..精選實用文檔..精選初級會計學〔第8版〕課后習題參考答案第1章總論案例題參考答案：稅務局檢查人員的說法有一定道理。案例回放：張先生經營的是一家小商店，平時的個人消費也從小商店取用，且從不記賬。稅務人員提出他有逃避繳納稅款的嫌疑。案例分析：從案例信息可以得知，張先生是一名個體工商戶。個體工商戶，是指有經營能力并依照?個體工商戶條例?的規定經工商行政管理部門登記，從事工商業經營的自然人或家庭。個體戶的財產責任根據民法通那么第29條規定:個體工商戶的債務，個人經營的，以個人財產承當；家庭經營的，以家庭財產承當。個體工商戶一般以繳納個人所得稅的方式完成納稅義務。個體工商戶應按照稅務部門的規定設置賬簿進行核算。稅務部門對賬證健全、核算準確的個體工商戶，可以實行查賬征收;對生產經營規模小又確無建賬能力的個體工商戶，稅務部門可采用定期定額征收的方式進行征收。不管當地稅務部門對張先生采用哪一種征稅方式，都不應該混淆張先生小商店的經營活動與張先生的個人消費。張先生直接將小店的商品取為家用，混淆了個人消費導致的商品減少與小商店正常銷售減少的區別，如果將商品的減少〔包括售賣減少和張先生個人消費減少〕全部作為已銷售商品的本錢〔主營業務本錢〕的話，勢必會降低小商店的利潤，從而導致稅收的減少。即使稅務部門對其定期定額征收，也會影響到稅務部門對其經營規模和能力的判斷，影響稅收定額的制定。從會計來看，小店雖小，但也是獨立的會計主體。會計主體為會計核算和報告限定了一個空間范圍。空間范圍包含兩層意思，一是要劃清單位與單位之間的界限,也就是說，A企業記錄和報告的經濟活動只限于A企業發生的，不能把B企業的經濟活動算在A企業的頭上。二是公私要清楚，也就是要劃清企業所有者的活動和企業的活動，換句話說，不能將企業所有者個人的開支列入企業的賬上。張先生的做法混淆了小商店的經營業務，即小商店商品的減少應該是銷售的結果而不是張先生個人消費的結果，且張先生從來不記賬。因此，稅務人員據此做出張先生有逃避稅收的推測具有一定的道理。第2章會計要素與會計等式E2-1參考答案業務序號資產=負債+所有者權益1IINE2DD3II4II..精選實用文檔..精選5ID6IDE2-2參考答案王先生的公司在發生上述經濟活動之后，會計的等式依然保持平衡的關系。資產〔1009400〕=負債〔0〕+所有者權益〔1009400〕明細變化如下：銀行存款〔100000〕=實收資本〔100000〕銀行存款〔100000-3600〕=實收資本〔100000〕-未分配利潤〔3600〕銀行存款〔96400-6000〕=實收資本〔100000〕-未分配利潤〔9600〕銀行存款〔90400-80000〕+庫存商品80000=實收資本〔100000〕-未分配利潤〔9600〕〔5〕銀行存款〔10400+99000〕+庫存商品〔80000-80000〕=實收資本〔100000〕-未分配利潤〔99000-9600-80000〕E2-3參考答案王先生公司6月份發生的四筆經濟業務中，有三筆業務會影響公司的利潤，分別是業務〔1〕、〔2〕和〔4〕。公司5-6月的利潤計算如下：利潤=收入-費用=〔銷售商品收入99000+代售傭金1000〕-〔商品本錢80000+房租3600+辦公費6000+滯納金300+宣傳費100〕=100000-90000=10000〔元〕該公司5-6月份的利潤為10000元。案例題參考答案：案例回放：公司10年前以100萬元購置的辦公室，現在市價為1000萬元。在對外報告時，公司財務人員與財務經理出現了分歧，一個主張按歷史本錢計量模式，一個主張按公允價值計量模式。..精選實用文檔..精選案例分析：該案例涉及會計中最重要的兩種計量模式：歷史本錢計量模式和公允價值計量模式。歷史本錢,又稱實際本錢,是指為取得或制造某項財產物資實際支付的現金。公允價值是指市場參與者在計量日發生的有序交易中,出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格。它們是五種計量屬性〔歷史本錢、重置本錢、可變現凈值、現值和公允價值〕中的兩種。其實，在初始計量中，歷史本錢也是當初交易時的公允價值。由于市場環境的改變，資產價格出現漲跌現象，對持有資產是否需要進行調整，在會計上形成了兩種不同的計量模式。資產價格上漲時，對持有資產不做調整的稱為歷史本錢計量模式。但在價格下跌時，出于謹慎性原那么，需要對資產計提減值準備。無論是資產上漲還是下跌，對持有資產都要做出調整的稱為公允價值計量模式。兩種計量模式對企業財務狀況和經營成果都會產生很大影響。該案例中，房屋價格已由100萬元漲到1000萬元，如果按歷史本錢計量模式，對外報告時，該套房屋的賬面價值仍然是100萬元。但如果按照公允價值計量模式，在對外報告時，該房屋要按1000萬元對外報告，兩者相差900萬元。更為重要的是，如果該公司的利潤為600萬元，按歷史本錢計量模式，利潤不受影響，仍然按600萬元對外報告。但如果按照公允價值，對外報告的利潤那么是1500萬元，兩者差900萬元。因此，不同的計量模式產生不一樣的計量結果。案例問題答復：財務人員提出按100萬元對外進行報告，采用的是歷史本錢計量模式。公司經理提出按1000萬元對外進行報告，采用的是公允價值計量模式。我贊成財務人員的觀點。因為，正如財務人員給出的理由一樣，房子雖然漲價了，但我們并不想出售，我們仍然要繼續在這里辦公，房子的功能或者說使用價值并沒有得到提升。沒有必要對資產做出調整，以免造成賬面富貴的假象。當然，從財務經理的角度考慮業績考核的問題，也不無道理，但業績考核過關了，真要進行兌現的時候，是無法兌現的，除非將房子出售，但房子出售以后，我們又去哪里辦公呢？重新購置，依然要付出1000萬元的代價才能重新擁有。因此，公允價值信息對要在當下做出是否要購置房屋的決策是有意義的，因為10后的現在必須以市場的價格才能獲得同樣的資產。但對使用來說，就沒有必要按照公允價值計量模式。因此，對資產采用什么計量模式，取決于資產的用途，或者管理層的意圖進行綜合考慮。第3章賬戶與復式記賬E3-1將以下經濟業務編成會計分錄。〔1〕向銀行借入1年期銀行存款100萬元。借：銀行存款1000000貸：短期借款1000000〔2〕從銀行提取現金10000元。..精選實用文檔..精選借：庫存現金10000貸：銀行存款10000〔3〕向光大公司購入商品200萬元，貨款未付。借：庫存商品2000000貸：應付賬款2000000〔4〕將應付光大公司的貨款100萬元轉作投資款。借：應付賬款1000000貸：實收資本1000000〔5〕用銀行支付光大公司欠款50萬元。借：應付賬款500000貸：銀行存款500000〔6〕將出售商品取得的收入300萬元存入銀行借：銀行存款3000000貸：主營業務收入3000000〔7〕結轉已售產品本錢200萬元。借：主營業務本錢2000000貸：庫存商品2000000〔8〕用現金支付罰款1000元。借：營業外支出1000貸：庫存現金1000E3-2將上述經濟業務過入以下丁字形賬戶中，并計算出本期發生額和期末余額。丁字形賬戶中的期初余額為假定數。銀行存款短期借款期初余額30000期初余額10000〔1〕1000000〔2〕10000〔1〕1000000〔6〕3000000〔5〕500000本期發生額1000000本期發生額4000000本期發生額510000期末余額1010000期末余額3520000..精選實用文檔..精選庫存商品庫存現金期初余額28500期初余額1500〔3〕2000000〔7〕2000000〔1〕10000〔8〕1000本期發生額本期發生額本期發生額10000本期發生額1000期末余額28500期末余額10500應付賬款實收資本期初余額20000期初余額30000〔4〕1000000〔3〕2000000〔4〕1000000〔5〕500000本期發生額本期發生額本期發生額1500000本期發生額2000000期末余額1030000期末余額520000主營業務收入主營業務本錢〔6〕3000000〔7〕2000000營業外支出〔8〕1000E3-3，請根據E3-2計算出的本期發生額和期末余額編制三欄式試算平衡表。工程期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金150010000100010500銀行存款3000040000005100003520000庫存商品285002000000200000028500短期借款1000010000001010000應付賬款2000015000002000000520000..精選實用文檔..精選實收資本3000010000001030000主營業務收入30000003000000主營業務本錢20000002000000營業外支出1000010000合計60000600009511000951100055600005560000第4章企業主要經濟業務的核算E4-1練習籌資業務的核算。〔1〕某科學家于20×6年6月，以創造專利發起設立一家領先科技有限責任公司，專利估價200萬元。借：無形資產——專利權2000000貸：實收資本——個人資本2000000〔2〕當地政府以科技園區的一棟廠房投資入股，廠房估價350萬。借：固定資產——廠房3500000貸：實收資本——國家資本3500000〔3〕領先科技收到一家企業的投資款150萬元。借：銀行存款1500000貸：實收資本——法人資本1500000〔4〕向華夏銀行借入期限為半年、利率為5%的借款100萬元。借：銀行存款1000000貸：短期借款1000000〔5〕向工商銀行借入300萬元用于新產品的研究與開發。借款期限為3年，利率為9%，期滿后一次歸還本金和利息。借：銀行存款3000000貸：長期借款3000000E4-2練習供給階段的業務核算。〔1〕從國外進口一批設備，價值300萬元，進口增值稅為51萬元，關稅為30萬元，運費2萬元，全部貨款已支付。請計算該設備的采購本錢，并編制會計分錄。..精選實用文檔..精選固定資產采購本錢=買價+運費+關稅=300+2+30=332〔萬元〕借：固定資產——設備33200000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕510000貸：銀行存款3830000〔2〕向華信公司購進甲種材料100萬元，增值稅為17萬元，貨款約定三個月后支付。借：在途物資——甲材料1000000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕170000貸：應付賬款——華信公司1170000〔3〕公司開出轉賬支票一張，向朝陽公司支付購進乙種材料款80萬元，增值稅稅率為17%。借：在途物資——乙材料800000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕170000貸：應付賬款——華信公司1170000〔4〕用銀行存款支付上述甲乙兩種材料的運輸費3萬元。借：在途物資——甲材料在途物資——乙材料貸：銀行存款30000〔5〕用銀行存款支付上述甲種材料的購貨款及增值稅，合計117萬元。借：應付賬款——華信公司1170000貸：銀行存款1170000〔6〕甲乙兩種材料已驗收入庫，結轉材料的采購本錢。借：原材料——甲材料——乙材料貸：在途物資——甲材料——乙材料..精選實用文檔..精選〔7〕向藍天公司預付50萬元，以采購丙種材料。借：預付賬款500000貸：銀行存款500000〔8〕購入丙種材料，價稅合計234萬元，〔其中貨款200萬元，增值稅34萬元〕，丙種材料要一個月后才能運抵企業。借：在途物資——丙材料2000000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕340000貸：銀行存款2340000E4-3練習生產階段的業務處理。〔1〕生產A產品領用甲種材料60萬元、乙種材料30萬元。借：生產本錢——A產品900000貸：原材料——甲材料600000——乙材料300000〔2〕生產B產品領用甲種材料30萬元、乙種材料40萬元。借：生產本錢——B產品700000貸：原材料——甲材料300000——乙材料400000〔3〕支付車間使用水電費2萬元。借：制造費用20000貸：銀行存款20000〔4〕支付車間設備維護保養費用5萬元。借：制造費用500000貸：銀行存款50000〔5〕月末計算生產A產品的生產工人工資為5.35萬元，生產B產品的生產工人工資為4.15萬元，管理人員工資為3萬元，車間管理人員工資為1萬元。借：生產本錢——A產品53500——B產品41500..精選實用文檔..精選管理費用30000制造費用10000貸：應付職工薪酬130000〔6〕次月15日發放工資。借：應付職工薪酬130000貸：銀行存款130000〔7〕計提本月機器設備折舊25000元。借：制造費用25000貸：累計折舊25000〔8〕將制造費用按生產工資的工資比例計入生產本錢。制造費用=水電費+設備維護費+工資+折舊=2+5+1+2.〔萬元〕制造費用分配率=制造費用/生產工人工資=95000/(53500+41500)=1A產品承當的制造費用=53500×1=53500〔元〕B產品承當的制造費用=41500×1=41500〔元〕借：生產本錢——A產品——B產品貸：制造費用95000〔9〕結轉已完工產品的生產本錢，假設A產品已全部完工，B產品只完工80%。A產品本錢=直接材料+職工薪酬+制造費用=900000+53500+53500=1007000〔元〕B產品本錢=直接材料+職工薪酬+制造費用=700000+41500+41500=783000〔元〕借：產成品——A產品1007000——B產品783000..精選實用文檔..精選貸：生產本錢——A產品1007000——B產品783000E4-4練習銷售階段的業務處理。〔1〕公司銷售A產品50臺，每臺單價為18000元。適用增值稅稅率為17%。借：銀行存款1053000貸：主營業務收入900000應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕153000〔2〕公司采用賒銷方式售出A產品20臺，每臺單價為18000元，增值稅為61200元。借：應收賬款421200貸：主營業務收入360000應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕61200〔3〕公司與X公司簽訂一份銷售A產品10臺的合同，收取定金100000元。借：銀行存款100000貸：預收賬款——X公司100000〔4〕公司交付10臺A產品給X公司，單價為18000元，適用增值稅稅率為17%。借：銀行存款110600預收賬款100000貸：主營業務收入180000應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕30600〔5〕公司銷售80套B產品給Y公司，單位售價為15000元，適用增值稅稅率為17%，公司收到Y公司簽發的一張不帶息銀行承兌匯票1404000元。借：應收票據1404000貸：主營業務收入1200000應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕204000〔6〕支付廣告費20萬元.借：銷售費用200000..精選實用文檔..精選貸：銀行存款200000〔7〕支付銷售機構網點辦公費30000元。借：銷售費用30000貸：銀行存款30000〔8〕月末，計算銷售機構人員工資10萬元。借：銷售費用100000貸：應付職工薪酬100000〔9〕公司與客戶簽訂的銷售合同金額為2640000‰繳納印花稅。借：稅金與附加792貸：銀行存款792〔10〕結轉上述已售A產品90臺的本錢906300元，B產品80套626400元。借：主營業務本錢1532700貸：產成品——A產品906300產成品——B產品626400〔11〕公司將其創造專利以專利許可的方式授權其他公司使用，收取的專利使用費為150000元。按照國家的相關規定，將公司自行開發的專利權許可出借收取的使用費免征增值稅，且每年使用費收入在500萬元以下免征所得稅，500萬元以上所得稅減半征收。借：銀行存款150000貸：其他業務收入150000E4-5練習利潤的形成與分配階段的業務處理。〔1〕公司在交付B產品時，逾期5天，按合同約定，支付違約罰款1508元。借：營業外支出——違約罰款1508貸：銀行存款1508〔2〕分攤應由本月承當的無形資產攤銷費用30000元。借：管理費用30000..精選實用文檔..精選貸：累計攤銷30000〔3〕將所有收入加以匯總，轉入“本年利潤〞的貸方。主營業務收入=900000+3600000+180000+1200000=2640000〔元〕借：主營業務收入2640000其他業務收入150000貸：本年利潤2790000〔4〕將所有本錢費用加以匯總，轉入“本年利潤〞的借方。銷售費用=200000+30000+100000=330000〔元〕借：本年利潤1895000貸：主營業務本錢1532700營業外支出1508銷售費用330000管理費用30000稅金及附加792〔5〕將本月利潤結轉至“利潤分配——未分配利潤〞賬戶。借：本年利潤895000貸：利潤分配——未分配利潤895000〔6〕計算所得稅，所得稅稅率為15%。應納稅所得額=895000-150000=745000〔元〕所得稅=745000×15%=111750借：所得稅費用111750貸：應交稅費——應交所得稅111750〔7〕按稅后利潤計提10%的盈余公積。稅后利潤=895000-111750=783250〔元〕法定盈余公積=783250×10%=78325〔元〕借：利潤分配——計提的法定盈余公積78325貸：盈余公積——法定盈余公積78325..精選實用文檔..精選〔8〕將“利潤分配——計提的法定盈余公積〞78325元結轉至“利潤分配——未分配利潤。借：利潤分配——未分配利潤78325貸：利潤分配——計提的法定盈余公積78325〔9〕通過丁字型賬戶計算“利潤分配——未分配利潤〞的余額。利潤分配——未分配利潤78325895000余額816675第5章賬戶的分類E5-1參考答案經濟業務會計科目按經濟內容分類按用途結構分類實/虛賬戶生產設備固定資產資產類賬戶盤存賬戶實賬戶廠房固定資產資產類賬戶盤存賬戶實賬戶生產用原材料原材料資產類賬戶盤存賬戶實賬戶某職工借支差旅費其他應收款資產類賬戶結算賬戶實賬戶存放在銀行的款項銀行存款資產類賬戶盤存賬戶實賬戶銷售商品取得的貨款主營業務收入收入類損益賬戶虛賬戶應付給購貨方的款項應付賬款負債類結算實賬戶未完工產品在產品資產類賬戶盤存賬戶實賬戶完工產品庫存商品資產類賬戶盤存賬戶實賬戶已銷售商品的本錢主營業務本錢費用類賬戶損益類賬戶虛賬戶支付管理部門水電費管理費用費用類賬戶損益類賬戶虛賬戶出納保管的現金庫存現金資產類賬戶盤存賬戶實賬戶銷售商品支付的運費銷售費用費用類賬戶損益類賬戶虛賬戶E5-2參考答案〔1〕第1年計提折舊的會計分錄如下：借：制造費用20000貸：累計折舊20000〔2〕用丁字形賬戶表示第1年計提折舊后調整賬戶與被調整賬戶之間的關系。..精選實用文檔..精選被調整賬戶調整賬戶固定資產累計折舊10000020000〔3〕固定資產凈值=固定資產-累計折舊=10000-20000=80000〔元〕E5-3參考答案應收賬款——客戶1期初余額2000010000080000300000250000本期發生額400000本期發生額330000期末余額90000應收賬款期初余額55000300000260000450000430000本期發生額750000本期發生額690000期末余額115000應收賬款——客戶2期初余額35000200000180000150000180000本期發生額350000本期發生額360000期末余額25000第6章會計憑證E６-１練習付款憑證的編制。..精選實用文檔..精選借：原材料2000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕340貸：銀行存款2340將上述會計分錄做成實務中的付款憑證：付款憑證貸方科目：銀行存款20×6年3月6日銀付1號財務主管：記賬：出納財務主管：記賬：出納：制單：×××附件3張E６-２練習收款憑證的編制。主營業務收入=70000×10=700000〔元〕增值稅=700000×17%=119000〔元〕借：銀行存款819000貸：主營業務收入700000應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕119000將上述會計分錄做成實務中的收款憑證：收款憑證借方科目：銀行存款20×6年12月21日銀收1號財務主管：記賬：出納財務主管：記賬：出納：制單：×××附件3張E６-３練習轉賬憑證的編制。借：主營業務本錢9000000貸：庫存商品9000000將上述分錄做成實務中的轉賬憑證：..精選實用文檔..精選轉賬憑證20×6年12月9日轉收1號財務主管：財務主管：記賬：出納：制單：×××附件1張第7章會計賬簿E７-１練習錯賬的更正。參考答案:上述會計分錄有誤。收回前欠貨款應該沖減應收賬款，而不是確認一筆主營業務收入。更正如下：用紅字金額填制一張與原錯誤分錄相同的記賬憑證，沖銷原有的錯誤分錄：借:銀行存款1170000貸:營業外收入1170000假設沒有紅筆，可在金額局部加框，表示紅字。借:銀行存款1170000貸:營業外收入1170000用藍字填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正×年×月×號憑證〞。借:銀行存款1170000貸:應收賬款1170000登入總分類賬簿，以丁字形賬戶替代。銀行存款營業外收入應收賬款11700001170000②11700001170000①11700001170000通過上述更正分錄，會計總分類賬簿中就只留下正確的記錄，銀行存款增加1170000元，應收賬款減少1170000元。..精選實用文檔..精選E７-２練習紅字更正法。企業生產車間管理人員使用轉賬支票購置的辦公用品１０５０元,應計入制造費用。由于已經根據錯誤的記賬憑證登記了賬簿。因此，應采用紅字更正法進行更正。方法如下:用紅字金額填制一張與原錯誤分錄相同的記賬憑證，沖銷原有的錯誤分錄：借:管理費用1050貸:銀行存款1050用藍字填制一張正確記賬憑證，注明“訂正×年×月×號憑證〞。借:制造費用1050貸:銀行存款1050第8章本錢計算E８-１計算存貨的入賬價值。參考答案：京南實業于２０×６年３月采購的一批原材料本錢等于原材料的購置價格加上運輸費用。為購置原材料支付的增值稅不是原材料的采購本錢。因此，原材料的入賬價值=買價〔3000000〕+運輸費用〔150000〕=3150000〔元〕練習目的說明：原材料是會計科目，存貨是報表工程，在編制資產負債表時，要將原材料并入存貨工程。所以練習的目的是計算存貨的入賬價值。E８-２計算固定資產的入賬價值。參考答案：京北科技股份公司２０×６年購入一套須安裝調試的機器設備的本錢等于機器設備的購置價格加上裝卸費再加上安裝調試階段支付的工程工程組的工資。為購置機器設備支付的增值稅不構成機器設備的購置本錢。固定資產〔機器設備〕的入賬價值=設備金額〔4000000〕+裝卸費用〔8600〕+工程組工資〔90000〕=4098600〔元〕E８-３練習發出存貨的核算。〔1〕先進先出法。中原食品某品牌掛面在先進先出法下的已銷售的掛面本錢〔主營業務本錢〕和期末余額〔結存金額〕計算如下：表1先進先出法20×7年摘要收入發出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額99采購300060018000003000600180000010銷售1600600960000140060084000015采購20007001400000140020006007008400001400000..精選實用文檔..精選16銷售12006007200002002000600700120000140000020采購100080080000020020001000600700800120000140000080000021銷售200180060070012000012600002001000700800140000800000本月合計60004000000480030600001200940000據表1計算可知先進先出法下：已銷售掛面的本錢〔主營業務本錢〕=3060000〔元〕庫存掛面的本錢=940000〔元〕采用先進先出法計算的本期銷貨本錢〔主營業務本錢〕為3060000元，期末結存余額為940000元。〔2〕加權平均法。中原食品某品牌掛面加權平均法下的已銷售的掛面本錢〔主營業務本錢〕和期末余額〔結存金額〕計算如下：表2全月一次加權平均法20×7年摘要收入發出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額99采購300060018000003000600180000010銷售1600140015采購20007001400000340016銷售1200220020采購1000800800000320021銷售20001200本月合計60004000000480032000001200800000全月一次加權平均單位本錢=【〔3000×600〕+〔2000×700〕+〔1000×800〕】/6000〔元/箱〕據表2計算可知全月一次加權平均法下：已銷售掛面的本錢=4800×666.67=3200000〔元〕庫存掛面的本錢=1200×=800000〔元〕實務中一般使用上月計算出來的全月一次加權平均單位本錢，這樣就可以計算每一次發出存貨的本錢。此題使用本月計算出來的加權平均單位本錢。采用全月一次加權平均法計算的本期銷貨本錢〔主營業務本錢〕為3200000元，期末結存余額為800000元。..精選實用文檔..精選〔3〕移動加權平均法。中原食品某品牌掛面移動加權平均法下的已銷售的掛面本錢〔主營業務本錢〕和期末余額〔結存金額〕計算如下：表3移動加權平均法20×7年摘要收入發出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額99采購300060018000003000600180000010銷售1600600960000140060084000015采購200070014000003400658.82223998816銷售1200790584220065144940420采購10008008000003200224940821銷售200014058801200843528本月合計60004000000480031564641200843528移動加權平均法下，每進一次貨需要計算一次加權平均本錢。9月15日計算的加權平均單位本錢=〔840000+1400000〕/(1400+2000)〔元/箱〕9月16日銷售掛面的本錢=1200×658.82=790584〔元〕9月20日計算的加權平均單位本錢=〔1449404+800000〕/〔2200+1000〕=702.94〔元/箱〕9月21日銷售掛面的本錢=2000×702.94=1405880〔元〕據表3計算可知移動加權平均法下:已銷售掛面的本錢=960000+790584+1405880=3156464〔元〕庫存掛面的本錢=1200×702.94=843528〔元〕采用移動加權平均法計算的本期銷貨本錢〔主營業務本錢〕為3156464元，期末結存余額為843528元。有尾差8元，可并入本期銷貨本錢〔表達謹慎性原那么〕，本期銷貨本錢那么為3156472元。〔4〕后進先出法。中原食品某品牌掛面在后進先出法下的已銷售的掛面本錢〔主營業務本錢〕和期末余額〔結存金額〕計算如下：表4后進先出法20×7年摘要收入發出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額99采購300060018000003000600180000010銷售1600600960000140060084000015采購2000700140000014002000600700840000140000016銷售12007008400001400800600700840000560000020采購10008008000001400600840000..精選實用文檔..精選8001000700800560000080000021銷售10008002008007006008000005600001200001200600720000本月合計60004000000480032800001200600720000據表4計算可知后進先出法下：已銷售掛面的本錢〔主營業務本錢〕=3280000〔元〕庫存掛面的本錢=720000〔元〕采用后進先出法計算的本期銷貨本錢〔主營業務本錢〕為3280000元，期末結存余額為720000元。第9章財產清查E9-1練習存貨盤虧的賬務處理。參考答案;第一步，先將盤虧的原材料〔實際數小于賬面數〕進行沖減，使其賬實相符；同時，記入“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢〞的借方，等待查明原因進行處理。會計分錄如下：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢18000貸：原材料一甲材料18000第二步，根據題中給定的盤虧原因，做如下處理：〔1〕材料短缺中，屬于定額內合理損耗局部：借：管理費用300貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢300〔2〕非正常損失局部，作為殘料收回局部增加“原材料〞，保險公司賠款記入“其他應收款——保險公司〞，剩余局部作“營業外支出〞處理。會計分錄如下：借：原材料260其他應收款——保險公司17000營業外支出——非常損失440貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢17700E9-2練習貨幣資金、實物清查的賬務處理參考答案：〔1〕填制庫存現金盤點報告表。庫存現金盤點報告表

20×6年11月30日實存金額〔元〕賬存金額〔元〕比照結果〔打“√〞〕備注

〔處理意見〕溢余短缺3200030000〔√〕〔〕〔記入“其他應付款〞〕..精選實用文檔..精選負責人簽章：〔李某〕盤點人簽章：〔王某〕出納人簽章：〔張某〕〔2〕填制銀行存款余額調節表。20×6年11月30日工程金額工程金額企業銀行存款日記賬余額280000銀行對賬單余額350000〔+〕銀行已收，企業未收

〔-〕銀行已付，企業未付130000

18000〔+〕企業已收，銀行未收

〔-〕企業已付，銀行未付5000〕

8000調節后存款余額392000調節后存款余額392000編制固定資產盤虧報經批準前和批準后的會計分錄。批準前借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢18000

累計折舊10000

貸：固定資產——Y設備28000

②批準后

借：營業外支出18000

貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢18000第10章賬項調整E10-1參考答案：1.不需調整。2.借：管理費用6000貸：預付費用——租金60003.不需調整。4.借：預收收入10000貸：營業外收入100005.借：財務費用——利息費用200貸：應付利息200E10-2參考答案權責發生制與收付實現制結果比照表20×7年1-6月單位：元工程收付實現制權責發生制序號經濟業務收入費用收入費用1借款100萬元，半年應計利息3萬元300002支付全年租金120萬元1200000600000..精選實用文檔..精選3賒購檢測線100萬，按10年計提折舊10000001000004購進汽車2000萬元200000005銷售汽車收入4500萬元45000000450000006維修收入30萬元3000003000007租金收入24萬元2400001200008日常運營費25萬元2500002500009已售汽車本錢4200萬元4200000010年末銷售獎勵3萬元3000011合計4554000022450000454500004298000012利潤230900002470000三、案例C10-1參考答案：會計分錄。收到5位理發師的投資款50萬元。借：銀行存款500000貸：實收資本500000預收會員費40萬元。借：銀行存款400000貸：預收收入400000向銀行借款30萬元，期限1年，利率為4%。借：銀行存款300000貸：短期借款300000理發業務收入90萬元。借：銀行存款900000貸：主營業務收入900000護手業務收入5萬元。借：銀行存款50000貸：其他業務收入50000..精選實用文檔..精選支付水電費20萬元。借：預付費用—水電費200000貸：銀行存款200000購置洗發水、扶手霜等用品8萬元。借：庫存商品80000貸：銀行存款80000結轉洗發水、扶手霜等用品的使用本錢80000元。借：主營業務本錢80000貸：庫存商品80000支付新增面積2年租金16萬元。借：預付費用——房租160000貸：銀行存款160000支付工資50萬元。借：營業本錢500000貸：銀行存款500000繳納稅金3萬元。〔假設理發店適用簡易征稅方法，每月繳納定額稅30000元〕借：稅金30000貸：銀行存款30000調整分錄。〔為了理解理發店整個營業本錢的組成，將所有本錢費用通過“營業本錢〞賬戶來進行核算。〕〔1〕調整20X6年已支付原面積租金5〔10/2〕萬元。借：營業本錢——租金50000貸：預付費用——租金50000〔2〕有預付卡顧客消費20萬元。借：預收收入200000貸：主營業務收入200000..精選實用文檔..精選〔3〕調整利息費用6000〔300000×4%×6/12〕元。借：財務費用6000貸：應付利息6000〔4〕查表計算應負擔的水電費18萬元。借：營業本錢180000貸：預付費用——水電費180000〔5〕調整新增面積應承當半年租金4〔16/4〕萬元。借：營業本錢——租金40000貸：預付費用——租金400003．利潤表。利潤表20×7年1-6月單位：元工程現金制權責發生制營業收入13500001150000減：營業本錢940000856000其中：租金16000090000水電費200000180000洗發水等8000080000利息費用60000工資500000500000稅前利潤410000294000稅金3000030000凈利潤3800002640004．兩者差異產生的原因主要是兩種確認收入和費用的