a.降低單位變動成本。經過與各廠商商議，單位變動成本即廠家送貨價格已不能再下降，所以通過降低單位變動成本不可行。b.降低固定成本。由于廠家集中送貨，廠家考慮運費成本，只能批量送貨，所以必須租倉庫，且租金不能下調，公司不能下降，稅金是稅務機關依據相關法規核定，即固定成本以不能下降。因此，想通過降低固定成本實現利潤40000元也不可行。c.提高價格。商店現有定價低于市場平均價格，有一定的彈性空間，但是必須保證提高價格后仍不超過市場平均價格或行業允許加價額度，否則將會影響市場銷售。單價=（固定成本+目標利潤）/預計銷售量+單位變動成本=(19400+40000)/6750+96.5=105.3(元)從上述計算可知，低于市場平均價105.47元(96.5*109.3%)，不會影響銷售量，所以將聯合單價提高到105.3元就可以實現目標利潤40000元。即：石棉瓦單價=12*105.3/96.5=13.09(元/塊)水泥單價=14*105.3/96.5=15.28(元/袋)玻璃單價=8.5*105.3/96.5=9.29(元/平米)驗證：13.09*5+15.28*2+9.29*1=105.3(元)d.擴大銷售量。該商店預計銷售大到整個商場的75%，已經是較樂觀的占有率，想達到更多的銷售量，必須追加較高的費用，所以通過擴大銷售量實現目標利潤40000元不可行。綜合上述分析可知，只有通過提高售價才能實現目標利潤40000元。實驗項目四流轉稅計算與納稅申報實驗答案：1.（1）計算本期應納增值稅。①應納銷項稅額業務（2）：銷項稅額＝［（148＋（11.17＋2.34））÷（1＋17%）］×17%＝27.12（萬元）業務（3）：自用部分的銷項稅額＝50×1.48×17%＝12.58（萬元）業務（5）：銷項稅＝40×17%＝6.8（萬元）業務（6）：銷項稅＝117÷（1＋17%）×17%＝17（萬元）應納銷項稅額合計＝27.12＋12.58＋6.8+17＝63.5（萬元）②應納進項稅額業務（1）：進項稅額＝30×17%+0.5*7%=5.135(萬元)業務（4）：進項稅＝10×17％＝1.7（萬元）應納進項稅額合計＝5.135+1.7=6.835（萬元）③應納進項稅額轉出業務（7）：進項稅轉出＝5×17％＝0.85（萬元）上述業務中，應納增值稅＝63.5－6.835-0.85＝55.815（萬元）（2）計算本期應納消費稅。業務（2）：摩托車：消費稅＝［（148＋（11.17＋2.34））÷（1＋17%）］×10%＝15.95（萬元）業務（3）：自產自用摩托車視同銷售。自用部分的消費稅＝50×1.48×10%＝7.4（萬元）業務（4）：本期摩托車可以抵扣的已納消費稅＝（20＋10）÷（1－10%）×10%＋4－1＝6.33（萬元）業務（5）：連續生產摩托車銷售應納消費稅＝40×10%＝4（萬元）業務（6）：消費稅＝117÷（1＋17%）×10%＝10（萬元）應繳納消費稅＝15.95＋7.4＋4＋10－6.33＝31.02（萬元）（3）計算本期應納城市維護建設稅和教育費附加。應城建稅和教育費附加合計＝（55.815+31.02）×（7％＋3％）＝8.6835（萬元）2.填制增值稅納稅申報表、消費稅納稅申報表。（納稅申報表見下頁）增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應按主管稅務機關核定的納稅期限按期填報本表，并于次月一日起十五日內，向當地稅務機關申報。稅款所屬時間：自2011年1月1日至2011年1月31日填表日期：2011年1月31日金額單位：元至角分納稅人識別號所屬行業：制造業納稅人名稱北京市天威摩托車制造有限公司（公章）法定代表人姓名注冊地址北京市營業地址北京市開戶銀行及帳號企業登記注冊類型電話號碼項目欄次一般貨物及勞務即征即退貨物及勞務本月數本年累計本月數本年累計銷售額（一）按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額1368.19其中：應稅貨物銷售額2368.19應稅勞務銷售額3納稅檢查調整的銷售額4（二）按簡易征收辦法征稅貨物銷售額5其中：納稅檢查調整的銷售額6（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額7————（四）免稅貨物及勞務銷售額8————其中：免稅貨物銷售額9————免稅勞務銷售額10————稅款計算銷項稅額1163.5進項稅額126.835上期留抵稅額131————進項稅額轉出140.85免抵退貨物應退稅額15————按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額16————應抵扣稅額合計17=12+13-14-15+166.33————實際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）6.33應納稅額19=11-1855.815期末留抵稅額20=17-180————簡易征收辦法計算的應納稅額21按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額22————應納稅額減征額23應納稅額合計24=19+21-2355.815期初未繳稅額（多繳為負數）25實收出口開具專用繳款書退稅額26————本期已繳稅額27=28+29+30+31①分次預繳稅額28————②出口開具專用繳款書預繳稅額29——————③本期繳納上期應納稅額30④本期繳納欠繳稅額31期末未繳稅額（多繳為負數）32=24+25+26-27其中：欠繳稅額（≥0）33=25+26-27————本期應補(退)稅額34=24-28-29————期末未繳查補稅額38=16+22+36-37————授權聲明如果你已委托代理人申報，請填寫下列資料：申報人聲明為代理一切稅務事宜，現授權此納稅申報表是根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定填報的，我相信它是真實的、可靠的、完整的。（地址）為本納稅人的代理申報人，任何與本申報表有關的往來文件，都可寄予此人。授權人簽字：聲明人簽字：以下由稅務機關填寫：收到日期：接收人：主管稅務機關蓋章：PAGEPAGEPAGE2實驗項目五稅務籌劃實驗答案：泰隆企業稅務籌劃案例分析泰隆企業公司是一家主要從事通信產品開發、生產、銷售、工程和技術服務的高新技術企業。公司被國家相關部門認定為高新技術企業,所得稅適用稅率為15%,并可享受“兩免三減半”優惠政策,同時由于企業的控股股東是一家由原國家部委所屬科研院所轉制的企業,并占有公司超過50%的股權,根據國家有關政策,公司可以享受轉制科研院所的優惠政策,在國家規定的年限內可免交企業所得稅。公司享受了該政策,近幾年未承擔企業所得稅。公司按照銷售貨物的方式與采購商簽訂協議并進行會計核算,只有少量營業稅發生,最主要的稅收是增值稅。主要原因是企業對外簽訂合同時完全按設備銷售來簽訂,未將設備價款與提供安裝工程價款在合同中分開明確,財務人員在會計處理時則根據合同將所有收入按銷售貨物來核算。因此,公司的銷售行為被稅務機關認定為混合銷售行為,并按照稅法的相關規定視為銷售貨物,征收增值稅。一、混合銷售行為稅務籌劃一種方案是設立子公司,專門負責與設備配套的安裝工程服務。這樣做的好處是與母公司分工明確,母公司負責設備銷售,繳納增值稅,子公司負責安裝工程,繳納營業稅。但此方案存在成立子公司成本較高,需要投入較大資本,并需重新申請相關資質；設備采購商招標采取將設備采購及安裝對單一企業一攬子招標模式,分拆部分成立子公司會影響與采購商的銜接；科研機構轉制優惠政策只能惠及一級子公司,成立的新公司屬二級子公司無法享受所得稅的優惠政策等弊端。第二種方案是將貨物銷售和提供設備安裝兩種行為的收入、成本分別核算,分別適用增值稅和營業稅。國稅發[2002]117號《關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業勞務征收流轉稅問題的通知》對此有明確規定。按照該文件,只要達到符合文件規定的自產貨物范圍；具備建設行政部門批準的建筑業施工安裝)資質；簽訂的合同中單獨注明建筑業勞務價款等條件,即可適用不同稅種。該公司銷售的是電子通訊產品,具備建筑業施工(安裝)資質,可以通過規范公司對外簽訂合同范本,加強與客戶的溝通來實現有關合同簽訂的要求。因此,這一方案是完全可行的。二、嵌入式軟件稅務籌劃根據公司情況,改進的方案如下：將嵌入式軟件部分人員、資產、業務獨立出來成立全資子公司,專門從事軟件開發,并向母公司提供嵌入式軟件銷售,在獲得相關軟件企業資質的情況下,可以享受增值稅稅負超過3%部分即征即退優惠政策。采取這種方案,由于是獨立核算的公司,成本較容易核算,向母公司銷售定價也可以通過兩種方式解決。一種方式是當公司存在對母公司以外的第三方企業提供銷售時,可將與第三方簽訂的銷售價格作為參考依據。當沒有第三方價格作為參考時,則在成立公司時,應將之前形成嵌入式軟件的投資進行合理評估,同時結合新成立公司投入的人力、資產及未來的經營預測,在確定合理投資回收期的基礎上,測算合理的銷售價格。所得稅方面,雖然不能享受科研轉制機構的優惠政策,但由于成立的是軟件企業,可以申請為高新技術企業,享受所得稅率15%以及從盈利年度起兩年免交所得稅的優惠政策,而這是完全可行的。經測算,稅負仍較未成立公司低得多。PAGEPAGEPAGE2實驗項目六證券投資基本分析（一）答案：(1）GDP變動對證券市場走勢影響分析=1\*GB3①進入國家統計局網站和證券相關網站；=2\*GB3②收集GDP和上證指數1991-2010年數據：年份GDP上證指數199121,781.50292.75199226,923.48780.39199335,333.92833.80199448,197.86647.87199560,793.73555.29199671,176.59917.02199778,973.031194.10199884,402.281146.70199989,677.051366.58200099,214.552073.472001109,655.171645.972002120,332.691357.652003135,822.761497.042004159,878.341266.492005184,937.371161.052006216,314.432675.472007265,810.315261.562008314,045.431820.802009340,902.813277.142010401,512.802808.08=3\*GB3③將GDP和上證指數數據在同一坐標圖中繪制成圖：=4\*GB3④分析我國GDP的運行我國的GDP總體呈現了較好的增長姿態，說明我國的經濟發展比較平穩。=5\*GB3⑤分析GDP走勢和股市走勢相關性GDP走勢與股市走勢有一定的相關性,一般呈現相同的走勢。=6\*GB3⑥分析GDP對股市的影響持續穩定增長的GDP，股市一般會上漲，高通脹下增長的GDP，總需求大于總供給，企業經營面臨困難，居民實際收入減少，股市將下跌。宏觀調控下的GDP減速增長，若是調控有效的話，股市將企穩漸升。（2）CPI變動對證券市場走勢影響分析=1\*GB3①進入國家統計局網站；=2\*GB3②收集CPI從1990年到2010年數據：年份CPI1990103.11991103.41992106.41993114.71994124.11995117.11996108.31997102.8199899.2199998.62000100.42001100.7200299.22003101.22004103.92005101.82006101.52007104.82008105.9200999.32010103.3=3\*GB3③將CPI數據繪制成圖：PAGEPAGEPAGE1=4\*GB3④通過CPI數據，分析我國發生的歷次通貨膨脹和通貨緊縮我國經濟于1990-1992年經歷了三年的低通貨膨脹期，1993-1995年出現了嚴重的通貨膨脹；1997-2002年發生通貨緊縮，尤其是1998年、1999年、2002年和2009年，我國的CPI小于100，通貨緊縮更加嚴重。=5\*GB3⑤分析我國發生的歷次通貨膨脹和通貨緊縮對證券市場的影響在通貨緊縮的初期，因為貨幣購買的增強，公眾的消費和投資增加，帶動證券市場的興旺，但是隨著通貨緊縮的加劇，需求不足可能波及所有的生產領域，企業經營狀況惡化，證券市場進入長期低迷，大部分投資者都可能損失慘重。（3）利率變動對證券市場影響分析=1\*GB3①進入國家統計局網站和其他財經網站；=2\*GB3②收集我國一年期定期存款利率從2001年到2010年歷次變動數據：調整日期年利率2002.02.211.982004.10.292.252006.08.192.522007.03.182.792007.05.193.062007.07.213.332007.08.223.62007.09.153.8720042008.10.093.872008.10.303.62008.11.272.52調整日期年利率2005202010.12.262.75=3\*GB3③將收集到的一年期定期存款利率數據繪制成圖：=4\*GB3④分析我國歷次利率變動對證券市場的影響在一般環境中，利率調整與股市是反方向變化的，即利率上調股市走低利率下調股市走高。但在牛市里利率的上調并不能改變股市上行的趨勢，在熊市中利率的下調也無法緩解股市的頹勢。（4）財政政策對證券市場影響分析=1\*GB3①進入財經網站；=2\*GB3②收集有關我國財政政策的信息：在我國國民經濟發展的實踐中，為進行宏觀經濟調控，所采取的財政政策主要有穩健的財政政策、積極的財政政策和適度從緊的財政政策。=3\*GB3③歸納我國政府當前采取的財政政策：目前我國采取積極的財政政策。=4\*GB3④分析財政政策對證券市場的影響：積極的財政政策增加需求，有助于擴大生產，刺激經濟發展，增加企業的收入，從而提高證券市場價格。（5）貨幣政策對證券市場分析=1\*GB3①進入財經網站；=2\*GB3②收集有關我國貨幣政策的信息：我國的貨幣政策主要有緊縮性的貨幣政策和擴張性的貨幣政策之分。=3\*GB3③歸納我國政府當前采取的貨幣政策：目前我國實施穩健的貨幣政策。=4\*GB3④分析貨幣政策對證券市場的影響：擴張的貨幣政策會增加市場貨幣供應量和流動性，有利于擴大需求，從而，有助于擴大生產，增加企業的收入，從而使證券市場價格增加。同時，增加的貨幣也可能直接流入證券市場，從而提高證券市場價格。（6）行業的市場結構分析=1\*GB3①每位同學選擇一家上市公司。=2\*GB3②確定該上市公司所屬的行業選擇股票代碼為600211，簡稱為西藏藥業，屬于批發零售業。=3\*GB3③定性分析該行業的市場結構該行業的主營業務為研發、生產和銷售藥品及保健品，該行業內生產者很多，產品的差異性小，該行業市場結構為完全競爭。（7）公司行業地位分析該行業共有上市公司105家，該股票總資產在行業內排名前列，主營業務收入在行業排名也是前列。（8）所選上市公司所處的經濟區位優勢分析公司的地理位置在四川省成都市中新街49號錦貿大廈18樓，地處四川省成都市，成都是中國十大城市之一，內陸地區最具投資及就業吸引力城市。（9）公司的主營業務產品優勢分析經營產品包括：生產銷售諾迪康膠囊、諾迪康顆粒、諾迪康口服液、小兒雙清顆粒，藏藥產品、衛生保健品的經營。自營進出口經營權：進口醫療器械、保健用品、化妝品。出口（本公司生產的系列產品）中成藥、藏藥、原料藥、藥材、保健食品（以上項目涉及行政許可的，憑行政許可證或審批文件經營）。（10）公司前十大股東最近一次變更情況變動時間變動后總股本變動前總股本變動原因2012-07-0425,787.1026,178.622012年7月4日，公司注銷已回購股權激勵股份391.52萬股，總股本減少至25787.1038萬股。2011-09-3026,178.6226,190.022011年9月30日，公司注銷已回購股權激勵股份11.4002萬股，總股本減至26178.6238萬股。2011-07-1526,190.0226,190.022011年7月15日，公司解鎖的已授出股權激勵股份為378.7141萬股，總股本為26190.024萬股。2011-07-0526,190.0221,825.022011年7月5日，10轉2，總股本增至26190.024萬股。2010-09-2021,825.0220,868.722010年9月20日，公司限制性股票授予完成956.3萬股，總股本增至21825.02萬股。2009-02-0920,868.7220,868.722009年2月9日，公司有限售條件的流通股569.779萬股上市流通，總股本為20868.72萬股。2008-02-1320,868.7220,868.722008年2月13日，公司有限售條件的流通股1043.436萬股上市流通，總股本為20868.72萬股。2007-06-2520,868.7210,434.362007年6月25日，10轉10，總股本增至20868.72萬股。2007-02-0910,434.3610,434.362007年2月9日，公司有限售條件的流通股4659.7525萬股上市流通，總股本為10434.36萬股。2006-02-0910,434.3610,434.362006年2月9日，股權分置，總股本為10434.36萬股。實驗項目七證券投資基本分析（二）答案：（1)公司財務指標分析=1\*GB3①進入西藏諾迪康藥業股份有限公司網站、證券相關網站和財經網站；=2\*GB3②收集該上市公司2011年相關財務數據：=3\*GB3③計算該公司財務指標報告日期2012-9-302012-6-302012-3-312011-12-31盈利能力總資產利潤率(%)-2.6295-2.7211-2.3645-0.3982主營業務利潤率(%)26.150224.908623.662728.5595總資產凈利潤率(%)-2.6935-2.7542-2.3716-0.4304成本費用利潤率(%)-6.1202-9.5644-19.664-0.8426主營業務成本率(%)73.582174.810676.170771.2128銷售凈利率(%)-6.9439-11.1087-24.4419-0.6902凈資產報酬率(%)-7.50678.0806-6.199312.1472資產報酬率(%)-2.62953.0061-2.36454.9171銷售毛利率(%)26.417925.189423.829328.7872凈資產收益率(%)-7.51-7.3-6.2-1.02成長能力主營業務收入增長率(%)17.266716.61341.0727-9.9211凈利潤增長率(%)109.3252凈資產增長率(%)-4.3959-5.4184-6.5701-1.7104總資產增長率(%)11.296914.773220.730817.6316營運能力應收賬款周轉率(次)0.94550.60640.24271.4383應收賬款周轉天數(天)380.7509593.66751483.313250.2955存貨周轉天數(天)396.1704620.26191584.507223.3528存貨周轉率(次)0.90870.58040.22721.6118償債及資本結構流動比率1.33451.37431.39861.4671速動比率0.85470.8610.85880.935現金比率(%)10.00079.64089.720412.8334利息支付倍數-103.35-184.3308-370.02452.3267股東權益比率(%)35.028637.201638.141240.4788產權比率(%)185.4807168.8058162.1834147.0427資產負債率(%)64.971462.798461.858859.5212總資產(元)1.26E+091.23E+091.21E+091.204E+09=4\*GB3④對安徽全柴動力股份有限公司財務情況的綜合分析公司財務狀況:（1）貨幣資金21438萬元，比上年減少4637萬元，減幅17.78%，主要用于募集資金項目的投資支出和補充生產的流動資金，歸還短期借款。（2）應收賬款16416萬元，比上年增加1986萬元，增幅13.76%，主要是2005年下半年，尤其是四季度供貨量大所致。（3）預付賬款442萬元，比上年增加442萬元，是預付的工程款和材料款。其他應收款413萬，比上年增加50萬，增幅1