第六章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第六章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算資金周轉(zhuǎn)過(guò)程貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程資金進(jìn)入企業(yè)資金退出企業(yè)支付工資及其生產(chǎn)費(fèi)用補(bǔ)償生產(chǎn)成本和費(fèi)用第一節(jié)企業(yè)籌集資金的核算資金周轉(zhuǎn)過(guò)程貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金供應(yīng)過(guò)程第一節(jié)企業(yè)籌集資金的核算籌集資金的兩個(gè)基本渠道：吸收投資者投資向債權(quán)人借入資金所有者權(quán)益負(fù)債到期還本付息無(wú)需償還一、企業(yè)投入資本的確認(rèn)與記錄（一）經(jīng)濟(jì)內(nèi)容1、投資主體：政府，法人，個(gè)人，外商2、投資形式：貨幣資金，固定資產(chǎn)，材料物資等第一節(jié)企業(yè)籌集資金的核算籌集資金的兩個(gè)基本渠道：吸收第一節(jié)企業(yè)籌集資金的核算一、企業(yè)投入資本的確認(rèn)與記錄（二）設(shè)置賬戶1、“實(shí)收資本”賬戶

（1）性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶

（2）核算：企業(yè)所有者投入資本的增減變動(dòng)情況。

（3）賬戶結(jié)構(gòu)第一節(jié)企業(yè)籌集資金的核算一、企業(yè)投入資本的確認(rèn)與記錄2、“資本公積”賬戶

（1）性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶

（2）核算：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其注

冊(cè)資本（或股本）所占份額的部分增減變動(dòng)情況。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：

第一節(jié)企業(yè)籌集資金的核算2、“資本公積”賬戶第一節(jié)企業(yè)籌集資金的核（三）賬務(wù)處理康華公司2014年9月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

例1：1日，收到甲投資者投入貨幣資金500000元，存入銀行。例2：3日，接受乙工廠投入的原材料倉(cāng)庫(kù)一幢，雙方協(xié)商按賬

面原始價(jià)值200000元作為投入資本入賬。第一節(jié)企業(yè)籌集資金的核算（三）賬務(wù)處理例2：3日，接受乙工廠投入的原材料倉(cāng)庫(kù)一幢例3：

3日，收到丙公司投入的專(zhuān)利權(quán)，雙方協(xié)商以150000元

作為投入資本入賬。例4：

5日，經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)，甲投資者在投入500000元之外還需再投入120000元，才能享受有與原投資者同等

的投資比例。第一節(jié)企業(yè)籌集資金的核算例3：3日，收到丙公司投入的專(zhuān)利權(quán)，雙方協(xié)商以150000例5：

31日，經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)的資本公積100000元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。第一節(jié)企業(yè)籌集資金的核算例5：31日，經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)的資本公積100000元轉(zhuǎn)增注冊(cè)第一節(jié)企業(yè)籌集資金的核算二、企業(yè)借入資本的確認(rèn)與記錄（一）經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：1、銀行借款2、發(fā)行債券3、融資租賃（二）設(shè)置賬戶1、“短期借款”賬戶

（1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶（2）核算：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以?xún)?nèi)

（含一年）的各種借款的增減變動(dòng)情況。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：第一節(jié)企業(yè)籌集資金的核算二、企業(yè)借入資本的確認(rèn)與記錄2、“長(zhǎng)期借款”賬戶

（1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶

（2）核算：企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在

一年以上（不含一年）的各種借款的增減變動(dòng)情況。

（3）賬戶結(jié)構(gòu)：第一節(jié)企業(yè)籌集資金的核算2、“長(zhǎng)期借款”賬戶第一節(jié)企業(yè)籌集資金的核（三）賬務(wù)處理

例6：

5日，向銀行借入期限為六個(gè)月的借款50000元，存入

公司銀行賬戶。例7：

10日，向銀行借入期限為三年，年利率為6.45％的借款100000元，存入公司銀行賬戶。第一節(jié)企業(yè)籌集資金的核算（三）賬務(wù)處理例7：10日，向銀行借入期限為三年，年利例8：

15日，用銀行存款償還期限為三個(gè)月的到期借款40000元。第一節(jié)企業(yè)籌集資金的核算例8：15日，用銀行存款償還期限為三個(gè)月的到期借款4000第一節(jié)企業(yè)籌集資金的核算總結(jié)：籌集資金接受投資：貨幣/設(shè)備/專(zhuān)利

借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本向銀行借入款項(xiàng)：

借：銀行存款

貸：短期借款/長(zhǎng)期借款歸還借款：

借：短期借款/長(zhǎng)期借款

貸：銀行存款將資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本

借：資本公積

貸：實(shí)收資本第一節(jié)企業(yè)籌集資金的核算總結(jié)：籌集資金接受投資：貨幣5.支付利息（按月付）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款

（按月提，按季付）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款第一節(jié)企業(yè)籌集資金的核算總結(jié)：籌集資金5.支付利息（按月付）第一節(jié)企業(yè)籌集資金的核算總一、材料采購(gòu)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算貨幣資金供應(yīng)資金供應(yīng)過(guò)程支付價(jià)款運(yùn)雜費(fèi)材料入庫(kù)貨款結(jié)算增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）一、材料采購(gòu)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算貨幣資金供應(yīng)資二、會(huì)計(jì)記錄

（一）賬戶設(shè)置1、“在途物資”賬戶

（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶（2）核算：企業(yè)進(jìn)行材料、商品等物資采購(gòu)的日常核算、

貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。

（3）賬戶結(jié)構(gòu)：第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算二、會(huì)計(jì)記錄（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶（2）核算：企業(yè)庫(kù)存各種材料，包括原料及主要材料、

輔助材料、包裝材料等的成本。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：2、“原材料”賬戶第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶2、“原材料”賬戶第二節(jié)3、“應(yīng)付賬款”賬戶

（1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶（2）核算：企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活

動(dòng)應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算3、“應(yīng)付賬款”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬4、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶

（1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶（2）核算：核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，

包括包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維

護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算4、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)向購(gòu)貨單位收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額向供貨單位支付進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際繳納的增值稅尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交未交的增值稅額借貸應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）明細(xì)科目：第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)向購(gòu)貨單位收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額向供三、賬務(wù)處理

例9：

2日，從勝利工廠購(gòu)入A材料5000千克，買(mǎi)價(jià)50000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8500元。款項(xiàng)用銀行存款支付，材料同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)。例10：

8日，從紅光工廠購(gòu)入D材料5000千克，買(mǎi)價(jià)20000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元。款項(xiàng)用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算三、賬務(wù)處理例10：8日，從紅光工廠購(gòu)入D材例11：

20日，從紅光工廠購(gòu)入的D材料5000千克到達(dá)，并已驗(yàn)收入庫(kù)。例11：20日，從紅光工廠購(gòu)入的D材料5000千克總結(jié)未入庫(kù)已入庫(kù)企業(yè)購(gòu)入材料：在途物資原材料入庫(kù)后款項(xiàng)支付：未支付已支付應(yīng)付賬款銀行存款付款總結(jié)未入庫(kù)已入庫(kù)企業(yè)購(gòu)入材料：在途物資原材料入庫(kù)后款項(xiàng)支付：購(gòu)進(jìn)材料、貨款已付、材料直接驗(yàn)收入庫(kù)購(gòu)進(jìn)材料、貨款已付、材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)比較借：原材料—某材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：在途物資—某單位應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款

驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料—某材料貸：在途物資—某單位

貸方相同借方不同

比較購(gòu)進(jìn)材料、材料直接驗(yàn)收入庫(kù)和購(gòu)進(jìn)材料、材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)購(gòu)進(jìn)材料、貨款已付、材料直接驗(yàn)收入庫(kù)購(gòu)進(jìn)材料、貨款已付、材購(gòu)進(jìn)材料、材料直接驗(yàn)收入庫(kù)、貨款已付購(gòu)進(jìn)材料、材料直接驗(yàn)收入庫(kù)、貨款未付比較借：原材料—某材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：原材料—某材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—某單位

支付貨款時(shí)：借：應(yīng)付賬款—某單位貸：銀行存款借方相同貸方不同

比較購(gòu)進(jìn)材料、貨款已付和購(gòu)進(jìn)材料、貨款未付購(gòu)進(jìn)材料、材料直接驗(yàn)收入庫(kù)、貨款已付購(gòu)進(jìn)材料、材料直接驗(yàn)收入

第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算直接材料：材料的耗費(fèi)直接人工：支付職工薪酬和其他費(fèi)用其他直接支出生產(chǎn)成本直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入產(chǎn)品成本期末分配生產(chǎn)成本

1、銷(xiāo)售費(fèi)用2、管理費(fèi)用3、財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用直接成本：間接成本：制造費(fèi)用相關(guān)概念：第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算直接材料：材料的耗費(fèi)生產(chǎn)成本直接計(jì)入一、材料費(fèi)用的核算

（一）賬戶設(shè)置1、“生產(chǎn)成本”賬戶

（1）性質(zhì)：成本類(lèi)賬戶（2）核算：企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)成品、自制半成品。

（3）賬戶結(jié)構(gòu)：第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算一、材料費(fèi)用的核算（1）性質(zhì)：成本類(lèi)賬戶第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的2、“制造費(fèi)用”賬戶（1）性質(zhì)：成本類(lèi)賬戶（2）核算：企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提

供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。。

（3）賬戶結(jié)構(gòu)：第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算2、“制造費(fèi)用”賬戶（1）性質(zhì)：成本類(lèi)賬戶第三3、“管理費(fèi)用”賬戶

（1）性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶（2）核算：企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生

的各項(xiàng)費(fèi)用。

（3）賬戶結(jié)構(gòu)：第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算3、“管理費(fèi)用”賬戶（1）性質(zhì)：損益（二）賬務(wù)處理

第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用

制造費(fèi)用貸：原材料生產(chǎn)領(lǐng)用管理領(lǐng)用車(chē)間間接費(fèi)用明細(xì)：材料種類(lèi)（二）賬務(wù)處理第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)領(lǐng)用管（二）賬務(wù)處理

例1：企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用10000元材料，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用了5000元材料。

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品10000—乙產(chǎn)品5000貸：原材料15000第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算例2：車(chē)間因管理需要耗用了1000元的材料。

借：制造費(fèi)用1000貸：原材料1000（二）賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品10000第三節(jié)

例3：倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料一批5000kg，40元/kg

生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用3000kg

生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用1500kg

車(chē)間一般耗用領(lǐng)用450kg

廠部辦公領(lǐng)用50kg

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品120000—乙產(chǎn)品60000

管理費(fèi)用2000

制造費(fèi)用18000貸：原材料200000第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算例3：倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料一批5000kg，44、31日，根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表，本月領(lǐng)用材料如圖表所示。第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算4、31日，根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表，本月領(lǐng)用材料如圖表所示。第三借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品51000—乙產(chǎn)品26000

管理費(fèi)用1000

制造費(fèi)用3000貸：原材料—A材料45000—B材料18000—C材料4000—D材料14000第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品51000第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算二、人工費(fèi)用的核算

（一）賬戶設(shè)置1、“應(yīng)付職工薪酬”賬戶

第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算（1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶（2）核算：企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。

（3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方

應(yīng)付職工薪酬

貸方實(shí)際支付的工資數(shù)額已分配計(jì)入成本的職工薪酬數(shù)額尚未支付的職工薪酬二、人工費(fèi)用的核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算（1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)二、人工費(fèi)用的核算

（二）業(yè)務(wù)處理1、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付工資：

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資2、計(jì)提職工福利：借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利3、提現(xiàn)備發(fā)工資：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款4、發(fā)工資：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：庫(kù)存現(xiàn)金第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算二、人工費(fèi)用的核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算例1：結(jié)算本月應(yīng)付職工工資18000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資6000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資9000元，車(chē)間管理人員工資1000元，行政管理人員工資2000元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品6000—乙產(chǎn)品9000

制造費(fèi)用1000

管理費(fèi)用2000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資18000第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算例1：結(jié)算本月應(yīng)付職工工資18例2、5日，從銀行提取現(xiàn)金18000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金18000貸：銀行存款18000例3、6日，用現(xiàn)金18000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬—工資18000貸：庫(kù)存現(xiàn)金18000第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算例2、5日，從銀行提取現(xiàn)金18000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。借：庫(kù)（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶（備抵調(diào)整賬戶）（2）核算：企業(yè)固定資產(chǎn)因使用而耗費(fèi)的價(jià)值

（3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方

累計(jì)折舊貸方

因出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)而減少的折舊計(jì)提的折舊數(shù)現(xiàn)有固定資產(chǎn)折舊數(shù)第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算三、折舊費(fèi)用的核算

（一）賬戶設(shè)置1、“累計(jì)折舊”賬戶

（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶（備抵調(diào)整賬戶）借方第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算三、折舊費(fèi)用的核算

（二）業(yè)務(wù)處理

誰(shuí)受益誰(shuí)負(fù)擔(dān)原則借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊例1：計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊6500元，其中生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊4300元，企業(yè)管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊2200元。借：制造費(fèi)用4300

管理費(fèi)用2200貸：累計(jì)折舊6500第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算三、折舊費(fèi)用的核算例1：計(jì)提本月固定第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算四、其他費(fèi)用的核算

（一）差旅費(fèi)1、“其他應(yīng)收款”賬戶2、業(yè)務(wù)處理1）預(yù)借差旅費(fèi)：借：其他應(yīng)收款—員工貸：庫(kù)存現(xiàn)金2）報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)：借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款—員工借：管理費(fèi)用/庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款—員工借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款—員工/庫(kù)存現(xiàn)金剛好：多余：不足：第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算四、其他費(fèi)用的核算剛好：多余：不足：1、12日，采購(gòu)員于寧出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款—王寧500貸：庫(kù)存現(xiàn)金500第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算2、

20日，于寧出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)465元，退回現(xiàn)金35元。借：管理費(fèi)用465

庫(kù)存現(xiàn)金35貸：其他應(yīng)收款—王寧5001、12日，采購(gòu)員于寧出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算四、其他費(fèi)用的核算

（二）購(gòu)入辦公用品、支付相關(guān)費(fèi)用、預(yù)付費(fèi)（跨年度）1、“預(yù)付賬款”賬戶2、業(yè)務(wù)處理1）購(gòu)入辦公用品、支付相關(guān)費(fèi)用：借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款2）預(yù)付費(fèi)：借：管理費(fèi)用貸：銀行存款支付時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款下年初：借：管理費(fèi)用貸：預(yù)付賬款預(yù)付今年：預(yù)付明年：修理費(fèi)—>管理費(fèi)用第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算四、其他費(fèi)用的核算預(yù)付今年：預(yù)付明年第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算1、車(chē)間用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)了500元辦公用品用于管理人員使用。借：制造費(fèi)用500貸：庫(kù)存現(xiàn)金5002、用銀行存款支付下半年報(bào)紙訂閱費(fèi)2400元借：管理費(fèi)用2400貸：銀行存款24003、

31日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)25000元，其中生產(chǎn)車(chē)間21000元，管理部門(mén)4000元。借：制造費(fèi)用21000

管理費(fèi)用4000貸：銀行存款25000第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算1、車(chē)間用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)了500元辦公用品（1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶（2）核算：按合同約定應(yīng)支付的利息（3）賬戶結(jié)構(gòu)：1）“應(yīng)付利息”賬戶

第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算四、其他費(fèi)用的核算

（三）支付利息1、賬戶設(shè)置借方

應(yīng)付利息貸方

實(shí)際支付的利息按實(shí)際利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息應(yīng)付未付的利息（1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶1）“應(yīng)付利息”賬戶第三節(jié)（1）性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶（2）核算：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各

項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)等。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：1）“應(yīng)付利息”賬戶

2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶

第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算四、其他費(fèi)用的核算

（三）支付利息1、賬戶設(shè)置（1）性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶1）“應(yīng)付利息”賬戶第三節(jié)第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算四、其他費(fèi)用的核算

（三）支付利息1、賬戶設(shè)置2、業(yè)務(wù)處理1）直接支付利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸