2021-2022年山東省德州市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

3

題

在債務(wù)人進行債務(wù)重組并全部以庫存商品償還應(yīng)付賬款時（假定債權(quán)人向債務(wù)人另行支付增值稅），債務(wù)人當(dāng)期確認的資本公積為（）。

A.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值與增值稅之和低于原債務(wù)賬面價值的差額

B.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值低于原債務(wù)賬面價值的差額

C.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價值與增值稅之和低于原債務(wù)賬面價值的差額

D.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價值低于原債務(wù)賬面價值的差額

2.

3.第

2

題

甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于20×7年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費用），票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。20×8年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日工程動工并支付工程進度款1117萬元：4月1日支付工程進度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工：8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，資本化期間該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入20×8年為50萬元。則20×8年度甲股份有限公司應(yīng)計人該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（）萬元。

A.37.16B.340C.310D.72

4.下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，不正確的是()。

A.因虧損合同預(yù)計產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認預(yù)計負債

B.因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認為預(yù)計負債

C.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認預(yù)計負債

D.對期限較長的預(yù)計負債進行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響

5.A公司2010年的財務(wù)報告于2011年4月10日對外報出。2011年2月10日，A公司2010年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而發(fā)生退回。該批商品的售價為100萬元、增值稅稅額為17萬元、成本為80萬元，B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實A公司已同意退貨，所退商品驗收已入庫。該事項發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，此時尚未進行所得稅匯算清繳;A公司適用的所得稅稅率25%。不考慮其他因素，在進行財務(wù)報告調(diào)整時影響2010年凈損益的金額是（）萬元。A.100B.80C.15D.20

6.甲公司于2015年1月1日向乙銀行借款1000000元，為期3年，一次還本付息，合同年利率為3％，實際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費27747元，則2015年末“長期借款”科目余額為（）元

A.1011143.12B.1002253C.981143.12D.972253

7.第

16

題

甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A公司凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認的資本公積為（）萬元。

A.5150B.5200C.7550D.7600

8.新華公司2010年12月31日“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為300萬元，2011年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用180萬元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用130萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。則2011年12月31日該項預(yù)計負債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為（）萬元。

A.0B.250C.300D.430

9.關(guān)于或有事項的下列表述中正確的是（）

A.未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害，屬于或有事項

B.結(jié)果預(yù)計將會發(fā)生，但時間不確定的事項不屬于或有事項

C.存在不確定性的事項均為或有事項

D.或有事項結(jié)果具有不確定性

10.

第

12

題

在下列事項中，（）不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。

A.取得短期借款B.支付現(xiàn)金股利C.償還長期借款D.購買三個月內(nèi)到期的短期債券

11.

第

9

題

委托方采用收取手續(xù)費的方式代銷商品，受托方應(yīng)在商品銷售后按（）確認收入。

A.銷售價款B.收取的手續(xù)費C.商品售價減去商業(yè)折扣D.銷售價款和手續(xù)費之和

12.

第

3

題

短期投資持有期間獲得的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記（）科目。

A.投資收益B.短期投資C.財務(wù)費用D.應(yīng)收股利

13.第

10

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司在2007年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計人管理費用的金額為（）萬元。

A.600B.770C.1000D.1170

14.2012年1月1日，甲公司從銀行取得一筆3年期專門借款開工興建一幢辦公樓。2014年4月30日該辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)，5月31日投入使用，6月5日辦理竣工決算，6月30日正式完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費用在2014年停止資本化的時點為()。

A.4月30日B.5月31日C.6月5日D.6月30日

15.第

4

題

甲公司在年度財務(wù)報告批準報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是（）。

A.作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計差錯更正

B.在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報表附注做出披露

C.按照資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整

D.按照資產(chǎn)負債表日后事項非調(diào)整事項的處理原則作出說明

16.

17.2013年6月11日，甲公司將一項專利權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司。該項專利權(quán)系甲公司2012年1月1日以l800萬元的價格購入的，購入時預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。采用直線法攤銷。該專利權(quán)未計提減值準備。假定轉(zhuǎn)讓專利權(quán)適用的營業(yè)稅稅率為6％，不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

18.

第

16

題

某企業(yè)2002年度的財務(wù)會計報告于2003年4月10日批準報出，2003年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2001年12月10日購入的一批大額商品（達到重要性要求）退回，因產(chǎn)品退回，企業(yè)應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目。下列說法中正確的是（）。

A.沖減2003年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目

B.沖減2002年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目

C.沖減2001年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目

D.在2003年度財務(wù)會計報告報出時，沖減利潤表中主營業(yè)務(wù)收入項目的上年數(shù)等相關(guān)項目

19.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不能直接確認為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次記人以后各期的會計科目是（）。

A.管理費用B.財務(wù)費用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

20.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始入賬價值的表述中，不正確的是（）

A.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為入賬價值，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外

B.固定資產(chǎn)的入賬價值包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而繳納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費

C.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本

D.購置的不需要安裝的固定資產(chǎn)，一般按實際支付的買價、運輸費、包裝費等，作為入賬價值

二、多選題(20題)21.

第

17

題

下列資產(chǎn)中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

C.應(yīng)收利息

D.開發(fā)支出

22.甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?010年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項從甲公司購入的商標權(quán)。該商標權(quán)系2010年4月1日從甲公司購入，購入價格為860萬元。乙公司購入該商標權(quán)后立即投入使用，預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司該商標權(quán)于2006年4月注冊，有效期為10年。該商標權(quán)的入賬價值為100萬元，至出售日已累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標權(quán)的攤銷均計入管理費用。不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司2010年年末合并資產(chǎn)負債表的處理中，正確的有（）。

A.抵銷無形資產(chǎn)原價800萬元

B.抵銷無形資產(chǎn)累計攤銷100萬元

C.該商標權(quán)的列示金額為52．5萬元

D.該商標權(quán)的列示金額為700萬元

23.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量

B.降低壞賬準備的計提比例

C.無形資產(chǎn)攤銷年限由20年改為15年

D.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為雙倍余額遞減法

24.下列項目中．不影響所得稅費用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值當(dāng)期發(fā)生變動

25.下列各項中,應(yīng)納入職工薪酬核算的有()。A.A.工會經(jīng)費B.職工養(yǎng)老保險費C.職工住房公積金D.辭退職工經(jīng)濟補償

26.關(guān)于企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)在個別報表中按授予日權(quán)益工具的公允價值確認長期股權(quán)投資和股本

B.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

27.2010年12月31日，丁公司應(yīng)收丙公司賬款余額為100萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方?jīng)Q定進行債務(wù)重組，丁公司同意丙公司以其一項投資性房地產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)進行債務(wù)重組。丙公司采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，該投資性房地產(chǎn)于債務(wù)重組日的賬面價值為40萬元，其中成本為35萬元，公允價值變動為5萬元，當(dāng)日的公允價值為50萬元;可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為40萬元，其中成本為20萬元，公允價值變動為20萬元，當(dāng)日的公允價值為45萬元。丁公司取得的資產(chǎn)均不改變用途，相關(guān)資產(chǎn)均未計提減值準備。下列說法中錯誤的有（）。

A.丁公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失5萬元

B.丙公司應(yīng)確認投資收益5萬元

C.丙公司處置可供出售金融資產(chǎn)時，公允價值變動產(chǎn)生的資本公積應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計入投資收益

D.丙公司確認處置損益計入營業(yè)外支出的金額是10萬元

28.在確定對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額

B.通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報

C.從被投資單位獲得固定回報

D.擁有對被投資方的權(quán)力

29.事業(yè)單位對財政直接支付方式購置固定資產(chǎn)，發(fā)票金額包括3個月的扣留質(zhì)量保證金，在賬務(wù)處理中涉及的會計科目有（）

A.非流動資產(chǎn)基金B(yǎng).事業(yè)支出C.其他應(yīng)付款D.財政補助收入

30.

第

16

題

下列各項中，應(yīng)采用公允價值進行后續(xù)計量的有（）。

31.各單位依法設(shè)置的會計帳簿包括：()。A.總帳;B.明細賬;C.備查帳簿;D.日記帳

32.第

29

題

使用專項資金的事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項中，會引起事業(yè)基金增減變化的有（）。

A.轉(zhuǎn)入撥入專款結(jié)余B.用材料對外投資C.支付固定資產(chǎn)清理費用D.收回對外投資收到現(xiàn)金

33.

第

22

題

資本化期間內(nèi)，為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款，下列說法不正確的是（）。

A.該一般借款的借款費用應(yīng)當(dāng)全額資本化

B.應(yīng)予資本化的利息金額為實際發(fā)生利息費用減去尚未動用的借款存入銀行取得的利息收入

C.一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率

D.資本化率應(yīng)根據(jù)一般借款以及專門借款的加權(quán)平均利率共同計算確定

34.下列關(guān)于會計職業(yè)道德表達中，正確的有()

A會計職業(yè)道德是規(guī)范會計行為的基礎(chǔ)

B會計職業(yè)道德是會計目標的重要保證

C會計職業(yè)道德是會計法律制度的重要補充

D會計職業(yè)道德是提高會計人員素質(zhì)的重要措施

35.

第

24

題

下列有關(guān)長期股權(quán)投資的表述中，不正確的有（）。

36.牛牛公司應(yīng)付花花公司貨款600萬元，因牛牛公司經(jīng)營不善，難以按時還款。花花公司同意按400萬元結(jié)清該筆賬款?；ɑü疽呀?jīng)為該筆賬款計提壞賬準備50萬元，在債務(wù)重組日，該事項對花花公司和牛牛公司的影響分別為（）

A.花花公司資本公積減少150萬元

B.牛牛公司資本公積增加200萬元

C.花花公司營業(yè)外支出增加150萬元

D.牛牛公司營業(yè)外收入增加200萬元

37.2015年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項420萬元到期，因經(jīng)營陷入困境，預(yù)計短期內(nèi)無法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有()。

A.甲公司以公允價值為410萬元的固定資產(chǎn)清償

B.甲公司以公允價值為420萬元的長期股權(quán)投資清償

C.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還

D.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司以現(xiàn)金償還

38.A公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2013年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨計量；2013年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓，至2014年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2014年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2014年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項中，A公司2014年12月31日不應(yīng)單獨確認為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的有（）。

A.甲地塊的土地使用權(quán)B.乙地塊的土地使用權(quán)C.丙地塊的土地使用權(quán)D.丁地塊的土地使用權(quán)

39.

第

26

題

下列各項，不需采用追溯調(diào)整法進行會計處理的有（）。

A.無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

B.長期債券投資折價攤銷由直線法改為實際利率法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法

40.

第

20

題

關(guān)于債務(wù)重組準則，下列說法中正確的有（）。

A.債務(wù)重組一定是在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)閑難情況下發(fā)生的

B.債務(wù)重組一定足債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項

C.債務(wù)重組只包括持續(xù)經(jīng)營情況下的債務(wù)重組，不包括非持續(xù)經(jīng)營情況下的債務(wù)重組

D.只要債務(wù)條件發(fā)生變化，無論債權(quán)人是否做出讓步，均屬于債務(wù)重組

三、判斷題(20題)41.民用航空運輸企業(yè)的高價周轉(zhuǎn)件等，盡管具有固定資產(chǎn)的特征，但是考慮到成本效益原則，在實務(wù)中通常確認為存貨。（）

A.是B.否

42.在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)和分支機構(gòu)，雖然采用不同于企業(yè)的記賬本位幣，但不屬于境外經(jīng)營．（）

A.是B.否

43.

第

32

題

按照企業(yè)會計準則的規(guī)定。我國所有單位都應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計核算基礎(chǔ)。（）

44.

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.企業(yè)計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨實現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的存貨跌價準備。如果按存貨類別計提存貨跌價準備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯誤

47.企業(yè)收到投資者投入外幣資本時，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實收資本賬戶均應(yīng)按照合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。（）

A.正確B.錯誤

48.需要交納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。（）

A.是B.否

49.

第

28

題

購入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用，應(yīng)該計入交易性金融資產(chǎn)的成本中。（）

A.是B.否

50.第

26

題

某企業(yè)在2009年1月20日（2008年度財務(wù)會計報告尚未批準報出）發(fā)生2008年度賒銷的商品的退貨，該企業(yè)應(yīng)沖減2009年度1月份主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和相關(guān)稅金等。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換的金額減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用后的金額確定。（）

A.是B.否

52.編制民間非營利組織資產(chǎn)負債表依據(jù)的會計等式是資產(chǎn)：負債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

53.應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（）

A.是B.否

54.事業(yè)單位的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、期末轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（）

A.是B.否

55.合并財務(wù)報表，是指反映母公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。（）

A.是B.否

56.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)將股份的公允價值總額與股本（或?qū)嵤召Y本）之間的差額確認為資本公積。（）

A.是B.否

57.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。（）

A.是B.否

58.

第

33

題

業(yè)務(wù)活動成本是民間非營利組織為實現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標、開展其項目活動或者提供服務(wù)所發(fā)生的費用。（）

A.是B.否

59.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在每期計提折舊或者攤銷時，折舊額或攤銷額需記入“管理費用”科目。（）

A.是B.否

60.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時，確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債，并調(diào)整合并形成的商譽或者營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.②安達公司管理層2007年年末批準的財務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：{Page}項目2008年2009年2010年產(chǎn)品甲銷售收入14000300015200上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款本年收回100200100本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將于下年收回200100300購買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金60004005500以現(xiàn)金支付職工薪酬400020003220以現(xiàn)金支付的設(shè)備維修支出300100310設(shè)備改良支付現(xiàn)金1500利息支出100520480其他現(xiàn)金支出100140120{Page}假定上述財務(wù)預(yù)算已包含以下事項：

安達公司計劃在2009年對制造中心L的流水線進行技術(shù)改造。因此，2009年、2010年的財務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，安達公司

的財務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長率計算。（如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長率調(diào)整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現(xiàn)金流量兩項，其余項目直接按上述已知數(shù)計算）假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。

③安達公司在投資制造中心L時所要求的最低必要報酬率為5%（稅前）。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：1年2年3年5X的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)O.9524O.9070O.8638

（3）其他有關(guān)資料：

①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②安達公司不存在可分攤至制造中心L的總部資產(chǎn)和商譽價值。

要求：

（1）作安達公司資產(chǎn)組的認定，并說明理由。

（2）計算確定安達公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來各期的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）填列安達公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（4）編制安達公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。資產(chǎn)組減值測試表{Page}廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價值可收回金額減值損失減值損失分攤比例分攤減值損失分攤后的賬面價值未分攤減值損失二次分攤比例二次分攤減值損失應(yīng)確認的減值損失總額計提準備后的賬面價值

62.甲公司、乙公司2021年有關(guān)交易或事項如下：資料一：1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股(每股面值為1元，市價為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70％股權(quán)，實現(xiàn)對乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5％。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元；為核實乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費20萬元；相關(guān)款項已通過銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤11500萬元；乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為27000萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由一棟辦公樓所致，成本為20000萬元，累計折舊6000萬元，未計提減值準備，公允價值為17000萬元。上述辦公樓預(yù)計自2021年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料二：2月5日，乙公司向甲公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為1000萬元，產(chǎn)品成本為800萬元，未計提存貨跌價準備。至年末，甲公司已對外銷售70％，另外30％形成存貨，未發(fā)生跌價損失，款項尚未收到。資料三：6月20日，甲公司以1000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為600萬元，款項已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。資料四：12月31日，乙公司應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬元，計提壞賬準備50萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向甲公司賒銷產(chǎn)品形成。資料五：2021年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤8460萬元，提取盈余公積846萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換產(chǎn)生其他綜合收益500萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。其他有關(guān)資料：①2021年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。③假定不考慮所得稅、增值稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)計算甲公司取得乙公司70％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。(2)計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認的商譽。(3)編制甲公司2021年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。(4)編制甲公司2021年12月31日合并乙公司財務(wù)報表相關(guān)的抵銷分錄。

63.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關(guān)交易或事項：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價款1000萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元，目的在于賺取價差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當(dāng)年年末的公允價值為600萬元，甲公司將公允價值變動99萬元(600-501)計入了公允價值變動損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機會，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入了當(dāng)期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計支付價款5122.5萬元(包括交易費用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項為8010萬元(包括交易費用)。甲公司準備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價款扣除相關(guān)交易費用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價10元)作為對價，取得乙公司擁有的E公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日取得控制權(quán)，辦妥相關(guān)手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為進行本次并購，甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，可辨認負債賬面價值為16000萬元，可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估后E公司可辨認資產(chǎn)公允價值為25000萬元，可辨認負債公允價值為16000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。甲公司在購買日確認長期股權(quán)投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項分析、判斷并指出甲公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會計處理辦法。

64.

65.

參考答案

1.D因債權(quán)人向債務(wù)人另行支付增值稅，所以增值稅不應(yīng)考慮在內(nèi)。

2.D

3.C利息資本化金額=專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用一尚未動用的借款資金存人銀行取得的利息收入=12000×3%-50=310（萬元）。由于進行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，所以中斷期間不需要暫停資本化。

4.A虧損合同，在滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當(dāng)確認預(yù)計負債，選項A表述錯誤。

5.CA公司因該事項對2010年凈損益的影響金額為（100-80）×（1-25%）=15（萬元）。

6.A（1）取得借款時：

借：銀行存款972253

長期借款——利息調(diào)整27747

貸：長期借款——本金1000000

（2）2015年末計提利息：

借：財務(wù)費用38890.12（972253×4%）

貸：長期借款——應(yīng)計利息30000（1000000×3%）

——利息調(diào)整8890.12

2015年末“長期借款”科目余額=1000000－27747+30000+8890.12=1011143.12（元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.A甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認的資本公積=9000×80%-2000×1-50=5150（萬元）。

8.B2011年12月31日該項預(yù)計負債的賬面價值=300-180+130=250（萬元），計稅基礎(chǔ)=賬面價值250-未來實際發(fā)生時可予稅前抵扣的金額250=0，因此，負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異250萬元（250-0）。

9.D選項A表述錯誤，或有事項是由企業(yè)過去的交易或事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害不屬于或有事項；

選項B表述錯誤，選項D表述正確，或有事項結(jié)果具有不確定性，具體從兩個方面理解，一是結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性；二是結(jié)果預(yù)計發(fā)生，但時間或金額具有不確定性；

選項C表述錯誤，或有事項與不確定性聯(lián)系在一起，但并不是存在不確定性的事項均為或有事項，還要結(jié)合或有事項的其他特征進行判斷，例如選項A所述的未來將發(fā)生的自然災(zāi)害；企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，其預(yù)計使用壽命、凈殘值均具有不確定性，但折舊、攤銷不屬于或有事項。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.D選項D屬于現(xiàn)金等價物，它是現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”概念的構(gòu)成內(nèi)容，它的增加同時會引起銀行存款的減少，因此，此選項引起現(xiàn)金內(nèi)部一增一減的變化，不會引起現(xiàn)金流量總額變化。

11.B以收取手續(xù)費的方式代銷商品，受托方應(yīng)按收取的手下續(xù)費確認收入。

12.B短期投資收到現(xiàn)金股利沖減投資成本。

13.D應(yīng)計入管理費用的金額=500×2×(1+17%)=1170萬元。

14.A構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當(dāng)停止資本化，所以4月30日為該專門借款費用在2014年停止資本化的時點。

15.C這種情況應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項，按照資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的處理原則進行相應(yīng)調(diào)整。

16.C

17.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

18.B報告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日退回，應(yīng)沖減報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字。

19.C【解析】應(yīng)該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分攤計入當(dāng)期收益即營業(yè)外收入科目。

20.C選項ABD表述均正確，選項C表述錯誤，以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本，而不是固定資產(chǎn)的賬面價值。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.ABC解析：資產(chǎn)負債表中列示的流動資產(chǎn)項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等。

22.ABC無形資產(chǎn)的原賬面價值=100-40=60（萬元），售價為860萬元，形成未實現(xiàn)交易損益=860-60=800（萬元），抵銷無形資產(chǎn)原價800萬元;應(yīng)抵銷多攤銷額=800/6×9/12=100（萬元）;該商標權(quán)于合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的金額=（860-860/6×9/12）-（800-100）=52．5（萬元），或該商標權(quán)于合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的金額=60-60/6×9/12=52．5（萬元）。

23.BCD選項A屬于會計政策變更。

24.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

25.ABCD[解析]上述選項均屬于職工薪酬的核算范圍．

26.BC【答案】BC

【解析】結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認資奉公積(其他資本公積)，選項A錯誤；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，選項D錯誤。

27.BD選項B，丙公司確認的投資收益為25萬元;選項D，處置投資性房地產(chǎn)影響其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，處置可供出售金融資產(chǎn)影響投資收益，因此沒有涉及營業(yè)外支出。

28.ABD控制，是指企業(yè)擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。綜上，本題應(yīng)選ABD。

29.ABCD選項ABCD均涉及，會計分錄如下：

（1）購入固定資產(chǎn)，扣留質(zhì)量保證金時：

借：固定資產(chǎn)

貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

借：事業(yè)支出等

貸：財政補助收入

其他應(yīng)付款

（2）質(zhì)保期滿，支付質(zhì)量保證金時：

借：其他應(yīng)付款

貸：財政補助收入

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

發(fā)票金額包括質(zhì)量保證金且扣留質(zhì)量保證金的扣留期≥1年的，不涉及“其他應(yīng)付款”科目，計入“長期應(yīng)付款”科目。如果發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金，不涉及“其他應(yīng)付款”及“長期應(yīng)付款”科目。在支付時直接計入“事業(yè)支出”科目。

30.AD

31.ABCD

32.ABD支付固定資產(chǎn)清理費用應(yīng)計入“專用基金一修購基金”科目，其余三項均會引起事業(yè)基金的變化。

33.ABD資本化率應(yīng)根據(jù)一般借款的加權(quán)平均利率計算確定。

34.ABC解析：會計職業(yè)道德的作用主要體現(xiàn)在以下的三點：(1)會計職業(yè)道德是規(guī)范會計行為的基礎(chǔ)；(2)會計職業(yè)道德是實現(xiàn)會計目標的重要保證；(3)會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補充，是其他會計法律制度所不能替代的。

35.ABCD

36.CD選項A處理錯誤，選項C處理正確，重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額＞計提的減值準備，為借方差額，應(yīng)計入營業(yè)外支出，花花公司應(yīng)確認的營業(yè)外支出=600-50-400=150（萬元）

選項B處理錯誤，選項D處理正確，以現(xiàn)金資產(chǎn)清產(chǎn)債務(wù)時，債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額作為重組利得計入營業(yè)外收入，牛牛公司應(yīng)確認的營業(yè)外收入=600-400=200（萬元）

綜上，本題應(yīng)選CD。

同學(xué)們切記一般情況下，債務(wù)重組損失通過“營業(yè)外支出”來體現(xiàn)，債務(wù)重組利得通過“營業(yè)外收入”來體現(xiàn)。

37.ACD

38.BC乙地塊和丙地塊均用于建造對外出售的房屋建筑物，所以這兩地塊土地使用權(quán)應(yīng)該計入所建造的房屋建筑物成本，不能確認為無形資產(chǎn)，所以答案是選項B、C。

39.ACD無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限屬于會計估計變更，不需要進行追溯調(diào)整；固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會計估計變更，采用未來適用法核算，不進行追溯調(diào)整；長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法屬于新的事項，不是會計政策變更，也不進行追溯調(diào)整。

40.ABC債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項。因債權(quán)人做出讓步，所以債務(wù)人應(yīng)確認債務(wù)重組利得。

41.N工業(yè)企業(yè)所持有的工具、用具、備品備件、維修設(shè)備等資產(chǎn)，施工企業(yè)所持有的模板、擋板、架料等周轉(zhuǎn)材料，以及地質(zhì)勘探企業(yè)所持有的管材等資產(chǎn)，盡管該類資產(chǎn)具有固定資產(chǎn)的某些特征，如使用期限超過一年，也能夠帶來經(jīng)濟利益，但由于數(shù)量多、單價低，考慮到成本效益原則，在實務(wù)中通常確認為存貨。但符合固定資產(chǎn)定義和確認條件的，比如企業(yè)(民用航空運輸)的高價周轉(zhuǎn)件等，應(yīng)當(dāng)確認為固定資產(chǎn)。

42.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

43.0我國所有企業(yè)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計核算基礎(chǔ)。我國的行政單位采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也，采用收付實現(xiàn)制。

44.Y

45.N

46.N按存貨類別計提存貨跌價準備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準備。

47.N企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不論是否有約定匯率，均采用交易日的即期匯率折算?！舅悸伏c撥】企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不會產(chǎn)生匯兌損益。

48.N需要交納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，受托方代收代繳的消費稅，應(yīng)計入委托加工物資成本。

49.N購入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用應(yīng)該記入“投資收益”中。

50.N應(yīng)沖減2008年年度主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和相關(guān)稅金等。

51.Y【答案】√

52.Y【答案】√

【解析】民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素。其中，反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)，其會計等式為：資產(chǎn)-負債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素包括收入和費用，其會計等式為：收入-費用=凈資產(chǎn)變動額。

53.N應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

54.N事業(yè)單位的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

55.N合并財務(wù)報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團的整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。

56.Y將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)將股份的公允價值總額與股本（或?qū)嵤召Y本）之間的差額確認為資本公積（股本溢價）。

因此，本題表述正確。

57.N用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則材料期末按成本計量。

58.Y

59.N成本模式下，投資性房地產(chǎn)計提折舊和攤銷時，折舊額或攤銷額應(yīng)計人其他業(yè)務(wù)成本。

60.Y【解析】企業(yè)合并符合免稅合并的條件，對于合并初始確認的資產(chǎn)和負債的初始計量金額與計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債，調(diào)整合并形成的商譽或者營業(yè)外收入。題目表述正確。

61.(1)安達公司資產(chǎn)組為三個制造中心：L、M和N。理由：安達公司是以三個制造中心作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對外出售，表明均存在活躍市場，能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流。

(2)與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期現(xiàn)金流量及2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：

2008年：14000+100—200一6000—4000—300100＝3500(萬元)

2009年：14000×95%+200一100一6000×95%一2000一100—140＝5460(萬元)

2010年：14000×95%×95%+100—300—6000×95%×95%一3220—310—120＝3370(萬元)

注意：每年預(yù)計發(fā)生的利息支出100萬元屬于籌資活動，在計算現(xiàn)金流量時不應(yīng)考慮。

2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝3500×O.9524+5460×O.9070+3370×0.8638＝11196.63(萬元)

(3)資產(chǎn)組減值測試表：{Page}廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價值800016084060015604801]640剩余使用年限1546666權(quán)重3.7511.51.51.51.5調(diào)整后的賬面價值30OOO1601260900234072035380可收回金額11196.63減值損失443.37減值損失分攤比例84.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分攤減值損失125215.9611.0829.268.87192.17分攤后的賬面價值7875158824.04588.921530.74471.13未分攤減值損失251.2二次分攤比例24.1%17.2%44.8%13.9%二次分攤減值損失60.5443.21112.5434.91應(yīng)確認的減值損失總額125276.554.29141.843.78443.37計提準備后的賬面價值7875158763.5545.71l418.2436.2211196.63{Page}(4)編制2007年12月31日的減值分錄：

借：資產(chǎn)減值損失443.37

貸：固定資產(chǎn)減值準備-一廠房H125

——設(shè)備A76.5

——設(shè)備B54.29

——設(shè)備C141.8

——設(shè)備D43.78

無形資產(chǎn)減值準備2

62.(1)甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本=15×1400=21000(萬元)。借：長期股權(quán)投資21000管理費用20貸：股本1400資本公積——股本溢價19300銀行存款320(2)甲公司購買日因購買乙公司股權(quán)合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽=21000-27000×70％=2100(萬元)。(3)調(diào)整后的乙公司2021年度凈利潤=8460-[17000-(20000-6000)]÷10=8160(萬元)。借：長期股權(quán)投資5712貸：投資收益5712(8160×70％)借：長期股權(quán)投資350貸：其他綜合收益350(500×70％)借：投資收益2800貸：長期股權(quán)投資2800(4)相關(guān)分錄：①借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本1000借：營業(yè)成本60貸：存貨60[(1000-800)×30％]借：少數(shù)股東權(quán)益18(60×30％)貸：少數(shù)股東損益18②借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本600固定資產(chǎn)——原價400借：固定資產(chǎn)——累計折舊40(400／5×6／12)貸：管理費用40③借：應(yīng)付賬款1000貸：應(yīng)收賬款1000借：應(yīng)收賬款——壞賬準備50貸：信用減值損失50借：少數(shù)股東損益15(50×30％)貸：少數(shù)股東權(quán)益15④借：股本6000資本公積8000(5000+3000)其他綜合收益500盈余公積2346(846+1500)年末未分配利潤14814(11500+8160-846-4000)商譽2100貸：長期股權(quán)投資24262少數(shù)股東權(quán)益9498[(6000+