財政學期末復習資料第一部分 財政理論（第一章）Ⅰ市場失靈：一、市場失靈的概念和重要體現（一）概念：市場失靈指的是在市場充足發揮其資源配置基礎性作用的基礎上，由于市場天然無法有效配置所有資源,而引起的收入分派不公平及經濟社會不穩定的態勢。（二）重要體現：①資源配置失效：信息不充足也不對稱;競爭失靈；外部性（含義：是指某一種個體的經濟行為影響了其他個體，卻沒有為之承擔應有的成本或沒有獲得應有的酬勞的現象，有正負外部性之分）；偏好不合理②收入分派不公平③市場經濟的宏觀不穩定性二、公共物品與私人物品的區別（1）公共物品具有非排他性，在產品消費中，很難將其他消費者排斥在該產品的消費利益之外；私人物品具有排他性，只有其產權所有者擁有享有該產品的權利，并且可以將他人排除在享用該產品之外（2）公共物品具有非競爭性,消費者消費某產品時并不能影響其他消費者從該產品中獲得利益；私人物品具有競爭性，伴隨消費人數的增長，邊際成本也隨之增長。兩者的區別：（1）提供主體不一樣：公共物品由政府提供，私人物品由市場提供;(2）特性不一樣：公共物品具有非排他性與非競爭性，私人物品具有排他性與競爭性;（3）用途不一樣：公共物品為了滿足公共需要，私人物品為了滿足私人需要三、政府失靈原因：政府決策失誤、尋租行為、政府提供信息不及時甚至失真，也可視為政府干預失誤、政府職能的“越位”和“缺位”。越位：是指應當并且通過市場機制辦好的事情而政府卻通過財政手段人為地參與缺位:是指該由政府通過財政手段辦的事情而政府沒有辦好或沒有辦Ⅱ、財政一、財政的含義及特性（一)含義：財政是國家或政府為了滿足社會公共需要，以國家或政府為主體對一部分社會產品的分派活動.(二）特性：1、財政運行是財政收支的矛盾統一：財政收支是財政運行的主線，所有財政都是圍繞財政收支運行的。在市場經濟體制下，資源配置有兩條渠道：一是市場,二是政府.財政收支過程就是政府進行資源配置的過程。財政收支運行的規律是,由政府彌補市場失靈,提供公共物品,滿足公共需要。同步財政又必須制定符合市場經濟需要的現代財稅制度，改善預算管理制度，完善稅收和收費制度以及建立事權與手指責任相適應的制度，并合理安排財政支出規模和構造，提高使用效率。2、財政運行是財政規律與財政政策的矛盾統一3、財政是公共性與階級性的矛盾統一二、財政在公共物品提供過程中充當的角色：財政在公共物品提供過程中充當組織、提供的主體,同步也是公共物品提供方的財力保障的源泉Ⅲ、財政職能：一、資源配置職能（一)含義：通過財政收支活動以及對應的財政政策，稅收政策的制定,調整和實行,可以實現對社會既有人力物力財力等社會資源構造與流向進行調整與選擇。（組織收入、安排支出）（二）基本內容 調整資源在產業部門之間的配置 調整生產要素在區域間的合理流動 調整社會資源在政府和非政府部門之間的配置③執行工具:實現資源在政府和私人部門之間的合理配置；財政支出；稅收二、收入分派職能（一）含義：是指財政的經濟職能中對參與收入分派的各主體利益關系的調整，到達收入公平合理分派目的（二）基本內容 調整個人之間的收入分派關系 調整企業之間的收入分派關系 調整地區間的收入分派關系(三)執行工具:劃清市場分派與財政分派的界線與范圍；轉移支付；稅收三、經濟穩定與增長職能（一）含義：通過財政政策的制定，實行和調整,使整個社會保持較高的就業率,實現物價穩定，國際收支平衡以及經濟持續增長等政策目的（二）基本內容 調整社會總需求，調整供求總量的大體平衡 調整社會供求構造上的平衡（三）執行工具：設置對經濟自動調整的財政制度以及運用財政政策（擴張性,收縮性,中性）Ⅳ、為何公共物品應由國家來提供？一、這是由市場運行機制和政府運行機制的不一樣決定的。二、由于公共物品具有非排他性和非競爭性的特性，其需要或消費是公共或是集合的,每個消費者都不會自愿購置,存在“免費搭車”導致效率損失問題。三、提供公共物品是政府活動的領域,是其首要職責。第二部分 財政分派過程(第二章—第十二章）Ⅰ、財政支出一、財政支出的原理：即處理效率問題（一)財政支出的適度規模：1、影響財政支出規模的原因（1)宏觀原因：①經濟性原因：指經濟發展的水平、經濟體制以及中長期發展戰略和目前經濟政策等。經濟性原因一直是影響財政支出規模的重要原因，甚至是決定性原因。②政治原因：ⅰ政局與否穩定,當一國發生戰爭或重大自然災害等突發性事件時，財政支出的規模必然會超常規地擴大，并且事后一般難以降到本來的水平.ⅱ政體構造和行政效率，其與一國的政治體制和市場經濟模式有關，單一制國家的財政支出占GDP的比重高某些，而聯邦制國家則低某些。行政效率看一國的行政機構怎樣，若果行政機構臃腫,效率低下,則經費開支則會更多某些.ⅲ政府干預政策.③社會性原因，人口、就業、醫療衛生、社會救濟、社會保障以及城鎮化等原因,在很大程度上影響財政支出規模。（2）微觀原因（略)2、財政支出的理論基礎(1）公共物品的提供方式:公共物品的提供方式是確定政府提供公共物品規模和財政支出規模的基本根據。一般而言,純公共物品只能由政府來提供。財政學研究的是政府提供公共物品與市場提供私人物品之間的恰當組合，以及政府提供公共物品所花費的成本和代價，合理地確定政府提供公共物品的范圍和財政支出的規模。(2）公共生產：公共物品的提供方式設計公共物品的生產問題，由于公共物品可以由政府直接組織生產，即所謂公共生產，也可以由私人生產，政府來購置。3、財政支出的變化趨勢：瓦格納法則：財政支出的相對增長,伴隨人均收入的提高，財政支出占GDP的比重也會提高（二）合理的財政支出構造:首先，按照社會公共需要的先后次序，合理安排財政支出范圍;另首先，根據目前的經濟政策目的，在增量支出中逐漸調整和理順生產性支出與消費性支出的比例關系。在調整財政支出過程中，在合適提高財政投資支出比重的同步,重點應放在控制消費性支出的迅速增長上。而控制消費性支出過快增長的措施是在明確政府職能的前提下，精簡機構，控制行政機關人員的支出權利，以此到達削減消費性支出的目的。（三）支出的效益1、支出效益的評價指標(1）成本效益分析法：通過比較項目的所有成本和效益來評估項目價值的一種措施，成本效益分析作為一種經濟決策措施，將成本費用分析法運用于政府部門的計劃決策之中，以尋求在投資決策上怎樣以最小的成本獲得最大的利益。（2）最低成本法:與成本效益分析法重要的區別在于,御用貨幣單位計量備選項目的社會效益，至計算項目的有形成本，并以成本最低作為擇優的原則。因此最低成本法合用于評價那些成本易于計算而效益不易計量的支出項目。2、公共定價：（1）公共定價的含義:公共定價是指政府有關管理部門通過一定程序和規則提供公共物品的價格和收費原則,即公共物品價格和搜狐費原則確實定。（2）公共定價是針對什么的？它與市場定價有何不一樣？公共定價是針對準公共物品的,準公共物品具有市場的排他性和競爭性,其由市場提供，具有一定的公共性,政府在其中對市場進行定價。公共定價與市場定價區別在于兩者針對的對象和機制都不一樣，公共定價針對的是公共物品,市場定價針對的是私人物品，公共定價采用的定價機制是由政府直接指定自然壟斷行業和價格或者是管制定價或價格管制，而市場定價所采用的定價機制是由市場進行自主定價、自主競價，政府不進行干涉。3、提高財政支出效益的措施：（1）決策效益：加強財政管理,建立穩固、平衡的財政（2）政府采購的作用和意義：①含義：也稱公共采購,是指各級政府及其所屬機構為開展平常政務活動或為公眾提供公共服務需要,在財政的監督下，以法定的形式、措施和程序，對貨品、工程和服務的購置.②作用：ⅰ有助于政府部門強化支出管理，硬化預算約束,在公開、公正、公平的競爭環境下，減少交易費用,提高財政資金的使用效率。ⅱ通過招標競價方式，優中選優，詳細的采購實體將盡量地節省資金,提高所購置貨品、工程和服務的質量，提高政府采購制度的實行效率。ⅲ由于政府采購制度引入了招標、投標的競爭機制，大大減少了采購實體與供應商之間的共謀腐敗現象，在很大程度上防止了供應商和采購實體是最大利益者,而國家是最大損失者的問題。ⅳ各國政府之間的采購，有助于對外經濟的交往二、財政支出的內容（一）購置性支出：行政、國防支出（純公共物品）；科教文衛支出1、行政管理支出存在的問題及改革（1）問題：①行政管理支出增速過快，影響其他支出.②支出構造不合理，擠占其他支出。③支出效率低下。（2）改革:①科學界定政府職能范圍②簡政放權③加強預算監督.2、社會保障政府介入的原因市場經濟體制下的社會保險制度必須由政府來組織實行，理由如下：（1）彌補市場機制的失靈。由于市場經濟存在種種缺陷,市場的分派機制必然拉大社會組員之間的收入差距,出現分派不公，甚至使一部分人最終在經濟上陷入貧困，而在市場經濟體制下，政府雖然不能通過行政手段在初次分派領域干預收入分派，但可以采用收入再分派措施來縮小人們的收入差距，矯正市場分派的不公。（2）市場經濟體制下社會保障還具有“內在穩定器"的作用(3）私人保險或商業保險由于存在種種局限，不也許完全向人們提供基本保障。其原因體現為：①由于私人保險市場存在逆向選擇和道德風險問題，會導致私人保險市場失靈②商業保險無法處理個人儲蓄局限性以及“免費搭車"的問題③商業保險市場那一抵御系統性風險④私人保險市場無法進行有目的的收入在分派3、政府投資性支出（1）政府投資的必要性①在市場失靈的時候可以有效控制市場；②作為宏觀調控手段，根據宏觀調控的目的對非政府部門的經濟活動進行調整（2）政府投資的特點(與私人投資的區別)①目的不一樣。私人投資以利潤最大化為目的,政府投資不以盈利為目的，為提高國民經濟整體效益。②范圍、資金不一樣。私人投資資金來源于自身積累和社會籌集，從盈利為目的，一般投資周期短,見效快的短期性投資.政府投資資金大部分為免費獲得的，投資長期或大型項目。③管理方面:政府投資愈加透明嚴格，私人投資的私人性更強某些。（3）對農業投資的必要性農業的基礎地位:①農業為人類提供基本生存資料。②農業是工業發展的起點和基礎。③農業穩定是社會穩定的基礎。農業特性：①農業部門的社會經濟效益大而直接經濟效益小，大量經濟投資要通過加工流通部門輾轉折射出來.②農業對自然條件和基礎設施的依賴性較強，而這些條件具有公益性質,花錢多，波及面廣，個別單位和地區往往不愿承擔或無力承擔，這就是需要政府來承擔這種投入職責。③農業是風險產業，自然風險與市場風險同在，生產難免有周期性波動。④農業產品需求彈性小，市場擴張處在不利地位，加之農業需用固定資產多而運用率低，生產周期長，而資金周轉慢,從而農業在市場貿易中處在不利地位。農業現實狀況：農民收入低,生存空間小.（4）政府怎樣介入農業投資：①以立法的形式規定財政對農業的投資規模和環節，使農業的財政投入具有相對穩定性。②財政投資范圍應有明確界定，重要投資于以水利為關鍵的農業基礎設施建設、農業科技推廣、農村教育和培訓等方面。③財政投資雖然是必須的，但一般占農業投資總量的比例較低。④注意農業科研活動，推廣農業技術（二）財政支出的轉移性支出1、社會保障：（1）含義：是指國家根據一定的法律法規，在勞動者或者全體社會組員因年老、疾病、傷殘喪失勞動能力或喪失就業機會以及碰到其他事故而面臨生活困難時，向其提供必不可少的基本生活保障和社會服務。(2）社會保障與財政的關系：①財政與社會保障都是以國家為主體的分派。ⅰ本質上講，財政與社會保障的分派主體同樣，都是國家，且都具有強制性的特性。ⅱ從資金來源形態傷來看，兩者的客體也相似,都來源于國民收入.ⅲ財政通過社會保障稅的形式征集社會保障資金，以滿足國家保障資金的需要.②社會保障誰既是社會保障籌資的重要手段，也是一項財政收入形式。③社會保障支出是財政支出中的一項重要支出。④社會保障預算應是財政預算的構成部分。⑤社會保障預算是國家財政進行宏觀調控的手段。（3)我國社會保障的問題及改革①存在的問題：ⅰ社會保障覆蓋面窄，社會化程度低。ⅱ社會保障水平低，資金使用效率不高。ⅲ社會保障體制落后,不能適應社會發展需要。ⅳ保障待遇與就業制度相聯絡.差異過大與平均主義并存。ⅴ社會保障的籌集模式不適應人口構造的變化。我國目前的籌集模式為現收現付型,這種模式合用于人口年輕化。②改革：ⅰ加緊社會保障的有關立法工作，完善社會保障法律體系。ⅱ深入擴大社會保障的覆蓋面，完善社會保障制度。ⅲ建立社會保障預算,加強社會保障資金管理.2、財政補助（1)含義:財政補助是一國政府根據一定期期政治經濟形式及制定的方針政策，為到達待定的目的,對指定的事項由財政安排的專題資金補助支出。（2）作用:①糾正不合理的價格構造,有助于價值規律發揮作用.②糾正市場缺陷，借以實現國家的社會福利目的。（3)與稅收支出的關系：財政補助+稅收支出=轉移性支付3、稅收支出（1）含義：稅收支出泛指與正規稅制構造相背離的特殊減免條款項目構成的“收支出體系稅”。(2）與財政補助的區別：①政策受益人不一樣：財政補助的政策受益人是企業，稅收支出的政策受益人是納稅人②政策目的不一樣：財政補助是為了提高市場價格，稅收支出是為了鼓勵納稅人納稅③支出方式不一樣：財政補助是列支,稅收支出是減收（3）聯絡：稅收支出從屬于轉移性支出Ⅱ財政收入一、財政收入的原理(一）含義及分類1、含義：財政收入是國家為履行公共職能，滿足公共支出需要,根據一定的權利原則,通過國家財政集中的一定數量的國民收入。2、按收入形式分類：(1)稅收收入.（2）國有資產收益。（3）債務收入。(4）收費收入.(二)稅收成為國家財政收入重要形式1、稅收收入是國家為了實現其職能，憑借政治權利,根據法律規定原則獲得財政收入的一種比較固定的形式.2、稅收具有強制性、免費性、固定性的基本特性，不受生產資料所有權歸屬的限制，因此是國家獲得財政收入的一種最可靠的基本形式.3、稅收是政府為實現其職能而獲得收入的最有效方式。4、稅收還具有調整經濟運行增進資源合理配置的重要作用.(三)影響財政收入的原因1、經濟發展水平和生產技術水平-—主線原因:一定期期一種國家的財政收入水平規模的大小，最終取決于該國或該地區的的經濟發展水平和生產技術水品的高下。2、價格原因：價格影響價值的實現，從而對財政收入產生影響.詳細為：（1）價格水平升降。（2）現行稅收制度.（3）產品比價關系的變動對財政收入的影響。3、體制原因,實行計劃經濟體制的國家財政集中度高于實行市場經濟體制的國家。二、財政收入的內容（一)稅收的原理（構成要素）：1、納稅人與負稅人的區別：（1）納稅人：納稅人即納稅主體，是指稅法規定的負有納稅業務的單位和個人。納稅人可以是自然人,也可以是法人（2）負稅人：最終承擔稅款的單位和個人。在實際生活中，有的稅收由納稅人自己承擔，納稅人自身就是負稅人，如個人所得稅、企業所得稅等；有的稅收雖然由納稅人繳納,但實際上是由他人承擔的,納稅人和負稅人不一致，這既是一般所說的稅負轉嫁問題，如增值稅、消費稅和營業稅等.2、起征點與免征額的區別（1）含義不一樣：起征點：是指稅收法律制度規定的征稅對象開始征稅的最低界線。免征額：是指免稅法規定的征稅對象所有數額中免予征稅的數額。(2)當征稅對象的數額不小于起征點和免征額時,采用起征點制度的要對征稅對象的所有數額征稅,采用免征額制度的進隊征稅對象超過免征額的部分征稅。（3）起征點制度照顧的是低收入者，免征額制度是對所有納稅人的照顧.3、比例稅率和累進稅率區別比例稅率：是對同一課稅對象，不管其數額大小，統一按一種比例征稅。在比例稅率下，同一課稅對象的不一樣納稅人的承擔相似，具有鼓勵生產、計算漸變和有助于稅收征管的長處，一般應用于商品課稅。比例稅率的缺陷是有悖于量能納稅原理。我國大部分稅種采用的都是比例稅率。累進稅率：是按課稅對象數額的大小,劃分若干等級,每個等級由低到高規定對應的稅率，課稅對象數額越大，稅率就越高,數額越小，稅率就越低.累進稅率可以分為全額累進稅率和超額累進稅率.4、稅收原則:(1）公平原則稅收公平原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用,應保證公平，遵照公平原則。公平是稅收的基本原則。（2）效率原則稅收效率原則，就是政府征稅，包括稅制的建立、稅收政策的運用和整個稅收管理，都是應講求效率,遵照效率原則。稅收不僅應是公平的，并且應是有效率的。這里的效率，一般有兩層含義：一是行政效率，也就是征稅過程自身的效率，它規定稅收在征收和繳納過程中花費成本最小；二是經濟效率，就是征稅應利于增進經濟效率的提高，或者，至少對經濟效率的不利影響最小.(3)財政原則——適度原則稅收適度原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應兼顧需要與也許,做到取之有度。這里,“需要”是指財政的需要，“也許”則是指稅收承擔的也許，即經濟的承受能力。遵照適度原則，規定稅收承擔適中，稅收收入既能滿足正常的財政支出需要,又能與經濟發展保持協調和同步,并在此基礎上,使宏觀稅收承擔盡量從輕。5、稅負轉嫁：（1）含義:稅負轉嫁亦稱稅收承擔轉嫁，是指納稅人在繳納稅款后,通過經濟交易過程，將所繳納稅款所有地或部分地轉移給他人承擔，自己不承擔或者少承擔稅收的一種經濟現象。（2)條件：①商品課稅較易轉嫁，所得課稅一般不能轉嫁：②供應彈性較大,需求彈性較小的商品的課稅較易轉嫁，供應彈性較小,需求彈性較大的商品的課稅不易轉嫁：③課稅范圍廣闊的商品交易轉嫁,課稅范圍狹窄難以轉嫁④生產者尋求利潤的目的與稅負轉嫁的關系（3）方式：①前轉②后轉③散轉④消轉⑤稅收資本化（4）規律:①商品課稅較易轉嫁，所得課稅不易轉嫁.②供應彈性大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉嫁，供應彈性小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉嫁。③課稅范圍廣闊的商品稅負較易轉嫁，課稅范圍較窄的商品稅負難以轉嫁。④對壟斷性商品課征的稅輕易轉嫁，對競爭性商品課征的稅不易轉嫁。⑤從價課稅的稅負輕易轉嫁，從量課稅的稅負不易轉嫁。6、商品勞務課稅與所得稅的區別：(1)課稅對象不一樣:商品稅務課稅的課稅對象為商品、勞務所實現的價值而，而所得稅的課稅對象為所得額(2）稅負轉嫁不一樣：商品勞務課稅一般能轉嫁；而所得稅一般不能轉嫁。（3)收入功能能力不一樣：商品勞務課稅收入功能更強；但所得稅收入功能較弱（4）管理成本不一樣：商品勞務課稅的管理成本較低,易于管理；而所得稅的管理成本較高7、增值稅的含義和長處：（1）含義：是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅根據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多種環節新增長水或商品的附加稅征收的一種流轉稅.實行價外稅，也就是由消費者承擔，有增值才征稅沒有增值不征稅。（2）長處:①有助于貫徹公平稅負原則②有助于生產經營構造的合理化③有助于擴大國際貿易往來④有助于國家普遍、及時、穩定地獲得財政收入（二)、國債：1、含義：國債是國家公債的簡稱,是一國中央政府為了籌集財政資金而舉借的債。①國債的債務人主體是一國的中央政府②國債所籌集的是財政資金，而非一般的投資資金、經營資金或其他資金③國債是一種特性的財政范圍④國債的擔保物是中央政府的信譽2、國債的功能：①彌補財政赤字措施:增長稅收、增發通貨（在我國重要體現為向銀行透支和借款）、舉借國債②籌集建設資金③調整經濟運行的體現：ⅰ調整社會總需求與總供應的關系，實現兩者的基本平衡。ⅱ調整積累和消費的比例關系,增進兩者的互相轉化和基本協調。ⅲ調整投資構造，實現產業構造優化3、國債承擔：①含義：是指政府向企業、居民家庭舉借國債以及為了籌集償還國債本息所需資金向企業、居民家庭征稅,從而給這些企業、居民家庭的生產經營和生活消費等方面導致的多種不利影響。②衡量國債承擔的指標:ⅰ國債承擔率:國債承擔率又稱國民經濟承受能力，是指國債合計余額占國內生產總值(GDP)的比重.這一指標著眼于國債存量,反應了整個國民經濟對國債的承受能力。國際公認的國債承擔率的警戒線為發達國家不超過60％,發展中國家不超過45%.ⅱ國債依存度：國債依存度是指當年國債發行額占當年中央財政支出或財政支出的比率。該比率是反應一種國家在一定期期內財政支出中有多少是依賴發行國債籌措資金的指標。當國債發行規模過大、債務依存度過高時，表明財政支出過多依賴債務收入,財政狀況脆弱。國際上有關國債依存度公認的警戒線是20％.國債依存度，表明財政支出靠債務收入的安排程度,該指標越高闡明財政對債務依賴性越強，對財政未來發展威脅也越大。ⅲ國債償債率：國債償債率是指某年的國債還本付息額占當年財政收入的比率，即當年財政收入中用于償還債務的部分所占的份額，該比率衡量的是一國在一定期期內中央政府償還債務的能力,該比率越低，闡明中央政府的償債能力越強.公式：國債償債率=(當年還本付息支出額÷當年財政收入總額）×100%。第三部分 財政管理(第十三章—第十七章）一、國家預算:計劃管理（一）含義：1、是政府在每一種財政年度的所有收支構造一覽表。2、是經法律程序同意的政府年度公共財產收支計劃。3、放映政府的活動范圍和方向。(二）功能:起到規范監督，約束作用，是政府活動的財力保障。(三）分類：1.從政府級次看，政府預算分為中央預算和地方預算。☆☆☆2。從編制形式看,政府預算分為單式預算和復式預算單式預算(1）含義:是將政府的所有財政收支匯集編入一種統一的預算表之中，而不區分各項財政收支的經濟性質的預算形式.（2）長處：符合預算的完整性原則，整體性強，便于立法機關審批和社會公眾理解。（3）缺陷:沒有把所有的財政收支按經濟性質分列和分別匯集平衡，不利于政府對復雜的經濟活動進行深入分析。復式預算:(1） 含義：是把預算年度內的所有財政收支按收入來源和支出性質的不一樣，分別匯集編入兩個或兩個以上的收支對照表，從而編成兩個或兩個以上的預算。（2）長處:科學嚴謹、便于政府對財政活動進行分析，有助于對收支的控制。(3)缺陷：復式預算總體功能較弱，編制和審批比較復雜，對預算管理水平有較高的規定。3.從計劃指標確實定措施上看,政府預算可分為增量預算和零基預算。4。從與否具有法律效力的角度看，政府預算分為正式預算和臨時預算5.從預算內容的分合看，政府預算分為總預算和分預算（四）原則1.完整性原則:政府預算應當包括所有財政收支，反應政府的所有財政活動。2.統一性原則:各級政府編制一種統一的預算.3。可靠性原則:預算收支每一種項目的數字指標，都必須運用科學措施,語句充足的資料，進行對的的計算與填列，不得造假、估算或編造。4公開性原則：所有財政收支必須通過立法機關審查同意，并且要采用一定形式向社會公布。5.年度性原則（五）預算管理的問題：1、約束力局限性2、透明度不夠3、規范力度局限性二、預算管理體制：部門的利益分派（一)含義:處理中央財政和地方財政以及地方財政各級之間的財政關系的基本體制，預算管理體制是財政管理體制的主導環節，是國家預算編制、執行、決算以及實行預算監督的制度根據和法律根據。（二）內容：1、事權的發生（事權與支出劃分的根據、原則）：（1）根據:①公共物品的受益范圍：全國性公共物品由中央政府提供，地方性公共物品由地方政府提供。②中央政府與地方政府的財政職能分工:ⅰ收入分派職能、穩定增長職能重要應當由中央政府來承擔.ⅱ資源配置職能根據受益范圍不一樣中央政府與地方政府分別承擔.③蒂布特模型與地方公共物品的有效供應:各個地方政府之間的互相“競爭”，也會促使其更有效地提供人們所需要的公共物品和服務。(2)原則:①全國性的公共物品應當由中央政府出面提供.②由當地居民享用的地方公共物品應由地方政府負責提供。③對跨地區以及具有外部效應的公共項目和工程，中央政府應出面組織或在一定程度上參與。④對于收入分派差異問題,應由高級次的的政府出面進行調整。⑤堅持事權和支出劃分的法律化原則.2、財權與財力的劃分3、地方預算平衡：轉移支付的功能（1）彌補縱向財政缺口,是指由于中央收入占主導地位而地方又承擔更多的支出責任所形成的地方財政的財政赤字，這種赤字要靠中央通過轉移支付形式予以彌補（2）彌補橫向財政缺口，是指由于規范統一的收支劃分措施，形成某些地方的收入能力不能滿足支出需要的缺口，轉移支付是為了保證各地區間具有大體均衡的最低公共服務水平.（3)彌補地區性公共物品轄區間的外部效應。在由地方政府提供地方性公共物品的狀況下，也許存在外部效應的問題，這就需要上級政府予以一定的配套補助或撥款,彌補外溢受益的成本，從而提高社會資源的配置效率。（4）支持落后地區的經濟發展。對一種發展中國家，尤其是對一種由多民族構成的大國來說,均衡地區間的發展則是一種發展戰略性問題。(三)分稅制：1、含義：是指在合理劃分各級政府事權范圍的基礎上，重要按稅收來劃分各級政府的預算收入，各級預算相對獨立，負有明確的平衡責任,各級次間和地區間的差異通過轉移支付制度進行調劑。分稅制是中央與地方的事權和支出的劃分，是中央和地方的收入劃分,是政府間財政轉移支付制度，是預算編制與資金調度。2、存在的問題①事權和支出范圍越位。目前實行的分稅制沒有重新界定政府職能,各級政府事權維持不甚明確的格局，存在越位與錯位的現象，事權的錯位與越位導致財政支出范圍的錯位與越位。②部分財政收入劃分不合理.稅收收入沒有嚴格劃分為中央稅、地方稅、共享稅并依此確定應屬何級財政收入，存在按企業從屬關系劃分企業所得稅的不規范做法。某些應為中央稅的稅種,如所得稅被定為地方稅。地方各級政府間按稅種劃分收入未貫徹。③地方稅收體系不健全。目前，地方稅種除營業稅、所得稅外,均為小額稅種，縣、鄉級財政無穩定的稅收來源，收入不穩定。地方稅種的管理權限高度集中在中央，地方對地方稅種的管理權限過小。④省如下分稅制財政管理體制不夠完善。重要是地方各級政府間較少實行按事權劃分財政收支的分權式財政管理體制。縣級財政沒有獨立的稅種收入，財政收入無保障.⑤轉移支付不規范.我國現行轉移支付制度存在某些缺陷:政府間財政資金分派因保留包干制下的上解、補助措施，基本格局未變；采用基數法實行稅收返還不合理;中央對地方專題補助發放的條件、程序、使用管理無法可依；地方政府之間怎樣轉移支付不明確。（四）綜合管理1、財政平衡：（1)含義：①財政平衡是相對的.②財政平