錄不一致，注冊會計師應當調整不一致

C.請購單是證明有關采購交易“發生”認定的憑據之一

D.編制連續編號的請購單，僅與采購交易“完整性”認定相關

22.企業近五年的所有者權益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

23.以下不能作為注冊會計師判斷被審計單位是否存在違反法規行為的依據的是（）

A.環境保護相關法規B.法院已作出的判決C.具備法律從業資格的專家的意見D.適用的會計準則和相關會計制度

24.下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關內部審計人員的任用和培訓政策

B.內部審計的活動是否經過適當的監督和復核

C.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

D.被審計單位是否存在適當的審計手冊

25.

第

18

題

趙雨答應贈與劉佳800元，資助劉佳上學。劉佳只有15歲。趙雨在給劉佳500元以后，就不再給了，劉佳認為趙雨答應贈與就應全部贈與，于是向趙雨索要另外300元。則（）。

A.趙雨應再給劉佳300元，否則即違約

B.趙雨不應再給，且因劉佳未成年，贈與合同無效

C.趙雨可向劉佳要求返還已給的500元

D.贈與500元的合同有效，另300元的贈與不成立

26.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列說法中不恰當的是()。

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中于期中而非接近期末實施

B.如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質性程序

C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質性程序

D.控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

27.（四）A注冊會計師負責對擬設立的甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）的注冊資本進行審驗。甲公司注冊資本為5000萬元，擬分三資出資，在審驗過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

A注冊會計師關于驗資業務性質的下列判斷中，錯誤的是（）。

A.驗資業務屬于歷史財務信息審計或審閱以外的其他鑒證業務

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關聯方共同出資的驗資業務通常存在較高驗資風險

C.執行驗資業務也應遵循職業道德規范的獨立性要求

D.A注冊會計師的責任是對甲公司注冊資本的實收情況進行審驗，出具驗資報告

28.

為證實會計記錄中所列的固定資產是否存在，了解其目前的使用狀況，注冊會計師應當實施()程序。

A.對固定資產實地觀察

B.檢查固定資產的所有權歸屬

C.以實地為起點，追查固定的明細分類賬

D.以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查

29.注冊會計師在財務報告審計中，如果依賴相關信息系統所形成的財務信息作為審計工作的依據，則必須考慮的因素是（）。

A.相關信息和報告的質量B.自動化控制和人工控制的比例C.內部控制的有效程度D.信息系統是商業軟件還是自行研發的

30.戊注冊會計師負責對E公司2013年度財務報表實施審計。在對E公司存貨項目進行了解后獲知，存在一批委托A公司代為保管的C材料，下列注冊會計師制定的存貨監盤計劃不恰當的是（）。

A.將C材料納入存貨的監盤范圍

B.利用E公司的賬簿記錄確認C材料的賬面價值

C.向A公司實施函證

D.如果C材料的金額占流動資產的比例較大，戊注冊會計師應當考慮實施存貨監盤或是利用其他注冊會計師的工作

31.在對內部控制進行測試時，注冊會計師采用非統計抽樣的方法抽樣后，對抽樣結果進行評價時，下列判斷正確的是（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

32.下列有關對舞弊和法律法規考慮的說法中，不正確的是()。

A.違反法規行為，是被審計單位有意或無意地違背適用的財務報告編制基礎的行為

B.保證經營活動符合法律法規的規定，防止和發現違反法規行為是被審計單位管理層的責任

C.違反法規行為與通常反映在財務報表中的交易和事項相關度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規行為

D.注冊會計師執行財務報表審計業務的目標和責任在于對財務報表發表審計意見。注冊會計師的這一責任不能與被審計單位管理層的責任相混淆，更不能以注冊會計師對財務報表的審計代替管理層應承擔的遵守法律法規的責任

33.注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。關于B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財務重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A.甲的總資產占B集團的10%

B.乙的營業收入占B集團的5%

C.丙的現金流量占B集團的8%

D.丁的利潤總額占B集團的37%

34.在對被審計單位內部生成的訂購單進行細節測試時，注冊會計師可能以（）作為測試訂購單的識別特征。

A.訂購單中記錄的采購項目B.訂購單中記錄的采購金額C.訂購單的編號或日期D.訂購單的供貨商

35.下列有關細節測試樣本規模的說法中，錯誤的是（）。

A.總體項目的變異性越低，通常樣本規模越小

B.當總體被適當分層時，各層樣本規模的匯總數通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規模

C.當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規模越大

D.對于大規模總體，總體的實際規模對樣本規模幾乎沒有影響

36.根據質量控制準則的要求，只有在客戶誠信滿足（）條件時，會計師事務所才能接受客戶業務或保持客戶關系

A.沒有信息表明客戶缺乏誠信B.沒有信息表明客戶非常誠信C.有證據表明客戶足夠誠信D.有證據表明客戶不夠誠信

37.如果注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險為高水平，則更傾向于采用（）。

A.實質性方案B.綜合性方案C.僅通過實質性程序無法應對的審計方案D.以控制測試為主的審計方案

38.ABC會計師事務所負責審計甲公司2012年度財務報表。在完成審計工作、形成審計結論時需要對審計工作底稿進行復核，以下說法不恰當的是（）。

A.項目組內部復核分為項目經理和項目合伙人兩個層次，其中項目經理的復核是在審計現場完成，以便及時發現和解決問題，爭取審計工作的主動復核

B.項目組內部復核分為項目經理和項目合伙人兩個層次，其中項目合伙人的復核既是對審計項目經理復核的再監督，也是對重要審計事項的把關

C.項目質量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由關鍵合伙人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

D.項目質量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由獨立復核人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

39.A注冊會計師組織項目組成員進行討論的下列內容中，以分享審計思路和方法為目標的是（）。

A.管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務報告

B.已了解的影響被審計單位的外部和內部舞弊因素

C.強調在審計過程中保持職業懷疑態度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

40.內部審計人員和內部審計機構整體的專業勝任能力是被審計單位內部審計正常發揮作用的根本。評價內部審計人員的專業勝任能力時，注冊會計師無需考慮的因素是（）。

A.內部審計人員是否經過充分技術培訓且精通內部審計業務

B.內部審計人員是否屬于相關職業團體的會員

C.被審計單位是否存在有關內部審計人員任用和培訓的既定政策

D.治理層是否監督與內部審計人員相關的人事決策

41.下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間

B.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證

C.對于被審計單位發生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質性程序

D.如果被審計單位的控制環境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序

42.注冊會計師在考慮利用專家工作時，應就一些事項與專家達成一致意見，并形成書面協議。下列各項中，不屬于這些事項的是（）。

A.專家工作的性質、范圍和目標

B.注冊會計師與專家各自的角色和責任

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍

D.注冊會計師出具的意見類型

43.下列有關注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

B.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應當形成審計工作底稿

C.如果根據業務環境不容易識別出適當的溝通人員，注冊會計師應當記錄識別治理結構中適當溝通人員的過程

D.如果被審計單位編制了會議紀要，注冊會計師應當將其副本作為對口頭溝通的記錄

44.關于注冊會計師如何發表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當的是（）。

A.如果認為有必要對財務報表整體發表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經營成果、現金流量(如相關)發表無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經營成果、現金流量(如相關)發表無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況可能是被允許的

45.下列方式中，不能提高審計程序不可預見性的是()。

A.對小額或賬齡較小的應收賬款項目進行函證

B.使用與以前不同的審計抽樣方法

C.對金額不重大的存貨執行抽盤

D.臨近期末監盤庫存現金

46.下列關于庫存現金監盤時間的說法中，恰當的是（）

A.監盤時間最好定在上午上班前或下午即將下班時

B.提前將監盤時間告知被審計單位，以便得到對方充分配合

C.向被審計單位財務部門詢問盤點時間，以確定監盤時間

D.監盤時間最好是上班后一小時、午餐時間或下班后

47.針對存貨的存在認定，下列細節測試方向正確的是（）。

A.從存貨明細賬追查至存貨實物

B.從存貨實物追查至存貨盤點記錄

C.從財務報表到尚未記錄的項目

D.從尚未記錄的項目到財務報表

48.通常無需包含在審計業務約定書中的是（）。

A.財務報表審計的目標與范圍B.出具審計報告的日期C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎D.管理層的責任

49.審計證據的相關性和可靠性即為審計證據的()。

A.適當性B.充分性C.正確性D.可信性

50.注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，以下事項中，不屬于的是（）。

A.事實錯報B.明顯微小錯報C.判斷錯報D.推斷錯報

二、多選題(30題)51.銀行存款形成賬外資金的主要表現手法包括()。

A.開設存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現金從中獲取好處費

C.企業管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

52.下列各項會計估計中，不確定性相對較低的有()。

A.未采用經認可的計量技術計算的會計估計

B.非公開交易的衍生金融工具的公允價值會計估計

C.因與常規交易相關而經常作出并更新的會計估計

D.在模型的假設或輸入數據是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認可的計量模型作出的公允價值會計估計

53.下列關于控制測試的說法中，合理的有（）

A.控制測試與了解內部控制的目的不同，因此二者采用審計程序的類型也不相同

B.控制測試與細節測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的

C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執行的審計證據的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

54.根據對被審計單位持續經營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續經營假設適當但存在重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續經營相關的重大不確定性”為標題的單獨部分

B.如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，在極少數情況下，可能認為發表無法表示意見是適當的

C.如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發表保留意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續經營假設不適當，應當發表否定意見

55.第

21

題

樂華公司的以下與付款業務相關的內部控制內容，符合內部會計控制規范的是（）。

A.樂華公司建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規定

B.樂華公司定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項

C.樂華公司已到期的應付賬款由出納辦理結算與支付

D.樂華公司財會部門在辦理付款業務時，對采購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規性進行了嚴格審核

56.<2>、關于期初余額審計的目標，下列說法正確的有（）。

A.確定期初余額是否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報

B.會計政策的變更是否已按照適用的財務報表編制基礎作恰當的會計處理和充分的列報與披露

C.確認對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

D.期初余額反映的恰當的會計政策是否在本期財務報表中得到一貫運用

57.

第

20

題

會計師事務所在制定全面質量控制的政策和程序時，應綜合考慮（）因素。

A.成本與效益原則B.事務所業務規模和范圍C.設置分支機構情況D.設置業務部門情況

58.在收入確認領域實施審計程序時，注冊會計師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會計師可以實施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動趨勢

B.分析銷售收入等財務信息與投入產出率、勞動生產率、產能、水電能耗、運輸能量等非財務信息之間的關系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應數據或預算數進行比較

D.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務收到的現金、應收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進行比較

59.集團項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務信息執行工作的類型，可能受到下列（）因素的影響。

A.組成部分是新設立的還是收購的

B.集團層面控制運行的有效性

C.是否因法律法規要求需要對組成部分執行審計

D.通過在集團層面實施分析程序識別出的異常波動

60.

第

25

題

審計目的的確定，主要與（）相關。

A.審計的本質屬性B.委托人的具體要求C.審計職能D.審計對象

61.

下列各項中，D注冊會計師可以在驗資報告說明段予以說明的情形有()。

A.D注冊會計師與丁公司在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議

B.丁公司由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產小于注冊資本及實收資本

C.丁公司及其出資者未按國家有關規定對出資的實物財產進行資產評估或價值鑒定

D.丁公司尚未對本次注冊資本的實收情況做出相關會計處理

62.

第

29

題

下列有關收入審計的結論中，恰當的有（）。

A.委托癸公司代銷商品成本400萬元，售價480萬元，合同規定除產品質量原因外，癸公司不得退貨；建議子公司全部確認為當期收入

B.轉讓某專利技術的使用權三年，一次性收費300萬元，不再提供后續服務，子公司已全部確認為收入，建議其分期確認，調整收入

C.含在商品售價內五年的服務費，子公司全部確認為收入，建議其調整，分期確認收入

D.資產負債表日至財務報告批準報出日退回的報告年度銷售商品，建議其調整報告年度的收入、成本等相關項目

63.

第

34

題

在與治理層溝通A注冊會計師的責任時。下列表述中正確的有（）。

64.存款類金融機構會計憑證具有以下（）特點。

A.采用單式憑證B.采用復式憑證C.傳遞環節多D.原始憑證代替記賬憑證

65.如果在接受委托前，辛公司已經完成期末存貨盤點，則H注冊會計師應采取的正確做法有（）。A.A.在評估存貨內部控制的有效性后，對存貨進行適當檢查，并測試期末至檢查日發生的存貨交易

B.在評估存貨內部控制的有效性后，提請辛公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發生的存貨交易

C.由于存貨內部控制存在重大缺陷，提請辛公司另擇日期重新盤點，并進行適當檢查

D.由于存貨內部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制

66.群賢會計師事務所承接了A上市公司的2017年度財務報表審計工作，注冊會計師張某作為項目合伙人正在和A上市公司的管理層就審計業務約定書進行溝通。注冊會計師張某的下列說法中，正確的有（）

A.如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業務是不恰當的，除非法律法規另有規定

B.管理層有責任向注冊會計師提供必要的工作條件

C.審計準則是注冊會計師審計財務報表的標準

D.管理層已認可并理解其承擔的責任是執行審計工作的前提

67.為了確定審計的前提條件是否存在,注冊會計師應當就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。下列有關管理層責任的說法中,不正確的有()。A.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表

B.管理層應當設計、執行和維護必要的內部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.管理層應當向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息

D.管理層應當允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員

68.

F注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。以下做法中，正確的有()。

A.以A公司的名義寄發銀行詢證函

B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發出并回收

D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的

69.一般情況下，會計師事務所的下列行為中，可能會對審計獨立性產生不利影響的有（）

A.由項目組成員在審計客戶確定或批準賬戶分類的基礎上記錄交易

B.由項目組成員向公眾利益實體的審計客戶提出會計調整分錄建議

C.由非項目組成員根據非公眾利益實體審計客戶的試算平衡表編制財務報表

D.由非項目組成員根據來源于公眾利益實體的審計客戶的數據提供工資服務

70.被審計單位銷售交易中需要事先連續編號的單據有（）

A.銷售單B.銷售發票C.發運憑證D.客戶訂購單

71.通過實施存貨截止測試，注冊會計師有可能查明的錯報有（）

A.虛增利潤B.虛減利潤C.少計存貨和應付賬款D.多計存貨和應付賬款

72.國家稅務總局對省級地方稅務局的領導，主要體現在()，

A.稅收業務、政策的指導和協調B.對國家統一的稅收制度、政策的監督C.組織經驗交流D.派遣省級地方稅務局局長人選

73.下列有關內部控制審計的說法中，正確的有（）。

A.如果知悉對基準日內部控制有影響的期后事項，注冊會計師應當對內部控制發表否定意見

B.如果認為非財務報告內部控制缺陷為一般缺陷，注冊會計師應當與企業進行溝通，提醒企業加以改進，但無須在內部控制審計報告中說明

C.如果認為非財務報告內部控制缺陷為重要缺陷，注冊會計師應當以書面形式與企業董事會和管理層溝通

D.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當考慮固有風險

74.注冊會計師在對其他貨幣資金實施審計程序時，通常可能需要特別關注的事項有（）

A.保證金存款的檢查B.存出投資款的檢查C.留存于第三方支付平臺的資金的檢查D.定期存款的檢查

75.下列關于審計檔案的保管期限的說法，正確的有()。

A.對于永久性檔案，應當永久保存

B.對于當期檔案，會計師事務所應當自審計報告簽發之日起，至少保存10年

C.對于最低保存年限屆滿的審計檔案，會計師事務所不可以決定將其銷毀

D.對于最低保存年限屆滿的審計檔案，會計師事務所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應當按規定履行必要的手續

76.下列有關對應收賬款函匪的提法錯誤的有()。A.A.所有應收賬款都必須函證

B.函證回函應直接寄至會計師事務所

C.函證信可由被審計單位代發

D.函證信應以被審計單位的名義寄發

77.注冊會計師負責審計長河公司2017年財務報表。注冊會計師對定期存款進行檢查，下列程序恰當的有（）

A.對于已質押的定期存款，應當檢查定期存單B.檢查定期存款的利息收入C.無須對定期存款進行函證D.監盤定期存款憑據

78.集團項目組針對評估的風險采取的下列應對措施中，表述正確的有（）

A.對于具有財務重大性的單個組成部分，應當由集團項目組運用集團財務報表整體的重要性，對組成部分財務信息實施審計

B.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序

C.如果存貨可能存在過時的特別風險，對于持有大量過時存貨的組成部分，集團項目組可以針對存貨計價要求組成部分注冊會計師實施指定的審計程序

D.集團項目組應當確定由其親自執行或由組成部分注冊會計師代為執行的相關工作的類型

79.如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍做出總體修改時應當考慮()。

A.在期末而非期中實施更多的審計程序

B.通過更多的實施控制測試獲取更廣泛的審計證據

C.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

D.通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據

80.注冊會計師在實施本期審計時，發現上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具審計報告的意見類型

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

三、判斷題(3題)81.戚本計算賬戶是專門用來核算一定時期內所發生的應計入當期損益的各項費用損失和支出的賬戶。（）

A.是B.否

82.

第

34

題

已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。但是已采用成本價值模式計量的投資性房地產，可以從成本模式轉為公允價值模式。（）

A.是B.否

83.

李明接受委托審計ABC有限責任公司2007年度的財務報表，在審計的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確判斷。

第

44

題

在有些情況下，注冊會計師通過實施控制測試獲取的內部控制運行有效性的審計證據，可以代替實質性程序。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中注意到采購與付款循環某些內部控制環節可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層有可能在財務報表日故意推遲記錄發生的應付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據證明甲公司是否存在未入賬的應付賬款。請問A注冊會計師應設計怎樣的查找未人賬應付賬款的審計程序?

85.簡述財務杠桿的作用。

86.ABC會計師事務所連續多年審計甲上市公司財務報表。2012年10月1日，ABC會計師事務所擬與甲公司續簽審計2012年財務報表的審計業務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所共享所有權、控制權和重要的專業資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項：

(1)ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司2012年財務報表審計項目合伙人，A自

2007年起就一直擔任甲公司的財務報表審計項目合伙人。

(2)ABC會計師事務所注冊會計師B擔任2010、2011年甲公司財報審計的關鍵合伙人．同時為甲公司董事長秘書提供投資決策所需要的行業國外數據資料。

(3)XYZ會計師事務所合伙人C的父親是甲公司獨立董事，任職期限至2013年10月，ABC事務所擬定由合伙人C對甲公司2012年財務報表審計進行項目質量控制復核。

(4)甲公司是D集團的全資子公司，XYZ會計師事務所首次承接D集團財務報表審計，ABC會計師事務所向XYZ事務所提供了甲公司2009年至2011年財務報表審計工作底稿的電子版。

(5)XYZ會計師事務所的注冊會計師E于2012年開始基于編制會計分錄的目的為甲公司計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的專業服務。

(6)ABC事務所分所的F注冊會計師自2011年10月1日起擔任甲公司全資子公司P公司首席法律顧問，期限3年。

要求：

針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違反《中國注冊會計師職業道德守則》，并簡要說明理由。

參考答案

1.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項C，審計業務約定書是會計師事務所與被審計單位之間簽訂的，注冊會計師不能以個人名義承接審計業務。

2.C注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷。

3.A注冊會計師應當了解被審計單位的行業狀況，主要包括：①所處行業的市場與競爭，包括市場需求、生產能力和價格競爭；②生產經營的季節性和周期性；③與被審計單位產品相關的生產技術；④能源供應與成本；⑤行業的關鍵指標和統計數據。

4.D票據到期值=117000×（1+120÷360×6%）=119340（元）

貼現息=119340×90÷360×8%=2386.80（元）

貼現凈額=119340－2386.8=116953.2（元）

5.B選項B不正確，對于管理層凌駕于內部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師即使按照審計準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎也很難查出，注冊會計師無需承擔法律責任。

6.A執行公眾利益實體審計業務的關鍵審計合伙人，其任職時間不應超過五年。在這段時間結束后的兩年內，該人員不應再次成為項目組成員或擔任該客戶的關鍵審計合伙人。如果由于計劃接任的項目合伙人患有疾病等未預見的原因無法按照要求進行輪換，則關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。如果該合伙人在審計客戶成為公眾利益實體之前已經作為關鍵審計合伙人為該客戶服務了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續服務兩年直到輪換出該業務。

7.D選項A、B表述正確，表述的是實施檢查的周期，會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查；

選項C表述正確，表述的是實施檢查的時間、人員與范圍，為了防止相關人士舞弊可以不事先告知相關組；

選項D表述不正確，在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢測的范圍或結論，但這些檢查并不能替代自身的內部監控。

綜上，本題應選D。

8.D選項D中應收票據的取得、貼現必須由保管票據以外的主管人員書面批準。

9.B【正確答案】：B

【答案解析】：具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。選項B，確定審計方向是總體審計策略中包含的內容。

10.D選項A，從銷售發票追查至發貨單，從細節測試的方向上看屬于“逆查”，測試的是發生認定，與完整性無關。在選項8中，注冊會計師實地觀察固定資產可以獲取固定資產是否存在或是否漏記，不能很有效地證明固定資產的所有權。在選項C中，注冊會計師對已盤點存貨進行檢查，可以確定存貨的存在或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確。在選項D中，注冊會計師復核銀行存款余額調節表的目的是證實銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

11.C選項C難以獲取到相關證據。集團項目合伙人如果擬承接新業務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環境、集團組成部分及其環境：(1)集團管理層提供的信息；

(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

12.B如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分、并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據范圍受到的限制發表非無保留意見；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見；(3)與第三方(如監管機構)、被審計單位外部的治理結構中擁有更高權力的組織或人員(如企業的業主、股東大會中的股東)或對公共部門負責的政府部門進行溝通；(4)在法律法規允許的情況下解除業務約定。

13.D本題考核資產負債表項目的填列。選項D，根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數填列。

14.D選項A不恰當，會計師事務所可以定期召開項目質量控制復核人員會議，以持續改進項目質量控制復核；

選項B不恰當，項目質量控制復核人員履行職責，不應受到項目合伙人職級的影響，對于項目合伙人在會計師事務所中擔任高級領導職務的，要注意避免項目質量控制復核人員的客觀性受到損害；

選項C不恰當，屬于公眾利益實體的項目質量控制復核人員的任職時間通常不得超過5年；

選項D恰當，當一名復核人員在一定時間內承擔過多的項目質量控制復核任務時，可能對實現項目質量控制復核目標產生不利影響，會計師事務所相關政策和程序需要對此予以考慮。

綜上，本題應選D。

15.C增加銀行承兌匯票的貼現規模，則財務費用增加，不能解釋2011年的財務費用比71010年下降。

16.D如果前任注冊會計師對上期財務報表發表了非無保留意見，注冊會計師應當考慮該審計報告對本期財務報表的影響。如果導致出具非標準審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師應當對本期財務報表發表非無保留意見。

17.D出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責；選項D的“固定資產明細賬”不是“收入、支出、費用、債權債務賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責。

18.B應收賬款的“計價和分攤”目標包括確認賬面余額是否正確和壞賬準備的計提是否充分這兩個方面。

選項A、C，只能證實應收賬款的賬面余額是否正確；

選項D，只能證實壞賬計提是否充分；

選項B，不僅能充分證實壞賬計提是否充分，通常還可以應收賬款賬面余額是否正確。

綜上，本題應選B。

19.A營業收入的準確性認定既涉及交易的金額，也涉及交易的應記錄的其他數據(比如商品的數量)。選項A既不涉及金額，也不涉及商品的數量，所涉及到的“筆數”和“張數”不能確認營業收入的金額。

20.D選項A不正確，如果注冊會計師能夠合理確信該單據的無效是正常的且不構成對設定控制的偏差，就要用另外的單據替代；

選項B不正確，即使在剩余樣本中沒有發現更多的偏差，樣本的結果也不支持計劃的重大錯報風險評估水平，注冊會計師要重估重大錯報風險并考慮是否有必要繼續進行測試；

選項C不正確，在非統計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規模的因素進行定性的估計，并運用職業判斷確定樣本規模；

選項D正確，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結構都使連續的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同。

綜上，本題應選D。

21.C選項A不正確，對于月末尚未收到供應商發票的情況，需要根據驗收單和訂購單暫估相關負債；

選項B不正確，當總賬與明細賬不一致時，應當調查差異，如果差異是恰當的，再進行相關調整；

選項C正確，請購單是采購交易的起點，是發生認定的證據之一，顯示了該事項沒有被高估；

選項D不正確，請購單是證明有關采購交易的“發生”認定的憑據之一，也是采購交易軌跡的起點。

綜上，本題應選C。

22.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

23.D選項A、B、C，違反法規行為是違反會計準則和相關會計制度之外的其他法律法規的行為，ABC均屬于會計準則和相關法律之外的現行法律法規，可以作為判斷依據；

選項D，與會計準則和相關會計制度無關，當然不能依賴會計準則和相關會計制度進行判斷。

綜上，本題應選D。

24.C選項C正確，為保證內部審計機構和人員可以不帶偏見且不受干擾地執行任務，內部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位．

25.D合同法》規定：贈與合同中贈與人在贈與財產的權利轉移之前可以撤銷贈與（任意撤銷的規定）。

26.AA【解析】注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末（或接近期末）實施，所以選項A不正確。

27.A驗資屬于歷史財務信息審計業務。

28.D解析：對于固定資產的存在性，一般以明細賬為起點，進行實地追查。

29.A注冊會計師在進行財務報告審計時，如果依賴相關信息系統所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據，則必須考慮的是相關信息和報告的質量。選項B、C、D則不是必須考慮的對象。

30.B不應當僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認該材料的賬面價值，應當實施函證、監盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。

31.B選項AC，如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考慮抽樣風險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；選項D，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注冊會計師應考慮擴大樣本規模，進一步收集證據。

32.AA【解析】違反法規行為，是指被審計單位有意或無意地違背除適用的財務報告編制基礎以外的現行法律法規的行為。

33.D選項D恰當。注冊會計師在判斷集團財務報表組成部分財務重大性時，根據B集團的性質和具體情況，適當的基準可能包括集團資產、負債、現金流量、利潤總額或營業收入，選項D的比例最大，所以最有可能。

34.C對于測試的對象是“訂購單”時應將其編號或日期作為識別特征。

35.B在實施細節測試時，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規模，提高審計效率，所以選項B錯誤。

36.A會計師事務所應當制定有關客戶關系和具體業務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業務：①能夠勝任該項業務，并具有執行該項業務必要的素質、時間和資源；②能夠遵守相關職業道德要求；③已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

選項A，符合準則的規定；

選項B，應當為沒有信息表名客戶缺乏誠信；

選項C、D，表述不恰當，審計要求的是合理保證，而非是絕對保證。

綜上，本題應選A。

37.A選項A恰當。如果注冊會計師評估財務報表層次重大錯報風險為高水平，則總體方案往往更傾向于實質性方案。

38.C選項C不恰當。項目質量控制復核的

復核人是不參與該審計項目的有經驗的專業人士，關鍵合伙人可能直接參與某審計項目，因此不能表明其獨立復核人的立場。

39.A管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務報告的討論內容是為了分享審計思路和方法，因此選項A是恰當的。

40.D[答案]D

[解析]選項D是在評價內部審計的客觀性時應當考慮的因素。

41.C選項A正確，注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括控制環境、何時能得到相關信息、錯報風險的性質，以及審計證據適用的期間或時點。具體來說，如果某些控制活動可能僅在期中(或期中以前)發生，而之后可能難以再被觀察到，則應當在期中實施進一步審計程序。選項B正確，如果評估的重大錯報風險為低水平(即錯報風險的性質)，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施進一步審計程序。選項C錯誤，對于被審計單位發生的重大交易，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質性程序，而不是在期末以后實施實質性程序。選項D正確，如果控制環境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序。

42.D注冊會計師在考慮利用專家工作時，應就下列事項與專家達成一致意見，并形成書面協議：專家工作的性質、范圍和目標；注冊會計師與專家各自的角色和責任；注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍；對專家遵守保密規定的要求。

43.D選項D錯誤。如果被審計單位編制的會議紀要是溝通的適當記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。如果發現這些記錄不能恰當地反映溝通的內容，且有差別的事項比較重大，注冊會計師一般會另行編制能恰當記錄溝通內容的紀要，將其副本連同被審計單位編制的紀要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

44.C選項C不恰當。注冊會計師對發表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當的情形包括：(1)如果認為有必要對財務報表整體發表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發表無保留意見；(2)在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發表的否定意見或無法表示意見相矛盾；(3)對經營成果、現金流量發表(如相關)無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務報表整體發表無法表示意見。

45.D臨近期末監盤庫存現金是常規程序，不能提高審計程序的不可預見性。

46.A選項A恰當，選項D不恰當，監盤時間最好是兩個工作日的臨界點，即開始上班前、即將下班時；

選項C不恰當，監盤時間完全由注冊會計師確定，無須詢問被審計單位；

選項B不恰當，監盤采取突擊的方式，不能告知被審計單位。

綜上，本題應選A。

47.A如果注冊會計師需要獲取資產存在認定的審計證據，其實施的細節測試的方滿是“逆查”，即從“明細賬”追查到“存貨實物”。

48.B審計業務約定書的具體內容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內容:1.財務報表審計的目標與范圍;2.注冊會計師的責任;3.管理層的責任;4.指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎;5.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明。

49.A審計證據的適當性是指審計證據的相關性和可靠性。

50.B注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報三種情形。

51.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符；③開設存款賬戶，不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現金從中獲取好處費只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動機。

52.CD選項．AB屬于不確定性相對較高的會計估計。

53.BD選項A不符合題意，控制測試與了解內部控制的目的不同，但二者采用審計程序的類型基本相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執行。

選項B符合題意，注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的，提高工作效率和效果；

選項C不符合題意，鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據；

選項D符合題意，為評價控制設計和確定控制是否得到執行而實施的某些風險評估程序并非專為控制測試而設計，但可能提供有關控制運行有效性的審計證據，注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執行的審計證據的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率，同時注冊會計師應當考慮這些審計證據是否足以實現控制測試的目的。

綜上，本題應選BD。

54.ABD選項C不正確，如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發表保留意見或否定意見。

55.ABD應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項；已到期的應付款項須經有關授權人員審批后方可辦理結算與支付。

56.ABD選項C，會計估計變更運用未來適用法，不會影響到期初余額的調整，所以不是期初余額審計目標。

57.ABCD會計師事務所在制定全面質量控制的政策的程序時，應當綜合考慮的因素包括6個方面：（1）業務規模和范圍;（2）組織形式及業務部門的設置;(3)分支機構設置及區域分布情況;（4）成本與效益的原則;(5)人員素質及構成;（6）其他影響上述控制政策及程序的因素。可見，題中四項答案均在包括在內。

58.ABCD參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第4號一收入確認》的內容。

59.ABCD集團項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務信息執行工作的類型，可能受到下列因素的影響：(1)預期就重要組成部分財務信息獲取審計證據的程度；(2)組成部分是新設立的還是收購的；(3)組成部分是否發生重大變化；(4)內部審計是否對組成部分執行了工作，以及內部審計工作對集團審計的影響；(5)組成部分是否應用相同的系統和程序；(6)集團層面控制運行的有效性；(7)通過在集團層面實施分析程序識別出的異常波動；(8)與同類其他組成部分相比，某組成部分是否對集團具有財務重大性，或可能導致風險；(9)是否因法律法規要求或其他原因需要對組成部分執行審計。

60.ABCD審計目的確定主要受審計對象的制約，同時也與審計的本質屬性、職能及委托具體要求有關

61.ABD解析：注冊會計師認為應當說明的其他重要事項包括：①注冊會計師與被審驗單位在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議；②已設立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況作出相關會計處理；③被審驗單位由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產小于注冊資本及實收資本；④驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發現的影響審驗結論的重大事項；⑤注冊會計師發現的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象；⑥其他事項。選項C，未評估的實物財產注冊會計師無法認定其出資額。

62.ACD選項A，由于癸公司不能隨意退貨，實際上在發出該委托代銷商品時，已經符合確認收入的條件；選項B，如果合同或協議規定一次性收取使用費，且不提供后續服務的，應當一次性確認收入；選項C，如果提供后續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分期確認收入。

63.ACD本題考查的是對注冊會計師與治理層溝通的責任的理解。選項B不正確，注冊會計師的責任是對管理層在治理層監督下編制的財務報告發表審計意見，其對財務報告的審計并不能減輕管理層和治理層的責任。

64.ACD存款類金融機構會計憑證的特點是：①采用單式憑證；②大量使用外來原始憑證代替記賬憑證；③憑證在各個部門間傳遞，傳遞環節多。

65.ABC如果接受委托時被審計單位的期末存貨盤點己經完成，注冊會計師應當評估與存貨相關的內部控制的有效性，并根據評估結果對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時測試檢查日或重新盤點日與資產負債表日之間發生的存貨交易。審計范周可能受到客觀環境和管理層兩方面造成的限制，存貨內部控制存在重大缺陷，并不能直接確認為審計范圍受到限制。

66.ABD選項C，審計準則是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規范，是審計人員執行審計業務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業標準，而適用的財務報告編制基礎為注冊會計師提供了用以審計財務報表的標準；

選項A、D，如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業務是不恰當的，除非法律法規另有規定，因為管理層不提供書面聲明，說明他們不認可責任，管理層認可相關責任，是執行審計業務的前提；

選項B，管理層責任：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映（如適用）（保證報表）；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報（保證內控）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。（提供必要的審計條件）。

綜上，本題應選ABD。

67.A管理層認可并理解其對財務報表的責任包括：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映，選項A不正確；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報，選項B正確；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息，選項C正確，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員，選項D正確。所以答案選A項。

68.AC解析：對于銀行存款余額為零的賬戶也是要執行函證程序的，如果函證結果表明不存在差異則可能存在銀行已經支付的款項而企業并沒有人賬的情況，所以是不能直接確認的。

69.AD選項A中行為需要項目組以外的合伙人或高級員工復核，否則產生不利影響；

選項B中行為屬于常規的審計執業行為，向任何審計客戶提供該服務都不損害獨立性；

選項C中服務已由非項目組成員提供，通常不對獨立性產生不利影響；

選項D，除非出現緊急或極其特殊的情況，并征得相關監管機構的同意，事務所不得向公眾利益實體的審計客戶提供工資服務。

綜上，本題應選AD。

70.ABC選項A、B、C均需連續編號；

選項D，客戶訂購單是由不同的客戶填制，無法事先進行連續編號。

綜上，本題應選ABC。

71.ABCD選項A、C，對于需要粉飾財務狀況的企業（如上市公司），可能會少計應付賬款而多計存貨，這樣將導致被審計年度利潤的虛增；

選項B、D，對于企圖偷稅、漏稅的企業，則可能少計存貨而多計應付賬教，這樣將導致被審計年度利潤的虛減。

綜上，本題應選ABCD。

72.ABC國家稅務總局對省級地方稅務局的領導，主要體現在稅收業務、政策的指導和協調，對國家統一的稅收制度、政策的監督，組織經驗交流等方面。省級地方稅務局局長人選由地方人民政府征求國家稅務總局意見之后任免。

73.BCD選項A，如果該期后事項對基準日的內部控制有重大負面影響，注冊會計師應當發表否定意見；如果注冊會計師不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度，應當發表無法表示意見。

74.ABC在對其他貨幣資金實施審計程序時，需要特別關注的事項包括：1.保證金存款的檢查，檢查開立銀行承兌匯票的協議或銀行授信審批文件。2.對于存出投資款，跟蹤資金流向，并獲取董事會決議等批準文件、開戶資料、授權操作資料等。3.因互聯網支付留存于第三方支付平臺的資金。選項D不屬于其他貨幣資金。

75.ABD對于最低保存年限屆滿的審計檔案，會計師事務所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應當按規定履行必要的手續，對將要銷毀的審計檔案做最后一次檢查，然后報主任會計師或所長批準。

76.ABC

77.BD選項A不恰當，已質押的定期存款，無法檢查定期存單，應當檢查定期存單復印件；

選項B恰當，結合財務費用審計測算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環的情形；

選項C不恰當，屬于應當函證的與金融機構往來的其他重要信息；

選項D恰當，在監盤庫存現金的同時，監盤定期存款憑據。

綜上，本題應選BD。

78.BCD選項A錯誤，對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性（而非集團財務報表整體的重要性），對組成部分財務信息實施審計；

選項B正確，對于不重要的組成部分，僅在集團層面實施分析程序即可；

選項C正確，集團項目組可以設計審計程序，以應對導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險；

選項D正確，根據組成部分的重要性及是否存在特別風險等因素的影響，集團項目組可決定由誰執行相關工作。

綜上，本題應選BCD。

79.ACD控制環境存在缺陷，說明重大錯報風險水平高，應通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據，而不是實施控制測試，選項B不正確。

80.ABCD選項C不恰當。注冊會計師發現上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

81.N成本計算賬戶是用來核算和監督企業經營過程中某一階段發生的全部費用．并據此計算該階段各個成本計算對象實際成本的賬戶。本題說法錯誤。

82.Y為保證會計信息的可比性，規定企業對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。存在確鑿證據表明投資性房地產的公允價值能夠持續可靠取得、且能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業對投資性房地產從成本模式計量變更為公允價值模式計量。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初留存收益。已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。

83.N控制測試不能替代實質性程序，但可以通過對有效的內部控制進行控制測試來減少實質性程序。

84.A注冊會計師應設計以下查找未入賬應付賬款的審計程序：

(1)檢查甲公司債務形成的相關原始憑證，如供應商發票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確認應付賬款期末余額的完整性。

(2)檢查財務報表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，關注其供應商發票的日期，確認其入賬時間是否合理。

(3)獲取甲公司與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和甲公司財務記錄之間的差異進行調節(如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負債等)，查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性。

(4)針對財務報表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證(如銀行匯款通知、供應商收據等)，詢問甲公司內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款。

(5)結合存貨監盤程序，檢查甲公司在財務報表日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間。

85.財務杠桿的作用是指那些僅支付固定性資金成本的籌資方式(如債券、優先股、租賃等)對增加所有者(普通股持有者)收益的作用。因為在企業資金總額中有一部分僅支付固定性資金成本(如債券利息、優先股股利、租賃費等)的資金來源，當稅息前利潤增大時。在一般情況下，每一元利潤所負擔的固定性資金成本就相對減少．而使每一普通股分得的利潤有所增加。

86.(1)違反。從關鍵審計合伙人定期輪換的要求看，關鍵審計合伙人A繼續為甲公司提供審計服務的時間最多審計至2011年財務報表，2012年甲公司財務報表不能由關鍵審計合伙人A參與。

(2)不違反。ABC會計師事務所員工為審計客戶甲公司董事長秘書提供行業數據資料，沒有承擔管理層職責，通常不會損害獨立性。

(3)違反。XYZ會計師事務所與ABC會計師事務所構成網絡。XYZ會計師事務所合伙人C的主要近親屬是審計客戶甲公司的獨立董事，合伙人C不能承擔甲公司2012年財務報表審計的項目質量控制復核工作，否則將因自我評價和自身利益導致對獨立性的不利影響。

(4)違反。雖然ABC會計師事務所與XYZ會計師事務所構成網絡，但按照保密原則的總體要求，ABC事務所應當征得甲公司授權情況下向XYZ事務所提供底稿。

(5)違反。XYZ會計師事務所與ABC會計師事務所構成網絡，甲公司屬于公眾利益實體，會計師事務所基于編制會計分錄的、目的為審計客戶提供計算當期遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的專業服務，存在因自身利益和自我評價對獨立性的不利影響。

(6)違反。ABC會計師事務所的合伙人或員工擔任上市公司首席法律顧問將因自我評價和過度推介產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降至可接受的低水平。2021-2022年湖南省邵陽市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.<3>、下列有關計劃審計工作的說法中不正確的是（）。

A.計劃風險評估程序通常在審計開始階段進行，計劃進一步審計程序則需要依據風險評估程序的結果進行

B.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應當確定在乙公司財務報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關認定

C.審計業務約定書具有經濟合同的性質，一旦約定雙方簽字認可，即成為簽字注冊會計師與乙公司之間在法律上生效的契約

D.注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序兩個層次

2.關于注冊會計師向治理層和管理層通報內部控制缺陷，下列說法中錯誤的是()。

A.在確定是否識別出內部控制缺陷時，注冊會計師可以就審計結果中的相關事實和情況與適當層級的管理層討論

B.如果識別出內部控制缺陷，注冊會計師應當根據已執行的審計工作，確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否構成值得關注的內部控制缺陷

C.注冊會計師應當及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷，通報可以采用口頭或書