支持中小企業發展的稅收優惠承辦單位：昌樂縣地方稅務局授課人：李艷嬌

從立法權角度了解我國稅法體系：

稅收法律：由全國人大及其常委會制定，我國現行稅法體系中，屬于全國人民代表大會通過的稅收法律有：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》；屬于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律有《中華人民共和國稅收征收管理法》、《關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票的決定》等。

稅收法規：由國務院(最高行政機關)依憲法和法律制定，目前我國稅法體系中大多數單稅種條例及法律實施細則，都是以稅收行政法規的形式出現的。如《企業所得稅法實施條例》等，法律效力低于憲法、稅收法律，但高于稅務規章。

稅務規章與稅務行政規范。

關于“稅收優惠”：稅收優惠，指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規中規定對某一部分特定納稅人和課稅對象予減輕或免除稅收負擔的一種措施。中華人民共和國企業所得稅法規定的企業所得稅的稅收優惠方式包括免征、減征企業所得稅、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計少入、稅額抵免、非居民企業優惠、行業優惠、其他優惠。在稅法第四章和實施條例第四章有詳細規定。

支持中小企業發展的稅收優惠支持中小企業發展的稅收優惠政策解讀：

企業所得稅稅法之所以給予小型微利企業以低稅率稅收優惠，主要考慮到要利用稅收政策扶持小型企業的發展。在我國的企業總量中，中小企業所占比重很大。中小企業在國民經濟中有特殊的地位，對于促進就業、鼓勵創業、增強經濟活力，都具有重要意義。從稅收負擔能力看，中小企業的稅收負擔能力相對比較弱，讓其與大企業適用相同的比例稅率，稅收負擔相對較重，不利于中小企業的發展壯大。為更好地發揮中小企業在自主創新、吸納就業等方面的優勢，利用稅收政策鼓勵、支持和引導中小企業的發展，參照國際通行做法，需要對中小企業給予適當的稅收優惠政策支持。

有關稅收規定：

1、《中華人民共和國企業所得稅法》(2008年1月1日起實施)第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

2、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

以上兩條的相關解釋：1、小型微利企業的認定標準。一是工業企業中的小型微利企業，是指年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不3000超過萬元的企業。工業包括采礦業、制造業、電力、燃氣及水的生產和供應等。年度應納稅所得額指的是，企業一個納稅年度內，所獲取的根據企業所得稅法和實施條例的有關規定，計算出來應繳納企業所得稅的所得額；從業人數，一般是納稅年度內，與企業形成勞動關系的平均或者相對固定的職工人數；資產總額則是指企業所擁有資產在總量上的一個表述，是企業所有者權益和負債的總和。

二是其他企業中的小型微利企業，是指年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不1000超過萬元的企業，除了工業企業外，其他類型的企業，包括服務企業、商業流通企業等，都適用本項規定的小型微利企業認定標準，作為認定標準的年度應納稅所得額、從業人數、資產總額等概念都與第一項的相關概念的內涵一致。

特別限定：小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業，即居民企業。

2、不得享受企業所得稅法規定的低稅率優惠的小型微利企業。企業所得稅法第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，才可以享受20%的低稅率優惠。這里的“符合條件”，除了包括小型微利企業本身的認定標準限制外，實施條例還可以規定其他的條件。所以，本條第二款進一步規定，即便是符合本條例第一款規定標準的小型微利企業，若屬于從事國家限制和禁止行業的企業，也不得享受20%的低稅率優惠。這是因為，國家為加強和改善宏觀調控，引導社會投資，促進產業結構優化升級，實現資源優化配置，確保經濟社會的全面可持續發展，會對企業的投資方向等作出調節，對不同的產業、不同的項目，甚至不同的投資主體，確定不同的政策導向和待遇，并會根據經濟社會情況的發展變化等多種因素的考慮，適時調整這些政策，對特定行業實行鼓勵、限制或者控制政策。對于國家限制和禁止行業的企業，作為宏觀調控政策重要手段的稅收政策就不宜再給予鼓勵和扶持。所以本條規定，對于從事國家限制和禁止行業的企業，達到本條規定的小型微利企業的認定標準，也不得享受低稅率優惠。對具體判定指標的界定:具體指標是以企業性質為前提加以判斷的。工業企業與其他企業的判定標準不同。（1）“從業人數”，按照納稅年度內與企業形成勞動關系（簽定勞動合同）的職工全年平均人數確定。計算公式：年度平均職工人數＝Σ［（月初職工人數+月末職工人數）／2］／納稅年度實際經營月份（2）“資產總額”，按照資產負債表中的年初、年末資產總額平均計算確定。計算公式為：資產總額＝（年初資產總額+年末資產總額）/2

關于中小企業發展的稅收優惠政策相關文件《財政部國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅［2009］133號）《國務院關于進一步促進中小企業發展的若干意見》國發［2009］36號《關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》國稅函［2008］251號文件規定的稅收優惠：中小企業繳納城鎮土地使用稅確有困難的，可按有關規定向省級財稅部門或省級人民政府提出減免申請。中小企業因有特殊困難不能按期納稅的，可依法申請在三個月內延期繳納。

了解企業所得稅法及其實施細則其他稅收優惠政策：企業所得稅法第二十七條，行業優惠政策：（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；（四）符合條件的技術轉讓所得；（五）本法第三條第三款規定的所得。（非居民企業的稅收優惠）企業所得稅法實施細則第八十六條至第九十三條對上述第二十七條的解釋。法第二十九條、細則第九十四條是民族自治地方企業的優惠。法第三十條、細則第九十五條、第九十六條關于加計扣除稅收優惠政策：開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，加計扣除應納稅所得額50%；安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資，加計扣除應納稅所得額100%。法第三十二條、細則第九十八條規定：企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法法第三十三條、細則第九十九條規定：企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。法第三十四條、細則第一百條規定，企業企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。以上稅收優惠政策適用于小型微利企業。幾點思考：1、小型微利企業什么單位認定？既然是企業所得稅法的規定，應是向企業所得稅主管稅務機關認定。2、小型微利企業什么時間認定？應該是在每年企業所得稅申報期內向主管稅務機關進行申請認定。

謝謝大家!

以上不當之處，請批評指正。樹立質量法制觀念、提高全員質量意識。7月-237月-23Sunday,July16,2023人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。01:43:3001:43:3001:437/16/20231:43:30AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。7月-2301:43:3001:43Jul-2316-Jul-23加強交通建設管理，確保工程建設質量。01:43:3001:43:3001:43Sunday,July16,2023安全在于心細，事故出在麻痹。7月-237月-2301:43:3001:43:30July16,2023踏實肯干，努力奮斗。2023年7月16日1:43上午7月-237月-23追求至善憑技術開拓市場，憑管理增創效益，憑服務樹立形象。16七月20231:43:30上午01:43:307月-23嚴格把控質量關，讓生產更加有保障。七月231:43上午7月-2301:43July16,2023作業標準記得牢，駕輕就熟除煩惱。2023/7/161:43:3001:43:3016July2023好的事情馬上就會到來，一切都是最好