中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案一、單項選擇題（每小題1分，共40分）1、A房地產開發商于2008年5月，將作為存貨的商品房轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日的商品房賬面余額為100萬元，已計提跌價準備20萬元，該項房產在轉換日的公允價值70萬元，則轉換日記入“公允價值變動損益”科目的金額是（）萬元。A、0B、80C、10D、70【參考答案】：C【解析】借：投資性房地產－成本70存貨跌價準備20公允價值變動損益10貸：開發產品1002、甲公司委托乙公司加工材料一批（屬于應稅消費品），原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%（受托方沒有同類消費品的銷售價格），材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經支付。雙辦適用的增值稅稅率為17%。甲公司按照實際成本核算原材料，將收回的加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實際成本為（）元。A、23000中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第1中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第1頁。C、30000D、33000【參考答案】：C【解析】委托加工收回加工后的材料直接用于對外銷售的，消費稅應計入委托加工物資成本。收回的委托加工物資的實際成本=20000+7000+(200004-7000)/(1一lO%)×10%=30000(元)。3、某企業研制一項新技術，開始并無成功把握。該企業在該新技術的研究過程中發生材料費100000元，人工費200000元。開發階段發生相關費用600000元，均符合資本化條件，研究成功后申請獲得專利權，在申請過程中發生專利登記費80000元，律師費10000元。則該項專利權的入賬價值為（）元。A、690000B、30000C、380000D、390000【參考答案】：A【解析】企業自行開發并按法律程序申請取得的無形資產，按依法取得時發生的注冊費、律師費以及符合資本化條件的開發費用，作為無形資產的實際成本。而研究過程中發生的費用則直接計入當期損益。4、甲公司因或有事項確認了一項負債100萬元；同時，因該或有事項甲公司還可以從第三方乙公司獲得賠償120萬元，且這項賠償金額基本確定能收到。在這種情況下，甲公司應確認的資產為（）萬元。A、100中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第2中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第2頁。C、20D、0【參考答案】：A【解析】與或有事項有關的義務確認為負債的同時，基本確定可以從對方或第三方獲得補償金的，應單獨確認為資產，資產確認金額最多不能超過確認的負債金額，若超過則按確認的負債金額計算。5、甲公司對外提供中期財務會計報告，2008年5月16日以每股6元的價格購進某股票60萬股作為交易性金融資產，其中包含每股已宣告但尚未發放的現金股利0.1元，另付相關交易費用0.4萬元，于6月5日收到現金股利，6月30日該股票收盤價格為每股5元，7月15日以每股5.50元的價格將股票全部售出，則出售該交易性金融資產的處置收益為（）萬元。A、54B、36C、24D、30【參考答案】：D【解析】60×(5.5－5)=30(萬元)(收益)參考會計分錄：借：交易性金融資產[60×(6－0.1)]354應收股利(60×0.1)6投資收益0.4貸：銀行存款360.4中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第3頁。貸：應收股利6借：公允價值變動損益(354－60×5)54貸：交易性金融資產54借：銀行存款(60×5.5)330貸：交易性金融資產300投資收益30借：投資收益54貸：公允價值變動損益546、某事業單位2008年度事業收入為4000萬元，事業支出為3000萬元；經營收入為2000萬元，經營支出為1500萬元；以貨幣資金對外投資500萬元。假定該事業單位年初事業基金中一般基金結余為600萬元，不考慮其他因素。該事業單位2008年12月31日事業基金中一般基金結余為（）萬元。A、600B、1600C、2100D、2600【參考答案】：B【解析】2008年12月31日事業基金中一般基金結余=600+(4000-3000)+(2000-1500)-500=1600(萬元)。中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第4頁。7、乙工業企業為增值稅一般納稅企業。本月購進原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為1020元；發生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第4頁。A、32.4B、33.33C、35.28D、36【參考答案】：D【解析】購入原材料的實際總成本＝6000+350+130＝6480（元）實際入庫數量＝200×（1－10%）＝180（公斤）所以乙工業企業該批原材料實際單位成本＝6480/180＝36（元/公斤）。8、甲公司為境內注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。甲公司生產產品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產品和進口原材料均以英鎊結算。乙公司除了銷售甲公司的產品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨立的生產基地，其生產的產品全部在英國銷售，生產所需原材料在英國采購。乙公司在選擇記賬本位幣時，下列各項中應當考慮的主要因素是（）。A、納稅使用的貨幣B、母公司的記賬本位幣C、注冊地使用的法定貨幣D、主要影響商品銷售價格以及生產商品所需人工、材料和其他費用的貨幣【參考答案】：D中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第5頁。中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第5頁。9、事業單位發生的下列交易或事項中，不會引起專用基金發生增減變動的是（）。A、支付處置固定資產清理費用B、計提統籌退休金C、計提固定資產修購基金D、計提醫療基金【參考答案】：B【解析】選項A支付處置固定資產清理費用計入專用基金中的修購基金；選項C計提固定資產修購基金計入專用基金中的修購基金；選項D汁提醫療基金計入專用基金中的醫療基金。因此，選項A、C、D都會引起專用基金的變化。選項B，一方面增加事業支出，一方面增加其他應付款，不影響專用基金。10、甲企業發出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業加工成半成品，收回后用于連續生產應稅消費品，甲企業和乙企業均為增值稅一般納稅人，甲企業根據乙企業開具的增值稅專用發票向其支付加工費4萬元和增值稅0．68萬元，另支付消費稅16萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲企業收回該批半成品的人賬價值為（）萬元。A、144B、144．68C、160D、160．68中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第6頁。【解析】由于委托加工物資收回后用于繼續生產應稅消費品，所以消費稅不計人收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價值=140+4=144(萬元)。11、下列各項與存貨相關的費用中，不應計入存貨成本的有（）。A、材料采購過程中發生的保險費B、材料入庫前發生的挑選整理費C、材料入庫后發生的儲存費用D、材料采購過程中發生的裝卸費用【參考答案】：C【解析】材料入庫后發生的儲存費用應計人當期管理費用。12、企業為建造某項固定資產于2002年1月1日專門借入了200萬元，3月1日又專門借入了600萬元，資產的建造工作從1月1日開始。假定企業按季計算資本化金額。則2002年第一季度專門借款本金加權平均數為（）萬元。A、400B、200C、800D、600【參考答案】：A【解析】專門借款本金加權平均數＝200×3/3+600×1/3＝400萬元13、企業對成本模式進行后續計量的投資性房地產攤銷時，應該借記（）科目。中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第7頁。B、營業外收入C、管理費用D、其他業務成本【參考答案】：D【解析】企業攤銷投資性房地產應當將其計入到當期的其他業務成本。【考點】該題針對“投資性房地產的后續計量”知識點進行考核。14、甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術，該交換具有商業實質。甲公司換出商品的帳面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元；另收到乙公司補價10萬元。甲公司換入非專利技術的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術的入賬價值為（）萬元。A、50B、70C、90D、107【參考答案】：D【解析】換入資產的入賬價值＝換出資產的公允價值100－收到的補價10＋換出資產的增值稅銷項稅額17＝107（萬元）。中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第8頁。15、2008年12月31日，乙公司某生產線尚可使用5年，在未來4年內每年產生的現金流量凈額分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元，2013年產生的現金流量凈額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現金流量凈額合計為800萬元；假定按照5%的折現率和相應期間的時間價值系數計算該生產線未來現金流量的現值；該生產線的公允價值減去處置費用后的凈額為1900萬元。2008年12月中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第8頁。1年2年3年4年5年5%的復利現值系數0.95240.90700.86380.82270.7835該生產線2008年12月31日應計提的減值準備為（）萬元。A、71.48B、100C、0D、115.12【參考答案】：A中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第9頁。【解析】該生產線未來現金流量現值=200×0.9524+300×0.9070+400×0.8638+600×0.8227+800×0.7835=1928.52(萬元)，而公允價值減去處置費用后的凈額=1900(萬元)，所以，該生產線可收回金額=1928.52(萬元)，應計提減值準備中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第9頁。16、以下不正確的表述是（）。A、預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量B、企業在確定最佳估計數時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現金流出進行折現后確定最佳估計數C、企業清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認。確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值D、待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務，不應當確認為預計負債【參考答案】：D【解析】待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債。17、某企業于2007年1月1日用專門借款開工建造一項固定資產。2007年12月31日該固定資產全部完工并投入使用，該企業為建造該固定資產于2006年12月1日專門借入一筆款項，本金為1000萬元，年利率為9%，兩年期。該企業另借入兩筆一般借款：第一筆為2007年1月1日借人的800萬元，借款年利率為8%。期限為2年；第二筆為2007年7月1日借入的500萬元，借款年利率為6%，期限為3年；該企業2007年為購建固定資產而占用了一般借款所使用的資本化率為（）（計算結果保留小數點后兩位小數）。A、7.00%B、7.52%中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第10中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第10頁。D、6.89%【參考答案】：B【解析】資本化率＝(800×8%+500×6%×6/12)÷(800+500×6/12)×100%=7.52%。18、2008年10月8日，甲公司支付900萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現金股利20萬元，另支付交易費用10萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。A、890B、910C、880D、900【參考答案】：C【解析】交易性金融資產的入賬價值=900—20=880(萬元)。19、企業計提的下列各項資產減值準備，應計入營業外支出的是（）。A、短期投資跌價準備B、長期投資減值準備C、存貨跌價準備D、在建工程減值準備【參考答案】：D中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第11頁。20、公司對B公司投資，占B公司表決權資本的16％，B公司生產產品依靠A公司提供的配方，并規定B公司不得改變其配方，故中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第11頁。A、重要性B、實質重于形式C、謹慎性D、相關性【參考答案】：B【解析】該題針對“實質重于形式”知識點進行考核。21、A公司2006年12月31日購人價值10萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅數率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為15%。2008年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為（）萬元。A、3.6B、6C、1.2D、2.4【參考答案】：D【解析】2008年12月31日設備的賬面價值=10—10×40%-(10-10×40%)×40%=3.6萬元，計稅基礎=10-10÷5×2=6萬元，可抵扣暫時性差異余額=6-3.6=2.4萬元。22、對于已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回，計入（）科目。A、資本公積B、投資收益中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第12頁。D、營業外收入【參考答案】：C【解析】對于已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失確認后發生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益(資產減值損失)。23、企業收到投資者以外幣投入的資本，應當采用（）折算。A、交易發生日即期匯率B、收到外幣款項當月月初的市場匯率C、即期匯率的近似匯率D、合同約定的匯率【參考答案】：A【解析】企業收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投人資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額24、A公司以一臺甲設備換入D公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為220萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備30萬元，甲設備的公允價值無法合理確定，換人的乙設備的公允價值為180萬元。D公司另向A公司支付補價20萬元。兩公司資產交換具有商業實質，A公司換人乙設備應計入當期收益的金額為（）。A、40B、OC、20D、60中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第13頁。【解析】A公司換入乙設備應計入當期收益=(180+20)－(220—30—30)=40(萬元)。25、甲公司為增值稅一般納稅企業。2005年度，甲公司主營業務收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；應收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目的金額為（）萬元。A、1080B、1160C、1180D、1260【參考答案】：A26、甲公司采用成本與市價孰低法按單項投資分別于半年末和年末計提短期資跌價準備，在短期投資出售時同時結轉相應的跌價準備。2004年6月25日，甲公司以每股1.3元購進某股票200萬股，準備短期持有；6月30日，該股票市價為每股東1.1元；11月2日，以每股1.4元的價格全部出售該股票。假定不考慮相關稅費，甲公司出售該股票形成的投資收益為（）萬元。A、-20B、20C、40D、60【參考答案】：D【解析】本題的會計分錄：中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第14頁。貸：銀行存款1.3×200借：投資收益（1.3－1.1）×200貸：短期投資跌價準備（1.3－1.1）×200借：銀行存款1.4×200短期投資跌價準備0.2×200貸：短期投資1.3×200投資收益（倒擠）0.3×200因為題目中要求的是甲公司出售該股票所發生的投資收益，所以僅僅計算的是轉讓時產生的投資收益0.3×200＝60，不包括計提短期投資跌價準備時產生的投資損失0.2×200＝40，所以甲公司出售該股票所發生的投資收益＝0.3×200＝60。27、6.2011年5月20日，甲公司以銀行存款200萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發放的現金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關交易費用1萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。2011年12月31日，該股票投資的公允價值為210萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2011年營業利潤的影響金額為（）萬元。A、14B、15C、19D、20【參考答案】：A【解析】甲公司該項交易性金融資產2011年的會計處理為：購入時：中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第15頁。借：中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第15頁。投資收益1應收股利5貸：銀行存款201期末公允價值變動時：借：交易性金融資產——公允價值變動15貸：公允價值變動損益15因此，該項交易性金融資產對甲公司2011年營業利潤的影響金額為14萬元（公允價值變動損益15-投資收益1），即A選項正確。28、某公司2007年1月2日發行4%可轉換債券，面值800萬元，每100元債券可轉換為1元面值普通股90股。2007年凈利潤4500萬元，2007年初發行在外普通股4000萬股，所得稅稅率33%，不考慮其他因素，該公司2007年稀釋的每股收益為（）元。A、1.125B、0.21C、0.94D、0.96【參考答案】：D【解析】凈利潤的增加=800×4%×(1—33%)=21.44萬元，普通股股數的增加=800/100×90=720萬股，稀釋的每股收益=(4500+21.44)/(4000+720)=0.96元。中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第16頁。29、2000年12月15日，甲公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設備，其原價為1230萬元，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2004年12月31日，經過檢查該設備的可收回金額為560萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第16頁。A、90B、108C、120D、144【參考答案】：B【解析】該設備2001年-2004年每年計提折舊額為：1230－30/10＝120（萬元），2004年12月31日固定資產賬面價值為：1230-1204=750（萬元），而該設備的可收回金額為560萬元，故2004年12月31日甲公司應計提固定資產減值準備750－560=190（萬元），則2005年度該設備應計提的折舊額為560-20/5＝108（萬元）30、A公司于2009年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產的公允價值為2200萬元。A公司2009年1月1日按被投資單位可辨認凈資產的公允價值份額調整后的長期股權投資成本為（）萬元。A、450B、455C、440D、445【參考答案】：B【解析】長期股權投資的初始投資成本=450+5=455(萬元)，大于B公司可辨認凈資產的公允價值份額440萬元(2200×20%)，不需調整長期股權投資成本。中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第17頁。A、資本公積B、長期股權投資-成本C、投資收益D、資本公積-其他資本公積【參考答案】：C【解析】出售采用權益法核算的長期股權投資時，還應按處置長期股權投資的投資成本比例結轉原記入“資本公積-其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積-其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。32、甲上市公司2007年度財務會計報告批準報出日為2008年4月25日。公司在2008年1月1日至4月25日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A、發生重大企業合并B、2008年1月10日銷售的商品100萬元，因產品質量問題，客戶于2008年2月8日退貨C、處置子公司D、2008年4月1日發現2005年漏提了一項固定資產折舊100萬元【參考答案】：D【解析】調整事項的特點是：①在資產負債表日或以前已經存在，在資產負債表日后得以證實的事項；②對按資產負債表日存在狀況編制的會計報表產生重大影響的事項。選項D符合其特點，所以應該選擇D。33、按照現行會計制度規定，下列各項中，股份有限公司應作為無形資產入賬的是（）。中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第18頁。B、廣告費C、為獲得土地使用權支付的土地出讓金D、開發新技術過程中發生的研究費【參考答案】：C【解析】開辦費應計入管理費用；廣告費應計入銷售費用；為獲得土地使用權支付的土地出讓金應計人無形資產；開發新技術過程中發生的研究費應計入管理費用。34、下列各種說法中,正確的是（）。A、或有資產不符合資產確認條件B、或有負債符合負債確認條件C、或有資產應在會計報表附注中披露D、只要是或有負債，就必彰甄在附注中披露【參考答案】：A【解析】或有資產和或有負債都不能確認。35、甲公司2008年1月1日購入面值為200萬元、年利率為4%的A債券；取得時支付價款208萬元（含已到付息期尚未發放的利息8萬元）另支付交易費用l萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2008年1月5日，收到購買時價款中所含的利息8萬元，2008年12月31日，A債券的公允價值為212萬元（不含利息），2009年1月5日，收到A債券2008年度的利息8萬元；2009年4月20日，甲公司出售A債券，售價為216萬元。甲公司出售A債券時確認投資收益的金額為（）萬元。A、16B、12中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第19中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第19頁。D、2【參考答案】：B【解析】甲公司出售A債券時確認投資收益=(216—212)+公允價值變動轉入投資收益的金額12萬元(212—200)=16(萬元)。36、事業單位取得的無主財物變價收入，在會計處理時應貸記的會計科目是（）。A、事業收入B、其他收人C、應繳財政專戶款D、應繳預算款【參考答案】：D【解析】應繳預算款是指事業單位按規定應繳人國家預算的收入。應繳預算收入主要包括：①事業單位代收的納入預算管理的基金；②行政性收費收入；③罰沒收入；④無主財物變價收入；⑤其他按規定應上繳預算的款項。37、以下不屬于企業的資產的有（）A、經營租入的固定資產B、融資租入的固定資產C、存貨D、企業申請的專利【參考答案】：A【解析】企業經營租入的固定資產的由出租方控制，所以屬于出租方的資產；融資租入的固定資產實質上由企業控制，所以屬于企業的資產。中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第20頁。【考點】該題針對中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第20頁。38、下列各項中，不應計入短期投資的取得成本的有（）。A、支付的價款中包含的到期的利息或股利B、支付的相關稅費C、支付的購買價款D、支付的手續費【參考答案】：A【解析】實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的股利或利息，不能計入短期投資的取得成本，應單獨核算。39、AS公司一批用于新型太陽能汽車研發的機器設備于2003年末購入，賬面原價為260萬元，預計凈殘值為10萬元，折舊年限為5年，采用直線法計提折舊，2005年已計提固定資產減值準備40萬元，計提減值準備后預計使用年限、折舊方法和預計凈殘值不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發失敗，乙公司管理層被迫作出決定，在2008年初處置與研發新型太陽能汽車相關的機器設備。2007年末該機器公允價值為30萬元，現在進行處置預計將發生清理稅費10萬元。則2007年計提固定資產減值準備的金額為（）。A、26.67B、60C、40.67D、0【參考答案】：A【解析】2005年計提減值準備前賬面價值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第21頁。2005中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第21頁。2007年計提減值準備前賬面價值=120=(120-10)÷3×2=46.67(萬元)2007年計提減值準備=46.67-(30-10)=26.67(萬元)40、甲公司于2007年12月以一項專利權換人乙公司的庫存原材料，并收到乙公司支付的補價20萬元。甲公司專利權的賬面價值為200萬元，公允價值為240萬元，乙公司庫存材料成本200萬元，公允價值為220萬元，乙公司向甲公司開據的增值稅票表明增值稅37.4萬元，該項交易將使得甲乙雙方未來現金流量與交易前產生明顯不同，雙方交易后對資產仍按照原用途使用。假設甲公司取得證據表明其換入存貨的公允價值更可靠，甲公司換入存貨和乙公司換入專利權的入賬價值分別是（）萬元。A、240，240B、220，277.4C、200，220D、257.4，277.4【參考答案】：B【解析】甲公司取得證據表明其換人資產公允價值更可靠，入賬價值為220萬元：乙公司換入專利權的入賬價值=換出資產公允價值+相關稅費+支付補價=220+37.4+20=277.4萬元。二、多項選擇題（每小題有至少兩個正確選項，多項、少選或錯選該題不得分，每小題2分，共40分）1、下列各項中，會引起固定資產賬面價值發生變化的有（）。A、計提固定資產減值準備B、計提固定資產折舊C、固定資產改擴建中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第22頁。【參考答案】：A,B,C【解析】固定資產大修理應費用化，不會引起固定資產賬面價值發生變化。2、下列各項中，屬于利得的有（）。A、出租無形資產取得的收益B、投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C、出售無形資產產生的凈收益D、以固定資產清償債務形成的債務重組收益【參考答案】：C,D【解析】出租無形資產取得的收益屬于日常活動；利得與投資者投入資本無關。3、采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，影響當期所得稅費用的因素有（）。A、本期應交的所得稅B、本期發生的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債C、本期轉回的暫時性差異所產生的遞延所得稅資產D、本期發生的暫時性差異所產生的遞延所得稅資產【參考答案】：A,B,C,D【解析】本期應交所得稅影響本期所得稅費用；暫時性差異對所得稅費用的影響反映在遞延所得稅資產或遞延所得稅負債科目中，因此，選項ABCD均影響當期所得稅費用。中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第23頁。A、或有事項的現存狀況是過去交易或事項引起的客觀存在B、或有事項的現存狀況是將來交易或事項引起的客觀存在C、或有事項的結果是否發生具有不確定性D、或有事項的結果只能由未來不確定事項的發生或不發生才能決定【參考答案】：A,C,D5、關于金融資產的計量，下列說法中錯誤的有（）。A、交易性金融資產應當按照取得時的公允價值和相關的交易費用作為初始確認金額B、可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額C、可供出售金融資產應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入當期損益D、持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益【參考答案】：A,C【解析】選項A，“交易性金融資產”初始計量時發生的交易費用應計人當期“投資收益”；選項C，可供出售金融資產應當按照取得時的公允價值和相關的交易費用作為初始確認金額。6、企業在資產負債表日提供勞務交易的結果不能夠可靠估計的，下列哪些情況的處理是正確的（）。中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第24頁。B、已經發生的勞務成本預計只能部分得到補償的，應當按照能夠得到補償的勞務成本金額確認收入，并按已經發生的勞務成本結轉勞務成本C、已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應當將已經發生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入D、已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的，應當按照已經發生的勞務成本金額確認提供的勞務收入，并按相同的金額結轉勞務成本【參考答案】：B,C,D7、下列各項有關所得稅的表述中，正確的有（）。A、產生暫時性差異的一定是資產負債表中列示的資產、負債項目B、負債產生的暫時性差異等于未來期間計稅時按照稅法規定可予稅前扣除的金額C、資產負債表日，企業應該對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核D、在適用稅率變動時，應對原確認的遞延所得稅項目的金額進行調整【參考答案】：B,C,D【解析】選項A，產生暫時性差異的不一定是資產負債表中列示的資產、負債項目，比如可抵扣虧損及稅款抵減也可能產生暫時性差異。8、按會計準則規定，下列資產中，應在資產負債表的“存貨”項目中反映的有（）。A、工程物資中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第25頁。C、在途物資D、發出商品【參考答案】：B,C,D【解析】選項A不屬于存貨。9、下列各未達賬項中，導致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有（）。A、企業送存的轉賬支票，銀行未入賬B、企業開出的轉賬支票，持票人尚未辦理轉賬C、委托銀行代收的款項已收妥，企業未收到收賬通知D、銀行代企業支付的電話費，企業未收到付款通知【參考答案】：A,D10、上市公司發生的下列交易或事項中，會引起上市公司所有權益總額發生增減變動的有（）。A、發放股票股利B、應付賬款獲得債權人豁免C、以本年利潤彌補以前年度虧損D、以明顯高于公允價值的價格向子公司出售固定資產【參考答案】：B,D【解析】發放股票股利的會計處理是借：利潤分配－轉作股本的普通股股利貸：股本，所以所有者權益總額沒有變化；中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第26頁。借：應付賬款貸：資本公積所以所有者權益總額增加；以本年利潤彌補以前年度虧損無需作專門的賬務處理；以明顯高于公司公允價值的價格向子公司出售固定資產計入到資本公積中，所有者權益總額增加。11、下列各項構成一般納稅企業固定資產價值的有（）。A、進口固定資產支付的關稅B、取得固定資產而交納的契稅C、支付的耕地占用稅D、購買固定資產支付的增值稅【參考答案】：A,B,C,D【解析】取得固定資產所支付的增值稅、關稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等均應計入固定資產價值。12、投資性房地產有關的后續支出中，下列說法中正確的有（）。A、采用成本模式計量，當月增加的房屋當月不計提折舊B、采用成本模式計量，當月增加的土地當月進行攤銷C、采用公允模式計量，當月增加的房屋下月開始計提折舊D、采用成本模式計量，當月增加的土地當月不進行攤銷【參考答案】：A,B中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第27頁。13、下列關于分期收款方式下銷售商品收入計量的說法中，正確的說法有（）。A、銷售方在合同或協議期間內會產生融資收益B、銷售方在合同或協議期間內會產生融資費用C、根據應收的合同或協議價款確定收入金額D、根據應收的合同或協議價款的公允價值確定收入金額【參考答案】：A,D【解析】合同或協議價款的收取采用遞延方式，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。應收的合同或協議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協議期間內采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益。14、下列各個項目中，屬于非貨幣性資產的有（）。A、預付賬款B、交易性金融資產C、應收賬款D、長期股權投資【參考答案】：A,B,D【解析】非貨幣性資產指貨幣性資產以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等，而應收賬款屬于貨幣性資產。15、關于或有負債的披露，下列說法中正確的有（）。A、對可能導致經濟利益流出企業的或有負債，應披露或有負債的種類及其形成原因中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第28頁。C、對極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債，應披露或有負債的種類及其形成原因D、對極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債，應披露經濟利益流出不確定性的說明【參考答案】：A,B【解析】極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債不需披露。16、下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。A、存貨期末計價由按成本計價改為按成本與可變現凈值孰低計價B、投資性房地產由成本模式計量改為公允價值模式計量C、固定資產按直線法計提折舊改為按年數總和法計提折舊D、因執行新準則對開發費用的處理由直接計入當期損益改為符合資本化條件的予以資本化【參考答案】：A,B,D【解析】選項C，固定資產折舊方法的變更作為會計估計變更。17、按照現行會計制度的規定，下列外幣會計報表項目中，可以按照年末市場匯率折算的項目有（）。A、所得稅B、資本公積C、在建工程D、營業外收入【參考答案】：A,C,D中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第29頁。A、只要非貨幣口生資產交換具有商業實質，就應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本B、若換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同，則該非貨幣性資產交換具有商業實質C、若換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的，則該非貨幣性資產交換具有商業實質D、在確定非貨幣性資產交換是否具有商業實質時，企業應當關注交易各方之間是否存在關聯方關系，關聯方關系的存在可能導致發生的非貨幣性資產交換不具有商業實質【參考答案】：B,C,D【解析】非貨幣性資產交換同時滿足下列條件的，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益；(1)該項交換具有商業實質；(2)換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量。換入資產和換出資產公允價值均能夠可靠計量的，應當以換出資產的公允價值作為確定換入資產成本的基礎，但有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠的除外。19、甲股份有限公司在報告年代資產負債表日至財務報告批準報日出之間發生的下列事項中，屬于非調整事項的有（）。A、增發股票B、出售子公司C、發生洪澇災害導致存貨嚴重毀損D、報告年度銷售的部分產品被退回【參考答案】：A,B,C中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第30頁。A、換出資產的賬面余額B、換出資產計提的減值準備C、換出資產應支付的相關稅費D、換出資產賬面價值與其公允價值的差額【參考答案】：A,B,C【解析】在非貨幣性交易中，換入資產的入賬價值是倒擠出來的，即貸記的是換出資產的賬面余額、支付的相關稅費，對于換出資產如果計提了減值準備的，還應該同時結轉，即記在借方，最后倒擠出換入資產的入賬價值。換出資產賬面價值與其公允價值的差額與換入資產入賬價值的確定是沒有關系的。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、企業合并業務發生時確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債。（）【參考答案】：錯誤2、非同一控制下企業控股合并形成的商譽，不需要進行減值測試。（）【參考答案】：錯誤【解析】根據“資產減值”準則的規定，因企業合并形成的商譽無論是否存在減值跡象，都應當至少于每年年度終了進行減值測試。3、通常情況下，企業應將經營租賃固定資產的租金在租賃期內各個期間，按照直線法計入相關資產成本或者當期損益。（）【參考答案】：正確中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第31中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第31頁。【參考答案】：正確5、將投資性房地產由公允價值計量模式改為成本模式屬于會計政策變更。（）【參考答案】：錯誤【解析】投資性房地產由成本模式改為公允價值計量模式才屬于會計政策變更，按準則規定投資性房地產已采用公允價值計量模式的，不得再改為成本模式。6、企業購建或生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的購建或者生產活動實質上已經完成的，應當停止與該部分資產相關的借款費用的資本化。（）【參考答案】：正確7、預計資產的未來現金流量，應當以資產的當前狀況為基礎，不應包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量。（）【參考答案】：正確【解析】該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核。8、某一酒類生產廠家所生產的白酒在儲存3個月之后才符合產品質量標準，該儲存期間所發生的儲存費用應計入當期管理費用。（）【參考答案】：錯誤中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第32頁。9、報廢無形資產時，應將無形資產的賬面價值轉入管理費用。（）【參考答案】：錯誤【解析】報廢無形資產時，應將無形資產的賬面價值轉入營業外支出。10、職工薪酬中的工會經費應當根據職工提供服務的受益對象分別計人成本費用。（）【參考答案】：正確11、固定資產給企業帶來經濟利益的方式預期會發生重大變化，企業也應繼續按原來的折舊方法計提折舊。（）【參考答案】：錯誤【解析】如果固定資產給企業帶來經濟利益的方式預期會發生重大變化，企業應相應改變固定資產折舊方法。12、由于企業合并所形成的長期股權投資中，合并方為進行企業合并發生的各項直接相關費用均不計人投資成本，而應計入發生當期損益。（）【參考答案】：錯誤【解析】非同一控制下的企業合并中，購買方為進行企業合并所發生的各項直接相關費用應計人合并成本，長期股權投資的初始投資成本等于合并成本。13、預計資產的未來現金流量時，不應當包括籌資活動產生的現金流量以及與所得稅收付有關的現金流量。（）【參考答案】：正確14、企業購建符合資本化條件的資產而取得專門借款支付的輔助費用，應在支付當期全部予以資本化。（）中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37中級會計師《中級會計實務》期末同步練習題含答案全文共37頁，當前為第33頁。【解析