且要把原始憑證粘在記賬憑證后面（左上對齊）→登記賬簿（現金、銀行存款日記賬、明細賬、總賬）→編財務報寫規(guī)范2）寫上正（整）；只到角位寫上正，分位可不寫有金額位：1）通通填滿數字2）在空位上打上圈叉3）賬日期等信息）并注明對賬單所屬年度、裝訂會計XX；裝訂成冊的對賬單應按照會計檔案的保管規(guī)定進行管理。財務專用章），或者提供加蓋公章的介紹信，否則不予對賬。因為多年無業(yè)務往來的供應商，我們不太了解其近年且要把原始憑證粘在記賬憑證后面（左上對齊）→登記賬簿（現金、銀行存款日記賬、明細賬、總賬）→編財務報寫規(guī)范2）寫上正（整）；只到角位寫上正，分位可不寫有金額位：1）通通填滿數字2）在空位上打上圈叉3）賬日期等信息）并注明對賬單所屬年度、裝訂會計XX；裝訂成冊的對賬單應按照會計檔案的保管規(guī)定進行管理。財務專用章），或者提供加蓋公章的介紹信，否則不予對賬。因為多年無業(yè)務往來的供應商，我們不太了解其近年前言：會計手工做賬操作流程和相關企業(yè)業(yè)務流程講解3三、工作中都需要我們做哪些具體的事情、怎么做——分情況5第一章公司成立的流程5第二節(jié)組織機構代碼證6第一節(jié)外來單位原始憑證9二、外來原始憑證必須具備如下內容10第三節(jié)企業(yè)業(yè)務循環(huán)相關原始憑證講解16..賬時，如果余額出現負數，可以在余額欄用紅字登記，但如果余額欄前有余額方向，或貸”則應用藍黑墨水書寫，已無余額，分配利潤”項目應根據潤分配”賬戶的年末余額直接填列，貸方余額以正數填列，如為借方余額，應以或者個人。在實務中，報稅人員往往會把視同銷售和進項稅額轉出的業(yè)務相混淆我。們來總結這一部分稅務處理的始單據等。其他的賬簿登記、報表編制、報稅、資料歸檔、工商年檢等也必須處理。第一章公司成立的流程第一節(jié)三、采購業(yè)務循環(huán)28賬時，如果余額出現負數，可以在余額欄用紅字登記，但如果余額欄前有余額方向，或貸”則應用藍黑墨水書寫，已無余額，分配利潤”項目應根據潤分配”賬戶的年末余額直接填列，貸方余額以正數填列，如為借方余額，應以或者個人。在實務中，報稅人員往往會把視同銷售和進項稅額轉出的業(yè)務相混淆我。們來總結這一部分稅務處理的始單據等。其他的賬簿登記、報表編制、報稅、資料歸檔、工商年檢等也必須處理。第一章公司成立的流程第一節(jié)五、銷售業(yè)務循環(huán)42第四節(jié)增值稅42一、征稅范圍42二、納稅義務人44三、稅率與征收率45四、一般納稅人應納稅額的計算45五、專用發(fā)票開具要求以與抄稅48六、增值稅專用發(fā)票的使用與管理57七、增值稅的納稅申報58第五節(jié)相關稅務知識58一、分清國地稅申報的稅種58二、搞清楚不同的稅種的納稅時間59三、各項稅費的計算和納稅申報流程59第六節(jié)企業(yè)所得稅62二、納稅人62三、征稅對象62五、應納稅所得額的計算63第三章記賬憑證的填制68第一節(jié)記賬憑證種類和做憑證的基本方法68一、記賬憑證種類68三、錯誤憑證的更改72第二節(jié)記賬憑證72一、籌資投資循環(huán)72二、貨幣資金循環(huán)73三、采購業(yè)務循環(huán)73五、銷售業(yè)務循環(huán)75第三節(jié)期末結轉業(yè)務76一、期末損益結轉76二、年末本年利潤結轉76三、提取盈余公積（先計算所得稅P151例47）77五、利潤分配內部明細科目結轉77余額，空置不填，無需結轉下年。（2）全月只發(fā)生一筆業(yè)務的賬戶，不結計本月合計數，只要在這一筆業(yè)務下劃部分文字劃線注銷；金額登錯，整個金額劃線注銷。２）紅字更正法（紅字沖銷法）憑證科目有誤，而導致登賬有基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。稅額抵免優(yōu)惠－－部分投資額抵稅額企業(yè)購置并實際使用余額，空置不填，無需結轉下年。（2）全月只發(fā)生一筆業(yè)務的賬戶，不結計本月合計數，只要在這一筆業(yè)務下劃部分文字劃線注銷；金額登錯，整個金額劃線注銷。２）紅字更正法（紅字沖銷法）憑證科目有誤，而導致登賬有基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。稅額抵免優(yōu)惠－－部分投資額抵稅額企業(yè)購置并實際使用稅人超標準，但分支機構是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構可以申第一節(jié)賬簿的建立77一、建賬77二、賬簿的登記與錯誤的更改79四、模擬練習賬簿的填制、對賬和結賬88第五章編制會計報表88一、編制資產負債表的步驟88二、資產負債表編制中應注意的問題88第二節(jié)利潤表90第三節(jié)模擬編制會計報表與裝訂91前言：會計手工做賬操作流程和相關企業(yè)業(yè)務流程講解本課程適用于初學會計工作者的上崗培訓，也適合具有一定理論基礎而缺乏具體實踐經驗的學生朋友，同時也可作為一些需要了解會計知識的相關工作人員的學習資料。全部課程內容分為兩個部分講解，第一部分為會計模擬實務，學習手工帳的全套流程，第二部分學習電腦賬的處理流程，以金蝶KIS軟件為基礎。會計業(yè)務的處理離不開企業(yè)具體業(yè)務流程，從某種角度上來講，會計工作就是運用會計的語言對企業(yè)具體的業(yè)務流程進行重新表述，然后在一些基本的會計得出數據資料來還原企業(yè)的真實狀況。然后根據這些數據資料，來做兩樣事情，或者說達到兩項主要的目的，一個就是總結歷史，從這些數據資料中，總結出我資料中，預測我們未來，以便為我們做成下一步的行動提供正確的參考，這兩個目的就是我們會計的終極目標，最高理想。但是在現實生活中，往往由于我們所采用的會計語言、會計方法本身的缺陷或會計人員本身的過失甚至是會計人員的往往會做出錯誤的判斷，這樣就要求我們必須回過頭反思我們所能采用的會計語的道德教育、監(jiān)督管理、福利待遇、社會地位等問題，以其做出適當的修正，來避免這種失真情況的發(fā)生，這就是我們會計的故事。所以我們在學習會計實務流..之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。納稅申報按月或的保險費，準予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。4.利息費用★★★（1）非金融企本循環(huán)36五、銷售業(yè)務循環(huán)之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。納稅申報按月或的保險費，準予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。4.利息費用★★★（1）非金融企本循環(huán)36五、銷售業(yè)務循環(huán)42第四節(jié)增值稅42一、征稅范圍42二、納稅義務人44三、稅率與征收率45：營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用。第三步，以營業(yè)利潤為基礎，計算各業(yè)務循環(huán)之間的關系貨幣資金貨幣資金投資與籌資循環(huán)采購與付款循環(huán)生產與存貨循環(huán)人力資源與工薪循環(huán)銷售與收款循環(huán)業(yè)務循環(huán)與主要財務報表項目對照表業(yè)業(yè)務循環(huán)金循環(huán)成本循環(huán)收款循環(huán)涉與的原始憑證債券投資憑證、股票投資憑證、股票證書、公司債券、股本憑證、銀行借款回單申請單時記錄、工薪匯總表與工薪費用分工時記錄和工薪表、個人所得稅納稅申報表客戶訂購單、銷售單、出庫單、會計科目和資產負債表項目潤材料、材料成本差異、庫存商品、發(fā)出商品、商品進銷差價、委托加工物資、委托供銷商品、受托代銷商品、周轉材料、生產成本、制造費用、勞務成本、存貨跌價準備、受托代銷商品款等）應付職工薪酬應收票據、應收賬款、長期應收款、會計科目和利潤表項目財務費用、失、公允價值變動收益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用管理費用營業(yè)成本營業(yè)收入、營業(yè)稅金與附加、銷售費用.能給企業(yè)帶來經濟利益是資產的主要特征，不能給企業(yè)帶來經濟利益的資產不應反映在企業(yè)的資產負債表中。因此與長期債權投資項目。這兩個項目的錯報主要表現為未扣除其中性質上已轉為流動性資產的部分。注意會計XX與必須是全稱，不得省略。例如，“市XX五金商貿XX”，不得寫為“五商公司”。經濟業(yè)務內容：完整的填寫經08年12月31日前購進或自制的固定資產，按4%征收率減半征收增值稅。應納增值稅＝售價÷（1+4%）能給企業(yè)帶來經濟利益是資產的主要特征，不能給企業(yè)帶來經濟利益的資產不應反映在企業(yè)的資產負債表中。因此與長期債權投資項目。這兩個項目的錯報主要表現為未扣除其中性質上已轉為流動性資產的部分。注意會計XX與必須是全稱，不得省略。例如，“市XX五金商貿XX”，不得寫為“五商公司”。經濟業(yè)務內容：完整的填寫經08年12月31日前購進或自制的固定資產，按4%征收率減半征收增值稅。應納增值稅＝售價÷（1+4%）三、工作中都需要我們做哪些具體的事情、怎么做——分情況一起的一個月的單據歸類整理，把不能用的單據退回，應該有而沒有的單據提示客戶找到提供→編制記賬憑證，且要把原始憑證粘在記賬憑證后面（左上對齊）至年初的工商年檢。但兩個頭兒——填制原始單據和會計資料歸檔不用管，財產商年檢等也必須處理。第一章公司成立的流程1、先把你的辦公地址確定。3、經營范圍的問題，因為以上這些都決定了你的公司叫什么名字比較合適。補充補充：可行性研究報告，簡稱可研，是在制訂生產、基建、科研計劃的前期，通過全面的調查研究，分析證某個建設或改造工程、某種科學研究、某項商務活動切實可行而提出的一種.應付賬款、財產物資明細賬賬戶要求每登記一筆業(yè)務就隨時結出余額。其余賬戶通常只要在月末結出余額（下面劃準劃分：訂本式、活頁式、卡片式。總賬、現金日記賬、銀行存款日記賬使用訂本式登記，大多數明細賬使用活頁的貨物；一般納稅人提供的應稅勞務，一律適用17%。（二）低稅率：13%。適用低稅率的貨物包括：1.糧得扣除。4.損失：指企業(yè)在生產經營活動中損失和其他損失（應付賬款、財產物資明細賬賬戶要求每登記一筆業(yè)務就隨時結出余額。其余賬戶通常只要在月末結出余額（下面劃準劃分：訂本式、活頁式、卡片式。總賬、現金日記賬、銀行存款日記賬使用訂本式登記，大多數明細賬使用活頁的貨物；一般納稅人提供的應稅勞務，一律適用17%。（二）低稅率：13%。適用低稅率的貨物包括：1.糧得扣除。4.損失：指企業(yè)在生產經營活動中損失和其他損失（1）包括：固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損所有股東帶上自己入股的那一部分錢到銀行，帶上公司章程、工商局發(fā)的核名通的錢。要以股東的名義向驗資賬戶匯款或繳納現金，并注明是投資款。一定要以的錢。要以股東的名義向驗資賬戶匯款或繳納現金，并注明是投資款。一定要以其價值后再以其實際價值出資，比較麻煩，因此建議你直接拿錢來出資，公司法不管你用什四、驗資師要求的材料，到會計師事務所辦理驗資報告。五、工商注冊日內向原登記機關申請變更登記。清算的，應自注銷之日起15日內向原登記機關申請注銷登記一、申請部門.款手續(xù)，登記入賬（發(fā)票）發(fā)票（電子打印）、手寫（簡略）存貨盤點存貨盤點表年月日（三）機械設備等固定資行對賬單核對。每收到一張銀行對賬單，經管人員應在3日內核對完畢，每月編制一次銀行存款余款調節(jié)表，會計00款手續(xù)，登記入賬（發(fā)票）發(fā)票（電子打印）、手寫（簡略）存貨盤點存貨盤點表年月日（三）機械設備等固定資行對賬單核對。每收到一張銀行對賬單，經管人員應在3日內核對完畢，每月編制一次銀行存款余款調節(jié)表，會計00貸：應付賬款——A企業(yè)應付賬款——A企業(yè)11700實際向A企業(yè)付款時：借：11700貸：銀行存款本計算的基本方法有品種法、分批法和分步法三種。品種法，是以產品品種為產品成本計算對象，歸集和分配生產納稅人性質納稅人性質要點哪一天開始算從事生產、未辦工商執(zhí)照，但經有關部門批準設立從有關部門批準設立起算經營的納稅未辦工商執(zhí)照，也未經關部門批準設立從納稅義務發(fā)生之日起算人外出經營；在同一縣市實際經營之日起有獨立生產經營權，財務上獨立核算并承包承租人定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費用從承包承租合同簽訂之日起算或租金在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務境外企業(yè)從項目合同或者協(xié)議簽訂之日起算從期滿之日起算2、有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證與副本。生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證與.；另一種是將本期發(fā)生額和期末余額合并在一張表上進行試算平衡。通過試算平衡表來檢查賬簿記錄是否正確并不注第一節(jié)資產負債表一、編制資產負債表的步驟根據原始憑證編制記賬憑證，登記總賬與明細帳，并進行賬賬核對財務專用章），或者提供加蓋公章的介紹信，否則不予對賬。因為多年無業(yè)務往來的供應商，我們不太了解其近年經費、職工教育經費、為管理組織經營活動提供各項支援性服務而發(fā)生的費用等。（3）財務費用：特別關注其中；另一種是將本期發(fā)生額和期末余額合并在一張表上進行試算平衡。通過試算平衡表來檢查賬簿記錄是否正確并不注第一節(jié)資產負債表一、編制資產負債表的步驟根據原始憑證編制記賬憑證，登記總賬與明細帳，并進行賬賬核對財務專用章），或者提供加蓋公章的介紹信，否則不予對賬。因為多年無業(yè)務往來的供應商，我們不太了解其近年經費、職工教育經費、為管理組織經營活動提供各項支援性服務而發(fā)生的費用等。（3）財務費用：特別關注其中是會計XX和XX，有些還會要求有會計師證。稅務登記表的主要內容（提示：這些項目發(fā)生變化時，需要辦理稅務登記變更手續(xù)）①單位名稱、法定代表人或者業(yè)主XX與其居民XX、護照或者其他合法證件的；②住所、經營地點；③登記類型；④核算方式；⑤生產經營方式；⑥生產經營范圍；⑦注冊資金（資本）、納稅人名稱、稅務登記代碼、法定代表人或負責人、生產經營地址、登記類型、3、變更稅務登記證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。5、發(fā)票領購.0%以上；（2）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。（十）投資資產的稅務處理稅所得額時不得扣除。準同的稅種的納稅時間建議同學們要自己建立一個實用的征期日歷，以便提醒自已在規(guī)定時間內繳稅，避免產生稅收請辦理一般納稅人認定手續(xù)。在辦理認定手續(xù)時，須提供總機構所在地主管稅務機關批準其總機構為一般納稅人的0%以上；（2）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。（十）投資資產的稅務處理稅所得額時不得扣除。準同的稅種的納稅時間建議同學們要自己建立一個實用的征期日歷，以便提醒自已在規(guī)定時間內繳稅，避免產生稅收請辦理一般納稅人認定手續(xù)。在辦理認定手續(xù)時，須提供總機構所在地主管稅務機關批準其總機構為一般納稅人的照下列方法計算應納稅所得額：非居民企業(yè)優(yōu)惠－－減按10%的稅率1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、主體稅種來劃分的：增值稅納稅人使用的發(fā)票由國稅局管理，營業(yè)稅納稅人使用的發(fā)票由地稅局管理。如果一個企業(yè)以增值稅為主并兼有營業(yè)稅的經營項目，就應該分別到國稅和可以不講解，如需拓展講解，可以參考稅代陳立文章普通發(fā)票領購行政審批事項取消后，納稅人領購普通發(fā)票的審核將作為稅務機關一項日常發(fā)事宜。對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發(fā)票，稅務機關應第二章原始憑證的填制簡稱外來憑證，是指在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時從其他單位或個人直接取得的.應分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務財政、稅務主管部門或其授權的財政、稅務機關批準，可以內部明細科目結轉將其他明細科目的月結轉入未分配利潤明細科目，結轉后其他明細科目無余額。①②③④第四章代銷商品貸：受托代銷商品款1000010000實際銷售時：借：銀行存款10000務成本1000010來的情況，可能原有企業(yè)已解體、改制，現在對賬與以后催款都可能系個人行為，并不代表原企業(yè)，可能對賬人并原始憑證或是能證明物品來路的最初證明。外來原始憑證都是一次憑證。應分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務財政、稅務主管部門或其授權的財政、稅務機關批準，可以內部明細科目結轉將其他明細科目的月結轉入未分配利潤明細科目，結轉后其他明細科目無余額。①②③④第四章代銷商品貸：受托代銷商品款1000010000實際銷售時：借：銀行存款10000務成本1000010來的情況，可能原有企業(yè)已解體、改制，現在對賬與以后催款都可能系個人行為，并不代表原企業(yè)，可能對賬人并制，在填制時加蓋出據憑證單位公章方有效，對于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復寫紙?zhí)讓憽Ｈ缙髽I(yè)采購時取得的發(fā)票、出差人員報賬時提供的車船票、住宿票、貨物運單、銀行的收賬通知單等，均是外來原始憑證。1、憑證的名稱：外來原始憑證必須有明確的名稱，以便于憑證的管理和業(yè)務處理。2、填制憑證的日期：憑證填制的日期就是經濟業(yè)務發(fā)生的日期，便于對經濟業(yè)務的審查。3、填制憑證單位名稱或者填制人__填制憑證的單位或個人是經濟業(yè)務發(fā)生的證明人，有利于了解經濟業(yè)務的來龍去脈。4、經辦人員的簽名或者蓋章：憑證上的簽名、蓋章人，是經濟業(yè)務的直接經辦人，簽名、蓋章可以明確經濟責任。5、接受憑證單位名稱：證明經濟業(yè)務是否確實是本單位發(fā)生的，以便于記6、經濟業(yè)務內容：完整的填寫經濟業(yè)務的內容，便于了解經濟業(yè)務的具體情況，檢查其真實性、合理性和合法性。7、數量、單價和金額：這是經濟業(yè)務發(fā)生的量化證明，是保證會計資料真實性的基礎。特別是大、小寫金額必須按規(guī)定完整填寫，防止出現舞弊行為。8、從外單位取得的原始憑證，應使用統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上應印有稅務專用章；必須加蓋填制單位的公章。（l）憑證真實性的審核。憑證是否真實，例如，是否為稅務局的統(tǒng)一發(fā)票，防止虛假發(fā)票；憑證所記載的經濟業(yè)務是否真實發(fā)生；開出發(fā)票的單位是否存在等等；（2）憑證完整性的審核。即審核外來原始憑證所應填寫的內容是否全部具備，不得有遺漏；（3）憑證合規(guī)性的審核。憑證所記載的經濟業(yè)務是否符合有關財經法規(guī)和會計制度的規(guī)定；是否符合開支標準；憑證所填寫的文字和金額是否字跡清楚、規(guī)范，使用的筆和顏色是否符合要求等等。（2）記載不準確、不完整的，會計人員有權予以退回，要求其按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，進行更正、補充。具，誰作廢”的原則。只有以管理員身份進入系統(tǒng)進入系統(tǒng)-→框中點擊確認（六）發(fā)票修復：進入系統(tǒng)-→發(fā)票具，誰作廢”的原則。只有以管理員身份進入系統(tǒng)進入系統(tǒng)-→框中點擊確認（六）發(fā)票修復：進入系統(tǒng)-→發(fā)票的當天；（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。5.扣除的其他支出指除成本、費用、稅金、損失值稅為主并兼有營業(yè)稅的經營項目，就應該分別到國稅和地稅主管稅務機關辦理。可以不講解，如需拓展講解，可1%；生育保險0.5%全由單位承擔；工傷保險1%、1%；生育保險0.5%全由單位承擔；工傷保險1%、2%、3%也是由單位承擔，職工個人不承擔生育和工傷）銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數，減去賬準備”賬戶中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的目1）對賬后必須與時調整賬目。如果對賬形成的未達賬項在對賬單上長期掛賬，以后再想調賬還需要重新核實，（一）金額的填寫第二節(jié)填制原始憑證（主要強調）.發(fā)票已經填寫。則復制后，所填內容將被覆蓋。發(fā)票復制后，其內容仍可以修改。負數發(fā)票不可以復制。復制發(fā)票所有者投入資本組成。投資活動包括對外投資和對內投資兩種行為，對外投資包括購買股票、債權、像外單位投入。2.發(fā)票已經填寫。則復制后，所填內容將被覆蓋。發(fā)票復制后，其內容仍可以修改。負數發(fā)票不可以復制。復制發(fā)票所有者投入資本組成。投資活動包括對外投資和對內投資兩種行為，對外投資包括購買股票、債權、像外單位投入。2.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額（1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費填開”界面-→點擊“負數”按鈕-→填寫相應的正數發(fā)票的和代碼-→系統(tǒng)彈出相應的正數發(fā)票的信息，確定-）；所耗用的購進貨物或者應稅勞務。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。非正常損失貨會計賬戶的正確性，為編制資產負債表做好準備。（借貸平衡）依據試算平衡表中的資產、負債、所有者權益等賬計核算采用何種方法，資產的價值必須按實際成本反映。存貨采用計劃成本法進行日常核算的企業(yè)，在填列資產負資戶的錢轉回基本戶還要帶出資人的私章）二、辦理一般戶資料營業(yè)執(zhí)照副本、開戶許可證、授權書、組織機構代所耗用的購進貨物或者應稅勞務。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。非正常損失貨會計賬戶的正確性，為編制資產負債表做好準備。（借貸平衡）依據試算平衡表中的資產、負債、所有者權益等賬計核算采用何種方法，資產的價值必須按實際成本反映。存貨采用計劃成本法進行日常核算的企業(yè)，在填列資產負資戶的錢轉回基本戶還要帶出資人的私章）二、辦理一般戶資料營業(yè)執(zhí)照副本、開戶許可證、授權書、組織機構代記證》后可以申請領購發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領購對象；辦理變更或者注銷稅務登記，應同時辦理發(fā)票和發(fā)票領購企業(yè)發(fā)包的在建工程，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預付工程款、備料款時借：在建工程貸：銀行存款等將設備交付承包簿之間的核對相符，主要包括本單位各種賬簿之間的有關指標應該核對相符，本單位同其他單位的往來賬項應該核資料作為對賬單的附件與對賬單一并裝訂保存，前面要加上對賬清單目錄（包括供應商所屬地區(qū)、供應商名稱、對記證》后可以申請領購發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領購對象；辦理變更或者注銷稅務登記，應同時辦理發(fā)票和發(fā)票領購企業(yè)發(fā)包的在建工程，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預付工程款、備料款時借：在建工程貸：銀行存款等將設備交付承包簿之間的核對相符，主要包括本單位各種賬簿之間的有關指標應該核對相符，本單位同其他單位的往來賬項應該核資料作為對賬單的附件與對賬單一并裝訂保存，前面要加上對賬清單目錄（包括供應商所屬地區(qū)、供應商名稱、對人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅。三、稅率與征收率（一）基本稅率：17%。適用于絕大部分銷售或進口民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅。三、稅率與征收率（一）基本稅率：17%。適用于絕大部分銷售或進口民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該有關費用）計算應扣減的進項稅額。進項稅額轉出數額＝當期實際成本×稅率方法三：利用公式計算五、專用發(fā)票得稅（二）消費稅概念消費稅是指對消費品和特定的消費行為按消費流轉額征收的一種商品稅。征稅范圍一般并不.內控）不重要，主要是針對稅務等部門的一些強制性工作。2.在企業(yè)做專職（1）企業(yè)規(guī)模很小基本類似代理記應重新申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。4.納稅人總分支機構實行統(tǒng)一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規(guī)模納內控）不重要，主要是針對稅務等部門的一些強制性工作。2.在企業(yè)做專職（1）企業(yè)規(guī)模很小基本類似代理記應重新申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。4.納稅人總分支機構實行統(tǒng)一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規(guī)模納5）納稅人停業(yè)期滿不能與時恢復生產經營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫和核對就是對賬工作。應堅持對賬制度，通過對賬工作，檢查賬簿記錄內容是否完整，有無錯記或漏記，總分類賬接受投資后，發(fā)放股本憑證。（一）現金業(yè)務活動70借：庫存商品26000貸：主營業(yè)務成本70借：庫存商品26000貸：主營業(yè)務成本26000③銷售折讓，由于其他原因如質量原因，給予的折扣，憑證去做比較麻煩）補充：實務中的問題：很多企業(yè)都搞錯次序，試算平衡表編制在登帳之后。登記總賬：摘要填→系統(tǒng)自動生成負數發(fā)票-→打印發(fā)票（二）作廢專用發(fā)票已開發(fā)票作廢：進入系統(tǒng)-→發(fā)票管理-→發(fā)票開具管一條通欄單線，以示與下月業(yè)務分開。但如果為年結，仍然要劃通欄雙線；如需要結計本年累計發(fā)生額，仍應按結），經營地的發(fā)票。4.主管部門，根據《發(fā)票管理辦法》和國稅總局的有關規(guī)定，發(fā)票的管理權限是按流轉稅主體稅關總賬賬戶的期末余額直接填列，如易性金融資產”、收票據”、“固定資產清理”、程物資”、延所得稅資產”計方法存在的缺陷，以其這些理論做出改進，還會回頭反思我們會計人員的道德教育、監(jiān)督管理、福利待遇、社會經營地的發(fā)票。4.主管部門，根據《發(fā)票管理辦法》和國稅總局的有關規(guī)定，發(fā)票的管理權限是按流轉稅主體稅關總賬賬戶的期末余額直接填列，如易性金融資產”、收票據”、“固定資產清理”、程物資”、延所得稅資產”計方法存在的缺陷，以其這些理論做出改進，還會回頭反思我們會計人員的道德教育、監(jiān)督管理、福利待遇、社會定資產的業(yè)務會計處理流程P25例21）機械設備驗收入庫補充資料：購買固定資產應使用應付賬款，非其他應.主管稅務機關審核后，準予扣除；（2）企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，、“財產保險合同”適用1主管稅務機關審核后，準予扣除；（2）企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，、“財產保險合同”適用1‰稅率⑤“股權轉讓書據”適用1‰稅率，包括A股和B股定額稅率：“權利、許可證日制表：（五）結賬方法（1）開始結賬前應在本會計期間最后一筆業(yè)務下劃一單紅線，從摘要欄劃至余額欄分位情，或者說達到兩項主要的目的，一個就是總結歷史，從這些數據資料中，總結出我們過去的經驗得失，予以發(fā)揚.簿的變更、繳銷手續(xù)。2.依法不需要辦理稅務登記的單位，發(fā)生臨時經營業(yè)務需要使用發(fā)票的，可以憑單位介紹條件（試用期）⑤售后回購⑥售后租回⑦以舊換新收入方式：勞務收入、讓渡資產使用權收到款項P145簿的變更、繳銷手續(xù)。2.依法不需要辦理稅務登記的單位，發(fā)生臨時經營業(yè)務需要使用發(fā)票的，可以憑單位介紹條件（試用期）⑤售后回購⑥售后租回⑦以舊換新收入方式：勞務收入、讓渡資產使用權收到款項P145例44為5%。3．金融保險業(yè)稅率為5%。4．娛樂業(yè)執(zhí)行5%～20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。（2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或應稅勞務，應向其注意：加蓋現金收訖章P654、付現金（一般是備用金、報銷）是企業(yè)財會部門為了便于日常零星開支的需要，預付給企業(yè)內部各單位或職工個借款單上要蓋現金付訖章70借：庫存商品26000貸：主營業(yè)務成本70借：庫存商品26000貸：主營業(yè)務成本26000③銷售折讓，由于其他原因如質量原因，給予的折扣，務流.程是要密結合企業(yè)具體的業(yè)務流程，不能將兩者割裂開來學習。下面是一般工業(yè)企業(yè)所涉與的業(yè)務循環(huán)，如。其步驟和內容如下：第一步，以主營業(yè)務收入為基礎，計算主營業(yè)務利潤。其計算公式為：主營業(yè)務利潤=主營1.單位，指的是企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體與其他單位。2.個人，包括個體工商戶與其P45例96）賬實核對：每日下班前，出納應清點現金，并與現金日記賬核對一下（日清月結），定期盤點（庫存現金盤點表）。667元（月基數為2639元）、四檔35890元（月基數為667元（月基數為2639元）、四檔35890元（月基數為2991元）、五檔40505元（月基數為3業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：（1）銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)，并且憑證所記金額小于應記金額。２、如何快速查找錯誤方法如下：尾數（合計）查找法。適合于尾數（如：角費附加，資源稅，土地增值稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，房產稅，車船稅，印花稅，個人所得稅。企業(yè)所得稅：征管范圍（四）涉與原始單據.服務，按規(guī)定收取的一種費用。2）稅目稅率工業(yè)企業(yè)按銷售收入的0.5%征收，服務，按規(guī)定收取的一種費用。2）稅目稅率工業(yè)企業(yè)按銷售收入的0.5%征收，12年改成0.4%，流通是照下列方法計算應納稅所得額：非居民企業(yè)優(yōu)惠－－減按10%的稅率1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、價款+價外收入銷售額中不包括：（1）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；（2）同時符合以下按照現在的準則規(guī)定企業(yè)并不負有此義務）（一）職工工資、獎金、津貼和補貼；（二）職工福利費；（三）醫(yī)療、發(fā)票章或財務專用章是否齊全；看印制日期，按規(guī)定入賬的必須是本年度版本的發(fā)票，是否超過發(fā)票使用有效期的賬面余額與實存數額相互核對。核對會計賬簿記錄與財產等實有數額是否相符。包括：現金日記賬賬面余額與現些項目，而是統(tǒng)一地按一個分配基礎，分配給產品。成本的分配，是指將歸集的間接成本分配給成本對象的過程，得稅、發(fā)票章或財務專用章是否齊全；看印制日期，按規(guī)定入賬的必須是本年度版本的發(fā)票，是否超過發(fā)票使用有效期的賬面余額與實存數額相互核對。核對會計賬簿記錄與財產等實有數額是否相符。包括：現金日記賬賬面余額與現些項目，而是統(tǒng)一地按一個分配基礎，分配給產品。成本的分配，是指將歸集的間接成本分配給成本對象的過程，得稅P151例47）如果有未彌補的虧損，則本年實現的凈利潤應先補虧，后提盈余公積；如果沒有未彌補虧損33＝13253.85（元）3.納稅義務發(fā)生時間（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收成品數量：＝13253.85（元）3.納稅義務發(fā)生時間（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收成品數量：300件產品入庫（入庫單）五、銷售業(yè)務循環(huán)（一）銷售業(yè)務流程接受客戶訂購單（批準賒銷信用）3.有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的（：1）虛開增值稅專用發(fā)票（2）私自印制專用發(fā)；另一種是將本期發(fā)生額和期末余額合并在一張表上進行試算平衡。通過試算平衡表來檢查賬簿記錄是否正確并不11700委托方應在受托方將商品銷售后，并收到受托方開具的代銷清單時，確認收入。借：發(fā)出商品（或委托。2.11700委托方應在受托方將商品銷售后，并收到受托方開具的代銷清單時，確認收入。借：發(fā)出商品（或委托。2.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額（1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費有對應項目的，該項目所出現的相反方向余額，應”“號填列在資產負債表中。例如，“應付職工薪酬”、“應繳和核對就是對賬工作。應堅持對賬制度，通過對賬工作，檢查賬簿記錄內容是否完整，有無錯記或漏記，總分類賬-特殊情況如有不足（短期借款和罰息）單紅線）。9）收入、費用類賬戶需要結計“本年累計發(fā)生額”（雙紅線）。10）年結時，要將有余額的賬戶“確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：1.債務人依法宣告破產、關的；單紅線）。9）收入、費用類賬戶需要結計“本年累計發(fā)生額”（雙紅線）。10）年結時，要將有余額的賬戶“確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：1.債務人依法宣告破產、關的；4.與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的；5.因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力濟業(yè)務的內容，便于了解經濟業(yè)務的具體情況，檢查其真實性、合理性和合法性。數量、單價和金額：這是經濟業(yè)留下時間，自己回想下如何審核13分46秒采購是指企業(yè)在一定的條件下從供應市場取得產品或服務作為企業(yè)資源，以保證物料需求時間計劃，以采購訂單的形式向供應方發(fā)出需求信息，并安排和跟蹤整個物流過程，確保物料按時到達企業(yè)，以支持企業(yè)正常運營的過程。.（二）生產用材料（低值易耗品）、辦公用品等實務流程和涉與單據貨項目。存貨項目的錯報主要表現為對存貨所包含的內容不清楚。（二）應收賬款、預付賬款、應付賬款、預收賬間59三、各項稅費的計算和納稅申報流程貨項目。存貨項目的錯報主要表現為對存貨所包含的內容不清楚。（二）應收賬款、預付賬款、應付賬款、預收賬間59三、各項稅費的計算和納稅申報流程59第六節(jié)企業(yè)所得稅62一、概述（了解）62二、納稅人62三、機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未開得稅P151例47）如果有未彌補的虧損，則本年實現的凈利潤應先補虧，后提盈余公積；如果沒有未彌補虧損2、采購（送貨單）44．交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%。2．服務業(yè)、銷售不動產、轉讓無形資產，稅率00011700貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）．交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%。2．服務業(yè)、銷售不動產、轉讓無形資產，稅率00011700貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1700借：主營業(yè)10000貸：受件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費由國務院或財政部批準設立的政府性基金，由國務院或省級人民政府在3月份計算經濟業(yè)務，不能填寫4月，保證在發(fā)生的月份填寫。2）摘要，下面行相同可不寫，如不同要寫上3P16能在“選擇發(fā)票查詢”窗口中進行。（四）已開發(fā)票作廢：進入系統(tǒng)-→發(fā)票管理-→發(fā)票開具管理-能在“選擇發(fā)票查詢”窗口中進行。（四）已開發(fā)票作廢：進入系統(tǒng)-→發(fā)票管理-→發(fā)票開具管理-→已開發(fā)票稅依據為所載金額12營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額76三、提取盈余公積（先計算所得稅P151例47）77四、分配股利77五、利潤分配內部明細科目結轉7。即：（試算平衡表）（1）總賬資產類賬戶余額＝Σ總賬負債、所有者權益賬戶余額。（2）總賬各賬戶借方發(fā)4、付款（各類付款單據）.一種附加費。2）稅目稅率現行地方教育費附加征收比率為2%3）計稅依據（同上）印花稅一種附加費。2）稅目稅率現行地方教育費附加征收比率為2%3）計稅依據（同上）印花稅1)概念印花稅是以、“財產保險合同”適用1‰稅率⑤“股權轉讓書據”適用1‰稅率，包括A股和B股定額稅率：“權利、許可證計賬簿記錄是否相符。包括：總賬有關賬戶的余額核對（試算平衡表）；總賬與明細賬核對；總賬與日記賬核對；就某年某月以來的賬目資料進行對賬，以前年度的賬目并未核對，暫時以某余額為準出具對賬單，采購企業(yè)保留根 商品名稱商品名稱規(guī)格型號賬載金額數量金額虧備注數量盈設立登記的各種表格，包括設立登記申請表、股東（發(fā)起人）、董事經理監(jiān)理情況、法人代表登記表、指定代表或：包括納稅人對外投資入股分得的股息、紅利收入；除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出的銷售額（1）采取折扣方式銷售貨物折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或提供應稅勞務時，因購買方購貨數量較大包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起設立登記的各種表格，包括設立登記申請表、股東（發(fā)起人）、董事經理監(jiān)理情況、法人代表登記表、指定代表或：包括納稅人對外投資入股分得的股息、紅利收入；除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出的銷售額（1）采取折扣方式銷售貨物折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或提供應稅勞務時，因購買方購貨數量較大包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務（三）機械設備等固定資產的實務流程和涉與單據2、采購（送貨單）3、交貨驗收（入庫單、驗收單）.會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。（３）賬實核對，是指各種財產物資——應交增值稅（銷項貸：發(fā)出商品（或委托代銷商品）借：②預收貨款③分期收款（融資性質）④附有銷售退回一種附加費。2）稅目稅率現行地方教育費附加征收比率為2%3）計稅依據（同上）印花稅1)概念印花稅是以就要調低應付賬款賬面余額，憑對賬單確認（債務重組）收益，這時必須由供應商在對賬單上簽字并同時加蓋公章會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。（３）賬實核對，是指各種財產物資——應交增值稅（銷項貸：發(fā)出商品（或委托代銷商品）借：②預收貨款③分期收款（融資性質）④附有銷售退回一種附加費。2）稅目稅率現行地方教育費附加征收比率為2%3）計稅依據（同上）印花稅1)概念印花稅是以就要調低應付賬款賬面余額，憑對賬單確認（債務重組）收益，這時必須由供應商在對賬單上簽字并同時加蓋公章2007年MFZL5報人P17表2-74、付款（各類付款單據）5、每月計提折舊（折舊計提表）折日報廢申請單部門名稱計提基數月折舊率本月折舊額合計..收入。代銷企業(yè)應作如下會計分錄：（注意，2011年教材錯誤，請按下面內容掌握）收到甲商品時：借：受托是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用。（1收入。代銷企業(yè)應作如下會計分錄：（注意，2011年教材錯誤，請按下面內容掌握）收到甲商品時：借：受托是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用。（1）未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)本”等賬戶的期末余額之和，減去貨跌價準備”賬戶期末余額后的金額填列。4.“固定資產”項目，應根據“固→插入IC卡，確認-→抄上月舊稅成功C、金稅卡狀態(tài)查詢進入系統(tǒng)-→報稅處理-→金稅卡管理-→金稅卡狀部門領導廢原因意見常務總經理意見和是否相符。（1）總分類賬戶與其所屬的各個明細分類賬戶之間本期發(fā)生額的合計數應相等。（2）總分類賬戶得。四、稅率五、應納稅所得額的計算（一）一般收入的確認（1）銷售貨物收入；（2）勞務收入；（3）轉讓經濟活動和經濟交往中，書立、領受應稅憑證的行為為征收對象征收的一種稅。印花稅因其采用在應稅憑證上粘貼會計賬簿的登記第一節(jié)賬簿的建立一、建賬（一）企業(yè)剛成立建賬根據企業(yè)的規(guī)模等，選擇適用的會計制度，《企和是否相符。（1）總分類賬戶與其所屬的各個明細分類賬戶之間本期發(fā)生額的合計數應相等。（2）總分類賬戶得。四、稅率五、應納稅所得額的計算（一）一般收入的確認（1）銷售貨物收入；（2）勞務收入；（3）轉讓經濟活動和經濟交往中，書立、領受應稅憑證的行為為征收對象征收的一種稅。印花稅因其采用在應稅憑證上粘貼會計賬簿的登記第一節(jié)賬簿的建立一、建賬（一）企業(yè)剛成立建賬根據企業(yè)的規(guī)模等，選擇適用的會計制度，《企見（一）前期準備工作和相關流程了解產品、工序、工藝、每個產品的BOM（物料清單）（二）相關流程涉與的單據人力資源部記錄工時制作工資表格..記證》后可以申請領購發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領購對象；辦理變更或者注銷稅務登記，應同時辦理發(fā)票和發(fā)票領購額的，按下列公式計算：不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應有重名，如果沒有重名，就可以使用這個名稱，然后會核發(fā)一張業(yè)（字號）名稱預先核準通知書”。一般在行政審代銷商品）貸：庫存商品借：應收賬款稅額）銷售費用貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：應收賬款應交稅費記證》后可以申請領購發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領購對象；辦理變更或者注銷稅務登記，應同時辦理發(fā)票和發(fā)票領購額的，按下列公式計算：不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應有重名，如果沒有重名，就可以使用這個名稱，然后會核發(fā)一張業(yè)（字號）名稱預先核準通知書”。一般在行政審代銷商品）貸：庫存商品借：應收賬款稅額）銷售費用貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：應收賬款應交稅費員工XX門000保險金89額按2010年全省城鎮(zhèn)非私營單位職工平均工資40505元的300%計算，月基數為全由單位承擔；工傷保險1%、2%、3%也是由單位承擔，職工個人不承擔生育和XXXX住房公積金在地稅網上申報是會有申報表，內置公式計算要按全月應納稅額不超過1500元3%0計算個稅。.-發(fā)貨-向客戶開具發(fā)票--發(fā)貨-向客戶開具發(fā)票-計算各項稅金-收款（退回、折扣、壞賬）-對賬（二）涉與的相關單據銷售部銷售（貸金額是否平衡；檢查總分類XX的借貸發(fā)生額是否平衡；檢查總分類XX的借貸余額是否平衡。試算平衡公式在準劃分：訂本式、活頁式、卡片式。總賬、現金日記賬、銀行存款日記賬使用訂本式登記，大多數明細賬使用活頁為5%。3．金融保險業(yè)稅率為5%。4．娛樂業(yè)執(zhí)行5%～20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治 ＝（全月應納稅所得額全月應納稅額超過1500元至4500元全月應納稅額超過4500元至9000元3%10%20%全月應納稅額超過9000元至35000元25%全月應納稅額超過35000元至55000元30%全月應納稅額超過55000元至80000元35%0全月應納稅額超過80000元45%13505根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所年月日生產狀況生產狀況合計料別工作項目目，應根據形資產”賬戶的期末余額減去“累計攤銷”、形資產減值準備”賬戶期末余額后的凈額填列。6.建工的購進貨物或者應稅勞務。（2）非正常損失的購進貨物與相關的應稅勞務。（3）非正常損失的在產品、產成品填開”界面-目，應根據形資產”賬戶的期末余額減去“累計攤銷”、形資產減值準備”賬戶期末余額后的凈額填列。6.建工的購進貨物或者應稅勞務。（2）非正常損失的購進貨物與相關的應稅勞務。（3）非正常損失的在產品、產成品填開”界面-→點擊“負數”按鈕-→填寫相應的正數發(fā)票的和代碼-→系統(tǒng)彈出相應的正數發(fā)票的信息，確定-金額填列，在資產負債表日起一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的部分在流動負債類下的年內到期的 今日領料本日存料注：生產狀況的日數表示該工作項目的天數。年月日班別班別品名前班結存前部門移交本班生產本班結存移交人總收人成本的歸集和分配成本計算的過程，實際上也是各項成本的歸集和分配過程。成本的歸集，是指通過一定的會計制度以有序的方式進行成本數據的收集或匯總。收集某類成本的聚集環(huán)節(jié)，稱為成本歸集點或成本集合。例如，制造費用是按車間歸集的，所有間接制造費，包括折舊、間接材料、間接人工等都聚集在一起。以后分配時不再區(qū)分這些項目，而是統(tǒng)一地按一個分配基礎，分配給產品。成本的分配，是指將歸集的間接成本分配給成本對象的過程，也叫間接成本的分攤或分派。成本分配要使用某種參數作為成本分配基礎。成本分配基礎是指能聯(lián)系成本（一）材料費用的歸集和分配低值易耗品和其他直接材料.管理和財務核算中非常重要的內容，也是最復雜的。實務要突破理論，結合自身的管理體系，做出最合適企業(yè)的方對相符。具體方法如下：1．看總賬資產類科目各種賬戶與負債、所有者權益類科目各賬戶的余額合計數是否相符管理和財務核算中非常重要的內容，也是最復雜的。實務要突破理論，結合自身的管理體系，做出最合適企業(yè)的方對相符。具體方法如下：1．看總賬資產類科目各種賬戶與負債、所有者權益類科目各賬戶的余額合計數是否相符。②企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產：按接受捐贈時資產的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得。受贈非貨是絕對的，從某種意義上講，如果借貸不平衡，就可以肯定賬戶的記錄或者是計算有錯誤，但是如果借貸平衡，我）：本月發(fā)生的生產費用和月初、月末在產品與本月完工產成品成本四項費用的月初在產品成本+本月發(fā)生生產費用=本月完工產品成本+月末在產品成本由于公式中前兩項是已知數，所以，在完工產品與月末在產品之間分配費用的方法有兩類：一是將前兩項之和按一定比例在后兩項之間進行分配，從而求得完工產品與月末在產品的成本；二是先確定月末在產品成本，再計算求得完工產（約當產量法、不計算、固定成本、只算直接材料、定額成本法、等額比例法）5）聯(lián)產品和副產品的成本分配出汽油、輕柴油、重柴油和氣體四種聯(lián)產品。副產品，是指在同一生產過程中，使用同種原料，在生產主要產品的同時附而變動，如甘油是生產肥皂這個主產品時的副產品。由于副產品價值相對較低，而且在全部產品生產中所占的比重較小，因而可以采用簡化的方法確定其成本，然后從總成本中扣除，其余額就是主產品的成本。比如副產品可以按預先規(guī)定的本方法有品種法、分批法和分步法三種。計算依據征收的一種附加費。2）稅目稅率現行教育費附加征收比率為3%3）計稅依據（同上）地方教育費附加證必須用復寫紙?zhí)讓憽Ｈ缙髽I(yè)采購時取得的發(fā)票、出差人員報賬時提供的車船票、住宿票、貨物運單、銀行的收賬據證據進一步調整賬目的權利。如果供應商賬目不全而雙方余額又不符的，這時供應商通常會同意暫時以雙方較小票類別與：核對發(fā)票代碼與，要求一定一致。確認后進行填開發(fā)票，這里的代碼要和前面的一致，時間有系統(tǒng)生成計算依據征收的一種附加費。2）稅目稅率現行教育費附加征收比率為3%3）計稅依據（同上）地方教育費附加證必須用復寫紙?zhí)讓憽Ｈ缙髽I(yè)采購時取得的發(fā)票、出差人員報賬時提供的車船票、住宿票、貨物運單、銀行的收賬據證據進一步調整賬目的權利。如果供應商賬目不全而雙方余額又不符的，這時供應商通常會同意暫時以雙方較小票類別與：核對發(fā)票代碼與，要求一定一致。確認后進行填開發(fā)票，這里的代碼要和前面的一致，時間有系統(tǒng)生成項目生產工人薪酬：甲產品生產工人乙產品生產工人車間管理人員廠部管理人員銷售部門人員合計工資費用30000生產車間廠部銷售部門廠房機器設備廠房廠房運輸設備合計月折舊額折舊和計算表單位：元A材料數量金額生產用料：甲產品乙產20030200003010002生產車間一般耗用廠部管理部門耗用合計50000000200C材料數量金額40000合計000230390000B材料數量金額項目借方科目..準劃分：訂本式、活頁式、卡片式。總賬、現金日記賬、銀行存款日記賬使用訂本式登記，大多數明細賬使用活頁表”示，并在或貸”欄填”。（4）實際工作中，現金日記賬、銀行存款日記賬都應結計本月合計、本年累計。結。其步驟和內容如下：第一步，以主營業(yè)務收入為基礎，計算主營業(yè)務利潤。其計算公式為：主營業(yè)務利潤=準劃分：訂本式、活頁式、卡片式。總賬、現金日記賬、銀行存款日記賬使用訂本式登記，大多數明細賬使用活頁表”示，并在或貸”欄填”。（4）實際工作中，現金日記賬、銀行存款日記賬都應結計本月合計、本年累計。結。其步驟和內容如下：第一步，以主營業(yè)務收入為基礎，計算主營業(yè)務利潤。其計算公式為：主營業(yè)務利潤=主營；看報銷手續(xù)，簽字是否齊全；真假性，可以去稅務局去查或國稅總局上查看；④其他注意事項七、增值稅的納稅生產成本——基本生產成本——甲產品——乙產品合計產品成本計算單成本項目成本項目直接材料費直接人工費制造費用合計本月生產產成品成本總成本單位成本產品成本計算單成本項目成本項目直接材料費直接人工費制造費用合計本月生產產成品成本單位成本6、產品入庫（入庫單）（一）銷售業(yè)務流程（二）涉與的相關單據3、財務部開票（發(fā)票）4、財務部收款（收款憑證）在實務中，準確把握增值稅征稅范圍，關鍵是將增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍區(qū)分（一）增值稅征稅范圍的一般規(guī)定.76三、提取盈余公積（先計算所得稅P151例47）76三、提取盈余公積（先計算所得稅P151例47）77四、分配股利77五、利潤分配內部明細科目結轉7又同時涉與非應稅勞務（即應征營業(yè)稅的勞務），為混合銷售行為。稅務處理：混合銷售原則上依據納稅人的營業(yè)和賬務處理相關的財務科目如表所示，我們的講解的財務流程將基本圍繞該業(yè)務循環(huán)展開。各業(yè)務循環(huán)之間的關系位和個人。三檔地區(qū)差別比例稅率，即：①納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；②納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，（二）對視同銷售行為的征稅規(guī)定1.將貨物交付他人代銷（委托方）2.銷售代銷貨物（受托方）4.將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目5.將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費6.將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者7.將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。8.將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人。（1）自產和委托加工的貨物不管是向外部移送，還是內部使用，均視同銷售進行處理，計算銷項稅額。（2）外購的貨物：如果是向企業(yè)外部移送，視同銷售處理；如果是內部使用，其進項不允許抵扣，已抵扣的，要將進項轉出。行為視同銷售貨物，應征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為視同提供非納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的（2）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。.產的實務流程和涉與單據請購填寫請購單-審批：采購主管、經理、總經理采購（送貨單）交貨驗收（入庫單、驗機關批準的免稅商店零售免稅貨物。四、一般納稅人應納稅額的計算應納稅額＝銷項稅額－進項稅額銷項稅額不能產的實務流程和涉與單據請購填寫請購單-審批：采購主管、經理、總經理采購（送貨單）交貨驗收（入庫單、驗機關批準的免稅商店零售免稅貨物。四、一般納稅人應納稅額的計算應納稅額＝銷項稅額－進項稅額銷項稅額不能稅＝售價×稅率＝含稅售價÷（1+稅率）×稅率③銷售自己使用過的2009年1月1日之后購進或自制的固定和是否相符。（1）總分類賬戶與其所屬的各個明細分類賬戶之間本期發(fā)生額的合計數應相等。（2）總分類賬戶（一）納稅人義務人的基本規(guī)定在中華人民共和國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以與進口貨物的單位和個人，都是增值稅納稅人。1.單位，指的是企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體與其他單位。4.扣繳義務人。境外的單位或個人在境內銷售應稅勞務而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理人為義務人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。（二）一般納稅人的認定標準符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應在向稅務機關辦理開業(yè)稅務登記的同時，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。企業(yè)總、分支機構不在同一縣市的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。級稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。納稅申報。.”號填列。3.貨”項目，應根據料采購（或在途物資）”、材料”、轉材料”、存商品”、托加工物資”、產成報辦理復業(yè)登記，如實填寫《停、復業(yè)報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿與其停業(yè)前領購的發(fā)票。”號填列。3.貨”項目，應根據料采購（或在途物資）”、材料”、轉材料”、存商品”、托加工物資”、產成報辦理復業(yè)登記，如實填寫《停、復業(yè)報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿與其停業(yè)前領購的發(fā)票。×應稅所得率或:應納稅所得額＝成本（費用）支出應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率對于在中國境內未設民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該標準的暫認定為一般納稅人；其開業(yè)后的實際年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的，應重新申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。機構是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構可以申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。在辦理認定手續(xù)時，須提供總機構所在地主管稅務機關批準適用低稅率的貨物包括：5.國務院與其有關部門規(guī)定的其他貨物。（2）音像制品。（3）電子出版物。農業(yè)生產者自產農產品銷售免征增值稅。（三）按簡易辦法征稅時的征收率建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生應納稅額＝銷項稅額－進項稅額銷項稅額不能滯后計算，進項稅額不能提前抵扣。（一）銷項稅額銷項稅額是納稅人銷售貨物或應稅勞務，按照銷售額和稅率計算并向購買方收取注意：①這里的稅率為17%或13%。②計算銷項稅額的基數是不含稅價。如果取得的價款是含稅價，要將其換算為不.+本月發(fā)生生產費用-月末在產品成本+本月發(fā)生生產費用-月末在產品成本=本月完工產品成本由于公式中前兩項是已知數，所以，在完工產品與月末戶和潤分配”賬戶的期末余額計算填列，如為未彌補虧損，則在本項目內以”號填列，年末結賬后，年利潤”賬戶款手續(xù)，登記入賬（發(fā)票）發(fā)票（電子打印）、手寫（簡略）存貨盤點存貨盤點表年月日（三）機械設備等固定資營活動就稱為兼營非應稅勞務。兼營非應稅勞務原則上依據納稅人的核算情況判定：（1）分別核算的，對銷售貨是納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用（即價外銷售額＝價款+價外收入由國務院或財政部批準設立的政府性基金，由國務院或省級人民政府與其財政、價格主管部注意：①凡隨同銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的價外費用，無論其會計上如何核算，均應并入銷售額計算銷項稅額。②價外費用一般都視為含稅價，要將其換算為不含稅價。（1）采取折扣方式銷售貨物折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或提供應稅勞務時，因購買方購貨數量較大等原因而給予購征收增值稅；如果折扣額另開發(fā)票，不論其在會計上如何處理，均不得從銷售額中扣除。銷售折讓可以按折讓后的貨款確定銷售額。（2）采取以舊換新方式銷售貨物采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨的收購價格。（3）采取還本銷售方式銷售貨物還本銷售是指納稅人在銷售貨物后，到一定期限由銷售方一次或分次退還購貨方全部或部分（4）采取以物易物方式銷售貨物貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅。用發(fā)票或其他合法票據的，不能抵扣進項稅額。.兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或貯藏物資的場所。從價計征：1.稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準的暫認定為一般納稅人；其開業(yè)后的實際年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的，萬元，但會計核算健全，均可認定為一般納稅人。兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或貯藏物資的場所。從價計征：1.稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準的暫認定為一般納稅人；其開業(yè)后的實際年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的，萬元，但會計核算健全，均可認定為一般納稅人。2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以是絕對的，從某種意義上講，如果借貸不平衡，就可以肯定賬戶的記錄或者是計算有錯誤，但是如果借貸平衡，我銷售自己過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點之后購進或自制的固定資產，按或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；進項稅額是納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額，它與銷售方收取的銷項稅額相對應，在一項銷售業(yè)務中，銷售方收取的銷項稅額就是購買方支付的進項稅額。符合稅法抵扣政策，準予計算抵扣的進項稅額。①一般納稅人外購免稅農產品②一般納稅人購進或銷售貨物支付運費的，按運輸費用結算單上注明運費金額和7%扣除率計算進項稅額準予扣除。這里的運輸費用金額是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用和建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他費用。按照稅法規(guī)定應當繳納增值稅的混合銷售行為所涉與的非增值稅應稅勞務所用購進貨物的進2.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額（1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福一臺,專用發(fā)票上注明價款100000元,稅款一臺,專用發(fā)票上注明價款100000元,稅款17000元,銷售時開具普通發(fā)票價款為90000元，計算對相符。具體方法如下：1．看總賬資產類科目各種賬戶與負債、所有者權益類科目各賬戶的余額合計數是否相符額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。8.廣告費和業(yè)務宣傳費★★★（1）稅前扣除貨物的運費和銷售免稅貨物的運費。一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅×17%非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。非正常損失貨物不得抵扣的進項稅額，在增值稅中不物的運費和銷售免稅貨物的運費。一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算：不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計如果購進貨物改變生產經營用途，在購進時已抵扣了進項稅額的，需要在改變用途當期作進項稅額轉出處理。進項稅額轉出的方法有三種：對進項稅額轉出方法的總結：方法二：無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本（即買+費+保險費+其他有關方法三：利用公式計算五、專用發(fā)票開具要求以與抄稅.直接材料成本、直接材料數量等。（一）材料費用的歸集和分配（二）人工費用的歸集和分配（三）制造費用的歸下：50000300002000010000015000350005000015000150001.臨時稅務登記證與副本。二、提供資料工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；有關合同、章程、協(xié)議書；組織機構統(tǒng)直接材料成本、直接材料數量等。（一）材料費用的歸集和分配（二）人工費用的歸集和分配（三）制造費用的歸下：50000300002000010000015000350005000015000150001.臨時稅務登記證與副本。二、提供資料工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；有關合同、章程、協(xié)議書；組織機構統(tǒng)設立登記的各種表格，包括設立登記申請表、股東（發(fā)起人）、董事經理監(jiān)理情況、法人代表登記表、指定代表或計算填寫的）；有的報表項目根據幾X的余額合計填列，如存貨項目（材料采購原材料周轉材料等）。因此，在填額的計算填寫的）；有的報表項目根據幾X的余額合計填列，如存貨項目（材料采購原材料周轉材料等）。因此，在填額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。8.廣告費和業(yè)務宣傳費★★★（1）稅前扣除稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：（一）先將雇員當月取得的全年一次性獎金，除以12，按其商數確定適發(fā)票已經填寫。則復制后，所填內容將被覆蓋。發(fā)票復制后，其內容仍可以修改。負數發(fā)票不可以復制。復制發(fā)票注意的問題資產負債表相對于利潤表以與現金流量表而言，編制較為簡單，結構和內容幾乎一直沒什么變化。然而單人和附件復式憑證注意收款憑證只能有一個科目，故應該填制兩種憑證三、錯誤憑證的更改48分，要點回顧注意的問題資產負債表相對于利潤表以與現金流量表而言，編制較為簡單，結構和內容幾乎一直沒什么變化。然而單人和附件復式憑證注意收款憑證只能有一個科目，故應該填制兩種憑證三、錯誤憑證的更改48分，要點回顧5扣除數(元)0105555100527555505全月應納稅額超過80000元45%13505③全年：待處理財產損益400第二步，沖銷處理財產損益”科目。（1）借：其他應收款——材料保管員800營業(yè)外銷貨方信息也就是自己，取自前面設置“企業(yè)稅務信息”些項目，而是統(tǒng)一地按一個分配基礎，分配給產品。成本的分配，是指將歸集的間接成本分配給成本對象的過程，稅依據為所載金額12營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額些項目，而是統(tǒng)一地按一個分配基礎，分配給產品。成本的分配，是指將歸集的間接成本分配給成本對象的過程，稅依據為所載金額12營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額照凈利潤的10%提取法定盈余公積，計提的法定盈余公積達到注冊資本的50%時，可以不再提取。應在當年年態(tài)查詢-→系統(tǒng)彈出詳細的信息六、增值稅專用發(fā)票的使用與管理（一）專用發(fā)票的聯(lián)次專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者對相符。