增值稅納稅咨詢熱點問題（進項抵扣類）一、 關于允許抵扣固定資產進項稅額的基本規定有哪些？答：（一）修訂前的增值稅條例規定，購進固定資產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。為減輕企業負擔，實現增值稅轉型，修訂后的增值稅條例刪除了有關不得抵扣購進固定資產進項稅額的規定，允許納稅人抵扣購進固定資產的進項稅額。納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（二） 根據財稅[2008]170號通知第三條規定：東北老工業基地、中部六省老工業基地城市、內蒙古自治區東部地區已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，2009年1月1日以后發生的固定資產進項稅額，不再采取退稅方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）發生的待抵扣固定資產進項稅額期末余額，應于2009年1月份一次性轉入“應交稅金一應交增值稅（進項稅額）”科目。（三） 根據財稅[2008]170號規定：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資）或者自制（包括改擴建、安裝）固定資產發生的進項稅額，可憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅金一應交增值稅（進項稅額）”科目。二、 該企業購買的設備既用于增值稅項目，也用于營業稅勞務，請問該設備的進項稅額能否抵扣？答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條、《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條，納稅人購買的設備同時用于增值稅應稅項目（不包括免征增值稅項目）和營業稅勞務的，其設備進項稅額可以抵扣。三、 增值稅允許抵扣的運費應當符合哪些條件？答：（1）運輸發票必須合法。增值稅一般納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運輸運費，準予抵扣的運費結算單據（普通發票）是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統一發票監制章的貨票。準予計算進項稅額抵扣貨運發票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發票。（2） 運輸發票上注明的扣除必須符合規定。準予抵扣的貨物運費金額，是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費、建設基金，不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費。（3） 貨運發票內容填寫必須齊全且與購貨發票內容相符。準予計算扣除進項稅額的貨運發票，其發貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物種類、貨物數量、運輸單位、運輸金額等項目填寫必須齊全，與購貨發票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵知。（4） 運輸費用價格要合理。納稅人購進、銷售貨物所支付的運輸費用明顯偏高，經過審查不合理的，不予抵扣運輸費用。四、 企業購買的材料用于房屋在建工程以及企業自用轎車的進項可以抵扣嗎？答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）及《中華人民共和國增值稅實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）規定：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。這里所稱不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。根據以上規定，企業購買的材料用于房屋在建工程和企業自用的應征消費稅的小轎車的進項稅額不可以抵扣。五、鐵路運輸發票上，開具的鐵路運輸發票托運人或收貨人名稱與其不一致是否可以抵扣?答：根據《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第七、運輸發票抵扣問題（一）一般納稅人購進或銷售貨物通過鐵路運輸，并取得鐵路部門開具的運輸發票，如果鐵路部門開具的鐵路運輸發票托運人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運輸發票托運人欄或備注欄注有該納稅人名稱的（手寫無效），該運輸發票可以作為進項稅額抵扣憑證，允許計算抵扣進項稅額。六、 我公司是增值稅一般納稅人，今年外購原材料用于制造自用的機器，請問能否抵扣原材料的進項稅額？答：根據《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》【財稅（2008）170號】，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進或者自制固定資產發生的進項稅額，可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50號）的有關規定，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅金一應交增值稅（進項稅額）”科目。七、 丟失海關完稅憑證應如何辦理才能抵扣增值稅進項稅？答：根據相關文件規定，納稅人丟失海關完稅憑證的，應當憑海關出具的相關證明,在海關完稅憑證開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關完稅憑證電子數據納入稽核系統比對，稽核比對無誤后，可予以抵扣進項稅額。八、 國際貨物運輸代理費能否抵扣進項稅？答：根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人支付的貨物運輸代理費用不得抵扣進項稅額的批復》（國稅函[2005]54號）規定：“國際貨物運輸代理業務是國際貨運代理企業作為委托方和承運單位的中介人，受托辦理國際貨物運輸和相關事宜并收取中介報酬的業務。因此，增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項稅額。”另外，《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）規定：“一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項稅額?！本?、 自然災害損失需要作進項稅額轉出嗎？答：根據新修訂的《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的規定，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。這其中不包括自然災害損失。因此，自然災害損失不需要進項稅額轉出。十、我司是增值稅一般納稅人，今年新購一輛55座的客車用于接送員工上下班，請問我司能否抵扣此張發票的進項稅額？答：根據《增值稅暫行條例》第十條的規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。根據上述規定，貴公司新購的大客車用于接送員工上下班，屬用于集體福利，進項稅額不得抵扣。十一、某企業購入固定資產在用于生產經營6個月后轉為對外出租，該項資產已抵扣進項是否需轉出？答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令2008年第538號）第十條規定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；另根據《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008）170號）第五條規定，納稅人己抵扣進項稅額的固定資產發生條例第十條（一）至（三）項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值x適用稅率。納稅人應按上述增值稅規定執行。十二、企業計生產應稅貨物又兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務，原材料和固定資產都不能準確區分，進項稅額怎么抵扣？答：1、原材料：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十六條之規定：一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額X當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計+當月全部銷售額、營業額合計2、固定資產：既用于增值稅應稅項目也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目的固定資產進項稅額準予抵扣。十三、我公司向A公司購買貨物，取得A公司開具的增值稅專用發票，但A公司委托B公司收款即我公司貨款是付給B公司的，這樣我公司取得的增值稅專用發票能否抵扣？答：根據《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發[1995]192號）的規定，納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷售單位、提供勞務的單位一致，才能申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。因你公司支付款項的單位是B公司，與開具增值稅專用發票的銷售單位A公司不一致，因此不得抵扣進項稅額。十四、一般納稅人購買的用于企業內部職工食堂的炊具設備能否抵扣？答：根據新的《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第十條第一款規定：用于非增值稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費的購進貨物或者應稅勞務，不得抵扣進項稅額。企業內部職工食堂的炊具設備屬于集體福利，所以不得抵扣。十五、醫藥公司購進的藥品存放過期是否屬于正常損耗？答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規定：非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。因此，納稅人生產或購入在貨物外包裝或使用說明書中注明有使用期限的貨物，超過有效（保質）期無法進行正常銷售，需作銷毀處理的，可視作企業在經營過程中的正常經營損失，不納入非正常損失。十六、取得專用發票，但是沒附發票清單，還能抵扣進項稅額嗎？答：根據國家稅務總局《關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發（2006）156號）第十二條的規定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發票專用章。因此未附發票清單，不能抵扣進項稅額。十七、我單位安裝的監控設備取得進項稅額能否抵扣？答：根據《財政部、國家稅務總局關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅[2009]113號）文件規定，以建筑物或者構建物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記帳與核算，均應作為建筑物或者構建物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。監控設備作為智能化樓宇和配套設施的不可以抵扣進項稅額。十八、產品在保修期內出現問題免費為客戶提供維修服務，那么免費維修消耗的材料或免費更換的配件是否要作進項稅轉出或視同銷售呢？答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條的規定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。另外根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條的規定，單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付他人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；（五）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；（六）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（七）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；（八）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。根據上述規定，該公司的產品在保修期內出現問題，進行免費維修消耗的材料或免費更換的配件，屬于用于增值稅應稅項目，不須作進項稅額轉出處理。另外，由于保修期內免費保修業務是作為銷售合同的一部分，有關收入實際已經在銷售時獲得，該公司已就銷售額繳納了稅款，免費保修時無須再繳納增值稅，維修領用零件也不須視同銷售繳納增值稅。十九、已抵扣的固定資產且已計提折舊，發生非正常損失時如何做進項稅額轉出？答：根據《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）文件第五條規定：納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發生條例第十條（一）至（三）項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值x適用稅率本通知所稱固定資產凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產凈值。二十、納稅人購置工程車輛，取得開具的增值稅專用發票能否抵扣進項稅？答：納稅人購置工程車輛，取得增值稅專用發票不能抵扣進項稅。根據國家稅務總局關于推行機動車銷售統一發票稅控系統有關工作的緊急通知》（國稅發[2008]117號）文件規定：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人從事機動車（應征消費稅的機動車和舊機動車除外）零售業務必須使用稅控系統開具機動車銷售統一發票。使用稅控系統開具機動車銷售統一發票的企業（以下稱機動車零售企業），應購買稅務總局驗證通過的稅控盤，經稅務機關初始化后安裝使用。自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購買機動車取得的稅控系統開具的機動車銷售統一發票，屬于扣稅范圍的，應自該發票開具之日起90日內到稅務機關認證，（《關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函[2009]617號），決定自2010年1月1日起，調整增值稅專用發票等扣稅憑證抵扣期限，由90天延長至180天。）認證通過的可按增值稅專用發票作為增值稅進項稅額的扣稅憑證。二十一、聽說新的增值稅條例擴大了增值稅的抵扣范圍，我們公司09年新購置的小汽車（老總用的奧迪轎車）能抵扣嗎？答：根據新《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十五條的規定：“納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”你公司09年新購置的小汽車不能抵扣。二十二、根據相關文件規定從2009年1月1日起，購入部分機動車取得機動車密文發票可以抵扣.試問購入哪些機動車可以抵扣？答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第50號）第二十五條規定：納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此,2009年1月1日起,納稅人購入除應征消費稅的摩托車、汽車外的其它機動車，可以憑增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額?！吨腥A人民共和國消費稅暫行條例》規定：應征消費稅的汽車包括各種氣缸容量的乘用車和中輕型商用客車。另外用于職工福利的班車等用與非增值稅應稅項目的機動車也不能抵扣。二十三、企業由小規模納稅人轉為一般納稅人后，對于現有存貨中所含增值稅如何處理？其中的進項稅金能否抵扣？答：小規模納稅人轉為一般納稅人時，期初存貨所含的稅款不作價稅分離，不得計算進項稅額。在小規模納稅人期間（指開票日期）取得的專用發票上注明的進項稅額也不得抵扣。二十四、夏冬季時，單位給每個職工發了些夏令品和冬令品（都是實物），取得的增值稅發票是否可以抵扣？此筆支出在管理費用-勞動保護費中列支是否正確？答：用于企業生產而耗用的勞動保護用品如防暑、避寒用的物品可以抵扣增值稅，也可以在管理費用-勞動保護費中列支；用于職工福利的用品，不可以抵扣增值稅，并在應付利費中列支。二十五、公司材料被偷了，增值稅申報上應如何處理？答：根據《增值稅暫行條例》及《實施條例》的規定，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。因此，公司材料被偷后，納稅人在當月所屬期增值稅納稅申報時應將被偷部分材料所對應的進項稅額轉出。二十六、我公司購入中央空調安裝在辦公用房中，請問能否抵扣進項稅額？答：關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知（財稅[2009]113號）之規定：以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。二十七、我單位因生產經營需要，融資租賃生產機械設備一臺屬于固定資產，租賃方已繳納增值稅，并開具了增值稅專用發票，請問我單位可以抵扣該固定資產的進項稅嗎？答：根據有關規定，2009年1月1日起，納稅人融資租入的固定資產，如果取得了固定資產的所有權，該固定資產屬于抵扣范圍并取得了符合規定的增值稅專用發票，可以按照《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定進行抵扣。二十八、我公司是一般納稅人，銷售了07年購入的一臺生產設備。按簡易辦法計算需交增值稅。但是我公司有留抵稅額，留抵稅額比按簡易辦法計算的稅款大。請問留抵稅額可以用來抵扣按簡易辦法計算的稅款嗎？答：根據《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）的規定，按簡易辦法征收的增值稅，不得抵扣進項稅額。所以也不得用留抵稅額來抵扣。二十九、本公司在生產經營過程中產生的不合格品對應的進項稅額是否能抵扣？答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條：條例第十條第（二）項所稱費正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。因此在生產過程中形成的不合格品（不管其是否循環使用）不適于非正常損失，其進行稅額不需要轉出。但不合格產品銷售收入確認銷項稅額。三十、增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，能否抵扣進項稅額？答：根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人支付的貨物運輸代理費用不得抵扣進項稅額的批復》（國稅函〔2005）54號）規定，國際貨物運輸代理業務是國際貨運代理企業作為委托方和承運單位的中介人，受托辦理國際貨物運輸和相關事宜并收取中介報酬的業務。因此，增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項稅額。另外，《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005）165號）規定，一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項稅額。三十一、某企業購買貨物并取得供貨方開具的增值稅專用發票，但供貨方卻委托另一公司收款。請問，該企業取得的增值稅專用發票能否抵扣？答：根據《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發〔1995）192號）規定，納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。三十二、可抵扣的航空貨運票據有哪些？公司收到航空貨運公司的“航空貨運單”可否抵扣？答：根據《增值稅暫行條例》第八條第四項規定，購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。根據《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發〔1995）192號）第一條規定：1.增值稅一般納稅人外購和銷售貨物所支付的運輸費用，準予抵扣的運費結算單據（普通發票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統一發票監制章的貨票。準予計算進項稅額扣除的貨運發票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發票。2.準予計算進項稅額扣除的貨運發票，其發貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。因此，上述公司取得的“航空貨運單”符合以上規定的，可以作為增值稅的抵扣憑證，計算抵扣進項稅額。三十三、企業在廠區內安裝路燈，采購路燈鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，并取得增值稅專用發票，其進項稅額能否抵扣？答：根據《增值稅暫行條例》第十條第一項規定，用于非增值稅應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第二十三條規定，條例第十條第一項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。前款所稱不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。根據《財政部、國家稅務總局關于固定資產進行稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009）113號）規定，以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。因道路屬于構筑物，而路燈是以道路為載體的配套設施，屬于不動產的范疇。因此企業因安裝路燈而采購的鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，雖取得了增值稅專用發票，但因用于不動產在建工程，其進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。三十四、某納稅人取得一張運輸發票，但運輸發票上沒有填寫運價和里程。請問，該張運輸發票能否抵扣進項稅額？答：根據《國家稅務總局關于新版公路、內河貨物運輸業統一發票有關使用問題的通知》（國稅發〔2007）101號）規定，一項運輸業務無法明確單位運價和運費里程時，可以按照《國家稅務總局關于使用新版公路、內河貨物運輸業統一發票有關問題的通知》（國稅發〔2006）67號）第五條第五項規定，“運價”和“里程”兩項內容可不填列。另外，準予計算增值稅進項稅額扣除的貨運發票，發貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運費金額等項目必須填寫齊全，與貨運發票上所列的有關項目必須相符，否則，不予抵扣進項稅額。該規定自2007年9月1日起執行。三十五、一般納稅人企業的中央空調修理費，可否作進項稅額抵扣？答：《財政部、國家稅務總局關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009）113號）規定，以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛生、通風、照明、通信、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。因此，企業購進中央空調的進項稅額不得抵扣，其發生的修理費也不可以抵扣進項稅額。三十六、內外貿兼營的商貿企業，在國內采購機電設備用于出口，享受出口退稅。在國內采購設備發生的內陸運費，取得了合法的公路內河運輸發票。請問，是否可以按照7%的稅率計算進項稅額，并在內銷產生的增值稅銷項稅額中抵扣？答：根據《增值稅暫行條例》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：1.用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。2.非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。3.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。4.國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品。5.本條第一項至第四項規定貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。由于外貿企業出口準予退（免）稅商品，享受免、退稅政策，因此，取得銷售免稅貨物的運費發票不得從銷項稅額中抵扣。三十七、京原煤、豐沙大煤的運輸費用是否可以抵扣？答：有關運輸費用增值稅進項稅額的抵扣，根據《增值稅暫行條例》第八條第四項規定，購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額7%的扣除率計算進項稅額。進項稅額計算公式為：進項稅額=運輸費用金額x扣除率，準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。因此，上述京原煤、豐沙大煤的運輸費用可按照上述規定進行抵扣。另外提醒讀者，《國家稅務總局關于鐵路運費進項稅額抵扣有關問題的通知》（國稅發〔2000）14號）文件已經廢止。三十八、某軍需工廠購進固定資產用于生產軍工產品，取得增值稅專用發票上注明的增值稅進項稅額是否可以抵扣？答：根據《增值稅暫行條例》第十條第一項規定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個