第四章收入課后練習題一、單項選擇題1.下列各項中，不屬于收入的定義的是〔〕。A.收入是企業在日常活動中形成的經濟利益的總流入B.收入會導致企業所有者權益的增加C收入形成的經濟利益總流入的形式多種多樣，既可能表現為資產的增加，也可能表現為負債的減少。D.收入與所有者投入資本有關.發生下列經濟業務時，可以確認為商品銷售收入的是()。A.收到購貨方預付貨款時B.支付手續費方式下收到代銷單位的代銷清單時C.支付手續費方式下發出委托代銷商品時D.決定以經營租賃方式租回的商品售出時.下列各項業務中，可以確認收入的是()。A.企業銷售的商品在質量、品種、規格等方面不符合合同或協議的要求，又未根據正常的保證條款予以彌補B.企業尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協議的重要組成部分C.銷售合同或協議中規定了買方由于特殊原因有權退貨的條款，且企業不能確定退貨的可能性D.視同買斷方式銷售商品，雙方協議明確規定，無論受托方是否賣出、是否獲利，均與委托方無關.下列有關收入的確認的說法中，不正確的是()。A.銷售商品涉與商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.同一項銷售的收入和成本應在同一會計期間確認，成本不能計量，收入也不能確認C.賣方僅僅為了到期收回貨款而暫時保留商品的法定產權，相應的收入應予以確認D.在以舊換新的銷售中，銷售收入應按銷售商品的價款減去收回商品支出的價款后的余額確認收入［答案］:D5.甲公司銷售產品每件440元，若客戶購買200件(含200件)以上，每件可得到40元的商業折扣。某客戶20X9年8月8日購買該企業產品200件，按規定現金折扣條件為2/10,1/20,n/30。適用的增值稅率為17%。若該企業于8月24日收到該筆款項，則實際收到的款項為()元。(假定計算現金折扣時考慮增值稅)A.93600 B.936 C.102960 D.92664［答案］:D［解析］:應給予客戶的現金折扣=(440-40)X(1+17%)X200X1%=936(元)，所以實際收到款項=(440-40)X(1+17%)X200-936=92664( 元)。6A公司本年度委托B商店代銷一批零配件， 代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代銷清單列明已銷售代銷零配件的 70%,A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發票。B商店按代銷價款的10%收取手續費。該批零配件的實際成本為120萬元。則A公司本年度應確認的銷售收入為()萬元。［答案］:C［解析］:A公司本年度應確認的銷售收入=200義70%=140(萬元)，B商店收取的手續費計入銷售費用,不沖減銷售收入。.在支付手續費方式下委托代銷商品,受托方應在銷售商品后按()確認收入。A.銷售價款加上手續費之和B.銷售價款減去收取的手續費之間的差額C.商品的銷售售價 D.收取的手續費.甲公司對A產品實行一個月內“包退、包換、包修〃的銷售政策。20XX8月份共銷售A產品20件，售價總額100000元，成本80000元。根據以往經驗，A產品包退的占6%，包換的占6%，包修的占8%，甲公司8月份A產品的收入應確認為()元。A.100000 B.94000 C.90000 D.80000.20XX7月1日A公司對外提供一項為期8個月的勞務服務，合同總收入465萬元。20XX末無法可靠地估計勞務結果。20XX發生的勞務成本為234萬元，預計已發生的勞務成本能得到補償的金額為180萬元，則A公司20XX該項業務應確認的收入為()萬元。A.180 B.-54 C.234 D.465.某企業于20XX11月接受一項產品安裝任務，采用完工百分比法確認勞務收入，預計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預計總成本為158萬元。至20XX底已預收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至20XX12月31日實際發生成本152萬元，預計還將發生成本8萬元。20XX已確認收入80萬元。則該企業20XX度確認收入為〔〕萬元。A．190 B．110 C．78 D．158.Y公司本月銷售情況如下：〔1〕現款銷售10臺，總售價100000元〔不含增值稅，下同〕已入賬；〔2〕需要安裝的銷售2臺，總售價30000元，款項尚未收取，安裝任務構成銷售業務的主要組成部分，安裝尚未完成；〔3〕附有退貨條件的銷售2臺，總售價23000元已入賬，退貨期3個月，退貨的可能性難以估計。Y公司本月應確認的銷售收入是〔〕元。A．100000B．140000 C．163000D．183000二、多項選擇題1．下列有關收入確認的表述中，正確的有( )。A.附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時確認收入B.銷售并購回協議下，應當按銷售收入的款項高于購回支出的款項的差額確認收入C讓渡資產使用費收入應當按合同規定確認D.托收承付方式下，在辦妥托收手續時確認收入2.下列各項收入中，屬于工業企業的其他業務收入的有〔〕。A.提供運輸勞務所取得的收入B.出售投資性房地產取得的收入C.出租無形資產所取得的租金收入D.銷售材料產生的收入.下列關于收入確認的表述中，正確的有()。A.合同或協議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協議價款的公允價值確定銷售商品收入金額B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產權，則銷售成立，相應的收入應予以確認C.與同一項銷售有關的收入和成本應在同一會計期間予以確認；成本不能可靠計量，相關的收入也不能確認D.銷售商品涉與現金折扣的，應當按照扣除現金折扣后的金額確定銷售商品收入金額.提供勞務交易的結果能夠可靠估計，應同時滿足的條件包括〔 〕。A.收入的金額能夠可靠地計量.相關的經濟利益很可能流入企業C.交易的完工進度能夠可靠地確定D.交易中已發生或將發生的成本能夠可靠地計量.下列有關提供勞務收入確認的表述中，正確的有()。A.對于一次就能完成的勞務，應在勞務交易完成時確認收入B.對于在一個會計期間開始并完成但持續時間較長的勞務，應按完工進度確認收入C.勞務開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務結果能夠可靠估計的情況下，應在資產負債表日按完工百分比法確認收入D.勞務開始和完成分屬于不同的會計年度且勞務結果不能可靠估計的情況下，如已發生的勞務成本預計全部能夠得到補償，則應在資產負債表日按已發生的勞務成本確認收入.下列各項目中，屬于讓渡企業資產使用權確認收入的有()。A.金融企業讓渡現金使用權按期計提的利息收入B.出售固定資產所取得的收入C.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權使用費收入D.轉讓商標使用權收取的使用費收入.企業確定提供勞務交易的完工進度可以選擇的方法有()。人已完工作的測量.已經提供的勞務占應提供勞務總量的比例C.已經發生的成本占估計總成本的比例口.已經結算的款項占應結算總款項的比例.關于提供勞務收入的確認計量，下列說法中正確的有()。A.企業在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認提供勞務收入B.長期為客戶提供重復勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入C.企業應當按照從接受勞務方已收或應收的合同或協議價款確定提供勞務收入總額，但已收或應收的合同或協議價款不公允的除外D.包括在商品售價內可區分的服務費，在銷售商品的同時確認收入下列有關收入的表述中，不正確的有〔〕。A.凡是資產的增加或負債的減少，或二者兼而有之，同時引起所有者權益的增加，一定表明收入的增加B.在商品銷售收入確認條件中，所有權上的主要報酬和風險隨所有權憑證的轉移而轉移C如果企業確認商品銷售收入后，發生銷售退回的均沖減退回當月的銷售收入，并沖減當月銷售成本D.委托其他單位代銷商品情況下，委托方應在收到受托方提供的增值稅發票時確認收入E.在對銷售收入進行計量時，應不考慮預計可能發生的現金折扣和銷售折讓，現金折扣和銷售折讓實際發生時才予以考慮.按我國企業會計準則規定，下列項目中不應確認為收入的有()。A.銷售商品收取的增值稅 B.出售飛機票時代收的保險費C.旅行社代客戶購買景點門票收取的款項D.銷售商品代墊的運雜費.現金折扣方式銷售產品，購貨方在折扣期內付款，則下列處理中正確的有()。人按照扣除折扣后的凈價確認銷售收入8.按照商品總價確認銷售收入C.給予購貨方的折扣確認為財務費用D.給予購貨方的折扣確認為銷售費用三、判斷題1.以舊換新銷售商品時，銷售的商品按商品的售價確認收入，回收的商品沖減原確認的收入的金額。()..企業只要將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給了購貨方，就可以確認收入。〔〕.對于委托代銷商品，采用視同買斷方式的，若符合銷售商品收入確認條件，則委托方應在發出商品時確認收入。().視同買斷方式下的委托代銷，受托方如果不能將受托代銷商品售出，不可以將其退還給委托方。().代銷商品時，受托方將商品銷售后，按實際售價確認為銷售收入，并向委托方開具代銷清單。().在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發生的全部成本確認。( ).企業發生銷售退回時，不論銷售退回的商品是本年銷售的還是以前年度銷售的，均應沖減本年度的銷售收入與銷售成本。().企業的收入包括主營業務收入、其他業務收入和營業外收入。〔 〕.在資產負債表日勞務的結果不能可靠估計的，雖已發生的成本能得到補償，一般不確認收入，只確認成本。().在采用完工百分比法確認收入時，本期確認的收入等于提供勞務收入總額乘以本期累計完工進度，確認的成本也是同樣的道理。().如果合同或協議規定一次性收取使用費、且不提供后續服務的，應當視同銷售該項資產一次性確認收入。()四、計算與核算題.甲企業為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。20XX9月1日與乙企業簽訂代銷協議，委托乙企業銷售A商品1000件，協議價180元/件，該商品的實際成本160元/件，受托方按協議價的10%收取手續費。9月3日，甲企業按合同向乙企業交付商品。9月30日，乙企業已將A商品800件銷售給顧客，款項均已收存銀行并將所售的代銷商品清單交付給甲企業，并收到甲企業按協議價開具的增值稅專用發票。10月8日，甲企業收到乙企業支付的代銷商品款〔手續費已扣除〕。要求：分別編制甲企業代銷業務的會計分錄〔“應交稅費〞科目須寫出明細科目，答案中的金額單位為元〕。.遠洋股份XX(以下簡稱遠洋公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%,營業稅稅率為5%。該公司20XX度發生如下業務，銷售價款均不含應向客戶收取的增值稅稅額。〔1〕12月1日收到A公司退回的當年5月所購商品的20%。該商品的售價為1000萬元，成本為800萬元，且于發出商品當日收到全部款項。經核查，該批商品存在質量問題，遠洋公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退貨證明單，并開具紅字增值稅專用發票和支付退貨款項。〔2〕遠洋公司與B公司簽訂一項購銷合同，合同規定遠洋公司為B公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為1000萬元。按合同規定，B公司在遠洋公司交付商品前預付不含稅價款的20%,其余價款在遠洋公司將商品運抵B公司并安裝檢驗合格后才予以支付。遠洋公司于本年12月25日將完成的商品運抵B公司，預計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元,預計安裝費用為20萬元。〔3〕遠洋公司本年度銷售給C公司一臺設備，銷售價款為80萬元，遠洋公司已開出增值稅專用發票，并將提貨單交與C公司，C公司已開出商業承兌匯票，商業匯票期限為3個月，到期日為次年3月5日。由于C公司安裝該設備的場地尚未確定，經遠洋公司同意，設備于次年1月20日再予提貨。該設備的實際成本為50萬元。〔4〕遠洋公司本年度銷售給D公司一臺自產設備，銷售價款為50萬元，D公司已支付全部款項（含增值稅額）。該設備本年12月31日尚未完工，已發生的實際成本為20萬元（假設均用銀行存款支付）。〔5〕遠洋公司采用以舊換新方式銷售給E公司產品4臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元，款項已收入銀行;同時收回4臺同類舊商品，每臺回收價為0.5萬元（收回后作為庫存商品，不考慮增值稅），相關款項已通過銀行轉賬支付。〔6〕遠洋公司本年度11月1日接受一項產品安裝交易（該業務為營業稅應稅勞務），安裝期為3個月，合同總收入為60萬元，至年底已預收款項45萬元，已實際發生的成本為28萬元，用銀行存款支付，估計還將發生的成本為12萬元。采用完工百分比法確認收入，以已發生成本占估計總成本的比例確定完工進度。要求：對上述經濟業務編制遠洋公司20XX有關會計分錄（金額以萬元為單位）。.東方公司20XX6月30日接受西方公司一項設備安裝勞務，合同期限為2.5年，合同收入為500萬元，分三年收取。原估計總成本為360萬元（全部為職工薪酬）。20XX實際成本90萬元，估計總成本不變，預收貨款150萬元;截至20XX末累計發生的總成本為252萬元，估計總成本不變，本年另收到貨款200萬元；20XX東方公司實際發生的成本為108萬元，但是由于西方公司經營業務方向的轉變，西方公司財務出現困難，東方公司沒有按期收到西方公司的貨款，并且東方公司預計20XX發生的成本全部不能得到補償。假設東方公司按照完工百分比法確認收入。要求：編制東方公司20XX、20XX、20XX會計分錄。五、綜合題秋林股份XX（以下簡稱秋林公司）為境內上市公司，主要從事機械設備的生產銷售和安裝業務，產品銷售價格均為不含稅公允價格。為實現公司年度銷售目標，秋林公司積極開拓銷售市場和渠道，采用多種銷售方式，增加收入。20XX12月秋林公司有關銷售和安裝業務與其會計處理如下（不考慮增值稅等相關稅費與其他因素)：〔1〕12月2日秋林公司與A公司簽訂協議，采用支付手續費方式委托A公司銷售400臺設備，代銷協議規定的銷售價格為每臺10萬元，每臺設備成本為8萬元。秋林公司按A公司銷售每臺設備價格的5%支付手續費。12月31日，收到A公司轉來的代銷清單，注明已銷售設備300臺。相關的會計處理為：①3月2日確認主營業務收入4000萬元； ②3月2日結轉主營業務成本3200萬元； ③3月2日確認銷售費用200萬元； ④3月31日未進行會計處理。〔2〕12月8日，秋林公司向C公司銷售一臺機床，價款為400萬元，秋林公司已開出增值稅專用發票，并將提貨單交與C公司，C公司開出三個月期限的商業承兌匯票一X，到期日為次年1月15日。由于C公司暫時缺乏存放地點，機床待次年1月5日再予提貨。該機床的實際成本為260萬元。秋林公司未進行會計處理。〔3〕12月15日，秋林公司向D公司銷售一批商品。合同規定，設備價款總額1000萬元，分4年于每年年末等額收取，秋林公司的現銷價格為826萬