4/62012年《初級經濟法》重點總結：個人所得稅應納稅額的計算計算過程：

（1）明確稅收優惠，有無免稅所得；

（2）明確適用的應稅項目；

（3）根據所得額確定應納稅所得額；一定要注意扣除的問題；

（4）如為累進稅率，根據應納稅所得額確定適用稅率和速算扣除數

（5）計算應納稅額

超額累進稅率：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

比例稅率：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

（6）如有稅收優惠，注意減免稅額應稅項目稅率納稅期限應納稅所得額應納稅額1.工資薪金所得7級超額累進稅率月每月收入-3500或4800元

應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數2.個體工商戶的經營所得5級超額累進稅率年全年收入-成本、費用及損失3.對企事業單位承租經營、承包經營所得5級超額累進稅率年收入總額-必要費用

或者分得的經營利潤+工資、薪金性質的所得-3500元/月*124.勞務報酬所得名義上為比例稅率，實際上為3級超額累進稅率次（1）每次收入≤4000元

每次收入額-800元

（2）每次收入〉4000元

每次收入額×（1-20%）5.稿酬所得20%比例稅率，按應納稅額減征30%。次同勞務報酬應納稅所得額×14%6.特許權使用費所得20%比例稅率次同勞務報酬應納稅所得額×20%7.財產租賃所得20%比例稅率次（1）每次收入≤4000元

應納稅所得額=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元

（2）每次收入〉4000元

應納稅所得額=[每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）]×（1-20%）應納稅所得額×20%8.財產轉讓所得20%比例稅率（1）一般情況下：收入總額-財產原值-合理費用

（2）受贈人轉讓無償贈與的不動產：收入總額-受贈、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用應納稅所得額×20%9.利息、股息、紅利所得20%比例稅率次每次收入額應納稅所得額×20%10.偶然所得11.其他所得【例題1·單選題】某納稅人2011年10月份在中國境內取得工資、薪金收入8500元，其應納的個人所得稅為（）

A.850元

B.1700元

C.1000元

D.445元

【答案】：D

【解析】：應納稅所得額=8500-3500=5000（元）；應納稅額=5000×20%-555=445（元）

【例題2·單選題】在天津一外商投資企業中工作的美國專家（為非居民納稅人）2011年10月份取得由該企業發放的工資收入10000元人民幣。其應納的個人所得額為（）

A.1040元

B.485元

C.370元

D.265元

【答案】：B

【解析】：應納稅所得額=10000-4800=5200（元）；應納稅額=5200×20%-555=485（元）

【例題3·單選題】某演員王某進行演出，取得出場費40000元，其應納的個人所得稅是（）

A.7600B.8000C.9600D.10000

【答案】：A

【解析】：適用的稅目：勞務報酬所得。應納稅所得額＝40000×（1-20%）＝32000（元）；應納稅額=32000×30%－2000＝7600（元）

（1）假如王某從其取得的出場費入40000元中拿出4000元進行公益捐贈，則：

捐贈限額＝32000×30%＝9600（元）＞4000（元），

應納稅所得額＝32000-4000＝28000（元）

應納稅額＝28000×30%-2000＝6400（元）。

（2）假如王某從其取得的出場費收入40000元中拿出10000元進行公益捐贈，

應納稅所得額＝32000-9600＝22400（元）

應納稅額＝22400×30%-2000＝4720（元）

【例題4·單選題】某作家的一篇小說在一家日報上連載兩個月，第一個月月末報社支付稿酬（2）當月工資未超過費用扣除額應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金－雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數王某為中國公民，2011年12月工資為3000元，當月又領取年終獎22000元。王某12月應該繳納（）個人所得稅。

A.890元

B.2045元

C.2095元

D.2200元

【答案】：B

【解析】：本月工資未達到費用扣除標準，無需繳納個人所得稅。全年一次性獎金：[22000－（3500－3000）]÷12=1791.67