2．試算平衡的分類

試算平衡具體可分為發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法

(1)發生額試算平衡法。它是根據本期所有會計科目借方發生額合計與貸方發生額合計的恒等關系，檢驗本期發生額記錄是否正確的方法。公式為：

全部會計科目本期借方發生額合計=全部會計科目本期貸方發生額合計

發生額試算平衡法的理論依據是“有借必有貸、借貸必相等”這一借貸記賬法的記賬規則會計基礎試算平衡全文共16頁，當前為第1頁。(六)借貸記賬法的試算平衡【2006】單選10.賬戶發生額試算平衡方法是根據（）來確定的。A.借貸記賬法的記賬規則B.資產=負債+所有者權益C.收入-費用=利潤D.平行登記原則答案：A？會計基礎試算平衡全文共16頁，當前為第2頁。(六)借貸記賬法的試算平衡

(2)余額試算平衡法

余額試算平衡法是根據本期所有會計科目借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期會計科目記錄是否正確的方法。

根據余額時間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類

公式為：

全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計

全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計會計基礎試算平衡全文共16頁，當前為第3頁。(六)借貸記賬法的試算平衡

舉例：假如長江公司2010年2月份所有會計科目期初余額如表3—3中期初余額欄所列，則根據長江公司2010年2月份發生的九筆經濟業務及所有會計科目的期初余額可編制試算平衡表，如表3—1所示。

本期發生額的數據見本章前部分課件例[3-1]2月份9筆業務的發生額會計基礎試算平衡全文共16頁，當前為第4頁。試算平衡表（3-1）會計科目期初余額本期發生額借方余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金1200120000121200銀行存款240000120000190000170000應收賬款9400094000原材料4900049000固定資產186000186000無形資產112000112000短期借款148000120000268000應付賬款9600016000064000應付股利3000030000長期借款5000050000實收資本28000050000220000450000資本公積82008200盈余公積1000008000020000利潤分配3000030000總計682200682200560000560000862000862000會計基礎試算平衡全文共16頁，當前為第5頁。(六)借貸記賬法的試算平衡

在編制試算平衡表時，還應注意以下幾點：

首先，必須保證所有會計科目的余額均已記入試算平衡表

其次，如果試算平衡表借貸不相等，肯定會計科目記錄有錯誤

最后，即便實現了有關三欄的平衡關系，并不能說明會計科目記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。如漏記、重記某項經濟業務，借貸方向顛倒，或記錯有關會計科目等，試算依然是平衡的會計基礎試算平衡全文共16頁，當前為第6頁。(六)借貸記賬法的試算平衡【2009】單選6．在借貸記賬法下，余額試算平衡的理論依據是（）A．借貸記賬法的記賬規則

B．賬戶的對應關系C．賬戶的結構

D．資產與權益的恒等關系答案：D會計基礎試算平衡全文共16頁，當前為第7頁。(六)借貸記賬法的試算平衡【2008】單選2．下列各觀點中，正確的是（）A．從某個會計分錄看，其借方賬戶與貸方之間互為對應賬戶B．從某個企業看，其全部借方賬戶與全部貸方賬戶之間互為對應賬戶C．試算平衡的目的是驗證企業的全部賬戶的借貸方金額會計是否相等D．復合分錄指同時存在兩個以上借方賬戶和兩個以上貸方賬戶的會計分錄答案：A會計基礎試算平衡全文共16頁，當前為第8頁。【2006】單選7.下列記賬錯誤中不能通過試算平衡檢查發現的是（）A.將某一賬戶的發生額500元，誤寫成5000元B.漏記了某一賬戶的發生額C.將應記人“管理費用”賬戶的借方發生額，誤記人“制造費用”賬戶的借方D.重復登記了某一賬戶的發生額

答案：C

(六)借貸記賬法的試算平衡會計基礎試算平衡全文共16頁，當前為第9頁。三、總分類科目與明細分類科目的平行登記

(一)總分類科目與明細分類科目的關系1．兩者的聯系(1)反映的經濟業務的內容相同(2)登記賬簿的原始依據相同會計基礎試算平衡全文共16頁，當前為第10頁。2．兩者的區別(1)反映經濟業務內容的詳細程度不同。總分類科目是概括地反映會計對象的具體內容，提供的是總括性指標；而明細分類科目是詳細地反映會計對象的具體內容，提供的是比較詳細具體的指標(2)作用不同。總分類科目對明細分類科目具有統馭控制作用；明細分類科目對總分類科目具有補充說明作用會計基礎試算平衡全文共16頁，當前為第11頁。

(二)總分類科目與明細分類科目的平行登記1．平行登記的概念

平行登記指對所發生的每項經濟業務事項都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類科目，另一方面記入有關總分類科目所屬明細分類科目的方法會計基礎試算平衡全文共16頁，當前為第12頁。2．平行登記的要求(1)所依據會計憑證相同(依據相同)。即對發生的經濟業務，都要以相關的會計憑證為依據(2)借貸方向相同(方向相同)(3)所屬會計期間相同(期間相同)

對每項經濟業務在記人總分類科目和明細分類科目過程中可以有先有后，但必須在同一會計期間(如同一個月、同一季度、同一年度)全部登記入賬(4)計入總分類科目的金額與計人其所屬明細分類科目的金額合計相等(金額相等)會計基礎試算平衡全文共16頁，當前為第13頁。(二)總分類科目與明細分類科目的平行登記【2009】多選2．下列表述中，不正確的有（

）

A．明細賬根據明細分類科目設置B．總賬的余額不一定等于其所屬明細的余額的合計數C．所有資產類總賬的余額合計數應等于所有負債類總賬的余額合計數D．庫存現金日記賬實質上就是庫存現金的總賬答案：BCD會計基礎試算平衡全文共16頁，當前為第14頁。【2006】多選19.下列屬于總賬與明細賬平行登記要點的有（）A.所依據的會計憑證相同

B.