我國銀行業(yè)會計操作風(fēng)險的地域特征研究摘要隨著市場環(huán)境的變化、金融監(jiān)管的深化及銀行內(nèi)部管理的細化會計操作風(fēng)險管理越來越成為當前商業(yè)銀行風(fēng)險管理的重點內(nèi)容但是目前我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理多是采用全行一盤棋式的“大一統(tǒng)”模式不同地區(qū)標準統(tǒng)一管理措施雷同本文從銀行業(yè)會計操作風(fēng)險的特點及成因出發(fā)對不同地理區(qū)域會計操作風(fēng)險進行了分析為了有針對性地強化會計操作風(fēng)險管理側(cè)重從人文文化、社會管理、經(jīng)濟發(fā)展、金融生態(tài)層面提出了分析思路與框架關(guān)鍵詞商業(yè)銀行；會計操作風(fēng)險；地域特征2004年6月26日巴塞爾銀行監(jiān)管委員會公布了《統(tǒng)一資本計量和資本標準的國際協(xié)議修訂框架》即“新巴塞爾協(xié)議”決定于2006年開始在十國集團實施并積極推動新資本協(xié)議在全球范圍內(nèi)的實施目前已有近百個國家明確表示將實施新巴塞爾協(xié)議同時這一協(xié)議也得到我國銀行業(yè)的響應(yīng)新巴塞爾協(xié)議的重要特點之一就是在繼承1日協(xié)議最低資本要求、外部監(jiān)管、市場約束這三大支柱的同時在“最低資本要求”這第一支柱中獨立提出了操作風(fēng)險的概念并與信用風(fēng)險、市場風(fēng)險一起共同構(gòu)成銀行風(fēng)險資本的計量和監(jiān)管框架使得操作風(fēng)險成為商業(yè)銀行面對的三大主體風(fēng)險之一新巴塞爾協(xié)議第644條將操作風(fēng)險定義為由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險作為商業(yè)銀行中從業(yè)人員最多、業(yè)務(wù)流程最長、業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)最復(fù)雜、直接使用賬務(wù)處理系統(tǒng)、直接接觸外部客戶的業(yè)務(wù)條線會計核算與支付結(jié)算部門最容易受到來自人員、外部事件、內(nèi)部流程與系統(tǒng)等方面的風(fēng)險威脅會計結(jié)算領(lǐng)域的操作風(fēng)險首當其沖成為商業(yè)銀行操作風(fēng)險最主要的表現(xiàn)形式一、我國銀行業(yè)會計操作風(fēng)險的特點及成因(一)近年來我國幾個典型的銀行業(yè)會計結(jié)算領(lǐng)域操作風(fēng)險案例1．“內(nèi)外勾結(jié)”挪用客戶資金案件2005年1月4日東北高速有限公司在中國銀行黑龍江河松街支行的2.93億元存款消失此后數(shù)日接連暴出其他數(shù)家單位的存款失竊總額近10億之多該案的主要作案手法是該支行負責人高山與支行多名人員串通上門為企業(yè)辦理開戶手續(xù)然后中途把企業(yè)預(yù)留印鑒偷換并調(diào)換成自己控制的印鑒從而掌握企業(yè)賬戶的支配權(quán)任意調(diào)度資金同時對企業(yè)出具虛假的存款證明和對賬單掩蓋事實真相a2．“監(jiān)守自盜”竊取金庫庫款案件2007年4月14日14時許河北省邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫發(fā)生一起特大盜竊案兩名管庫員任曉峰、馬向景共盜取庫款近5100萬元人民幣任、馬兩人相互勾結(jié)利用掌握金庫密碼和鑰匙的便利先后多次進入庫房直接大肆盜取現(xiàn)金但由于該行金庫管理混亂監(jiān)控不力一直未被發(fā)現(xiàn)3．“空存實取”盜取銀行資金案件2006年8月23日-10月10日期間山東省德州市建設(shè)銀行平原支行短期合同工刁娜共挪用、盜用銀行資金2180萬元用于購買體育彩票主要作案手法是一是空存現(xiàn)金在沒有收到實際資金的情況下直接虛增存款；二是直接盜取現(xiàn)金刁娜在作案期間多次在中午閑暇時直接盜取現(xiàn)金交予柜臺外同伙或下班后自行夾帶現(xiàn)金離開甚至直接將現(xiàn)金交其他柜員存入同伙賬戶(二)我國銀行業(yè)會計操作風(fēng)險的基本特點以上幾起案件都是近年來廣為披露并造成極大社會影響的案件是會計結(jié)算操作風(fēng)險在不同地域商業(yè)銀行會計運營管理的不同環(huán)節(jié)、不同部位的典型表現(xiàn)從中我們不難發(fā)現(xiàn)一些我國銀行業(yè)會計操作風(fēng)險的基本特點一是特定性操作風(fēng)險不同于市場風(fēng)險和信用風(fēng)險它更多地內(nèi)在于、內(nèi)生于銀行內(nèi)部的業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的發(fā)生往往由于銀行內(nèi)部人員的參與銀行員工的違規(guī)行為或不按既定流程和要求的行為所導(dǎo)致風(fēng)險的大小受到不同的人主觀因素的影響同時操作風(fēng)險因素主要存在于銀行的業(yè)務(wù)操作中操作風(fēng)險事件前后之間也有關(guān)聯(lián)單個操作風(fēng)險因素與操作風(fēng)險程度與大小之間不存在可以定量界定的關(guān)系二是差異性作為會計結(jié)算領(lǐng)域的操作風(fēng)險因發(fā)生在不同部位、不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或不同地域其表現(xiàn)形式仍然存在一定差異有些環(huán)節(jié)由于業(yè)務(wù)交易量大、辦理業(yè)務(wù)人員多受到操作風(fēng)險沖擊的可能性比較大但損失往往可以控制有些環(huán)節(jié)盡管接觸到的操作人員較少業(yè)務(wù)量也不大發(fā)生操作風(fēng)險的頻率相對較低但是一旦發(fā)生損失將有可能無法限量由于所在地域的不同會計操作風(fēng)險也會有不同的表現(xiàn)形式與特點如在有些地區(qū)會計操作風(fēng)險呈現(xiàn)出高發(fā)頻發(fā)態(tài)勢風(fēng)險環(huán)節(jié)相對集中而在有些地區(qū)會計操作風(fēng)險表現(xiàn)得較為散發(fā)風(fēng)險環(huán)節(jié)也相對分散三是復(fù)雜性商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險源于多種因素其更多的時候表現(xiàn)為一種突發(fā)性和隱蔽性事件常常帶有鮮明的個案特征因此對于商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理部門來說很難準確監(jiān)控那些對于會計操作風(fēng)險管理來說最重要的風(fēng)險因素也很難像管理信用風(fēng)險和市場風(fēng)險那樣對操作風(fēng)險發(fā)生的趨勢進行判斷和預(yù)測或?qū)Σ僮黠L(fēng)險可能造成的損失進行計量和估算(三)引發(fā)我國銀行業(yè)會計操作風(fēng)險的主要因素盡管銀行業(yè)會計操作風(fēng)險的表現(xiàn)形式各有不同風(fēng)險的發(fā)生也不遵循某種規(guī)律但綜觀近年來發(fā)生在不同地區(qū)、不同商業(yè)銀行的各類型會計操作風(fēng)險案件人員和外部事件是兩個最主要的風(fēng)險誘發(fā)因素人的因素在操作風(fēng)險的產(chǎn)生方面占有很大的比重因為人是業(yè)務(wù)操作的主導(dǎo)者和實施者銀行員工的道德水平、風(fēng)險意識、工作責任心、業(yè)務(wù)知識、操作熟練程度等將直接導(dǎo)致操作風(fēng)險的產(chǎn)生或者可以直接預(yù)防和控制操作風(fēng)險外部事件也對銀行業(yè)會計操作風(fēng)險的發(fā)生產(chǎn)生重要影響一方面商業(yè)銀行位于國民經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟金融體系中的核心位置各類外部政治、社會、經(jīng)濟事件或多或少或快或慢或直接或間接會影響到銀行會計結(jié)算體系中成為誘發(fā)風(fēng)險的因素；另一方面作為經(jīng)濟中樞、社會資金結(jié)算中介和現(xiàn)金流通集散場所的商業(yè)銀行還越來越多地受到來自外部環(huán)境中各類覬覦銀行內(nèi)部資金的欺詐事件侵擾此外銀行內(nèi)部員工受外部環(huán)境的影響也可能導(dǎo)致一些因道德風(fēng)險引發(fā)操作風(fēng)險的事件發(fā)生作為誘發(fā)會計操作風(fēng)險的兩大因素——人和外部事件在一定程度上會受到不同地域環(huán)境的影響從而使得會計操作風(fēng)險呈現(xiàn)出不同的地域特征二、會計操作風(fēng)險地域性分析的可行性和必要性1．不同的地域形成不同的銀行業(yè)會計操作風(fēng)險特點《晏子春秋》中有句古話說到“橘生淮南則為橘生于淮北則為枳”這形象地說明了在不同地區(qū)環(huán)境的影響下同一事物可能會產(chǎn)生不同的表現(xiàn)我國是一個大國一是地域廣大陸上國土總面積960萬平方公里高原、盆地、平原、丘陵、山川、河流星羅棋布不同的地理環(huán)境、氣候特點形成了不同地區(qū)人們特有的生活習(xí)慣和性格特征二是文化博大五千年的燦爛文明使得不同歷史時期形成的文化在不同地區(qū)不斷傳承形成了各個地區(qū)特有的人文風(fēng)俗和文化特征這些地域性差異突出地反映在外部社會經(jīng)濟環(huán)境上突出地表現(xiàn)為人的文化觀念和行為方式的差異金融產(chǎn)業(yè)的成長是金融產(chǎn)業(yè)的空間運動長期演化的結(jié)果銀行業(yè)作為金融業(yè)中重要的一環(huán)也不例外也需要通過對地域環(huán)境的適應(yīng)不斷調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)達到區(qū)域內(nèi)的平衡在這種調(diào)整下整體上必然會出現(xiàn)非均衡、不同步的特征從而導(dǎo)致不同地域銀行會計操作風(fēng)險分布和特征存在差異2．地域性會計操作風(fēng)險管理成為商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理者面臨的一個新課題從上面的分析我們不難看出不同地域由于其外部社會環(huán)境和經(jīng)濟發(fā)展水平各不相同人文文化風(fēng)俗各有特點銀行業(yè)會計操作風(fēng)險分布存在不平衡風(fēng)險的特點也存在差異這就要求商業(yè)銀行的會計風(fēng)險管理者要結(jié)合不同地域文化深入分析地域性會計操作風(fēng)險特征采取相應(yīng)的管理措施提高管理的有效性與針對性而從目前我國商業(yè)銀行整體管理模式來看基本上總行層面都是全行一盤棋式的“大一統(tǒng)”管理模式管理要求全面全行標準統(tǒng)一但沒有根據(jù)不同地區(qū)不同分行的特點突出針對性的管理要求失去了風(fēng)險管理的敏感性各分行層面更多地側(cè)重于按照既定的規(guī)則和要求進行業(yè)務(wù)管理和操作缺乏對自身特點的深入分析和深刻認識往往身處在特定環(huán)境中也很難對自身管理弱點和重點進行深刻把握進行地域性會計操作風(fēng)險分析實施有地域特色的會計風(fēng)險管理措施成為當前商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理者面臨的一個嶄新課題三、會計操作風(fēng)險地域性分析的思路和框架人和外部事件是影響地域性會計操作風(fēng)險的主導(dǎo)因素但影響人和外部環(huán)境的地域性因素也是多維度和多層面的我們在對不同地理區(qū)域進行地域性會計風(fēng)險因素分析時也應(yīng)按照不同的層面和角度分別展開1．地區(qū)人文文化的繼承性對會計操作風(fēng)險特征產(chǎn)生影響不同地區(qū)由于其地理區(qū)位和歷史背景不同在人文和文化上也會產(chǎn)生較大差異而這一差異突出地表現(xiàn)在人的行為方式、思想狀態(tài)、風(fēng)險偏好等方面使得不同地區(qū)銀行業(yè)會計風(fēng)險管理中面臨著不同的狀況和問題東北地區(qū)位于我國版圖的最東和最北部歷史上被稱為“關(guān)外”或“關(guān)東”清朝開始的“闖關(guān)東”使得大量來自天南海北的人口和文化融合形成了相互團結(jié)、講究情義的人文環(huán)境也造就了東北人民風(fēng)淳樸、粗獷豪放、結(jié)朋交友、講義氣、好面子的民俗風(fēng)貌而這一人文特征在商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理領(lǐng)域的一個突出表現(xiàn)就是本地區(qū)銀行業(yè)會計操作風(fēng)險案件中內(nèi)外勾結(jié)作案較多“一條龍”式的窩案多發(fā)近年來東北地區(qū)發(fā)生的銀行業(yè)會計操作風(fēng)險案件幾乎全部集中在基層營業(yè)機構(gòu)絕大多數(shù)屬于內(nèi)外勾結(jié)作案和集體作案銀行現(xiàn)有的制度、流程和系統(tǒng)約束作用有限給我們及時識別風(fēng)險、有效防范案件帶來了更大難度需要我們采取更為有效甚至是非常規(guī)的管理和防控手段2．社會管理狀況的復(fù)雜性對會計操作風(fēng)險特征產(chǎn)生影響人是社會中的人商業(yè)銀行也是社會中的重要資金集散機構(gòu)一個地區(qū)的社會管理狀況和存在的社會問題和矛盾也將對商業(yè)銀行的經(jīng)營管理帶來影響東南沿海地區(qū)外來人口比重相對較高人口結(jié)構(gòu)相對年輕整體的社會心態(tài)比較活躍一夜暴富的思潮在一定程度上蔓延加之毗鄰我國的港澳地區(qū)一些地下賭馬、****、“******”等不良社會活動也日益猖獗這些不良的生活內(nèi)容與不穩(wěn)定心態(tài)相互碰撞給商業(yè)銀行防范會計操作風(fēng)險帶來了巨大壓力這些博彩方式往往都是被莊家完全操控參與者一旦身陷其中投入的資金幾乎是有去無回越賭越輸一旦銀行內(nèi)部人員沉溺于賭博、****等活動在自己投入的錢虧空了以后就往往會想方設(shè)法利用銀行及客戶的資金進行翻本從而鉆取銀行管理和操作的漏洞進行作案因此在近年來東南沿海地區(qū)商業(yè)銀行的會計操作風(fēng)險案件中因賭涉案的比例非常高加強會計人員異常行為排查與管理在東南沿海地區(qū)會計操作風(fēng)險防控和管理中就顯得尤為重要3．經(jīng)濟發(fā)展水平的差異性對會計操作風(fēng)險特征產(chǎn)生影響商業(yè)銀行處于社會經(jīng)濟領(lǐng)域中的核心地位一個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)特點對本地區(qū)商業(yè)銀行經(jīng)營管理將產(chǎn)生至關(guān)重要的影響也將影響到銀行業(yè)會計操作風(fēng)險防控重點和管理策略長江三角洲地區(qū)是我國經(jīng)濟發(fā)展速度最快、發(fā)展質(zhì)量最好的地區(qū)之一這一地區(qū)在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中也呈現(xiàn)出一個重要特點就是民營經(jīng)濟異常發(fā)達民營經(jīng)濟的確對本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了重要貢獻但其自身在發(fā)展中也存在一些問題以民營經(jīng)濟為代表的各類經(jīng)營主體的一個最大特點就是靈活但不規(guī)范特別是原生形態(tài)的民營企業(yè)在自己“第一桶金”的資本原始積累過程中難免會產(chǎn)生一些不擇手段的行為如民間借貸、假按揭等這些行為直接危害到商業(yè)銀行會計結(jié)算業(yè)務(wù)的安全平穩(wěn)運行因此從不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展特點和結(jié)構(gòu)入手分析不同經(jīng)濟環(huán)境下的不同經(jīng)濟行為方式給商業(yè)銀行會計運營體系帶來的挑戰(zhàn)也是地域性會計操作風(fēng)險分析的一個有效切入點4．金融生態(tài)環(huán)境的多樣性對會計操作風(fēng)險特征產(chǎn)生影響一個地區(qū)的金融生態(tài)對本地區(qū)商業(yè)銀行經(jīng)營管理有著最直接、也是最密切的影響東南沿海地區(qū)由于毗鄰我國的港澳地區(qū)造就了這一地區(qū)紛繁復(fù)雜的金融生態(tài)環(huán)境一是隨著粵港澳區(qū)域合作的不斷加深跨境支付頻繁粵港澳合作在框架下已建立起高層次的金融合作平臺加強了跨境的貨幣流通金融合作領(lǐng)域得以全面拓展逐步消除影響資金自由流動的體制障礙推動了金融機構(gòu)跨境經(jīng)營和互相參股、支持金融機構(gòu)開展城際金融合作等這將使得資金的跨境轉(zhuǎn)移更加便捷極大增加了商業(yè)銀行資金異常變動及資金流向的監(jiān)控難度二是這一地區(qū)人們有著強烈的現(xiàn)金交易偏好及現(xiàn)金擁有嗜好隨著該地區(qū)商貿(mào)交易的迅猛發(fā)展資金支付結(jié)