PAGEPAGE1《審計學》考試卷一單選（10題，20分）1.單選(2分)下列各項關于職業道德的表述中，屬于注冊會計師專業勝任能力要求的是（）。?A.注冊會計師不得兼營或兼任與其執行的審計或其他鑒證業務不相容的業務和職務B.注冊會計師協會會員應當保持職業懷疑態度，運用專業知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據C.注冊會計師執行的業務必須是自己能夠勝任的業務，不承接自己不能勝任的業務D.注冊會計師應當在所有的職業關系和商業關系中保持正直和誠實，秉公處事，實事求是2.單選(2分)?下列有關審計工作底稿歸檔工作的表述中正確的是()。?A.在完成最終審計檔案的歸整工作前，注冊會計師應當保留那些已被取代的審計工作底稿的草稿B.不管注冊會計師是否完成審計業務，會計師事務所都應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年C.如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以對其做出變動D.永久性檔案主要是那些記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案，比如總體審計策略和具體審計計劃3.單選(2分)?有關項目組內部討論的說法中，下列各項錯誤的是()。?A.參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經驗和信息需要的影響B.如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論C.項目組應當根據審計的具體情況，持續交換有關被審計單位財務報表發生重大錯報可能性的信息D.項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性4.單選(2分)下列關于財務報表審計的說法錯誤的是()。A.審計涉及為財務報表預期使用利用相關信息提供建議。B.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業性C.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的要求D.審計的目的是增加財務報表預期使用者對財務報表的信任程度5.單選(2分)計劃審計工作十分重要，對于任何一項審計業務，注冊會計師在執行具體審計程序之前，都必須根據具體情況制定科學、合理的計劃，使審計業務以有效的方式得到執行。以下說法中正確的是(

)。?A.為保持一定的獨立性，甲公司的相關人員不可以介入審計工作底稿的編制工作B.如果注冊會計師不具備專業勝任能力，可以借助專家的工作C.在商定審計費用時，注冊會計師可以按照審計后資產總額的一定比例確定本次審計費用D.在編制審計計劃前，需要開展初步業務活動6.單選(2分)?針對選擇的基準，下列情形中，錯誤的是()?A.針對從事開放式基金的被審計單位，注冊會計師應當以營業收入為基準B.針對目前側重于搶占市場份額、擴大企業知名度和影響力的被審計單位，注冊會計師可以以營業收入為基準C.在被審計單位盈利水平保持穩定時，注冊會計師可以以經常性業務的稅前利潤為基準D.針對目前正在建造廠房及購買機器設備的開辦期的被審計單位，注冊會計師可以以總資產為基準7.單選(2分)?下列關于職業道德的提法中，正確的是（）。?A.如果客戶資金或其他資產來源于非法活動（如洗錢），注冊會計師可以提供保管資產服務，但需要與其個人或會計師事務所的資產分開B.注冊會計師至少應口頭承諾對在執行業務過程中知悉的客戶信息保密C.注冊會計師在營銷專業服務時，不應比較貶低其他會計師事務所D.會計師事務所的高級管理人員可以擔任鑒證客戶的獨立董事8.單選(2分)?甲會計師事務所常年為A公司提供財務報表審計服務，20*8年A公司因丟失最大采購商，造成存貨積壓，流動資金不足的情況。20*9年審計前，上一年度審計費用尚有60%未支付給甲會計師事務所，為此A公司與甲會計師事務所協商于20*9年審計結束后一并支付，針對該事項可能對獨立性產生的最直接的不利影響因素是()。?A.自我評價B.外界壓力C.自身利益D.密切關系9.單選(2分)?如果會計報表有多處錯誤事項，每一處都不算重大，但報表作為一整體可能嚴重失實，注冊會計師執行審計準則規定的程序未能將錯誤事項查出來，該注冊會計師會被認定為（?A.沒有過失B.普通過失C.欺詐D.重大過失10.單選(2分)?

根據對被審計單位持續經營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，不正確的有()。?A.如果被審計單位運用持續經營假設適當但存在重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發表無保留意見，并在審計報告中持續經營不確定事項段B.如果管理層編制財務報表時運用持續經營假設不適當，應當發表否定意見C.如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發表保留意見D.如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，在極少數情況下，可能認為發表無法表示意見是適當的二、多選（10題，20分多選題多選少選都不得分）11.多選(2分)?會計師事務所和注冊會計師應當考慮外在壓力對獨立性的不利影響，下列事項中屬于外在壓力導致對獨立性產生不利影響的是（）。?A.會計師事務所受到被審單位解除業務關系的威脅B.由于被審單位的員工對所涉事項更具專長，會計師事務所面臨同意客戶員工判斷的壓力C.受到被審單位或被審單位內個人不恰當的干預D.會計師事務所的高級員工長期與被審單位發生關聯12.多選(2分)屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有()。?A.深入了解被審計單位業務B.審慎選擇被審計單位C.按規定妥善保管審計工作底稿D.出具管理建議書13.多選(2分)?注冊會計師在獲取審計證據時，獲取的下列信息屬于其他信息的有()。?A.被審計單位會議記錄B.與競爭者的比較數據C.記賬憑證D.支票存根14.多選(2分)?下列關于評估重大錯報風險的說法中，正確的有（）。?A.應當區別財務報表層次的重大錯報風險與認定層次的重大錯報風險B.被審計單位存在重大的關聯方交易，與認定層次的重大錯報風險有關C.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境D.資產的流動性出現問題，與認定層次的重大錯報風險有關15.多選(2分)?下列關于關鍵審計事項的表述中正確的是（）?A.關鍵審計事項是注冊會計師從“與治理層溝通的事項”中選出“在執行審計工作時重點關注過的事項”B.因會計估計具有主觀性，注冊會計師在確定屬于重點關注過的事項時，無需考慮被認為具有高度估計不確定性的會計估計C.注冊會計師在確定哪些事項屬于重點關注過的事項時，需要特別考慮特別風險D.重點關注過的事項通常影響注冊會計師的總體審計策略以及對這些事項分配的審計資源和審計工作力度16.多選(2分)?注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表，現場審計工作完成日為2019年2月28日，財務報表批準日為2019年3月20日，審計報告日為2019年3月29日，財務報表報出日為2019年3月31日。下列有關書面聲明日期的表述中，正確的有（）。?A.注冊會計師取得日期為2019年3月29日的書面聲明B.注冊會計師取得日期為2019年2月28日的書面聲明C.注冊會計師取得日期為2019年2月28日的書面聲明，并于2019年3月29日就2019年2月28日至2019年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明D.注冊會計師取得日期為2019年3月20日的書面聲明，并于2019年3月31日就2019年3月20日至2019年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明17.多選(2分)?對于以下導致被審計單位要求變更業務，你認為適當的有（

）?A.某廣告公司在與其客戶就廣告項目簽約時，約定廣告公司發生的與該項目有關的支出均由該客戶承擔。根據這一約定，廣告公司聘請注冊會計師對其財務報表進行審計。但在審計過程中，廣告公司了解到注冊會計師審計的目標是對財務報表整體的合法性和公允性發表意見，而不是對客戶關心的事項進行特別報告。廣告公司在與其客戶溝通之后，提出將審計業務變更為對特定支出明細表執行商定程序業務。B.在審計實施過程中，注冊會計師無法通過函證等程序對應收賬款期末余額獲取充分、適當的審計證據。為避免注冊會計師出具保留意見或無法表示意見的審計報告，被審計單位要求注冊會計師將約定的審計業務變更為審閱業務。C.在簽訂年報審計業務約定書后，注冊會計師發現被審計單位缺乏會計規范，尚不存在會計帳簿與報表，建議企業將約定的年報審計業務更為提供代編會計報表的服務業務D.企業為了公開發行股票需要進行審計，由于情況變化，該企業決定不再上市，因此要求將審計業務變更為保證程度較低的審閱業務18.多選(2分)?如果鑒證小組成員兼任鑒證客戶的經理、董事或公司秘書，則應當采取恰當措施以維護獨立性。以下表述不正確的有()。?A.如果會計師事務所的合伙人或員工兼任鑒證客戶的公司秘書，所產生的自我評價和過度推介的不利影響就會非常重大，以致沒有防范措施可以將其降至可接受水平B.如果會計師事務所的合伙人或員工兼任鑒證客戶的經理或董事，則應將其調離該鑒證小組以維護獨立性C.為支持公司秘書性職能而提供的常規行政服務或有關公司秘書性行政問題的咨詢工作，只要所有的相關決策是由客戶的管理層作出的，通常不會被認為有損獨立性D.鑒證小組成員或項目合伙人兼任客戶的經理或董事，所產生的自我評價、外在壓力的不利影響就會非常重大，以致沒有防范措施能夠將其降至可接受水平19.多選(2分)?下列各項中，屬于初步業務活動內容的是()。?A.在承接業務前與前任注冊會計師溝通B.就審計業務約定條款達成一致意見C.評價遵守相關職業道德要求的情況D.運用分析程序評估重大錯報風險20.多選(2分)下列關于審計證據的說法，正確的有（）。?A.不同來源或不同性質的證據可以證明同一項認定B.會計記錄屬于重要的審計證據來源C.某些時候信息的缺乏本身也構成審計證據D.被審計單位聘請的專家編制的信息不能作為審計證據三、判斷（5題，10分）21.判斷(2分)?會計師事務所或鑒證小組成員與鑒證客戶或其管理層之間存在密切的經營關系，或會計師事務所與審計客戶之間存在密切的經營關系，會帶來商業的或共同的經濟利益，并產生外界壓力威脅。A.正確B.錯誤22.判斷(2分)?注冊會計師應當關注財務報表的重大錯報，并且有責任發現財務報表中的所有錯報A.正確B.錯誤23.判斷(2分)如果發現治理層舞弊，應當在股東大會上作陳述?A.正確B.錯誤24.判斷(2分)?注冊會計師可以就總體審計策略和具體審計計劃的某些內容與治理層和管理層溝通，但不能把總體審計策略和具體審計計劃中的內容全部與治理層、管理層進行溝通。

A.錯誤B.正確25.判斷(2分)?如果注冊會計師擬信賴旨在應對由于舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設該控制沒有發生變化,對于控制運行有效性的審計證據必須來自當年的控制測試，即每三年至少測試一次。?A.錯誤B.正確四、分析題分析題（5題

每題10分，共計50分），回答出意思即可得分26(10分)上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2018年4月1日，ABC會計師事務所與甲公司續簽了2018年度財務報表審計業務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所使用同一品牌，共享重要的專業資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項：(1)ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司2018年度財務報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔任甲公司2012年度至2016年度財務報表審計項目合伙人，但未擔任甲公司2017年度財務報表審計項目合伙人。(2)2018年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2017年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年。(3)B注冊會計師系ABC會計師事務所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業務部門。2018年3月1日，8注冊會計師購買了甲公司股票5000股，每股l0元，由于尚未出售該股票，ABC會計師事務所未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務總監。(5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于2018年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務所。要求：針對上述(1)至(5)項，逐項指出這些事項是否損害審計獨立性，并簡要說明理由。27(10分)ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2017年度財務報表，與審計工作底稿相關的部分事項如下：（1）因無法獲取充分、適當的審計證據，A注冊會計師在2018年2月28日終止了甲公司2017年度財務報表審計業務?？紤]到該業務可能重新啟動，A注冊會計師未將審計工作底稿歸檔。（2）在將丙公司2017年度財務報表審計工作底稿歸檔后，A注冊會計師知悉丙公司已于2018年4月清算并注銷，認為無須保留與丙公司相關的審計檔案，決定銷毀。（3）A注冊會計師在丁公司2017年度財務報表審計工作底稿歸檔后，收到管理層寄回的書面聲明原件，與已歸檔的傳真件核對一致后，直接將其歸入審計檔案。（4）A注冊會計師獲取了丁公司2017年年度報告的最終版本，閱讀和考慮年度報告中的其它信息后，通過在年度報告封面上注明“己閱讀”作為已執行工作的記錄。（5）由于在審計過程中識別出重大錯報并提出審計調整建議，注冊會計師重新評估并修改了重要性，并將記錄計劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿。要求：針對上述第1至第5項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。28(10分)在2018年1-5月，今明會計師事務所注冊會計師麗芳作為項目負責人負責審計多家上市公司2017年度財務報表，遇到下列與審計報告相關的事項：（1）2017年2月，A公司因嚴重破壞環境被環保部門責令停產并對居民進行賠償，年末管理層確認了大額預計負債并在財務報表附注中予以披露。注冊會計師將其作為審計中最為重要的事項與治理層進行了溝通，擬在審計報告的關鍵審計事項部分溝通該事項。同時，注冊會計師認為該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要，擬在審計報告中增加強調事項段予以說明。（2）B公司2017年末商譽、固定資產、長期股權投資等多項資產存在減值跡象。因管理層未提供相關資料，注冊會計師無法就上述資產的減值準備獲取充分、適當的審計證據，擬對財務報表發表無法表示意見，并在審計報告的其他信息部分說明注冊會計師無法確定與資產減值準備相關的其他信息是否存在重大錯報。（3）由于C公司與關聯方交易相關的內部控制存在重大缺陷，注冊會計師擬對C公司2017年12月31日的財務報告的內部控制發表否定意見。因C公司管理層未在財務報表附注中披露該情況，注冊會計師在審計報告中擬增加強調事項段，提請財務報表使用者關注這一個情況。（4）F公司2014年、2015年和2016年已經連續三年虧損，且2017年，流動負債（42.4億元）大大超過流動資產（28億元），截至12月31日，公司存在被凍結或抵押的所有權或使用權受限的資產共計12億元，其中貨幣資金?16.5萬元。F公司已經對此影響公司持續經營能力的事項和情況在會計報表中充分披露。注冊會計師把該事項單獨放在持續經營存在重大不確定性段予以說明。（5）集團董事會決議擬2018年內清算G公司，并于2018年12月起停止G公司經營活動。2017年12月31日，G公司賬面資產余額主要為貨幣資金、其他應收款以及辦公家具等固定資產，賬面負債余額主要為其他應付款和應付工資。管理層認為，如采用非持續經營編制基礎，對上述資產和負債的計量并無重大影響,因此，仍以持續經營假設編制2017年度財務報表，并在財務報表附注中披露了清算計劃。注冊會計師把該事項單獨放在持續經營存在重大不確定性段予以說明。要求：分別指出注冊會計師的處理是否適當？為什么？29(10分)A注冊會計師是甲公司2018年度財務報表審計業務的項目合伙人。通過對甲公司及其環境的了解，發現甲公司2018年度存在以下需要關注的情況：(1)甲公司新的治理層上任后，撤銷了內部審計部門，辭退了內部審計人員，將原由內部審計部門的日常工作交由財務部門進行不定期自查和監督;(2)甲公司的1000萬元長期借款將于2018年4月30日到期，但預計不能按期償還。甲公司管理層提請債權銀行延期半年償還，債權銀行要求甲公司提供2018年度經審計的財務報表;(3)審計項目組成員在期中控制測試中發現，甲公司分銀行賬戶未編制月末銀行存款余額調節表。甲公司管理層擬對該項內部控制進行整改。(4)由于開發商經營不善，甲公司委托某房地產開發公司承建的大型基建項目于2018年8月停工。何時開工尚難預料;(5)2018年末，甲公司耗資500萬元更換了新的會計電算化系統。為盡快適應新的信息技術環境，財務部門分期分批對全體財務人員進行了業務培訓。要求：單獨考慮上述各種情況，指出是否會導致甲公司2018年度財務報表產生重大錯報風險。如認為產生重大錯報風險，請指出重大錯報風險是屬于財務報表層還是認定層;如認為是認定層，請指明涉及財務報表的哪一個項目的哪一項認定，簡要說明理由。30(10分)A注冊會計師負責審計甲上市公司2018年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為230萬元，相關事項如下：(1)根據以往年度審計結果，甲公司針對主要業務流程(包括銷售與收款、采購與付款，以及生產與存貨等)的內部控制是有效的，因此A注冊會計師決定在2017年度審計中將繼續采用綜合性審計方案。(2)在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統生成的信息，審計項目組成員就擬利用信息的準確性獲取了審計證據。(3)甲公司2018年度無形資產為880萬元，A注冊會計師認為重大錯報風險較低，擬僅實施控制測試。(4)甲公司2018年度多次向銀行和其他企業抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性認定相關的重大錯報風險，A注冊會計師決定擴大對實物資產的檢查范圍。(5)審計項目組評估認為應收賬款的重大錯報風險較低，對甲公司2018年11月30日的應收賬款余額實施了函證程序，未發現差異。2018年12月31日的應收賬款余額較11月30日無重大變動。審計項目組據此認為已對年末應收賬款余額的存在認定獲取了充分、適當的審計證據。要求：針對事項(1)至(5)，簡要說明A注冊會計師或審計項目組成員的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由?！秾徲媽W》期末考試試題(A)卷本試卷滿分為100分，占課程總成績的50%。答題要求：1.請將答案統一寫在答題紙上，不按要求答題的，責任考生自負。2.答題紙與試卷一同交回，否則酌情扣分。一、單項選擇題（10小題。每題2分，共計20分）1.下列有關審計證據的表述中，錯誤的是(

)。A.注冊會計師不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系B.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但針對用作審計證據的文件記錄，注冊會計師應當作出進一步調查C.如果沒有其他信息，僅憑構成財務報表的會計記錄，注冊會計師可能無法識別重大錯報風險D.只有將財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息兩者結合在一起，才能將審計風險降至可接受的低水平，為注冊會計師發表審計意見提供合理基礎2.下列有關審計計劃的說法中，正確的是(

)。A.一般同時制定總體審計策略和具體審計計劃B.總體審計策略和具體審計計劃具有內在緊密聯系，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定C.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內容包括為獲取充分、適當的審計證據以將審計風險降至可接受的高水平而設計的審計程序D.具體審計計劃的核心內容是確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策，一經確定，不得修改3.注冊會計師所確定的以下具體審計目標中，是根據管理層關于完整性認定推論得出的有（）。A.主營業務收入明細賬余額合計是否與總賬余額相符B.存貨是否已適當地計提跌價損失準備C.在途存貨是否包括在存貨項目內D.有關短期借款的入賬是否及時4.A公司于2021年度由于失去重要的市場而對其持續經營能力造成了重大影響。在A公司采取適當措施后，注冊會計師雖認為A公司的持續經營假設合理但仍存疑慮，為此提請A公司在財務報表附注中進行披露，A公司接受了披露建議。在隨后評價對A公司2021年度財務報表的審計結果時，審計小組確定的重要性水平為200萬元。假定審計過程中，除了A公司拒絕向審計小組提供已在財務報表中列示的余額為150萬元的長期投資明細賬及相關資料和累計折舊項目中存在的80萬元錯報情況以外，審計小組沒有發現A公司財務報表中存在其他錯報或漏報。綜合上述情況，項目合伙人李平應出具的審計報告意見類型是()。A.帶有強調事項段的無保留意見B.保留意見并增加“與持續經營相關的重大不確定性”段C.保留意見D.無保留意見5.以下關于政府審計、內部審計和注冊會計師審計的表述中,正確的是()。A.注冊會計師與政府審計部門如對同一審計事項進行審計,最終形成的審計結論可能存在差異,導致差異的主要原因是審計依據不同B.相對于審計客體而言,政府審計和注冊會計師審計均為外部審計,都具有較強的獨立性,而僅在審計方式上存在較大區別C.注冊會計師審計和內部審計盡管存在很大的差別,但注冊會計師審計作為一種外部審計,在工作中要利用內部審計的工作成果,因此,內部審計是注冊會計師審計的基礎D.在我國審計監督體系中,政府審計是主導,內部審計是基礎,而社會審計是不可缺少的重要力量6.下列關于三種審計程序的說法中不正確的是（）。A在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果。B僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據。C注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎。D無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序，以獲取充分、適當的審計證據。7.下列關于職業道德的提法中，正確的是（）。A.會計師事務所的高級管理人員可以擔任鑒證客戶的獨立董事B.如果客戶資金或其他資產來源于非法活動（如洗錢），注冊會計師可以提供保管資產服務，但需要與其個人或會計師事務所的資產分開C.注冊會計師在營銷專業服務時，不應比較貶低其他會計師事務所D.注冊會計師至少應口頭承諾對在執行業務過程中知悉的客戶信息保密8.關于經營失敗與審計失敗的下列表述中，不恰當的是()。A.經營失敗是指企業由于經濟或經營條件的變化，如經濟衰退、不當的管理決策或出現意料之外的行業競爭等，而無法滿足投資者的預期B.審計風險是指財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性C.經營失敗必然會導致審計失敗D.審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發表了錯誤的審計意見9下列關于財務報表審計的說法錯誤的是()。A.審計的目的是增加財務報表預期使用者對財務報表的信任程度B.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的要求C.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業性D.審計涉及為財務報表預期使用利用相關信息提供建議。10.針對選擇的基準，下列情形中，錯誤的是()A.針對從事開放式基金的被審計單位，注冊會計師應當以營業收入為基準B.針對目前側重于搶占市場份額、擴大企業知名度和影響力的被審計單位，注冊會計師可以以營業收入為基準C.在被審計單位盈利水平保持穩定時，注冊會計師可以以經常性業務的稅前利潤為基準D.針對目前正在建造廠房及購買機器設備的開辦期的被審計單位，注冊會計師可以以總資產為基準二、多項選擇題（10小題。每題2分，共計20分）11.下列各事項中，屬于違反截止認定的是(

)。A.丙公司2021年12月29日從銀行提取現金1萬元，但截止12月31日尚未登記銀行存款明細賬(已登記現金日記賬)B.丁公司2021年12月份發生銷售商品退回，12月15日收到退回商品，由于盤點入庫人員離職，截止12月31日尚未入賬，該商品沒有納入到年末存貨盤點表。C.乙公司賒銷一批產品給A公司，但由于財務人員請假，至12月31日尚未登記收入明細賬D.甲公司12月5日采購原材料時，已收到材料，但發票賬單一直未收到，甲公司至12月31日尚未進行賬務處理，次年1月收到賬后記入1月賬戶。12.下列關于影響信息技術審計范圍的因素的說法中，正確的有（）。A.信息系統的復雜度與信息技術審計范圍成反比B.信息技術環境復雜意味著信息系統是復雜的，因此信息技術環境的復雜度與信息技術審計范圍成正比C.業務流程的復雜度與信息技術審計范圍成正比D.如果注冊會計師計劃依賴自動控制或自動信息系統生成的信息，就需要適當擴大信息技術審計的范圍13.下列關于明顯微小錯報的說法中，恰當的是()。A.明顯微小錯報的臨界值可以確定為財務報表整體重要性的4%B.“明顯微小”不等同于“不重大C.如果預期被審計單位存在數量較多金額較小的錯報，可能采用較低的臨界值D.明顯微小錯報需要累積14.下列有關審計程序不可預見性的說法中，正確的有()。A.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預見性B.注冊會計師應當在簽訂審計業務約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序，但不能明確其具體內容C.注冊會計師通過調整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預見性D.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內容15.下列關于評估重大錯報風險的說法中，正確的有（）。A.應當區別財務報表層次的重大錯報風險與認定層次的重大錯報風險B.被審計單位存在重大的關聯方交易，與認定層次的重大錯報風險有關C.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境D.資產的流動性出現問題，與認定層次的重大錯報風險有關16.下列關于關鍵審計事項的表述中正確的是（）。A、關鍵審計事項是注冊會計師從“與治理層溝通的事項”中選出“在執行審計工作時重點關注過的事項”B、因會計估計具有主觀性，注冊會計師在確定屬于重點關注過的事項時，無需考慮被認為具有高度估計不確定性的會計估計C、注冊會計師在確定哪些事項屬于重點關注過的事項時，需要特別考慮特別風險D、重點關注過的事項通常影響注冊會計師的總體審計策略以及對這些事項分配的審計資源和審計工作力度17.注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表，現場審計工作完成日為2019年2月28日，財務報表批準日為2019年3月20日，審計報告日為2019年3月29日，財務報表報出日為2019年3月31日。下列有關書面聲明日期的表述中，正確的有（）。A.注冊會計師取得日期為2019年3月29日的書面聲明B.注冊會計師取得日期為2019年2月28日的書面聲明C.注冊會計師取得日期為2019年2月28日的書面聲明，并于2019年3月29日就2019年2月28日至2019年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明D.注冊會計師取得日期為2019年3月20日的書面聲明，并于2019年3月31日就2019年3月20日至2019年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明18.會計師事務所和注冊會計師應當考慮外在壓力對獨立性的不利影響，下列事項中屬于外在壓力導致對獨立性產生不利影響的是（）。A.會計師事務所受到被審單位解除業務關系的威脅B.受到被審單位或被審單位內個人不恰當的干預C.會計師事務所的高級員工長期與被審單位發生關聯D.由于被審單位的員工對所涉事項更具專長，會計師事務所面臨同意客戶員工判斷的壓力19.項目經理在審計報告日后，準備將審計工作底稿歸檔，下列做法中，正確的有()。A.在審計報告日后，注冊會計師收到回函，經審核一致后，將之前實施的替代程序工作底稿進行替換B.在審計報告日后，收到函件的回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的復印件替換C.發現審計工作底稿中索引編號錯誤，助理人員進行了修改D.助理人員完成的一份有關租金收入審計的說明字跡潦草，項目經理要求其重抄一份，將原底稿銷毀20.屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有()。A.深入了解被審計單位業務B.審慎選擇被審計單位C.出具管理建議書D.按規定妥善保管審計工作底稿三、判斷題（5小題。每題2分，共計10分）21.與審計相關的內部控制并非均與財務報告相關()22.在審計業務承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環境()23.風險導向審計是對賬簿基礎審計和制度基礎審計的揚棄

()24.如果發現治理層舞弊，應當在股東大會上作陳述()25.注冊會計師可以就總體審計策略和具體審計計劃的某些內容與治理層和管理層溝通，但不能把總體審計策略和具體審計計劃中的內容全部與治理層、管理層進行溝通。

()四、分析題（5小題。每題10分，共計50分）26.在2021年1-5月，今明會計師事務所的項目組負責審計多家上市公司2020年度財務報表，發現并處理了如下錯報：（1）審計組把B公司2020年年報的可接受審計風險水平評估為3%。2020年B公司報表利潤為200萬元。2020年B公司推出銷售返利制度，并在ERP系統中開發了返利管理模塊，審計組在對某組成部分執行審計時發現，因系統參數設置有誤，導致選取的測試項目少計返利2萬元，審計組認為該錯報低于B公司財務報表明顯微小錯報的臨界值，可忽略不計。（2）C公司2020年末非流動負債余額中包括一年內到期的長期借款2500萬元，占非流動負債總額的50%。審計組認為，該錯報對利潤表沒有影響，不屬于重大錯報，同意管理層不予調整。（3）審計組把D公司2020年年報計劃整體重要性水平確定為100萬元,分配到實際執行存貨的重要性水平為20萬元,利用存貨計價測試發現存貨多計40萬元,推斷存貨總體誤差為70萬元。審計組建議調整,D公司沒有接受調整建議。（4）審計師組把E公司2020年報表整體重要性水平確定為400萬元,存貨實際執行重要性水平為80萬元,利用存貨計價測試發現存貨少計10萬元,推斷總體誤差為40萬元,去年已查出多計10萬元也沒有調整期初余額。審計師建議調整,E公司沒有接受調整建議。（5）審計組把F公司2020年報表整體重要性水平確定為180萬元,存貨的實質執行重要性水平為40萬元,利用存貨計價測試發現存貨少計45萬元,推斷總體誤差為105萬元,上年查出多計130萬元也沒有調整期初余額。審計師建議調整,F公司沒有接受調整建議。要求：請分析事項1-2審計組的處理是否適當？事項3-5單獨考慮發表什么意見類型？為什么？27.上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。20*8年4月1日，ABC會計師事務所與甲公司續簽了20*8年度財務報表審計業務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所使用同一品牌，共享重要的專業資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項：（1）ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司20*8年度財務報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔任甲公司2012年度至2016年度財務報表審計項目合伙人，但未擔任甲公司20*7年度財務報表審計項目合伙人。（2）20*8年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自20*7年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年。（3）丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務總監。（4）20*8年2月25日，XYZ會計師事務所接受甲公司委托，提供內部控制設計服務。（5）ABC會計師事務所20*8年全年收入5000萬元，2017年收入5500萬元，其中20*8年取得甲公司審計費用400萬元，相關服務收費351萬元;20*7年取得甲公司的審計收入450萬元，相關服務收費380萬元。要求：針對上述1至7項，逐項指出這些事項是否損害審計獨立性，并簡要說明理由。28.上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，A注冊會計師負責審計甲公司20*8年度財務報表。在制定審計計劃、實施風險評估時，審計工作底稿中相關的部分內容摘錄如下：金額單位：萬元項目20*8年20*7年備注營業收入16000

（未審數）15000

（已審數）20*8年，競爭對手推出新產品搶占市場，甲公司通過降價和增加廣告投放促銷。稅前利潤50

（未審數）2000

（已審數）20*8年，降價及銷售費用增長導致盈利大幅下降。財務報表整體的重要性80100實際執行的重要性6075明顯微小錯報的臨界值05（1）20*7年度財務報表整體的重要性以稅前利潤的5%計算。20*8年，由于甲公司處于盈虧臨界點，A注冊會計師以過去三年稅前利潤的平均值作為基準確定財務報表整體的重要性。（2）在確定財務報表整體的重要性水平時，A注冊會計師特別考慮了甲公司最大股東決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯報不影響財務報表使用者的決策。（3）由于20*7年度審計中提出的多項審計調整建議金額均不重大，A注冊會計師確定20*