PAGEPAGE1紅字專用發(fā)票開具條件及如何開具第一篇：紅字專用發(fā)票開具條件及如何開具深圳頂呱呱工商財稅：紅字專用發(fā)票開具條件及如何開具？問題一：紅字專用發(fā)票開具條件及如何開具？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告20XX年第47號第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：（一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。（三）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。（四）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗。問題二：領(lǐng)用發(fā)票時，發(fā)票專用章印模需要留存?zhèn)洳閱幔扛鶕?jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第25號)第十四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對領(lǐng)購發(fā)票單位和個人提供的發(fā)票專用章的印模應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳椤栴}三：超過認(rèn)證期的發(fā)票能否認(rèn)證？特殊情況下經(jīng)過批準(zhǔn)，可以認(rèn)證。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告20XX年第50號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項辦理程序的公深圳頂呱呱工商財稅：告》（國家稅務(wù)總局公告20XX年第36號）規(guī)定：一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級上報，由省國稅局認(rèn)證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（自20XX年1月1日起施行，20XX年之前逐級上報至國家稅務(wù)總局進(jìn)行認(rèn)證并稽核比對）二、客觀原因包括如下類型：(一)因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；(二)增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；(三)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。問題四：什么情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可優(yōu)先受理預(yù)約定價安排申請？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告20XX年第64號)第十六條規(guī)定：“有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以優(yōu)先受理企業(yè)提交的申請：(一)企業(yè)關(guān)聯(lián)申報和同期資料完備合理，披露充分；(二)企業(yè)納稅信用級別為A級；(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)曾經(jīng)對企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整，并已經(jīng)結(jié)案；(四)簽署的預(yù)約定價安排執(zhí)行期滿，企業(yè)申請續(xù)簽，且預(yù)約定價安排所述事實(shí)和經(jīng)營環(huán)境沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化；深圳頂呱呱工商財稅：(五)企業(yè)提交的申請材料齊備，對價值鏈或者供應(yīng)鏈的分析完整、清晰，充分考慮成本節(jié)約、市場溢價等地域特殊因素，擬采用的定價原則和計算方法合理；(六)企業(yè)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展預(yù)約定價安排談簽工作；(七)申請雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的，所涉及的稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局有較強(qiáng)的談簽意愿，對預(yù)約定價安排的重視程度較高；(八)其他有利于預(yù)約定價安排談簽的因素。”問題五：銷售貨物價格明顯偏低且無正常理由的，如何確定銷售額？一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第七條規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。”二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局第50號令)第十六條規(guī)定：“納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費(fèi)稅額。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。”第二篇：紅字專用發(fā)票開具流程紅字專用發(fā)票開具流程(最新)紅字專用發(fā)票開具流程一、提交開具紅字發(fā)票申請1、納稅人在自己的發(fā)票開具系統(tǒng)中點(diǎn)擊“紅字發(fā)票申請單”菜單，按照原藍(lán)字發(fā)票情況填寫表格，保存后導(dǎo)出到電腦桌面上，同時打印兩份（加蓋公章）。2、登錄網(wǎng)上辦稅廳，然后點(diǎn)擊“我的信息”欄目，在“我的辦稅事項”的“其他申報事項”中有“紅字發(fā)票文件傳送”。點(diǎn)擊“紅字發(fā)票文件上傳”，點(diǎn)擊“新建上傳”后，點(diǎn)擊“瀏覽”，從桌面選擇您需要上傳的紅字增值稅發(fā)票XML文件。然后點(diǎn)“確認(rèn)”。二、辦理開具紅字發(fā)票通知單納稅人申請完成后，攜帶以下資料至分局紅字發(fā)票通知單開具窗口辦理手續(xù)。屬購貨方申請出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》時，應(yīng)提供以下資料：1、加蓋公章的紙制申請單。2、涉及退貨、索取折扣、折讓的，應(yīng)提供雙方同意退貨或折讓的證明（雙方公章確認(rèn)）。3、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的記賬憑證復(fù)印件（加蓋公章）。4、提交原藍(lán)字發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)原件查驗。屬銷貨方申請出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》時，應(yīng)提供以下資料：1、加蓋公章的紙制申請單。2、屬于“開票有誤，購買方拒收”情況的，需提供購買方出具的拒收發(fā)票證明（加蓋購買方公章），寫明：（1）發(fā)票代碼、號碼及拒收理由。（2）錯誤具體項目及正確內(nèi)容。（3）注明發(fā)票未認(rèn)證未抵扣。（4）購貨方稅號開錯需提供購貨方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（加蓋購方公章）。屬于“開票有誤，發(fā)票尚未交付”情況的，需自行出具書面情況說明，注明發(fā)票尚未交付（加蓋公章）。3、提交原藍(lán)字發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)原件查驗。三、開具紅字專用發(fā)票銷貨方納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的開具紅字發(fā)票通知書后，可在自己的開票系統(tǒng)中開具負(fù)數(shù)發(fā)票，開具前納稅人需要在系統(tǒng)中錄入紅字發(fā)票通知書號碼。★注：開具紅字發(fā)票次月報稅時需提供對應(yīng)的紅字發(fā)票通知單復(fù)印件★第三篇：如何開具紅字增值稅專用發(fā)票如何開具紅字增值稅專用發(fā)票一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件；或因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：（國家稅務(wù)總局公告（20XX）47號《關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（一）已開增值稅專用發(fā)票的不同情形（1）購買方取得增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳“開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表”（下稱“信息表”），無需填寫對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，但需要對相應(yīng)的進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與信息表一并作為記賬憑證。（2）購買方取得增值稅專用發(fā)票，未申報抵扣，但無法退回發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)的，購買方填寫“信息表”時需填寫對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息。（3）銷售方開具增值稅專用發(fā)票，尚未交給購買方以及購買方未申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，由銷售方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳“開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表”，此時需填寫對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息。（二）、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的信息表，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成“紅字發(fā)票信息表編號”的信息表，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。（三）、銷售方憑系統(tǒng)校驗通過的信息表開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中銷項以負(fù)數(shù)開具，紅字專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對應(yīng)。（四）納稅人也可憑“信息表”電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對“信息表”的內(nèi)容進(jìn)行校驗。二、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開紅字增值稅專用發(fā)票的，按照一般納稅人紅字增值稅專用發(fā)票的方法處理。三、納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可在對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額內(nèi)，開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，需與藍(lán)字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。第四篇：如何開具紅字增值稅專用發(fā)票如何開具紅字增值稅專用發(fā)票根據(jù)《增值稅專用發(fā)票管理辦法》，企業(yè)必須依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》方可開具紅字增值稅專用發(fā)票。根據(jù)不同的情況，《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》分為由購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具和銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具兩種情況，具體辦理須知如下：購貨方申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》須知一、申請時限和前提條件：1、發(fā)票已收、已經(jīng)認(rèn)證抵扣的；超期未認(rèn)證不得申請；2、發(fā)票已收，經(jīng)認(rèn)證后無法認(rèn)證被稅務(wù)局加蓋“無法認(rèn)證”章的；3、發(fā)票已收，未經(jīng)認(rèn)證，但不屬于增值稅抵扣范圍的。二、提供資料要求：納稅人通過綠色通道網(wǎng)上提交《開具紅字專用發(fā)票申請單》，后提供如下資料到分局窗口申請辦理：1、購貨方書面申請一份。陳述申請原因及具體經(jīng)過。2、原藍(lán)字發(fā)票相關(guān)的入賬記賬憑證復(fù)印件；3、對應(yīng)的原藍(lán)字發(fā)票原件及復(fù)印件，原件由稅務(wù)人員審核后當(dāng)即退還。（屬于索取折扣、折讓的，可以不提供原發(fā)票，但應(yīng)提供有關(guān)合同、協(xié)議、退貨單等復(fù)印件）4、原發(fā)票進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出的記賬憑證復(fù)印件（屬固定資產(chǎn)等原本不予抵扣的，無需轉(zhuǎn)出進(jìn)項、無需提供轉(zhuǎn)出進(jìn)項憑證）5、《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》一式二份（左上角加蓋公章）。6、《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一式三份（不蓋章不簽字）。三、事后處理1、購貨方將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核開具的《通知單》給銷貨方，銷貨方據(jù)此開具紅字發(fā)票，并將開具的紅字發(fā)票提供給購貨方。2、購貨方收到紅字發(fā)票后暫無需認(rèn)證。3、購貨方次月申報時，務(wù)必要對應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出。銷貨方申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》須知一、申請時限和前提條件：1、發(fā)票未交付對方，由銷方申請，但需在開票次月底前提出申請；2、發(fā)票雖交付對方，但對方企業(yè)因種種原因拒收的，確定發(fā)票未經(jīng)對方認(rèn)證、抵扣的，由銷方申請，但需在開票的90天內(nèi)提出申請。二、提供資料要求：納稅人通過綠色通道網(wǎng)上提交《開具紅字專用發(fā)票申請單》，后提供如下資料到分局窗口申請辦理：1、銷貨方書面申請一份（加蓋公章）。陳述申請原因及具體經(jīng)過。2、購方書面說明原件一份（加蓋購方公章）。說明沒有收到發(fā)票，或者拒收發(fā)票原因、發(fā)票錯誤具體項目，在說明中承諾未認(rèn)證、抵扣該進(jìn)項稅額。3、原藍(lán)字發(fā)票原件及復(fù)印件一份（復(fù)印件加蓋公章）。4、《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》一式二份（左上角加蓋公章）。5、《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一式三份（不蓋章不簽字）。三、事后處理1、銷貨方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)審核開具的《通知單》開具紅字發(fā)票，開具的紅字發(fā)票無需提供給購貨方。2、銷貨方次月報稅時，應(yīng)提供紅字發(fā)票所對應(yīng)的《通知單》原件及復(fù)印件及開具紅字專用發(fā)票業(yè)務(wù)相應(yīng)的記賬憑證復(fù)印件，以供稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。備注：上述所有復(fù)印件均要加蓋企業(yè)公章。附：《開具紅字專用發(fā)票通知書》工具使用說明企業(yè)端操作：綠色通道——紅字發(fā)票開具申請單登陸綠色通道以后，點(diǎn)擊“網(wǎng)上審批”，進(jìn)入下圖界面。點(diǎn)擊發(fā)票管理類——紅字發(fā)票開具申請表，進(jìn)入下圖界面。選擇是購方還是銷方申請，點(diǎn)擊“下一步”，進(jìn)入下圖界面。填寫上面圖示中的表單，對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票密碼區(qū)內(nèi)打印的代碼、號碼必填。填寫完畢，點(diǎn)擊“保存遞交”。綠色通道中的紅字發(fā)票開具申請單就填寫完畢。第五篇：開具紅字增值稅專用發(fā)票開具紅字增值稅專用發(fā)票相關(guān)政策規(guī)定一、納稅人20XX年1月1日以后發(fā)生的銷貨退回或銷售折讓等情形需要開具紅字發(fā)票的，一律憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具。（國稅發(fā)〔20XX〕156號）二、從20XX年10月1日起，《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》全國國稅系統(tǒng)統(tǒng)一格式，統(tǒng)一使用新的《紅字發(fā)票通知單管理系統(tǒng)》開具，停止原使用方式開具《通知單》。三、納稅人申請開具《通知單》分兩類情形：（一）購買方申請開具：當(dāng)出現(xiàn)以下情況時，應(yīng)由購買方申請開具紅字專用發(fā)票：（開票之日90天內(nèi)辦理）1、購買方獲得的專用發(fā)票認(rèn)證相符且已進(jìn)行了抵扣，之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；2、購買方獲得專用發(fā)票后因以下問題無法抵扣時：①專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證；②專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為納稅人識別號認(rèn)證不符；③專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符