《建設工程經濟》

1Z102000會計基礎與財務管理目錄1Z102010

掌握會計報表的構成與結構1Z102020

掌握資產的特征及分類1Z102030

掌握流動資產核算1Z102040

掌握固定資產的核算1Z102050

掌握負債核算的內容1Z102060

掌握所有者權益的核算1Z102070

掌握工程成本核算和期間費用核算1Z102080

掌握營業收入核算1Z102090

掌握利潤核算的內容1Z102100

掌握財務管理的目標和內容1Z102110

掌握籌資方法和資金成本1Z102120

熟悉工程項目內部會計控制1Z102130

熟悉財務分析的主要內容1Z102140

了解會計的基本概念1Z102010

掌握會計報表的構成與結構

返回目錄1Z102011會計報表及其構成1Z102012資產負債表的結構及其編制方法1Z102013利潤表的結構及其編制方法

會計報表

是財務會計報告中最主要的組成部分。

財務會計報告

是企業對外提供的反映本企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書三部分構成。

1Z102011會計報表及其構成

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會計報表

是定期總括地反映企業財務狀況、經營成果和現金流量的總結性書面文件，包括資產負債表、利潤表

、現金流量表及相關附表。

一資產負債表

資產負債表

是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表按月報送，一般反映的是企業月末、季未、半年末、年末的財務狀況，它屬于靜態會計報表。資產負債表以“資產=負債＋所有者權益”這一會計等式為依據，按照一定的分類標準和一定的次序，把企業在一定日期的資產、負債和所有者權益項目予以適當排列編制而成。其作用主要表現在以下幾個方面：①資產負債表能夠說明企業在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況；②資產負債表能夠顯示企業在某一特定日期所負擔債務的數額、需要償還債務期限的長短以及企業償還債務的能力；③資產負債表能夠表明企業在某一特定日期所擁有凈資產的數額，以及企業所有者權益的構成情況；④資產負債表能夠反映企業在某一特定日期的資產總額和權益總額，從企業資產總量方面反映企業的財務狀況，進而分析、評價企業未來的發展趨勢。返回目錄二資產負債表附表

資產負債表的附表

包括資產減值準備明細表、股東權益增減變動表和應交增值稅明細表。對于施工企業，由于其不屬于應交增值稅企業范疇，故將應交增值稅明細表省略。1資產減值準備明細表

是反映企業各項資產減值準備的增減變動情況的報表。資產減值準備明細表的各項目應根據“短期投資跌價準備”、“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期投資減值準備”、“固定資產減值準備”、“在建工程減值準備”、“無形資產減值準備”、“委托貸款”等賬戶的記錄分析填列。資產減值準備明細表的格式，如表1Z102011—1所示。2所有者權益(或股東權益)增減變動表

是反映企業年末所有者權益(或股東權益)增減變動情況的報表。所有者權益(或股東權益)增減變動表各項目應根據“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”賬戶的發生額分析填列。所有者權益(或股東權益)增減變動表的格式，如表1Z102011—2所示。返回目錄三利潤表

利潤表

是反映企業在一定會計期間的經營成果的會計報表。利潤表是以“利潤一收入一費用”這一會計等式為依據，按照一定的步驟計算出構成利潤(或虧損)總額的各項要素編制而成的，它屬于動態報表。其作用主要表現在以下幾個方面：1利潤表能反映企業在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發生虧損的數額，表明企業收入與產出之間的關系；2通過利潤表提供的不同時期的比較數字，可以分析判斷企業損益發展變化的趨勢，預測企業未來的盈利能力；3通過利潤表可以考核企業的經營成果以及利潤計劃的執行情況，分析企業利潤增減變化原因。返回目錄四利潤表附表

利潤表的附表

包括利潤分配表和分部報表(業務分部和地區分部)，它們是利潤表所列資料的延伸和細化。1利潤分配表

是反映企業一定會計期間對所實現的凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表，是利潤表的附表。它主要揭示企業實現凈利潤的分配情況和年末未分配利潤的結余情況。2分部報表

(業務分部和地區分部)是反映企業各行業、各地區經營業務的收入、成本、費用、營業利潤、資產總額及負債總額等情況的報表。納入分部報表的各個分部最多為10個，如果超過，應將相關的分部予以合并反映；如果某一分部的對外營業收入總額占企業全部營業收入總額90％及以上的，則不需編制分部報表。返回目錄五現金流量表

現金流量表

是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的會計報表，它屬于動態的會計報表。企業編制現金流量表是為會計報表使用者提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的信息，反映企業經營活動、投資活動和籌資活動的動態情況，以便于報表使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力，并據以預測企業未來的現金流量。

1現金流量表的編制基礎

目前，世界上絕大多數國家以現金和現金等價物作為現金流量表的編制基礎，我國也如此。

現金

是指企業的庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。會計上所說的現金通常指企業的庫存現金。而現金流量表中的“現金”：

①包括“現金”賬戶核算的庫存現金②包括企業“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業、可以隨時用于支付的存款，也③包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等其他貨幣資金。

需要強調的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用于支付的存款，如不能隨時支取的定期存款等，不應作為現金；提前通知金融企業便可支取的定期存款，則應包括在現金范圍內。

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現金等價物

是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的短期投資。其中，期限短，一般是指從購買日起，三個月內到期。例如可在證券市場上流通的三個月內到期的短期債券投資等。現金等價物雖然不是現金，但其支付能力與現金的差別不大，可視為現金。如企業為保證支付能力，持有必要的現金，為了不使現金閑置，可以購買短期債券，在需要現金時，隨時可以變現。2現金流量表的編制原則

我國會計核算遵循權責發生制原則，但編制現金流量表時則遵循收付實現制原則，即將權責發生制下的收入和費用轉換成現金基礎

返回目錄3現金流量表的基本內容

企業的現金流量一般可以分為三類，即經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。這三部分內容構成了現金流量表的基本內容：

⑴

經營活動產生的現金流量。

經營活動

是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。就施工企業來說，經營活動主要包括：承發包工程、銷售商品、提供勞務、經營性租賃、購買材料物資、接受勞務、支付稅費等等。經營活動流入的現金主要包括：①承包工程、銷售商品、提供勞務收到的現金（扣除因銷貨退回支付的現金）；②收到的稅費返還；③收到的其他與經營活動有關的現金。經營活動流出的現金主要包括：①發包工程、購買商品、接受勞務支付的現金；②支付給職工以及為職工支付的現金；③支付的各項稅費；④支付的其他與經營活動有關的現金。返回目錄基本內容：1、經營活動產生的現金流量；2、投資活動產生的現金流量；3、籌資活動產生的現金流量！

⑵投資活動產生的現金流量

投資活動

是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。其中，長期資產

是指固定資產、在建工程、無形資產、其他資產等持有期限在1年或一個營業周期以上的資產。

投資活動主要包括：取得和收回投資，購建和處置固定資產、無形資產和其他資產等等。投資活動流入的現金主要包括：①收回投資所收到的現金；②取得投資收益所收到的現金；③處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額；④收到的其他與投資活動有關的現金。投資活動流出的現金主要包括：①購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金；②投資所支付的現金；③支付的其他與投資活動有關的現金。

注意投資與投資活動的區別返回目錄

⑶

籌資活動產生的現金流量

籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。其中，資本包括實收資本（股本）、資本溢價（股本溢價）；債務指對外舉債，包括發行債券、向金融企業借入款項以及償還債務等等。

籌資活動產生的現金流入項目主要有：①吸收投資所收到的現金；②取得借款所收到的現金；③收到的其他與籌資活動有關的現金。

籌資活動產生的現金流出項目主要有：：①償還債務所支付的現金；②分配股利、利潤或償付利息所支付的現金；③支付的其他與籌資活動有關的現金。

返回目錄1現金流量表可以提供企業的現金流量信息，從而對企業整體財務狀況作出客觀評價。企業的經濟活動主要包括經營活動、投資活動和籌資活動三個方面。這三方面的經濟活動都影響企業的現金流量，從而影響企業的財務狀況。雖然有關現金流量的資料可以從企業比較資產負債表和利潤表中獲得，但這兩張報表卻不能提供企業現金流量的全貌。而現金流量表能夠說明企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的原因，從企業現金流量狀況，可以大致判斷其經營周轉是否順暢；將經營活動產生的現金流量與凈利潤相比較，可以從現金流量的角度了解凈利潤的質量，為分析和預測企業的經濟前景提供信息。

2現金流量表有助于評價企業的支付能力、償債能力和周轉能力。通過現金流量表，并配合資產負債表和利潤表，將現金和流動負債進行比較，計算出現金比率；將現金流量凈額與發行在外的普通股權加權平均股數進行比較，計算出每股現金流量；將經營活動現金流量凈額與凈利潤進行比較，計算出盈利現金比率等。可以了解，企業的現金能否償還到期債務，能否支付股利和進行必要的固定資產投資，了解企業現金流轉效率和效果等。從而便于投資者作出投資決策，便于債權人對企業的支付能力和償債能力以及企業對外部資金的需求情況作出可靠的判斷。

六現金流量表的作用3通過現金流量表預測企業未來的發展情況。如果現金流量表中各部分現金流量結構合理，現金流入、流出無重大異常波動，一般說明企業的財務狀況基本良好。通過現金流量表及其他財務信息，可以了解企業現金的來源和用途是否合理；了解經營活動產生的現金流量有多少；企業在多大程度上依賴外部資金；分析企業未來獲取或支付現金的能力，評價企業產生凈現金流量的能力是否偏低。從而為企業編制現金流量計劃、合理有效地使用現金創造條件，為投資者和債權人評價企業的未來現金流量、作出投資和信貸決策提供必要信息。現金流量表的格式，如表1Z102011-3所示。

1Z102012資產負債表的結構及其編制方法

一資產負債表的結構資產負債表由表頭和基本內容兩部分構成。目前，國際上資產負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國會計制度規定，企業的資產負債表一般采用賬戶式，即資產負債表基本部分分為左右兩方：返回目錄左方列示資產各項目

資產應當按照其流動性分類分項列示，包括流動資產和長期資產。

流動資產包括的項目按照流動性大小排列依次分為：①貨幣資金、②短期投資、③應收及預付款項、④存貨和待攤費用等。

長期資產內部按照各項目的流動性大小排列依次分為：①長期投資、②固定資產、③無形資產和④其他資產。

右方列示負債及所有者權益各項目

負債應當按照其流動性分類分項列示，包括流動負債、長期負債等；

所有者權益應當按照實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。施工企業資產負債表的格式，如表1Z102012所示。

二資產負債表的編制方法資產負債表中“年初數”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目名稱和內容同上年度不一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入報表中“年初數”欄內。資產負債表中“期末數”欄內各項數字，應根據報告期末資產、負債和所有者權益賬戶余額資料填列。有些項目可根據總賬賬戶余額直接填列；有些項目可根據總賬賬戶余額計算填列；有些項目可根據明細賬戶的余額計算填列；有些項目可根據總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列等。返回目錄1Z102013利潤表的結構及其編制方法

由于實際工作中，施工企業一般按月計算利潤，因此按月報送利潤表，以反映企業月度、季度、半年度和年度的經營成果，它屬于動態會計報表。一利潤表的結構利潤表的結構主要有單步式利潤表和多步式利潤表兩種。目前，我國采用的是多步式利潤表。

多步式利潤表是把企業當期凈利潤，按其構成內容通過幾個計算步驟逐步計算出來，并按照其構成內容重要性的大小，在表中從上到下依次計算排列。

返回目錄施工企業按多步式利潤表計算凈利潤，可以分為以下四步：1計算主營業務利潤；以主營業務收入為基礎，減去主營業務成本和主營業務稅金及附加，計算得出企業主營業務利潤；2計算營業利潤；以主營業務利潤為基礎，加上其他業務利潤，減去管理費用和財務費用，計算得出營業利潤；3計算利潤總額；以營業利潤為基礎，加上投資收益、補貼收入和營業外收入，減去營業外支出，計算得出利潤總額；4計算凈利潤。以利潤總額為基礎，減去所得稅，計算得出凈利潤。

多步式利潤表注意收入與費用支出配比的層次性，便于對企業的經營情況進行分析，有利于不同企業之間進行比較，有利于預測企業未來的盈利能力，從而滿足報表使用者對會計信息的需求。

返回目錄注意二利些潤表的注編制方岸法1利管潤表“本月識數”欄。該欄激反映各械項目的牛本月實并際發生價數；在喊編報中期和年度財務會畜計報告遵時，應坦將“本捕月數”猾欄改成“上年陳數”欄。即在案編報中弦期財務駁會計報芳告時，寨填列上鋸年同期阿累計實光際發生幻玉數；在爬編報年帝度報表零時，填喘列上年遇全年累邪計實際縫發生數彩。如果仇上年度玻利潤表茂與本年怎度利潤荒表的項印目名稱障和內容彩不相一永致，應駝對上年臺度利潤派表項目榆的名稱末和數字半按本年絹度的規奔定進行斃調整，槽填人本菊表“上期年數”淹欄。2利潤表“本年椅累計數格”欄。該欄反慕映各項目追自年初起淋至報告期栽末止的累剪計實際發而生數。其中牌，有些艷項目可賺以根據賬戶發生敏額直接填列或分召析填列；刻有些項目跟可以根據兩個有關揉賬戶的發怕生額分析后填列身。返回目錄1、下肝列各項結經濟業沈務屬于忍應計入炎經營活軌動產生質的現金底流入項桃目的有膛（新）A、收沖到出租弓固定資陶產的租儉金收入B、購貨啊退回而收飾到的退貨那款C、收到貞出口退回疑的增值稅悠款D、取范得債券撓利息收勁入所收查到的現稿金E、接巷受現金慶捐贈返回目宴錄【典型例鐮題】答案：A勾BC解析：A幅BC均屬殺于應計入秒經營活動遙產生的現揚金流入項陵目，收到尊出租固定亦資產的租飼金收入、綁購貨退回命而收到的謊退貨款屬于收題到的其繩他與經營活駐動有關的父現金，收殺到出口退現回的增值揀稅款屬于露收到的稅剝費返還。彼取得債券筋利息收入州所收到的悄現金屬于想投資活動華產生的現耗金流入，螺接受現金缸捐贈屬于纖籌資活動汽產生的現擊金流入。返回目錄2、甲公著司200悉1年度發斑生的管理嗓費用為2紅200萬乳元，其中闖以現金支開付退休職縮慧工統籌退性休金35享0萬元和蜂管理人員駐工資95擔0萬元，你存貨盤虧悼損失25嘆萬元，計稿提固定資弟產折舊4執20萬元屈，無形資執產攤銷2唱00萬元棉，計提壞旅帳準備1桌50萬元妄，其余均朽以現金支邀付。假定足不考慮其膊他因素，存甲公司2基001年擊度現金流貌量表中支泉付的“其探他與經營拖活動有關漠的現金”稠項目的金丸額為（愿）萬元。A．10證5掉B踢.45跳5C.減47徒5耕D.劍67揉5返回目錄答案：B解析：其恥他與經營跡活動有關鄙的現金＝護2200添－950亦－25－貌420－魄200－慣150＝繭455（勢萬元)返回目保錄一、單選釘題1、下列敞項目，應鼠在資產負且債表上作色為負債列尺示的是（隨）A、財務趙費用遣B足、管理費岸用C、待棉攤費用負D購、預提丟費用2、下腎列會計個報表屬曾于靜態等會計報纏表的是賞（退）A、資腦產負債偽表陳B、臘利潤表C、現金筋流量表繞D、歇利潤分配角表3、主媽要提供煙企業財賊務狀況懂信息的鬧會計報勇表是（撲）A、資辨產負債降表墊B、辯利潤表C、現鋒金流量陰表虜D、扯利潤分奪配表4、下列題會計報表熱屬于會計器報表附表押的是（肝）A、資產謝負債表鬼B、語利潤表C、現金咸流量表妹D、渣利潤分配蜂表返回目錄【模擬接練習題屠】5、我造國目前思采用的之資產負砌債表格判式為（得）資逗產負債水表。A、單債步式信B擦、多步棍式敞C、焰報告式賽D、賬斧戶式6、下列首各項中，一定不摧會引起現猶金流量泰表中現遵金數額沿變動的可是（繞）A、從誰銀行提寨取現金常備發工館資B、非箏現金資樂產的增痛加或減孤少C、長恩期負債息的增加近或減少D、所有虹者權益的或增加或減量少7、企業能接受現金頸捐贈所取射得的現金邪在現金流惹量表中應職反映在（多）何項目中。A、“收屆到的其他速與籌資活芹動有關的鬼現金”B、“綠收到的希其他與關投資活崖動有關幅的現金漂”C、“收牛到的其他味與經營活解動有關的建現金”D、“吸倒收資金所煩收到的現暗金”8、下國列各項垃，應單領列項目嘉在資產快負債表宋的流動凱資產部器分中單置獨反映酒的是（委）A、長期慰待攤費用頭中在一年細內攤銷的生部分B、預計誼一年內收柄回的長期眉股權投資C、預計辟一年內報戲廢的固定育資產D、將帆于一年出內到期椅的長期滅債權投槽資返回目錄9、企業途對外會計懶報表所應志反映的主騰要內容是形：A、會計繁主體攻B、會計做假設C、會迅計要素嫂D慶、會計碗期間10、悅下列經島濟業務默所產生帳的現金嫌流量中現，屬于我“經營胞活動產拋生的現攪金流量嗓”的是烏（）A、變賣千固定資產吩所產生的逃現金流量B、取得梨債務利息真收入所產可生的現金隊流量C、支付錫其經營租例賃費用產近生的現金胖流量D、支付炮融資租賃茶費用所產責生的現金庭流量11、現左金流量表絡編制方法濁中的“直姻接法”和技“間接法奶”是用來步反映（件）A、投迫資活動蹦的現金年流量睛B、經絲式營活動孕的現金裂流量C、籌櫻資活動候的現金金流量駛D、上禁述三種藝活動的賢現金流邊量12、掉處置固挑定資產拖的凈收顆入屬于致（岔）A、投資坑活動的現螺金流量丙B伴、經營活連動的現金南流量C、籌資霜活動的現毀金流量貝D中、不影響欣現金流量返回目堵錄13、露下列業灣務中不碗影響現積金流量束的是（主）A、收回嶄以前年度窮核銷的壞夸賬曠B、護商業匯票拳貼現C、預段提銀行概借款利滿息四D、碑收到銀馳行存款若利息14、下糧列不影響蹲現金流量吵的業務是遼（號）A、以固邁定資產對鴿外投資艦B、分得目現金股利國或者利潤C、吸收串權益性投沸資收到現詞金穿D、支秒付融資租糧入設備款15、專擔業貸款資且本化的利闊息支付屬條于（酬）A、經營活勇動的現金舅流量B、投資活岸動的現金徹流量C、籌資活抹動的現金萍流量D、不影響事現金流餓量16、掃以下不姥屬于投兼資活動盾的現金禽流量是展（鋒）A、收彈回購買眉股票時土已宣告蓄分配未衰領取的碧現金股拾利B、收墳回債券欣投資時竊已到付墨息期但東是尚未聚領取的粱債券利愚息C、購狹買無形你資產支凱付現金D、支扛付融資陪租入固顏定資產協的租賃簽費返回目錄答案1、D華2過、A帽3蚊、A低4盜、D5、D貌6、A散7、A姻8、D9、C受10僵、C備11、喉B詠1么2、B13、聽C陵14尿、A型15、貪C調16釋、D返回目示錄二、多選而題1、根據坦企業會計城制度的規群定，企業濕基本的會摸計報表包而括（干）A、資產使負債表手B、利潤濤表C、現金溉流量表截D、利潤有分配表緊E、攜會計報表君附注2、根據歡企業會計管制度的規施定，企業哭財務會計德報告包括丟（拉）A、會計腿報表炸B、超會計報表時附注C、財務融情況說明哀書D善、盈利預俊測報告拔E反、審計報陽告3、企臣業將一涼項投資念被確認更為現金扛等價物綱應當滿殼足的條敘件有（題）A、期限偽短燃B、流動需性強C、易于轉轉換為已月知金額的聰現金固D、價值冊變動風險群很小均E方、金額比配較小4、下列粒各項業務剖，不會引陪起現金變重動的有（句）A、到期董未能收回郊的應收票暮據轉為應亭收賬款B、出摔售固定臣資產取張得價款蛛C饑、計提腔固定資君產折舊D、用鞭銀行存賀款償還攜短期借向款發E、幅計提壞經帳準備返回目錄5、不減座少現金的礎費用和損縱失包括（曠）A、固津定資產刊折舊進B巾、無形童資產攤喂銷尼C、轉籮銷固定白資產盤除虧D、結轉教固定資產擇清理凈損樣失趟E、投資速損失6、下比列各項蠻屬于籌隙資活動律產生的網現金流吐量的有伏（汁）A、取得絡債券利息元收入所收駁到的現金B、償練還債務呆所支付木的現金C、融資材租賃所支故付的租賃韻費D、減捕少注冊鬧資本所丈支付的率現金E、分配竿股利支付盟的現金7、下秋列費用頌中，應盞該將其株發生額齊當期全咳部轉入銀損益的釋有（漏）A、制造價費用丑B、要財務費用溪C冬、管理費爛用D、營狠業費用俯E、懇輔助生夸產費用8、資典產負債墳表上的純“貨幣謹資金”輔項目，撈應根據柔（饅）科翻目的期令末余額產合計數刮填列。A、現險金暑B、短減期借款新C、摔銀行存智款D、其蜜他貨幣盆資金賺E、短底期投資返回目憑錄9、下列秒現金流量絹中，屬于默投資活動肥產生的現歉金流量有爸（）A、取箱得投資監收益收嶄到的現末金B、出售邀固定資產摧收到的現憑金C、分級配股利噸所支付剃的現金D、取得戲短期股票航投資所支制付的現金E、收到餓返還的所蹤蝶得稅所得展到的現金10、腎下列交蟻易或事沾項產生牢的現金幻玉流量中想，屬于縫投資活遙動產生晨的現金腹流量的猶有（品）A、為購短建固定資赤產支付的榆耕地占用脫稅B、為購淹建固定資膏產支付的景已經資本屈化的利息響費用C、因尺火災造要成固定期資產損嗽失而收押到的保井險賠款D、最氏后一次害支付分女期付款歲購入固視定資產缸的價款11、鉤采用間部接法將肌凈利潤渾調節為遠經營活范動的現樸金流量差時，主鼻要需要選調整的略項目有云：A、實際繞沒有支付驕現金的費子用B、實站際沒有運收到現勵金的收蓮益C、不歉屬于經企營活動酬的損益D、經營票性應收應賤付項目的屬增減變動返回目錄12、詞資產負北債表中傻“期末段數”欄昆內各項鋸數字應荷（唇）填列凝。A、有些腐項目可根鳥據總賬賬絞戶余額直停接填列B、有偽些項目固可根據某總賬賬異戶余額所計算填疊列C、有噸些項目駕可根據鑄明細賬繁戶的余毅額計算口填列D、有些柿項目可根璃據總賬賬語戶和明細斃賬戶余額帖分析計算巾填列。13、斬下列事附項中不鎖影響現序金流量矩變動的態是（匠）A、接到受投資泉轉入固崇定資產援B丙、收回棚對外投棄出的固尖定資產C、用現治金收購本命企業股票策實現減值D、在練建工程撤完工轉義入固定球資產E、用濕以銀行競存款償悄還到期淺短期借輕款14、薯下列屬坡于籌資更活動產故生現金泉流量的塘是（竟）A、支付宿借款利息援B、分得蛾現金股利園C、接受覺現金捐贈D、支付儲融資租入侄設備款朋E去、發行債嚷券收到的汗現金返回目坦錄15、更下屬于賢經營活鋒動的現塵金流量垂有（睜）A、用現澆金支付廣饞告宣傳費泉用B、用活銀行存談款支付邊經營性默租賃設蓋備的租姨金C、交納雞增值稅泡D、交露納所得稅E、交納萬計入固定洞資產價值晴的耕地占所用稅16、用項現金流量惜表補充資芹料中將凈低利潤調整邊為經營活濟動的現金寺流量時，辯需要調整彈的項目有身（振）A不涉及冒現金收支尚的投資和季籌資活動業B、沒有羞支付現金快的費用C、沒牲有收到輝現金的捷收益咐D、討不屬于忙經營活艱動的損鹽益E、經營木性應收應事付項目的輪增減變動17、用耀現金流量拍表補充資椅料中將凈壁利潤調整任為經營活嗓動的現金胡流量時，喚以下需要清調整的項必目有（膏）A、計灣提的資鑰產減值剪準備B、無形湯資產的攤喉銷C、待稿攤費用呼的攤銷D、已登閱記為“營剩業外收入勉”的處置司固定資產趴凈收入E、已登獄記為“財勸務費用”界的借款利蹄息返回目錄答案1、AB樓C駝2、A禿BC展3、慰ABCD4、A直CE何5、A展BCD浩E孤6慰、BC姓DE7、BC雕D管8、碑ACD英9、AB塑C10、A學C扛11、貍ABCD激12、革ABCD13、A爛BD舟14、A逆CDE留15、A米BCD16、視BCD窯E鑄1聲7、A梅BCD絕E返回目靈錄1Z1頃020葡20畢資產辭的特征船及分類返回目怕錄1Z10疤2021師資產及鹽其特征1Z10射2022守資產的采分類1Z1萌020階21資城產及其中特征資產是指過幟去的交誰易、事房誠項形成睜并由企凳業擁有召或者控遙制的資統源，該培資源預攤期會給默企業帶掏來經濟員利益。資產是草一項經現濟資源，凡是由過去的軋交易、借事項所暖形成的，有助于企躁業目前和泳未來的生慈產經營活常動，預期能給企業帶來經濟缺效益，企業擁有使用旗權或控制博權，并且能類夠以貨幣進行合理計量霉的經濟資網源，都應鋪當作為謊資產予露以確認。返回目錄1Z1走020眉22資跳產的分鑒類資產按照流動性分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資巧產和其他資弦產。返回目皺錄一、流動俱資產流動資廊產是指可以拳在1年或超過1年的一維個營業背周期內衫變現或優者耗用彩的資產及，主要碌包括貨幣資金、短期投資、應收及袖預付款社項、待攤費用、存貨返回目經錄區分“待鉤攤費用”宇和“長期墻待攤費用繳”！1貨幣資豎金是指企放業在施怨工生產坑經營活掌動中停留于貨幣形顧態的資逃金，包喂括庫存現金、銀行存款和各種其他嬌貨幣資金。貨幣或資金是示企業最活躍的資金，具腰有流動性強的特點，欠可以作為立即投入速流通的交換媒名介。2短期投資指能夠隨杰時變現并且持有時間不準備弄超過1年（偶含1年稀）的投資土，包括粱股票、培債券、馬基金等柏。作為短貓期投資，應當符夫合以下兩個條士件：①能夠在公占開市場交菠易并且有徑明確市價；②持有投資兵作為剩余問資金的存枯放形式，閥并保持其工流動性和哨獲利性。短期投資晴容易變現景，其流動尚性僅次于汽現金，能芒夠隨時通旨過資本市帆場變賣收收回現金。企業持享有短期杏投資，一般是為漲了獲得股傘利或利息笨而非控制胃它。3應收及陪預付款旗項是指企命業在日落常施工鴉生產經燙營過程位中發生嚼的各種債筒權。4待攤費用是指企貧業已經支扯出，但應由秘本期和揪以后各權期分別炎負擔的分攤期響限在1格年以內北（包括針1年）忍的各項銷費用，如低值芬易耗品攤還銷、預付獲保險費以拖及一次購梯買印花稅橫票和一次秀交納印花欄稅稅額較派大需分攤轉的數額等司。5存貨是指企業賞在正常生煮產經營過樹程中持有濟以備出售毅的產成品濤或商品，復或者為了遲出售仍然曲處在生產理過程中的豎在產品，貿或者將在沾生產過程影或提供勞拉務過程中久耗用的材婆料、物料套等。二、傅長期投蜜資長期投資是指除短隸期投資以盡外的投資助，包括持繭有時間準曾備超過1年（不靠含1年）的各鋒種股權性竊質的投資綁、不能變瓣現或不準進備隨時變制現的債券尼、長期債喜權投資等涉。長期投資風的目的不僅僅是為了獲取緊投資收益，更重弱要的是為了積犁累整筆畝資金以章供企業脈特定用鳳途的需宅要或為了獲得熔另一家企戲業的控制觸權，或對另一偷家企業法實施重翻大影響，以配合企愈業本身的世經營活動，從而實捆現企業團的長期敗發展目舌標。·長期股權仍投資是指企懶業通過讓渡資燥產從而擁團有被投遞資單位蜓的股權醒，成為被投資睜單位的股東，按所持砍股份比例袍享有權益彈并承擔相粥應責任的數對外投資爐，包括股票投資和其他股權悔投資。·長期債容權投資是指企妻業通過購買債紅券、委托金語融機構隊貸款等方式皇，取得頓被投資茶單位債聾權而形典成的對糞外投資洪，主要毅包括債券投欠資和其他債米權投資。企業應當納定期對長賠期投資的繭賬面價值社逐項進行貼檢查，至少于每年年末檢說查一次，如果斃由于市霜價持續融下跌或書被投資兼單位經曉營狀況電變化等律原因導濫致其可替收回金野額低于憂投資的盾賬面價研值，應儀將可收墻回金額歉低于長汁期投資攝賬面價問值的差把額，計酸提長期嚷投資減摧值準備申，確認額為當期侍投資損油失。返回目虛錄三、固定千資產固定資產是指使用院期限較長餓，單位價輕值較高，窯并且在使自用過程中望保質原有攏實物形態放的資產，盈它是企業叛從事施工勞生產活動鏟的主要勞現動資料。禾固定資產冤的價值隨訊著使用的銜磨損程度幻玉，逐漸地沃、部分轉除化為受益遮期間的費壯用。返回目么錄四、無姜形資產無形資產是指企竿業為生哀產商品齡、提供緩勞務、脆出租給絡他人、吉或為管副理目的配而持有僵的、沒磁有實物懂形態的渠非貨幣濫性長期各資產。慕無形資伯產主要絲式包括專利權、商標權、著作權、土地使申用權、非專利炊技術、特許權、商譽等。返回目錄1、專利巖權專利權是指國家歪專利主管休機關，依銅法授予發燈明創造專熟利申請人棚對其發明受創造在法智定期限內獻所享有的個。專利權隨包括發明渠、實用新碑型和外觀掃設計專利削權。2、商標權商標權是指企業務在某類指編定的商品系或產品上毛使用特定壇的名稱、謝標記或圖絮案的權利逢。商標權加包括獨占獎使用權和昏禁止使用狡權兩個方揀面。3、著作權著作權是指著作好權人對其籍著作依法占享有的出旗版、發行繭等方面的例專有權利暴。著作權刻可以轉讓沸、出售或蹄者贈予。怕著作權包震括發表權冬、署名權憤、修改權渴、保護作利品完整權取、使用權捎和獲得報更酬權等。4、土地使用創權土地使絨用權是指國家館準許某一執企業在一邀定期間對繭國有土地棵享有開發點、利用、陪經營的權宿利。根據惕我國土地閃管理法的范規定，我本國土地實丙行公有制尋，任何單雪位和個人徒不得侵占諷、買賣或豬者以其他掩形式非法界轉讓。國榆有土地可個依法確定索給國有企既業、集體獨企業等單鹽位，其使協用權可依匯法轉讓。返回目厭錄5、非枝專利技斯術非專利可技術也稱專有貌技術，是針指未經公蒜開也未申絡請專利，咱但在生產冬經營活動棉中已采用秤了的、不藏享有法律芬保護，但尚為發明人心所壟斷，權具有實用唯價值的各服種技術和蛋經驗，如埋設計圖紙附、資料、蛛數據、技京術規范、拌工藝流程地、材料配輩方、管理拆制度和方袍法等。6、特許都權特許權也稱為特粉許專營權墳、專營權但，是指在斷某一地區槐經營或銷苗售某種特倡定商品的命權利或是閘一家企業槳接受另一仆家企業使雀用其商標壟、商號、催技術秘密霧等的權利庸。7、商樹譽商譽是指企那業獲得瞇超額收他益的能遙力。是墾指企業鼠由于所綠處的地摟理位置甘優越、醬服務質墳量高，朗或由于盈信譽卓茫著而獲雙得了客泰戶的信啦任，或據由于組蒙織管理玩得當、銹、生產倒經營效律益高，降或由于躺技術先孩進、掌污握了生蓋產的訣堂竅等原倍因而形洲成的無弟形價值趨。這種襯無形價代值具體柴表現在謝該企業腎的獲利劃能力超捎過了一召般企業粒的獲利欣水平。返回目仗錄如果無形貝資產物賬面價揉值超過油其可收供回金額，則應按節超過部分室確認無形魄資產減值準款備。企業計堆提的無形駁資產減值決準備，計允入當期的剩營業外支煙出。如果可收回金舉額高于賬涼面價值，一般不做劇會計處理。返回目掠錄五、其他除資產其他資產是指除流如動資產、賓長期投資痕、固定資等產、無形獅資產以外梳的其他資齊產，如臨時設陳施和長期待心攤費用等。1、臨時設施是指施個工企業憑為保證蘋施工生接產活動洪和管理黎活動的夾正常進立行而在約施工現恢場建造寄的供施明工生產置和生活直使用的瞞臨時房債屋、建運筑物、急構筑物瓣和其他絡各種臨永時性的望簡易設院施。2、長期待智攤費用是指企業鍋已經支出僵，但攤銷霞期限在1年以上(不含1年)的各項費遇用，如租入固定興資產的改誼良支出等。應當由本期負擔華的借款利琴息、租陵金等，不得作為長覺期待攤撓費用處蒜理。返回目錄資產1.貨幣被資金2.短期尸投資3.應收良及預付款懷項4.待狡攤費用5.存粱貨1.股票甘投資2.其彎他股權欠投資1.長期乎股權投資2.長鳳期債權王投資1.債椅券投資2.其他鴉債權投資二、長期棕投資一、流動孤資產三、固定窮資產四、無齊形資產五、其爽它資產1.專利診權2.商標稼權3.著展作權4.土妖地使用念權5.非賞專利技于術6.特許籌權7.商雪譽1.臨時堪設施2.長期雨待攤費用返回目煤錄1、按照流現行會計返制度規定殺，下列各謊項中，應父作為無形淋資產入賬避是（）駁。Ａ、開閑辦費Ｂ、廣刃告費Ｃ、為獲逆得土地使于用權支付配的土地出績讓金Ｄ、開發嶄新技術過程程中發生腿的研究開返發費返回目錄【典型例勉題】答案：斜Ｃ解析：勻開辦費舞應計入嘗長期待雨攤費用棄；廣告壇費應計膽入營業掙費用；淺為獲得饒土地使萄用權支傍付的土席地出讓昌金應計活入無形航資產；慌開發新著技術過遮程中發飄生的研勻究開發德費應計境入管理盞費用。返回目粱錄2、下列炮各項中，葵企業應確棵認為無形蘿資產的有誰（）Ａ、吸收倡投資取得紋的土地使粘用權Ｂ、因轉削讓土地使極用權補交準的土地出稠讓金C、自找行開發迷并按法隊律程序漫申請取硬得的無幣形資產D、無應償劃撥看取得的搶土地使徒用權返回目錄答案：A趕BC解析：現因轉讓躲土地使唇用權補畝交的土苦地出讓啦金作為計無形資壇產中的滴土地使膠用權核蠟算。無貿償劃撥紹取得的這土地使困用權不禍屬于無侍形資產掘取得的夫內容。返回目錄一、單腿選題1、屬族于生產頑車間使標用的無傳形資產蒜，如專冰利權，嘗其各期誼的攤銷傲價值應四計入(盒)。A．生產雖成本檔B．晴管理費用C．制增造費用尚D．逝營業外嬸支出2、下豆列各項鈔中，不圍符合資澇產定義丙的是（駝）。A、融資林租入的固圍定資產漸B豎、待處理殼財產損失C、購入拘的專利權獨D、嬸預付的貨晝款3、企業俘原來沒有問入賬的土絮地使用權發，有償轉閉讓時按規五定補交的貴土地出讓管金應當（他）Ａ、作為份固定資產砌核算虛Ｂ瓦、作為長穗期待攤費趴用Ｃ、作禿為無形語資產入籍賬濕Ｄ、妹作為當撥前費用4、作醉為無形慨資產的搬土地使苗用權是析指（完）Ａ、通勢過行政呆劃撥獲農得的土接地使用鵲權糊Ｂ、伍按期交喊納土地君使用費Ｃ、將神通過行掏政劃撥漆的土地胸使用權涉有償轉鄭讓，按爆規定補胳交的土致地出讓請款Ｄ、國有突土地依法恢確定給國輛有企業使秘用返回目錄【模擬直練習題掃】答案：1阿、B知2、B3、C岡4、果C返回目錄二、多選璃題1、長早期投資搜按照投個資的性狹質和目模的的不王同可分扁為(剪)。A．長碌期股票鑄投資念B．章長期股路權投資C.長期測債券投資抱D再．長期債嶄權投資阿E．混穿合投資2、下駕列各項撞，屬于括企業無汗形資產源核算內熱容的有咬（摘）。A．購筋入的專梳利權仿B代．地理糾位置C．購入讓的土地使池用權拼D．浪員工素質始E．自納創的商譽3、下付列各項眼，屬于沃可辨認黑的無形寸資產有鳳（匪）。A．非殺專利技拔術兼B.著商譽C.特娃許經營炕權框D.商價標權畏E．土斗地使用按權4、資產劣的基本特煌征有(充)必。A、必須她是企業擁妄有或控制叨的峰B、必郵須能以貨互幣計量C、必趨須是經忙濟資源顆D待、必須煙能夠給狀企業帶親來未來謙經濟利罵益返回目錄5、下偽列各項閃中，企致業應確謊認為無齡形資產適的有（摘）Ａ、吸收銜投資取死得的土猶地使用濤權Ｂ、因轉讓純土地使腹用權補此交的土趣地出讓為金Ｃ、由于技達術先進掌距握了生產交訣竅而形射成的商譽Ｄ、企業的通研究開削發費用6、下姿列項目型中，可臂在“長席期待攤夕費用”惜科目核紹算的有晨（）Ａ、攤銷期絞限在１年柱以上（不腹含１年）腰的固定資舍產的修理還支出Ｂ、攤銷階期限在秧１年以精上（不戰含１年比）的租薯入固定碑資產的魯改良支獨出等Ｃ、應當辦由本期秀負擔的咸長期借嘆款利息考。Ｄ、按面值葵發行股票夜，支付的幅金額較大竹的手續費飯或傭金等供相關費用倦。7、下列劣可以確認怒為無形資添產的有（參）A、自創潤商譽萬B、購買慕的版權蘆C剩、企業經在劃撥無償遮取得的土據地使用權D、購入殊的一項專疾利技術趁E麗、高級技藏術人才8、無賴形資產定的確認峰條件包圈括（脾）A、是假非貨幣略性長期睡資產答B、田該資產勵產生的像經濟利烘益很可由能流入苦企業C、該婦資產的邊成本能膜夠可靠旅的計量沉D、必烘須可辨錯認E、符合頑無形資產殼的定義返回目錄9、長乞期待攤汪費用的粒內容包沿括（鋒）A、自共有固定揚資產的約改良支食出B、固優定資產歷修理支櫻出C、應當您由本期負啊擔的借款或利息、租坡金D、股戒票發行憲費減去辱凍結期宜利息收這入扣除困股票溢不價后的偷余額E、除購戲置和建造噴固定資產飲以外所有歇籌建期間腰發生的費悔用10、作損為短期投逼資應符合怎的條件有簡（）A、持有喇時間必須氏在一年以酷下B、能梨夠在公然開市場愛交易并億且有明椒確市價C、持有揀投資的目夫的在于控辯制對方D、持有傭投資的目頂的在于對繭對方產生趙重大影響E、持有屋投資作為肅剩余資金衡的存放形咐式，并保癢持其流動復性和獲利致性11、以鴉下屬于長籃期債權投緣瑞資的有（毫）A、購入鼓并準備持湊有至到期漆的3年期識國債B、購入獨并準備持采有至到期錘的分期付績息到期還饅本3年期吵公司債券C、購入鋪并準備持攔有至到期刑的一次還允本付息3導年期公司揭債券D、購肺入而不興準備長包期持有森的3年陜期國債E、委托夜貸款返回目錄答案：1、B縫D蜂2、A販C汗3口、AC介DE該4級、AB罩CD予5器、AB偏6、要ABD7、B煤D堪8、B撐CE旱9、D危E10、B支E贏11、而ABCE返回目羽錄1Z1洗020愛30套流動資臉產核算返回目來錄1Z1序020囑31攔貨幣資壟金的核傍算1Z10漆2032度應收及原預付款項妻的核算1Z10低2033詢存貨的小核算1Z1據020租31貨滿幣資金柜的核算貨幣資金是指企業夸在生產經你營過程中脈停留在貨翁幣形態的臺資金。包南括庫存現鑄金、銀行肚存款和其葉他貨幣資雪金。一現金1現金于及其特點現金是指存吼放在企敲業的庫倍存現金史，包括體庫存的綢人民幣螞和外幣約。它主娃要用于隙企業日耀常的零獸星開支射，可隨驢時購買美所需的滑物資，廉支付有笛關費用出，償還貼債務，骨也可以欄隨時存益入銀行私。現金核算：用現不金直接其辦理經武濟業務泊的貨幣肯收支行獲為。現金的特點：極強的流拒動性，普遍的可先接受性，收支頻繁，最容易縫發生意秋外和損矮失。返回目錄2現金鐘的使用范個圍按照國工務院頒盯發的《申現金管伯理暫行逮條例》倉的規定亦，企業厭可以在下列范漂圍內使感用現金戴：⑴職工工邪資、津酷貼；⑵個人勞亭務報酬；⑶害根據國丑家規定脅頒發給個人的科學技壓術、文化齡藝術、體招育等各種獎金；⑷柳各種勞保、呈福利費奪用以及國家規想定的對奏個人的發其他支射出；⑸向個人撤收購農副產品轎和其他物刃資的價款雹；⑹出差人員乒必須隨身雕攜帶的差旅甜費；⑺結算起點三以下的零星膠支出(結算起碧點為1唐000庸元)；⑻中仿國人民銀妖行確定需片要支付現過金的其他支番出。返回目錄3現金賄日常收支鼻的管理按照《浴現金管宮理暫行秤條例》區的規定究，企業偵現金收歌支應當帶依照下列規定筐辦理：⑴企業現金岸收入應于當日送存婆開戶銀行，不得超額騾存放現金。壤當日送衣存確有慮困難的訴，由開叢戶銀行恭確定送壩存時間需；⑵企梯業日常零益星開支所廟需的現金割，由開戶銀敢行根據企蒙業的實純際情況核定最扮高限額，一般3～5天的日常零椒星開支所下需的數量廚。邊遠山特區和交通貨不便地區局的庫存現砍金限額可寫以多于5天，但眉不得超鐮過15天的日棍常零星急開支需極要量；⑶欠企業按惜規定從削開戶銀吃行提取現漸金時，應當寫明寫用途，由本企業制財會部音門負責全人簽定獎蓋章，經開戶銀芳行審核后予以支兩付；⑷廊因采購怨地點不坡固定，秒交通不錯便，搶論險救災兇以及其僚它特殊情拴況必須使胞用現金碰的，企牢業應當隆向開戶猴銀行提出申請，由本企業遭財會部夢門負責牢人簽字虧蓋章，經開戶孤銀行審們核后支付濟現金；⑸端對現金草收付的交易必案須根據岔原始憑紙證編制坑記賬憑膊證，并在原始憑睛證與記注賬憑證犁上加蓋絡“現金砍收訖”聚與“現嘴金付訖頂”章。返回目錄4現金弓的內部控喇制制度①企業庫存講現金收支平與保管應件由出納人暫員負責。經管崇現金的風出納人始員不得落兼管收蘭入、費用惕、債權愉、債務凱等的賬娘簿登記桌工作以把及會計抓稽核和怒會計檔惹案保管圓工作；訂企業應姻當按照規定消的程序辦乘理現金支豎付業務。②企笨業應當蝦加強庫逆存現金下庫存限退額的管殺理，在悶銀行核襪定的庫煙存限額報內支付喘現金，翻不得任意槽超過庫艘存現金逝的限額頓，超過鋸庫存限纖額的現回金應及和時存人騾銀行。傍企業如掃需增加捎或減少庫救存現金描限額的鹽，應當算向開戶隊銀行提湖出申請處，由開生戶銀行報核定。③企業必壩須在《現奮金管理暫膽行條例》荒規定的范著圍內使用仍現金，不瓣屬于現金至開支范圍的業務沸一律通膠過銀行隱辦理轉母賬結算誕。企業負牛責人對砍本企業變現金的李安全負打責。④企業朵應當加炊強現金鵝的管理怒，明確嶄收款、蓮付款、援記錄等有各個環飄節出納扯人員與塌相關人員的職責蜓權限。企政業取得的載現金收入書必須及時賓入賬，不謹得私設“今小金庫”光，不得賬蔽外設賬，嚴油格禁止勒收款不服入賬的品違法行胡為。⑤企業承支付現描金，可應從本企動業庫存她現金限簽額中支袍付或者附從開戶附銀行提善取，不墊得從本企業的泛現金收格入中直趕接支付第（即坐聞支）。機因特殊鹽情況需忙要坐支殊現金的惑，應事番先報開糊戶銀行審查遠批準，由伏開戶銀行土核定坐支右范圍和限喉額，企業次應定期向獅銀行報送錯坐支金額畫和使用情況朗。未經銀之行批準草，嚴禁踐坐支現棋金。⑥企業的出屬納人員應蔑定期進行墓調換，不貼得一人長犬期從事出娘納工作。任何衡企業不僑得由一人辦理鏡貨幣資金麥業務的全生過程。企特業對于重趁要貨幣資爸金支付業臭務，應當師實行集體多決策和審革批制度轉，停止寬對貨幣紋資金支渠付“一車支筆”倉決策審竭批的做煩法。任匆何個人矛都無權崗決定劃轉巨額染貨幣資金各，嚴防貨賞幣資金的蝕挪用、貪夸污、侵占哥、外逃等秒非法行為故。嚴禁未乏經授權的機餅構或人員啟直接接觸黑貨幣資金旁。⑦企業羅應當定坦期和不童定期地學進行現寺金盤點按，確保付現金賬館面余額煙與實際裝庫存相量符。不得白條叮抵庫和償挪用現倡金。返回目曉錄二銀尼行存款麥的管理銀行存款是指企業欣存放在銀島行或其他悼金融機構暈的貨幣資糕金。根據短國家現金塔管理和結廈算制度的愿規定，企縫業除在規漠定限額內宋留存少量溪現金以外解，其余貨帆幣資金必塌須全部存所入銀行；悅企業的一嘗切貨幣收仔支，除在沸規定范圍摟內使用現靈金以外，游都必須通術過銀行辦扮理結算。1銀硬行存款核卸算的內容按照國家霧有關規定冷，凡是獨滋立核算的眉企業必須退按照銀行帝開戶辦法芝的規定，肯向當地銀紙行申請開魄立存款賬析戶，經銀花行審查同耀意后辦理其開戶手續紅。開戶企別業通過舞銀行賬頌戶辦理醫資金收泛付，必帝須遵守蒜以下規蝦定：①認真貫座徹執行國住家的政策算、法令，弟遵守銀行櫻信貸、結獲算和現金俯管理等有啦關規定。尊在銀行檢膝查時，企幸業必須提聾供賬戶使剪用情況的趣有關資料沖；②一個企業底只能選擇覆一家銀行兩的一個營廉業機構開呢立一個基赤本存款賬加戶,，不得在多坑家銀行機可構開立基搖本存款賬期戶，也不哨得在同一染個銀行的曉幾個分支番機構開立艷一般存款捕賬戶。企惹業在銀行確開立的賬佩戶，只供蛛本企業業艦務經營范蔬圍內的資咐金收付使毛用，不準字出租、出豬借或轉讓脖給其他單侮位或個人幸使用；③企業除停了按規定渠留存的庫桶存現金以拾外，所有輝貨幣資金妹都必須存冒入銀行，回企業一切俘收付款項彈，除制度顛規定可用團現金支付承的部分外卸，都必須胖通過銀行波辦理轉賬早結算。各法種收付款善憑證必須潛如實填明枝款項來源蕉或用途，招不得巧立爹名目、弄洪虛作假、填套取現金賄、套購物遲資，嚴禁反利用賬戶矩搞非法活傘動；返回目供錄④企業避應當嚴猴格遵守隊銀行結腐算紀律天，不準簽氣發沒有資烘金保證的票據或杯遠期支票，套取銀歸行信用州；不準喇簽發、狠取得和讀轉讓沒森有真實撈交易和醋債權債想務的票練據，套激取銀行音和他人尿資金；貴不準無賭理拒絕劉付款，三任意占佛用他人挺資金；槐不準違圓反規定蕉開立和值使用銀提行賬戶舒；⑤企業斧應當及時核枯對銀行振賬戶，確保銀聰行存款賬凳面余額與鏟銀行對賬滲單余額相努符。對銀摩行賬戶核灰對過程中恒發現的未彈達賬項，邪應查明原造因，及時息處理；⑥企業塵應當加強貨續幣資金寫票據的松管理，明確轎各種票席據的購深買、保妻管、領股用、注甜銷等環連節的職帥責權限噸和程序拋，并專脾設登記箱簿進行繳記錄，涼防止空嘩白票據伯的遺失儉和盜用妨；⑦企業吐應當加強銀喂行預留毯印鑒的靠管理，用于銀霸行結算的嚷有關印鑒僅不能集中堤由出納人鏟員保管，率應實行印睬鑒分管眠制度。財務植專用章打應由專丈人保管冷，個人宇名章必到須由本車人或其本授權人夾員保管陰。嚴禁解一人保僑管支付疾款項的利有關印肯章。返回目疊錄2抽銀行結算康方式企業在經世營過程中媽經常與各善方面發生蹈往來結算豆業務，這靈些結算業姐務，除少決量按現金興管理辦法保規定可以衰用現金支蠅付以外，轟大部分都蓮需要通過暈銀行轉賬結算秧方式辦理收付厭款項。所謂轉賬結算，是指扯企業與胳各方面怒的經濟蛋往來款秋項，不揮采用現繁金收付脂，而是盡按照規憶定的結再算方式繩，通過狡銀行將倚款項直扎接從付善款單位帳賬戶轉牧賬劃撥洪給收款芹單位賬壘戶的一斤種貨幣夫清算行姐為，也瞇稱非現金結傘算。根據現泄行銀行哀結算辦架法的規合定，國聾內銀行勁結算方杜式主要譽有以下巾幾種。①支票結找算方式。支票是指出票禁人簽發的欣，委托辦塊理支票存分款業務的絡銀行或者差其他金融嬌機構在見薦票時無條掉件支付確體定的金額宣給收款人榜或者持票底人的票據槽。凡同城衫各單位之削間的商品積交易、勞癢務供應和貢其他款項刷的結算，異以及單位鹽和個人在刃同一票據毯交換區域掠的各種款謎項結算，永都可以采傭用這種結考算方式。②銀行匯盾票結算方撲式。銀行匯跡票是指出鋤票銀行瞧簽發的揉，由其哥在見票販時按照扯實際結烈算金額伴無條件品支付給膚收款人宗或者持炊票人的韻票據。領單位和貢個人的迫各種款剖項結算污，均可緣瑞使用銀避行匯票弟。返回目右錄③銀行月本票結辜算方式弄。銀行本票是指銀行是簽發的，賄承諾自己室在見票時糕無條件支塌付確定的床金額給收拋款人或者甚持票人的搬票據。單誕位和個人爬在同一票礎據交換區筆域需要支海付各種款耗項，均可摟以使用銀色行本票。④商業匯乒票結算方漏式。商業匯襲票是指出碑票人簽嶄發的，卡委托付門款人在佳指定日茂期無條由件支付用確定的撲金額給妨收款人羽或者持翼票人的嫂票據。魄在銀行莊開立存翻款賬戶草的法人組以及其瞎他組織味之間，專必須具片有真實蛇的交易暴關系和捏債權債剛務關系置，才能斃使用商沒業匯票逢。商業篩匯票按碗其承兌渾人不同記分為商憂業承兌巴匯票和鋼銀行承淹兌匯票成兩種。⑤委托收瓶款結算方暮式。委托收愧款是指收款淺人委托銀唱行向付款嬸人收取款銳項的結算沿方式。這享種結算方答式不受金袖額起點的褲限制，只回要收款人剪憑已承兌姻的商業匯嫂票、債券憐、存單等廊付款人債妥務證明即葬可辦理款才項的結算鋒，它既可臘用于同城冰結算，又書可用于異邪地結算。⑥匯兌結礦算方式。匯兌是指匯舅款人委漁托銀行侄將款項蒸支付給暖收款人申的結算怠方式。船匯兌結所算方式緩劃撥款愿項簡便褲、靈活亡，單位芹和個人企的各種駝款項結洽算均可箏以使用調這種結劇算方式露。⑦信用卡魄結算方式伙。信用卡是指商業洋銀行向個淹人和單位燦發行的，索憑其向特踏約單位購輔物、消