郵電通訊公司會計制度20XX年3月20日財政部（93）財會字第13號文公布*此文以下：郵電部，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：為了規范和增強郵電通訊公司會計核算工作，依據《公司會計準則》，擬訂了《郵電通訊公司會計制度》，現發給你們，請部署所有郵電通訊公司貫徹履行。履行中有何問題，望實時函告我們。目錄一、總說明二、會計科目（一）會計科目表（二）會計科目使用說明三、會計報表（一）會計報表種類和格式（二）會計報表編制說附錄：主要會計事項分錄舉例一、總說明（一）為了貫徹履行《公司會計準則》，規范郵電通訊公司的會計核算，特擬訂本制度。（二）本制度合用于設在中華人民共和國境內的所有郵電通訊公司（以下簡稱公司）。（三）公司應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要乞降會計報表指標匯總，以及對外供給一致的會計報表的前提下，能夠依據實質狀況自行增設、減少或歸并某些會計科目。本制度一致規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，推行會計電算化。各公司不要任意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。公司在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或許同時填列會計科目的名稱和編號，不該只填科目編號，不填科目名稱。（四）公司向外報送的會計報表的詳細格式和編制說明，由本制度規定；公司內部管理需要的會計報表應同時報送同級國有財富管理部門。月份會計報表應于月份終了后6天內報出；季度會計報表應于季度終了后35天內報現。法律、法例還有規定者從其規定。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。向外報送的會計報表應挨次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：公司名稱、地址、開業年份、報表所屬年度、季度、月份、送出日期等，并由公司領導、總會計師（或代行總會會計師職權的人員）和會計主管人員署名或蓋印。公司對外投資如占被投資公司資本總數多半以上，或許實質上擁有被投資公司控制權的，應該編制歸并會計報表。特別行業的公司不宜歸并的，可不予以歸并，但應該將其會計報表一并報送。（五）本制度“進出差額”觀點，是指郵電部所轄郵電通訊公司的財務成就。其余通訊公司仍使用“利潤”觀點反應公司的財務成就。鄉村電信公司能夠增添或減罕有關明細科目，如：在“通訊業務收入”科當今增設“農活收入”明細科目。（六）本制度由中華人民共和國財政部負責解說，需要改正時，由財政部訂正。（七）本制度自1993年7月1日起履行。二、會計科目（一）會計科目表次序號1234567891011121314151617181920212223242526272829

編號名稱一、財富類現金銀行存款其余錢幣資本短期投資112應收單據113應收帳款114壞帳準備營業款結算備用金其余應收款在途資料資料采買庫存資料低值易耗品133資料成本差別134拜托加工資料136隸屬生產集郵商品待攤花費長久投資撥付所屬資本固定財富累計折舊171固定財富清理181在建工程184無形財富191遞延財富特準貯備物質待辦理財富損溢

頁數6791111121314141515161920212223242526282834343537383839二、欠債類30201短期借錢4031202對付單據4132203對付帳款4133204預收帳款4234209其余對付款4335211對付薪資4436214對付福利費4537221應交稅金4638223對付利潤4739224應交上司進出差額4740225所屬上交進出差額4841229其余應交款4942231預提花費4943241長久借錢5044251對付債券5045261長久對付款5246271特準貯備基金52三、所有者權益類47301實收資本5348311資本公積5349313盈利公積5550319上司撥入資本5551321進出差額5552322進出差額分派56四、損益類53501通訊業務收入5854502共同花費6555503通訊業務成本6656504營業稅金及附帶6957511其余業務收入7058512其余業務支出7159521管理花費7260522財務花費7261531投資利潤7362541營業外收入7363542營業外支出74注：有調劑外匯業務的公司，可增設第103號“外匯價差”科目。(二)會計科目使用說明第101號科目現金一、本科目核算公司的庫存現金。二、收入現金時，借記本科目，貸記有關科目；支出現金時，借記有關科目，貸記本科目。三、公司應設置“現金日志賬”，由出納人員依據收款憑證、付款憑證，依據業務的發生次序，逐筆登記。每天終了，應計算當天的現金收入共計數、現金支出共計數和結余數，并將結余數與實際庫存數進行查對，做到賬款符合。有外幣現金的公司，應分他人民幣、各樣外幣設置“現金日志賬”進行明細核算。第102號科目銀行存款一、本科目核算公司存人銀行和其余金融機構的各樣存款。公司的外埠存款、銀行本票存款、行匯票存款等在“其余錢幣資本”科目核算。二、公司將款項存入銀行或其余金融機構，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取或支出存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。三、公司應按開戶銀行和其余金融機構、存款種類及錢幣種類，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員依據收付款憑證，依據業務的發生次序逐筆登記，每天終了應結出余額。“銀行存款日志賬”應按期與“銀行對賬單”查對，起碼每個月查對一次。月份終了，公司賬面結余與銀行對賬單余額之間若有差額，一定逐筆查明原由進行辦理，并應按月編制“銀行存款余額調理表”，實時調理符合。四、有外幣存款業務的公司，應在本科當今分他人民幣和各樣外幣設置“銀行存款日志賬”進行明細核算。公司發生的外幣銀行存款業務，應該將有關外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增添、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業務發生時的國家外匯牌價(原則上采納中間價，下同)作為折合率，也可按業務發生當期期初的國家外匯牌價，作為折合率。月份終了，公司應將外幣賬戶的外幣余額依據月底國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財務花費。外幣現金以及之外幣結算的各項債權、債務，均應對比銀行存款的方法記賬。五、有在外匯調劑市場買人外幣的公司，買入外幣獲得的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，外匯調劑市場價與國家外匯牌價的差額，增設“外匯價差”科目核算。買人外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同時登記外幣金額和折合率)，依據調劑價與國家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，依據實質支付的款項，貸記本科目(人民幣戶)。用買入的外幣購買物質、支付花費，按外匯牌價折合為人民幣金額，借記有關物質、花費科目，貸記本科目(××外幣戶)，同時按應分攤的外匯價差，借記有關物質、花費科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還債務，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關欠債科目，貸記本科目；同時按償還債務應分攤的外匯價差，借記“在建工程”、“財務花費”科目，貸記“外匯價差”科目。在外匯調劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，實質獲得的人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應差別不一樣狀況辦理：賣出的外幣如為自調劑市場買入的，應沖銷“外匯價差”科目，若有差額，作為匯兌損益辦理；賣出的外幣如為其余根源獲得的，應作為匯兌損益辦理。公司如在外匯調劑市場購入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價差”科目核算，并將買入外匯額度同時在備查簿中登記。以購入外匯額度和配套人民幣資本買入外幣時，按該外匯額度賬面成本，借記“財務花費”等科目，貸記“外匯價差”科目；按國家外匯牌價折合為人民幣金額，借記本科目(××外幣戶)，貸記本科目(人民幣戶)。購入外匯額度再出讓時，按實質收到的人民幣金額，借記本科目(人民幣戶)，按出讓外匯額度的賬面成本，貸記“外匯價差”科目，按其差額，借記或貸記“財務花費”科目。公司因通訊業務而獲得的外匯額度，應在備查簿中登記。賣出外匯額度獲得的收入，作為匯兌損益辦理。第109號科目其余錢幣資本一、本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途錢幣資本等各樣其余錢幣資本。有境外來往結算業務的公司。發生的信譽證存款等，也在本科目核算。二、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資本”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或銀行本票的收款單位和在途資本的匯出單位等設置明細賬。采納信譽證付款方式向外國付款的公司，拜托銀行開出的信譽證，可在本科目增設“信用證存款”明細科目核算。三、外埠存款，是指公司到外處進行暫時或零星采買時，匯往采買地銀行開立采買專戶的款項。公司將款項拜托當地銀行匯往采買地銀行開立采買專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采買員交來供給單位發票賬單等報銷憑證時，借記“在途資料”或“資料采買”等科目，貸記本科目。將剩余的外埠存款轉回當地銀行時，依據銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行匯票存款，是指公司為了獲得銀行匯票，依據規定存入銀行的款項。公司在填送“銀行匯票拜托書”并將款項交存銀行，獲得銀行匯票后，依據銀行蓋印退回的拜托書存根聯，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司應依據發票賬單及開戶行轉來的銀行匯票第四聯等有關憑證，經查對無誤后，借記“在途資料”或“資料采買”等科目，貸記本科目。若有剩余款或因匯票超出付款期等原由此退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、銀行本票存款，是指公司為獲得銀行本票依據規定存入銀行的款項。公司向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，獲得銀行本票后，依據銀行蓋印退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應依據發票賬單等有關憑證，借記“資料采買”等有關科目，貸記本科目。公司因本票超出付款期等原由此要求退款時，應填制進賬單調式兩聯，連同本票一并送交銀行，而后，依據銀行蓋印退回的進賬單第一聯，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。六、公司同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時若有未達的匯進款項，應作為在途錢幣資本辦理。依據匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第111號科目短期投資一、本科目核算公司購入的各樣能隨時變現，擁有時問不超出一年的有價證券以及不超過一年的其余投資。包含各樣股票、債券等。二、公司購入的各樣股票和債券，依據實質支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司購人股票，如在實質支付的款項中包含已宣揭發放，但未支取的成功，應作為應收款辦理。公司應依據實質成本(即實質支付的價款扣除已宣揭發放的股利)，借記本科目，依據顧收取的股利，借記“其余應收款”科目，核實質支付的價款，貸記“銀行存款”科目。公司收到的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資利潤”、“其余應收款”科目。公司銷售股票和債券，依據實質收到的金額，借記“銀行存款”科目，依據實質成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其余應收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期回收本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資利潤”科目。三、本科目應按短期投資種類設置明細賬。第112號科目應收單據一、本科目核算公司因銷售商品等而收到的商業匯票，包含銀行承兌匯票和商業承兌匯票。二、公司收到應收單據，借記本科目，貸記“應收賬款”等科目。應收單據到期回收的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息單據到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務花費”科目。三、公司持未到期的應收單據向銀行貼現，應按實質收到的金額(即扣除貼息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現息部分，借記“財務花費”科目，按應收單據的票面金額，貸記本科目。如應收單據是帶息單據，應按實質收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借或貸記“財務花費”科目。貼現的商業承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現的公司收到銀行退回的應收單據和支款通知時，按所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；假如申請貼現公司的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款辦理時，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借錢”科目。四、公司應設置“應收單據備查簿”，逐筆錄錄每一應收單據的種類、號數和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率、貼現日期、貼現率和貼現凈額，以及收款日期和回收金額等資料。應收單據到期收清票款后，應在“應收單據備查簿”內逐筆注銷。第113號科目應收賬款一、本科目核算應收記賬用戶的郵電欠費(報話欠費、機要通訊欠費和郵資總付欠費)以及與公司經營業務有關的其余應收賬款。二、本科目設置以下兩個二級科目：．用戶欠費；．其余。“用戶欠費”二級科目按營業部門和分支機構名稱設置明細賬戶進行核算，”其余”二級科目能夠依據款項的性質(如國際回信券等)和結算對象(單位、個人)等進行明細核算。發生的用戶欠費借記本科目(用戶欠費)，貸記“通訊業務收入”科目；回收的欠費，借記“營業款結算”科目，貸記本科目(用戶欠費)。公司發生的應收因際回信券等應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；回收應收、暫付款項時，借記有關科目，貸記本科目。經確以為壞賬的應收賬款，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。已確認并轉銷的壞賬損失，假如此后又回收，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第114號科目壞賬準備一、本科目核算公司提取的壞賬準備。二、提取壞賬準備，借記“管理花費”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準備，借記本科目，貸記“管理花費”科目。發生壞賬損失機，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。已確認并轉銷的壞賬損失，此后又回收的，應按回收的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。三、本科目年關貸方余額為已經提取的壞賬準備。第116號科目營業款結算一、本科目核算公司營業部門(人員)、郵電分支機構應交和已交的營業收進款、市話初裝費等。二、本科目可按營業部門和分支機構名稱設置明細賬進行核算。三、收到營業部門和分支機構交款時，借記“現金”或“銀行存款”科目，貸記本科目。依據營業報告單或收入匯總表的收方轉賬時，借記本科目，貸記“通訊業務收入”、“應收賬款一用戶欠費”、“預收賬款一用戶預存款”、“其余業務收入一銷售品收入”、“資本公積市話初裝費”等科目。依據營業報告單或收入匯總表的付方轉賬時，借記“通訊業務收入”、“應收賬款一用戶欠費”、“預收賬款一用戶預存款”、“應收賬款，(交繳外匯券、國際回信券)等科目，貸記本科目。四、營業部門(人員)、分支機構收入的外匯券，禁止轉讓或套換，要如實交賬，營業報告單上應獨自反應。第117號科目備用金一、本科目核算公司撥付供給、總務人員和分支機構備作零星開銷，以及營業部門找零用的小額款項。二、財會部門(人員)在撥付備用金時，借記本科目，貸記“現金”科目，依據報銷數補足定額時，借記“有關科目”，貸記“現金”科目，不經過本科目核算。三、本科目應按使用備用金單位和個人設置明細賬。第119號科目其余應收款一、本科目核算公司除“應收單據”、“應收賬款”科目之外的其余各樣應收、暫付款項。包含應收調動款，應收的各樣賠款、罰款以及應向員工回收的各樣墊付款項等。二、本科目設置以下兩個二級科目：1．應收調動款；2．其余。“應收調動款”二級科目設置“定額款”和“超定額款”兩個明細科目。“其余”二級科目能夠依據款項的性質(如暫付購料款、應收售料款、借支旅費等)和結算對象(單位、個人)等進行分戶核算。三、公司按規定上繳調動款時，借記本科目(應收調動款必定額款)，超出規定數額上交調動款時，借記本科目(應收調動款一超定額款)，貸記“銀行存款”科目。回收調動款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。資本調動中心撥給公司調動款和回收調動款時，也經過本科目(應收調動款)核算。公司發生其余各樣應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；回收各樣款項時，借記有關科目，貸記本科目。第121號科目在途資料一、．本科目核算公司購入還沒有到達(或還沒有查收入庫)的各樣資料的實質成本。采納計劃成本進行資料核算的公司不使用本科目。購人的自建工程所需要的資料、機器設施等，應直接在“在建工程一工程物質”科目核算，不在本科目核算。二、購入資料的實質成本一般包含以下各項：．買價(進貨原價)、中轉庫房的業務加成費；2．運雜費(包含運輸、裝卸、保險、包裝、倉儲等花費)；．運輸途中的合理消耗；．入庫前的精選整理花費(包含精選整理過程中發生的工、費支出和合理的消耗，但應扣除回收的下腳廢料價值)；．按規定應由買方支付的稅金，如入口資料應支付的關稅、產品稅、增值稅等；．公司自籌外匯購入資料應分攤的外匯價差。以上第1、5、6項應直接計入各樣資料的實質成本，其余各項，凡能分清的，能夠直接計入各樣資料的實質成本；不可以分清的，應按資料的重量或買價等比率，分攤計入各樣資料的實質成本。三、公司購入的資料在支付貨款、運雜費，或開出、承兌的商業匯票時資料還沒有查收入庫的，應借記本科目，貸記“銀行存款”、“對付單據”等科目，等材想到達查收入庫后，再借記“庫存資料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。四、本科目的月底余額，反應已經收到發票賬單但資料還沒有到達或還沒有查收入庫的在途資料。五、本科目應依據供給單位設置明細賬。第122號科目資料采買一、本科目核算采納計劃成本進行資料核算的公司購人各樣資料的實質成本。二、購人才料的實質成本內容一般包含以下各項：．買價(進貨原價)、中轉庫房的業務加成費；2．運雜費(包含運輸、裝卸、保險、包裝、倉儲等花費)；．運輸途中的合理消耗；．入庫前的精選整理花費(包含精選整理過程中發生的工、費支出和必需的消耗，但應扣除回收的下腳廢料價值)；．按規定應由買方支付的稅金；．公司自籌外匯購人才料應分攤的外匯價差。以上第1、5、6項應直接計入各樣資料的實質成本，其余各項，凡能分清的，能夠直接計入各樣資料的實質成本；不可以分清的，應按資料的重量或買價等比率，分攤計入各樣資料的實質成本。三、本科目的使用方法以下：1．公司收到發票賬單支付資料價款和運雜費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”、“其余錢幣資本”等科目；采納商業匯票結算方式的，購人才料，開出、承兌的商業匯票時，借記本科目，貸記“對付單據”科目。．已經查收入庫，但還沒有收到發票賬單的資料，可暫不作會“計分錄。待收到發票賬單后，再借記本科目，貸記“銀行存款”、“對付帳款”等科目。關于月終還沒有收到發票帳單的收料憑證，應按成本暫估入賬，借記“庫存資料”等科目，貸記“對付賬款”科目；下月初用紅字沖回，或于收到發票賬單時逐筆沖回。．依據合同規定預支貨款時，借記“對付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。資料查收入庫后，再依據核查無誤的發票賬單的對付金額，借記本科目，貸記“對付賬款”等科目。補付貨款時，借記“對付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。．由公司運輸部門以自備運輸工具，將外購的資料運回公司，應計算購入資料應負擔的運輸花費，借記本科目，貸記“通訊業務成本”等科目。．購入資料在運輸途中的欠缺毀損，應查明原由實時辦理。合理的途耗應計入資料采買成本。經確立應由供給單位、運輸機構、保險公司或其余過錯人員負責賠償的損失，應根占有關證明，借記“其余應收款”等科目，貸記本科目；屬于遭到自“然災禍造成的凈損失，借記“待辦理財富損溢”科目，貸記本科目。．關于發票賬單已到，但還沒有付款或還沒有開出、承兌商業匯票的收料憑證，應按采買成本，借記本科目，貸記“對付賬款”科目；按計劃成本，借記“庫存資料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目，并按規定結轉資料成本差別。7．月終時，應依據已經收到發票賬單的收料憑證的計劃成本，借記“庫存資料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目；并將計劃成本與其相應的實質采買成本的差額，自本科目轉入“資料成本差別”科目。四、本科目的月底余額、即為已經收到發票賬單但資料還沒有到達或還沒有查收入庫的在途資料。五、本科目應依據資料品種設置明細賬。第123號科目庫存資料一、本科目核算公司在庫的各樣資料、零配件、潤料、燃料、業務用品等的計劃成本或實質成本。低值易耗品、特準貯備資料、工程物質分別在“低值易耗品”、“特準貯備物資”和“在建工程”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應依據資料的保存地址(庫房)、資料的類型、品種和規格設置資料明細賬。資料明細賬依據收料憑證和發(領)料憑證逐筆登記。三、采納實質成本進行資料核算的公司，關于查收入庫的資料，應依據實質成本，借記本科目，貸記“對付賬款”、“在途資料”等科目。發出稠料的實質成本，能夠采納先進先出、加權均勻、挪動均勻、后進先出等方法計算確立。對不一樣的資料能夠采納不一樣的計價方法。資料的計價方法一經確立，不得任意改正。發出的資料核實質成本借記“通訊業務成本”、“共同花費”、“管理花費”、“其余業務支出”、“拜托加工資料”、“隸屬生產”等科目，貸記本科目。四、采納計劃成本進行資料核算的公司，關于查收入庫的資料，應按計劃成本借記本科目，貸記“資料采買”、“拜托加工資料”、“隸屬生產”等科目，并將有關的資料成本差別自“資料采買”、“拜托加工資料”、“隸屬生產”等科目轉入“資料成本差別”科目。庫房發出的資料，應按計劃成本借記“通訊業務成本”、“共同花費”、“管理花費”、“其余業務支出”、“拜托加工資料”、“隸屬生產”等科目，貸記本科目，并將應分攤的資料成本差別自“資料成本差別“科目轉入“通訊業務成本”、“共同花費”、“管理花費”、“其余業務支出”、“拜托加工資料”、“隸屬生產”等科目。五、公司的各樣資料，應按期清點清點，發現盤盈、盤虧、毀損的，應查明原由，核實辦理。盤盈的資料，借記本科目，貸記“待辦理財富損溢”科目；盤虧或毀損的資料，借記“待辦理財富損溢”科目，貸記本科目。采納計劃成本進行資料核算的公司，關于盤虧和毀損的資料還須分攤應負擔·的資料成本差別，應自“資料成本差別”科目轉入“待辦理財富損溢”科目。六、本科目的月底余額反應月底庫存資料的實質成本或計劃成本。第129號科目低值易耗品一、本科目核算公司在庫的低值易耗品的實質成本或計劃成本。低值易耗品是指不作為固定財富核算的各樣器具物件，如工具、儀表、管理器具、玻璃器皿等。二、低值易耗品依據類型、品種規格進行數目和金額的明細核算。三、外購、自制或拜托外單位加工達成并已查收入庫的低值易耗品以及對低值易耗品清查清點，應對比“庫存資料”科目的有關方法進行核算。四、公司應依據詳細狀況，對低值易耗品采納一次或分次的攤銷方法：一次攤銷的低值易耗品，在領用時將其所有價值攤入有關的成本花費科目，借記“通訊業務成本”、“共同花費”、“管理花費”、“其余業務支出”等科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“通訊業務成本”、“共同花費”、“管理花費”、“其余業務支出”等科目。分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤花費”或“遞延財富”科目，貸記本科目。分次攤入有關成本花費科目時，借記“通訊業務成本”、“共同花費”、“管理花費”、“其余業務支出”等科目，貸記“待攤花費”或“遞延財富”科目。報廢時，回收的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本花費科目。采納計劃成本核算的公司，月份終了，應結轉當月領用低值易耗品應分攤的資料成本差異，記人有關成本花費科目。五、在庫低值易耗品的盤盈、盤虧、毀損辦理，對比“庫存資料“科目的有關規定辦理。六、本科目的月底余額，反應月底庫存低值易耗品的實質成本或計劃成本。第131號科目資料成本差別一、本科目核算各樣資料的實質成本與計劃成本的差別。二、外購、自制和拜托外單位加工達成的資料的成本差別應分別自“資料采買”、“隸屬生產”和“拜托加工資料：等科目轉入本科目。實質成本大于計劃成本的差別，記入本科目的借方；實質成本小于計劃成本的差別，記入本科目的貸方。調整資料計劃成本時，調整的數額應自庫存資料等科目轉入本科目：調整減少計劃成本的數額，記入本科目的借方；調整增添的計劃成本數額，記入本科目的貸方。三、發出資料應負擔的成本差別，可按當月差別率計算，也可按上月差別率計算。計算差別率的方法，一經確立，不得任意改正。當月資料成本差別率；(月初結存資料的成本差別+本月收入資料的成本差別)十(月初結存資料的計劃成本+本月收人才料的計劃成本)×100％。上月資料成本差別率＝月初結存資料的成本差別十月初結存資料的計劃成本×100％。結轉發出資料應負擔的成本差別，借記“通訊業務成本”、“管理花費”、“拜托加工資料”、“其余業務支出”、“隸屬生產”等有關科目，貸記本科目。實質成本大于計劃成本的差異，用藍字登記；實質成本小于計劃成本的差別，用紅字登記。四、本科目應按“庫存資料”、“低值易耗品”的類型或品種進行明細核算，不可以使用一個綜合差別率。五、本科目的月底借方余額，反應庫存資料和庫存低值易耗品的實質成本大于計劃成本的差別；貸方余額反應實質成本小于計劃成本的差別。第133號科目拜托加工資料一、本科目核算公司拜托外單位加工的各樣資料的實質成本。二、本科目應依據加工合同和受托加工單位設置明細賬。在明細賬中應反應加工單位名稱、加工合同號數，發出加工資料的名稱、數目、實質成本或計劃成本和成本差別以及發生的加工費和外處運雜費，回收加工達成資料的實質成本或計劃成本和成本差別等資料。三、發給外單位加工的資料，按實質成本或計劃成本借記本科目，貸記“庫存資料”等科目。按計劃成本進行資料核算的，還應同時將應負擔的成本差別借記本科目，貸記“資料成本差別”科目(實質成本小于計劃成本的差別用紅字登記)；支付加工花費和應負擔的運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。加工達成查收入庫的資料以及節余的資料，應按加工回收資料的實質成本或計劃成本和節余資料的實質成本或計劃成本，借記“庫存資料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。采用計劃成本進行資料核算的公司，還應同時結轉資料成本差別。四、本科目的月底余額，為拜托外單位加工但還沒有達成的資料實質成本和發出加工資料的運雜費等。第134號科目隸屬生產一、本科目核算公司所屬不獨立核算的生產單位生產產品或供給勞務、代勞工程及其余作業，如代制、代修等所發生的各項支出。二、本科目按產品名稱、工程項目或作業項目建立明細賬戶，并按資料、薪資、花費設置專欄進行核算。三、用于生產的資料、薪資和花費，凡能直接記入本科目的，借記本科目，貸記有關科目；不可以直接記入本科目的，可由“共同花費”等科目分攤轉入本科目，借記本科目，貸記“共同花費”等科目。四、完工人庫的產品按實質成本或計劃成本借記“庫存資料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目，同時結轉成本差別。五、達成的代勞工程及其余勞務作業，依據本科目反應的實質支出，借記“其余業務支出”科目，貸記本科目。達成代勞工程及作業應結算的價款作其余業務收入辦理。同時按應交稅金，借記“其余業務支出”科目，貸記“應交稅金”科目。六、按規定預收拜托人的款項記入“預收賬款”科目，達成代勞工程及作業應結算的價款，借記“預收賬款”科目，貸記“其余業務收入”科目。七、本科目月底余額反應未完代勞工程作業和在產品的價值。第136號科目集郵商品一、本科目核算公司購進經銷的集郵郵票、郵票折、郵票冊和集郵用品等商品。二、本科目設置兩個二級科目，其核算內容以下：．庫存集郵商品：核算購進經銷的集郵商品的銷售價錢。．集郵商品進銷差價：核算購進經銷的集郵商品的銷價與進價的差額。三、集郵商品采納銷價核算。購入集郵商品，按銷價借記本科目(庫存集郵商品)，按進價貸記“銀行存款”科目，按進銷差價貸記本科目(集郵商品進銷差價)。售出集郵商品的價款，發生時，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記“營業款結算”科目；月終匯總轉列集郵收入，借記“營業款結算”科目，貸記“通訊業務收入一郵政收入·集郵收入”科目。同時，減少庫存集郵商品，將集郵商品進價轉列郵政成本，借記“通訊業務成本一郵政專業成本·業務費”科目，并將進銷差價借記本科目(集郵商品進銷差價)，按銷價貸記本科目(庫存集郵商品)。四、集郵郵票經同意進行向上浮價時，將新舊價差借記本科目(庫存集郵商品)，貸記本科目(集郵商品進銷差價)。向下調價時，作相反分錄。五、本科目按集郵商品的品種設置明細賬，按進出庫憑證逐筆登記，并按期與庫存實物查對，保證賬實符合。六、本科目的月底余額，反應按銷價核算的庫存集郵商品扣除集郵商品進銷差價后的價值。第139號科目待攤花費一、本科目核算公司已經支出，但應由本期和此后各期分別負擔的分攤期在一年之內的各樣花費，如低值易耗品攤銷、預支保險費、固定財富維修花費、經營性租入固定財富租金，以及一次購買印花稅票和一次繳納印花稅稅額較大需分攤的數額等。創辦費、攤銷限期在一年以上的花費應在“遞延財富”科目核算，不包含在本科目核算范圍內。二、公司發生各項待攤花費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。分期攤銷時，借記“通訊業務成本”、“管理花費”等科目，貸記本科目。三、本科目應按花費種類設置明細賬。第151號科目長久投資一、本科目核算公司禁止備在一年內變現的投資，包含股票投資、債券投資和其余投資。二、債券投資應按投資時實質支付的價款記賬。股票投資和其余投資應該依據不一樣狀況，分別采納成本法或權益法核算。本科目設置以下四個明細科目：．股票投資；．債券投資；．其余投資；．應計利息。三、公司進行股票投資時，按實質支付的價款，借記本科目(股票投資)、貸記“銀行存款”等科目；實質支付的價款中含有已宣揭發放的股利，應按認購股票的實質成本(即實質支付的價款扣除已宣揭發放的股利)，借記本科目(股票投資)，按應收的股利，借記“其他應收款”科目，按實質支付的價款，貸記“銀行存款”科目。采納成本法核算的公司，收到發放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資利潤”科目；采納權益法核算的公司，應依據接受投資公司所有者權益的增添，按持股比率計算本公司所擁有的權益的增添額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資利潤”科目。接受投資企業的所有者權益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。四、公司進行債券投資時，按實質支付的價款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。實質支付的價款中含有債券利息的，應將這部分利息，借記本科目(應計利息)，按實質支付的價款扣除應計利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實質支付的價款，貸記“銀行存款”科目。債券應計的利息，應差別狀況辦理：面值購入的債券，將應計的當期利息，借記本科目(應計利息)，貸記“投資利潤”科目。公司溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應該在債券存續時期內分期攤銷。溢價購入的債券，按當期應計的利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實質支付價款中溢價部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資利潤”科目。折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實質支付價款中的折價部分，借記本科目(債券投資)，按應計利息與分攤數的共計數，貸記“投資利潤”科目。債券到期回收本息，按本息共計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目(債券投資)，按已計利息部分，貸記本科目(應計利息)，按未計利息部分，貸記“投資利潤”科目。五、其余投資：公司向其余單位投資轉出的固定財富，按投出固定財富的賬面凈值，借記本科目(其余投資)，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定財富的賬面原價，貸記“固定財富”科目。公司向其余單位投出的現金、資料等，按投出金額，借記本科目(其余投資)，貸記“銀行存款”、“庫存資料”等科目。公司以無形財富向其余單位投資，借記本科目(其余投資)，貸記“無形財富”科目。收到其余單位投資分紅的利潤，采納成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資利潤”科目，采納權益法核算的，對比股票投資進行會計辦理。回收其余投資，借記“固定財富”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。公司投出的資本數額與回收的投資有差額時，其差額作為增減“投資利潤”辦理。六、本科目應按股票、債券種類和被投資單位設置明細賬。第152號科目撥付所屬資本一、本科目核算上司撥付給所屬公司的工程項目資本，上司收到所屬公司上繳折舊和工程余款也經過本科目核算。二、上司將工程資本經過銀行撥付給所屬公司時，應借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所屬公司上交折舊或工程資本余款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應按所屬公司設置明細賬進行明細核算。并按期查對上交、下撥數及余額，季末省內匯總報表時，本科目的余額與所屬公司“上司撥人資本”余額相抵銷。第161號科目固定財富一、本科目核算公司所有的固定財富原價。二、本科目設置以下七個二級科目：．生產用固定財富；．非生產用固定財富；．租出固定財富；．未使用固定財富；．不需用固定財富；．土地；．融資租入固定財富。在生產用固定財富科當今設置十個明細科目。三、各科目的核算內容：．生產用固定財富：本科目核算通訊生產經營和管理用的各樣固定財富。房子及建筑物：包含為公司生產和為生產服務的行政管理部門用的房子及建筑物等；郵政機械設施：包含包件、機要通訊、報刊刊履行用的機械設施以及信件、匯兌和積蓄共同使用的機械設施等；長途電信機械設施：包含長途電話、電報、無線電機械設施，各項短波、微波及衛星機械設施以及國際通訊機械設施等；市內電話機械設施：包含各樣市內電話機械設施；長途線路設施：包含長途線路、電纜和無線電遙控線路設施以及國際通訊線路、電纜等；市內電話線路設施：包含市內電話線路和電纜等；電源設施：包含長途報話、市內電話和郵政等方面使用的電源設施等；郵政運輸設施：包含郵政專用的各樣運輸設施；電信運輸設施：包含電信專用的各樣運輸設施。可按長途電信和市內電話運輸設施分別登記。共同使用的運輸設施登記在使用量較大的專業內。其余：不屬于以上生產用和管理用的其余固定財富。．非生產用固定財富：本科目核算員工宿舍、款待所、食堂、幼兒園、俱樂部、浴室、剪發室、學校、醫院、休養院及專設的科研試驗機構等非生產單位使用的房子、設施、車輛等各樣固定財富。可是，其用房在生產、管理房子整體內不行切割的，仍包含在“生產用固定財富一房子及建筑物”科目內。．租出固定財富：本科目核算按規定出租給外單位使用的固定財富。公司經營出租業務所用的固定財富，不屬于租出固定財富，仍列生產用固定財富。．未使用固定財富：本科目核算購建達成還沒有投產使用、撥人尚待安裝、進行改建擴建的固定財富，調撥中的固定財富，以及同意停止使用的固定財富。因為季節性生產、大修理等原由此停止使用的固定財富和在生產單位內備用、替代使用的機械設施，都應作為在用的固定財富。．不需用固定財富：本科目核算本公司生產不需要的各樣固定財富。不需用的固定財富，要實時報請主管部門分配辦理。．土地：本科目核算過去已經估價獨自入賬的土地。因征用土地而支付的賠償費，應計入與土地有關的房子、建筑物的價值內，不獨自作為土地價值人賬。．融資租入固定財富：本科目核算公司采納融資租借方式租入的固定財富。在租借期內，應視同公司固定財富進行管理，待產權轉移后，再按使用狀況轉入生產用或非生產用等類固定財富核算。四、公司的固定財富應該依據以下規定，確立其原價，登記人賬：1．購入的固定財富，依據實質支付的買價或售出單位的賬面原價(扣除原安裝成本

)、包裝費、運雜費和安裝成本等記賬。．自行建筑的固定財富，依據建筑過程中實質發生的所有支出記賬。．其余單位投資轉入的固定財富，按評估確認或許合同、協議商定的價錢記賬。．融資租人的固定財富，按租借協議確立的設施價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記賬。．在原有固定財富基礎長進行改建、擴建的固定財富，按原固定財富賬面原價，減去改建、擴建過程中發生的變價收人，加上因為改建、擴建而增添的支出記賬。．接受捐獻的固定財富，依據發票賬單所列金額，加上由公司負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發票賬單的，依據同類財富的市場價錢記賬。．盤盈的固定財富，按重置完整價值記賬。．無償調撥的固定財富，按調撥的固定財富賬面原價記賬。．公司為購建固定財富而發生的借錢利息支出和有關花費，以及外幣借錢的折合差額，在固定財富還沒有交托使用或已投入使用但還沒有辦理完工決算前發生的，應該計入固定財富價值；在此此后發生的，應該計入當期損益。．已投產使用，但還沒有辦理移交鋒續的固定財富，可先按估計價值記賬。待確立實質價值后，再進行調整。五、公司已經人賬的固定財富，除發生以下狀況外，不得任意改動：．依據國家規定對固定財富從頭估價；．增添增補設施或改進裝置；．將固定財富的一部分拆掉；．依據實質價值調整本來的暫估價值；．發現原記固定財富價值有錯誤。六、公司增添的固定財富，按以下規定入賬：．購人的不需要安裝的固定財富，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購入需要安裝的固定財富，先記入“在建工程”科目，安裝完成交托使用時再轉入本科目。．自行建筑達成的固定財富，借記本科目，貸記“在建工程”科目。．其余單位投資轉入的固定財富，應按評估確認或許合同、協議商定的價錢，借記本科目，貸記“實收資本”科目。．無償調入的固定財富，按調出單位的賬面原價，借記本科目，將已提折舊，貸記“累計折舊”科目，將固定財富凈值(固定財富原值減已提累計折舊)，貸記“資本公積”科目。．公司經過融資租借方式租人的固定財富，在租借期內應視同公司固定財富管理。租人固定財富時，將所需所有租借費借記“在建工程”科目，貸記“長久對付款”科目。發生的安裝調試等花費，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。工程完工交托使用時，借記本科目(融資租人固定財富)，貸記“在建工程”科目。租借期滿，如按合同規定特設施所有權轉歸承租公司時，應進行轉賬，將固定財富從“融資租人固定財富”明細科目轉入生產用或非生產用等類固定財富明細科目。．接受捐獻獲得的固定財富，按確認的原價，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按固定財富凈值，貸記“資本公積”科目。．盤盈的固定財富，按重置完整價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按固定財富凈值，貸記“待辦理財富損溢”科目。七、公司減少的固定財富，按以下規定記賬：1．公司銷售、報廢和毀損等原由減少的固定財富，應按減少的固定財富凈值，借記“固定財富清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定財富原價，貸記本科目。2．投資轉出的固定財富，借記“長久投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目。．公司無償調出的固定財富，按固定財富凈值借記“資本公積”科目，將已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定財富原價，貸記本科目。．公司經過捐獻轉出的固定財富，按固定財富凈值，借記“營業外支出”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定財富原價，貸記本科目。．盤虧的固定財富，按其凈值，借記“待辦理財富損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定財富原價，貸記本科目。八、公司應設置“固定財富登記簿”，按固定財富類型和使用部門進行明細核算，并應設置“固定財富卡片”，按每項固定財富進行明細核算。九、暫時租入的固定財富，應另設施查簿進行登記，不在本科目核算。第165號科目累計折舊一、本科目核算公司固定財富的累計折舊。二、固定財富折舊，一般應依據月初在用固定財富的賬面原價和月折舊率，按月計算提取折舊。月份內增添的固定財富，當月不提折舊；月份內減少的固定財富，當月照提折舊。三、固定財富提足折舊后，無論可否持續使用，均不再提取折舊，提早報廢的固定財富，也不補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定財富應提的折舊總數。應提的折舊總數＝固定財富原價—(估計殘值—估計清理花費)。四、公司按月提取的固定財富折舊，應按固定財富使用部門，分別借記“通訊業務成本”、“管理花費”等科目，貸記本科目。五、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定財富的已提折舊，能夠依據固定財富卡片上所記錄的該項固定財富原價、折舊率和實質使用年數等資料進行計算。第166號科目固定財富清理一、本科目核算公司因銷售、報廢和毀損等原由轉入清理的固定財富凈值及其在清理過程中所發生的清理花費和清理收入。二、銷售、報廢和毀損的固定財富轉入清理時，應按固定財富凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定財富原價，貸記“固定財富”科目。清理過程中發生的花費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；回收銷售固定財富的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存資料”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過錯人賠償的損失，借記“其余應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定財富清理后的凈利潤，借記本科目，貸記“營業外收入·辦理固定財富凈利潤”科目；固定財富清理后的凈損失，差別狀況辦理：屬于自然災禍等特別原由造成的損失，借記“營業外支出·特別損失”科目，貸記本科目；屬于正常的辦理損失，借記“營業外支出·處理固定財富凈損失”科目，貸記本科目。三、本科目應按清理的固定財富設置明細賬。第169號科目在建工程一、本科目核算公司進行各項工程，包含固定財富新建工程、改擴建工程、大維修工程等所發生的實質支出。公司購入不需要安裝的固定財富，不經過本科目核算。公司購人為工程準備的物質，應單設“工程物質”明細科目進行核算。二、公司購人為工程準備的物質，借記本科目(工程物質)，貸記“銀行存款”科目。公司自營工程，領用工程物質，借記本科目(××工程)，貸記本科目(工程物質)。在建工程應負擔的員工薪資，借記本科目(××工程)，貸記“對付薪資”科目。公司為在建工程供給的水、電、設施安裝、維修和運輸等勞務，應按月依據實質成本，借記本科目(××工程)，貸記“共同花費”等科目。公司進行工程所發生的試運行及其余支出，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”、“長久借錢”科目。公司計算應由工程項目繳納的固定財富投資方向調理稅，借記本科目(××工程)，貸記“應交稅金”科目。公司出包工程，按規定預支承包單位的工程價款，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單補付或補記工程價款，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”科目。三、公司發生的工程借錢利息，應依據應計利息，分別狀況辦理：屬于固定財富還沒有交托使用，或許已投入使用，但還沒有辦理完工決算從前發生的，計入在建固定財富的造價，借記本科目(××工程)，貸記“長久借錢”、“長久對付款”等科目；辦理完工決算后發生的借款利息計入當期損益，借記“財務花費”科目，貸記“長久借錢”、“長久對付款”等科目。公司用外幣借錢進行的工程，因外幣折合率改動而應多付的人民幣，在固定財富還沒有完工交托使用從前，或許已投入使用，還沒有辦理完工決算從前發生的，計入固定財富造價，借記本科目(××工程)，貸記“長久借錢”等科目；辦理完工決算后發生的，計入當期損益，借記“財務花費”科目，貸記“長久借錢”等科目。因外幣折合率改動，而少付的人民幣，應作相反會計分錄。四、公司在建工程在試運行過程中所獲得的收入扣除稅金后沖減在建工程成本。五、工程完工交托使用，技工程的實質成本，借記“固定財富”等科目，貸記本科目(××工程)。六、本科目應技工程項目和外購工程物質設置明細賬。七、本科目的期末余額，反應還沒有完工或雖已完工，但還沒有辦理完工決算的工程實質支出，以及還沒有使用工程物質的實質成本。第171號科目無形財富一、本科目核算公司的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等各樣無形財富的價值。二、公司購入或自行創建并按法律程序申請獲得的各樣無形財富，應按實質支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。其余單位投資轉入的無形財富，應按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。公司用已入賬的無形財富向外投資，借記“長久投資”科目，貸記本科目。公司向外轉讓已入賬的無形財富，其轉讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其余業務收入”科目；結轉轉讓無形財富的成本，借記“其余業務支出”科目，貸記本科目。三、各樣無形財富應分期均勻派銷，攤銷無形財富時，借記“管理花費”科目，貸記本科目。四、本科目應按無形財富類型設置明細賬。五、本科目的期末余額反應還沒有攤銷的無形財富的價值。第181號科目遞延財富一、本科目核算公司發生的不可以所有計入當年損益，應該在此后年度內分期攤銷的各項花費，包含創辦費、固定財富維修支出、租入固定財富的改進支出以及攤銷限期在一年以上的其余待攤花費。二、公司發生的遞延花費，借記本科目，貸記‘銀行存款”、“現金”等有關科目。攤銷時，借記“通訊業務成本”、“管理花費”等科目，貸記本科目。三、公司發生的創辦費，應在公司開始生產經營此后的必定年限內分期均勻派銷。攤銷時，借記“管理花費”等科目，貸記本科目。固定財富大維修支出，應在大維修間隔期內分期均勻派銷；租人固定財富改進工程支出，應該在租借期內均勻派銷。其余遞延花費，應在一按限期內，依據花費項目的得益限期分期均勻派銷。四、本科目應依據花費的種類設置明細賬，進行明細核算。第184號科目特準貯備物質一、本科目核算公司經國家特準貯備的用于防汛、戰備等特定用途的資料。二、公司購入或收到特準貯備物質資料時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“特準貯備基金”等科目。由公司庫存資料轉作特準貯備資料時，借記本科目，貸記“庫存資料”科目。公司在指定用途范圍內，運用特準貯備物質時，借記“通訊業務成本”、“營業外支出”、“特準貯備基金”等科目，貸記本科目。三、本科目的期末余額，反應特準貯備物質的實質成本。第191號科目待辦理財富損溢一、本科目核算公司在清點財富過程中，查明的各樣財富物質的盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應設置以下兩個二級科目：．待辦理固定財富損溢；．待辦理流動財富損溢。三、盤盈的各樣資料、集郵商品等，借記“庫存資料”、“集郵商品”等科目，貸記本科目。盤盈的固定財富按固定財富原價，借記“固定財富”科目，按已提折舊，貸記“累計折舊”科目，按固定財富凈值，貸記本科目。盤虧的各樣資料、集郵商品等，借記本科目，貸記“庫存資料”、“集郵商品”等科目。盤虧的固定財富，按固定財富凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定財富原價，貸記“固定財富”科目。固定財富毀損在“固定財富清理”科目核算，不在本科目核算。四、各樣盤盈、盤虧和毀損的財富物質，依據規定程序同意轉銷時，按以下方法進行賬務辦理：流動財富的盤盈，借記本科目，貸記“管理花費”。固定財富的盤盈，借記本科目，貸記“營業外收入·固定財富盤盈”科目。流動財富的盤虧、毀損，按殘料價值，能夠回收的保險賠償和過錯人的賠償，借記“庫存資料”、“其余應收款”等科目，貸記本科目。節余凈損失，屬于特別損失部分，借記“營業外支出·特別損失”科目，貸記本科目；屬于一般經營損失部分，借記“管理花費”科目，貸記本科目。固定財富的盤虧，借記“營業外支出·固定資產盤虧”科目，貸記本科目。五、資料物質在運輸途中的欠缺與消耗，除合理的途耗應計入資料物質的采買成本外，能確立由過錯人負責的，應自“在途資料”、“資料采買”等科目轉入“其余應收款”等科目外，尚待查明原由和需要報經同意才能轉銷的損失，先經過本科目核算。查明原由后，再分別辦理：屬于應由供給單位、運輸機構、保險公司或其余過錯人負責賠償的損失，借記“其余應收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災禍造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業外支出·特別損失”科目，貸記本科目；屬于沒法回收的其余損失，經同意后，借記“管理花費”科目，貸記本科目。六、本科目期末如為貸方余額，反應還沒有辦理的各樣財富物質的凈溢余；如為借方余額，反應還沒有辦理的各樣財富物質的凈損失。第201號科目短期借錢一、本科目核算公司借入的限期在一年以下的各樣借錢。公司借入的限期在一年以上的各樣借錢，在“長久借錢”科目核算，不在本科目核算。二、公司借人各樣短期借錢，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；送還借錢時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發生的短期借錢利息，借記“財務花費”科目，貸記“預提花費”、“銀行存款”等科目。三、本科目應按債權人設置明細賬，并按借錢種類進行明細核算。第202號科目對付單據一、本科目核算公司對外發生債務時所開出、承兌的商業匯票，包含銀行承兌匯票和商業承兌匯票。二、公司開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“資料采買”、“對付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續費，借記“財務花費”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務花費”科目，貸記“銀行存款”科目。三、公司應設置“對付單據備查簿”，詳盡登記每一對付單據的種類、號數、簽發日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳盡資料。對付單據到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。第203號科目對付賬款一、本科目核算公司因購買資料、物質和接受勞務供給等而對付給供給單位的款項。二、公司購人才料、物質等已查收入庫，但貨款還沒有支付時，應依占有關憑證(發票賬單、隨貨同行發票上記錄的實質價款或暫估價值)，借記有關科目，貸記本科目。公司接受供給單位供給勞務而發生的對付未付款項，應依據供給單位的發票賬單，借記有關成本花費科目，貸記本科目。公司償付對付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司開出、承兌商業匯票抵付對付賬款，借記本科目，貸記“對付單據”科目。三、本科目應依據供給單位設置明細賬。第204號科目預收賬款一、本科目核算郵電用戶預存記賬報話費、總付郵資款、預收報刊刊行費以及代勞工程款等。二、本科目設置以下三個二級科目：．用戶預存款；．預收報刊刊行費；．其余。“用戶預存款”二級科目按營業部門和分支機構名稱設置明細賬戶進行核算。三、公司收到頂收郵電用戶記賬報話費、總付郵資款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，調整退還時沖減本科目。四、公司收到報刊刊行部門轉來的預收報刊刊行費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。公司每個月按報刊流轉額計算當月實現的報刊刊行費時，借記本科目(預收報刊刊行費)，貸記“通訊業務收入”科目。五、公司依據規定預收用戶代勞工程工料款，收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，工程完工后，依占有關業務部門工程完工決算所列應完工程價款，借記本科目，貸記“其余業務收人一代勞工程收入”科目，應補收的工程價款，在收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第209號科目其余對付款一、本科目核算公司除對付單據、對付賬款、應交稅金、其余應交款、長久對付款等已專設科目核算之外的各樣對付、暫收款項。包含：對付調動款、對付租金、對付賠償款、員工未如期領的薪資、房租暫存款、對付工會經費、應交的離、退休兼顧基金、代扣員工應交的積蓄養老保險金以及公司代收用戶對付保險公司的保險費等。二、本科目設置以下三個二級科目：．對付調動款；．代收保險金；．其余。“對付調動款”二級科目應依據款項類型分設“定額款”和“超定額款”兩個明細科目，并按公司單位進行明紉核算。三、資本調動中心向公司收取調動款，收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(對付調動款)，減少退還公司調動款時，借記本科目(對付調動款)，貸記“銀行存款”科目。四、公司向資本調動中心借人調動款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(對付調度款)。送還調動款時，借記本科目(對付調動款)，貸記“銀行存款”科目。五、公司收到用戶繳納的保險金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(代收保險金)；公司向保險公司交款時，借記本科目(代收保險金)，貸記“銀行存款”科目。公司代勞保險業務按規定收取的代勞保險手續費，列入“通訊業務收入一郵政收入·代勞保險收入”科目。六、公司發生的其余各項對付、暫收款項，借記“銀行存款”、“通訊業務成本”、“管理花費”、“財務花費”、“對付薪資”、“對付福利費”等科目，貸記本科目；實質支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。“其余”二級科目應按對付和暫收款項的類型和單位或個人設置明細賬。七、月終要依據賬款的有關單位、個人和事項，列出余額明細表，做為賬款的增補記錄。第211號科目對付薪資一、本科目核算公司對付給員工的薪資總數。二、薪資總數包含各樣薪資、獎金、津貼、補貼等。無論能否當月支付，都應經過本科目核算。公司發給員工的醫藥費、福利補貼費、退(離)休費等，不在本科目核算。三、公司發下班資的核算：．公司依據規定向銀行提取現金準備發下班資時，借記“現金”科目，貸記“銀行存款”科目。．支付薪資時，借記本科目，貸記“現金”科目。．從對付薪資中扣還的各樣款項(如員工自己應交積蓄養老保險金、扣還的房租費、員工欠費、家眷藥費等)，借記本科目，貸記“其余應收款”、“其余對付款”等科目。．員工在規按限期內未領取的薪資，應由發下班資單位實時交回財會部門，借記“現金”科目、貸記“其余對付款”科目。四、月份終了，應將本月應發的薪資進行分派：．各專業生產人員、管理部門的人員(包含炊事人員)薪資，借記“通訊業務成本”、“管理花費”科目，貸記本科目。2．應由其余業務支付的人員薪資，借記“其余業務支出”、“隸屬生產”科目，貸記本科目。．應由福利費開銷的人員薪資，如醫務、福利人員薪資，借記“對付福利費”科目，貸記本科目。．應由在建工程負擔的人員薪資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。五、本科目應設置“對付薪資明細賬”，依據公司的詳細狀況，按員工類型、薪資總數的構成內容等進行明細核算。第214號科目對付福利費一、本科目核算公司提取的福利費。二、公司提取的福利費，借記“通訊業務成本”、“管理花費”、“其余業務支出”、“隸屬生產”等科目，貸記本科目。三、依據規定支付的員工醫藥衛生花費、員工困難補貼和其余福利花費，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”科目；對付醫務、福利人員薪資時，借記本科目，貸記“對付工資”科目。四、本科目期末貸方余額為福利費的結余。第221號科目應交稅金一、本科目核算公司應繳納的各樣稅金，如營業稅、城市保護建設稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定財富投資方向調理稅等。公司繳納的印花稅以及其余不需估計應交數的稅金，不在本科目核算。二、本科目應設置以下明細科目：．應交營業稅；．應交城市保護建設稅；．應交房產稅；．應交車船使用稅；．應交土地使用稅；．應交所得稅；．應交固定財富投資方向調理稅。三、各明細科目的核算方法：．應交營業稅、應交城市保護建設稅。月份終了，公司計算出應繳納的營業稅和城市保護建設稅，借記“營業稅金及附帶”、“其余業務支出”科目，貸記本科目。．應交房產稅、應交車船使用稅、應交土地使用稅：月份終了，公司計算出當月應繳納的房產稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理花費”等科目，貸記本科目。3．應交所得稅：直接繳納所得稅公司計算出應繳納的所得稅，借記“進出差額分派·應交所得稅”科目，貸記本科目。．應交固定財富投資方向調理稅：核算公司應繳納的固定財富投資方向調理稅。公司計算出工程項目應繳納的固定財富投資方向調理稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。三、公司繳納的各樣稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司與稅務機關結算或清理后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。第223號科目對付利潤一、本科目核算公司應向投資者支付的利潤，包含應向國家、其余單位、個人支付的利潤。公司與其余單位或個人的合作項目，如按協議或合同規定，應支付的利潤，也在本科目核算。二、月份或年度終了，公司按規定計算出應支付給投資者的利潤，借記“進出差額分派”科目，貸記本科目。公司支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。第224號科目應交上司進出差額一、本科目核算公司應交上司的進出差額和上司撥入的進出差額。二、公司按規定應上交的進出差額、應交特種基金和所得稅款，借記“進出差額分派”(上交進出差額、應交所得稅、應交特種基金)等科目，貸記本科目；按規定應由上司撥補的進出差額款，借記本科目，貸記“進出差額分派一上交進出差額”科目。向上司交款時借記本科目，貸記“銀行存款”科目，收到上司撥入進出差額款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、省局在匯總所屬應上交的進出差額、應交所得稅和應交特種基金后，按規定調整收支差額分派時，應借記“進出差額分派”科目，貸記本科目和“盈利公積”科目。四、本科目借方余額反應上司應撥未撥的進出差額款或多交進出差額款，貸方余額反應公司應交未交的進出差額款或上司多撥進出差額款。第225號科目所屬上交進出差額一、本科目核算所屬公司上交或撥補所屬公司的進出差額款。省屬工業、供銷、施工等公司上交的利潤也在本科目核算。二、本科目按所屬單位分戶進行明細核算。三、收到所屬公司上交的進出差額和利潤時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。撥付所屬公司進出差額款和撥補公司損失款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、年度終了，部、省依據匯總所屬進出差額，按規定計算出應上交的進出差額、應上交所得稅和應交特種基金，借記本科目，貸記“進出差額分派一末分派進出差額”科目，經辦理后，本科目出現借方余額為所屬欠繳進出差額，出現貸方余額時，為所屬多繳進出差額。第229號科目其余應交款一、本科目核算公司除應交稅金之外的其余各樣應上交國家的款項，包含應交的教育費附帶、應交特種基金等。二、本科目應設置以下三個二級科目：．應交教育費附帶；．應交特種基金；．其余。三、公司按規定計算出應交的教育費附帶，借記“營業稅金及附帶”、“其余業務支出”等科目，貸記本科目；上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。依據規定應由郵電部和指定直接繳納特種基金的公司，在計算出應繳納的數額時，借記“進出差額分派·應交特種基金”科目，貸記本科目，繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。第231號科目預提花費一、本科目核算公司預提但還沒有實質支出的各項花費。如預提的租金、保險費、借錢利息、維修花費等。二、公司預提的各項花費，借記“通訊業務成本”、“管理花費”、“財務花費”等科目，貸記本科目；實質支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存資料”等科目。實質支出數與已預提數的差額，應計入實質支出期的成本、花費，如實質支出數大于已預提數的數額較大時，應視同待攤花費，分期攤入成本。三、本科目應依據花費種類設置明細賬。第241號科目長久借錢一、本科目核算公司借入的限期在一年以上的各樣借錢。二、公司借入長久借錢時，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定財富”等科目，貸記本科目；送還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長久借錢的利息支出和有關花費，以及外幣折合差額，除與購建固定財富有關的，在固定財富還沒有交托使用或許雖已交托使用但還沒有辦理完工決算從前發生的，計入有關固定財富的購建成本外，其余利息和外幣折合差額，計入當期損益。四、本科目應按借錢單位設置明細賬，并按借錢種類進行明細核算。五、本科目的期末余額為公司還沒有償還的長久借錢本息。第251號科目對付債券一、本科目核算公司籌集長久資本而實質刊行的債券及對付的利息。有刊行一年期以下的短期債券的公司，應另設“對付短期債券”科目核算。二、本科目設置以下四個明細科目：．債券面值；．債券溢價；．債券折價；．應計利息。三、公司刊行債券時，按實質收到的款項，借記“銀行存款”、“現金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)；溢價或折價刊行的債券，還應按實質收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價或債券折價)。支付的債券代理刊行手續費及印刷費，借記“在建工程”、“財務花費”科目，貸記“銀行存款”等科目。四、公司債券應如期計提利息；溢價或折價刊行債券，其實質收到的金額與債券票面金額的差額，應在債券存續時期分期攤銷。分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應差別狀況辦理：面值刊行債券應計提的利息，借記“在建工程”、“財務花費”科目，貸記本科目(應計息)。溢價刊行債券，按應攤銷的溢價金額，借記本科目(債券溢價)，按應計利息與溢價攤銷額的差額，借記“在建工程”、“財務花費”科目，按應計利息，貸記本科目(應計利息)。折價刊行債券，按應攤銷的折價金額和應計利息之和，借記“在建工程”、“財務花費”科目，按應攤銷的折價金額，貸記本科目(債券折價)科目，按應計利息，貸記本科目(應計利息)。五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值和應計利息)，貸記“銀行存款”等科目。六、本科目應按債券種類進行明細核算。公司在準備刊行債券時，應將待刊行債券的票面金額、債券票面利率、還本限期與方式、刊行總數、刊行日期和編號、拜托代售部門等在備查簿中進行登記。七、本科目的期末余額為公司還沒有償還的債券本息數。第261號科目長久對付款一、本科目核算公司除長久借錢和對付債券之外的其余各樣長久對付款。如對付融資租入固定財富的租借費等。二、公司融資租人固定財富，按應支付的融資租借費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發生的安裝調試等花費，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交托使用時，按其實質發生的支出，借記“固定財富”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租借費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司發生的其余長久對付款項，借記有關科目，貸記本科目。送還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、支付的長久對付款的利息和外幣折合差額，與購建固定財富有關的，在財富還沒有交付使用或許雖已交托使用但還沒有辦理完工決算從前發生的，計入有關固定財富的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在固定財富購建達成交托使用而且已辦理完工決算后發生的以及其余利息支出和外幣折合差額，計入當期損益。四、本科目按長久對付款的種類和項目設置明細賬。五、本科目的期末余額，反應公司還沒有支付的各樣長久對付款。第271號科目特準貯備基金一、本科目核算國家撥給公司用以貯備指定用途的資料物質的資本。二、公司收到撥來的特準貯備物質或撥款時，借記“特準貯備物質”、“銀行存款”科目，貸記本科目；將撥款用以貯備特準貯備物質時，借記“特準貯備物質”科目，貸記“銀行存款”科目。第301號科目實收資本一、本科目核算公司實質收到投資人投入的資本。包含國家投資、其余單位投資和個人投資等。二、公司收到投資人投入的現金，應以實質收到或存入公司開戶銀行的金額，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。公司收到投資人投入的房子、建筑物、機器設施等實物，按確認的價值于查收后代賬，應按投出單位的賬面原價，借記“固定財富”等科目，按確認的價值，貸記本科目，按賬面原價大于確認的價值的差額，貸記“累計折舊”科目。如確認的價值大于投出單位賬面原價，應按確認的價值，借記“固定財富”等科目，貸記本科目。公司收到投資人投入的無形財富、資料物質等，應按確認的價值和協議、合同規定的日期人賬，借記“無形財富”、“庫存資料”等科目，貸記本科目。三、公司按規定增資，將資本公積、盈利公積轉增資本時，借記“資本公積”、“盈利公積”科目，貸記本科目。四、本科目應按投資人設置明細賬。第311號科目資本公積一、本科目核算公司按規定獲得的資本公積。包含資本溢價、資本折算差額、財富重估增值及接受捐獻等而增添的所有者權益。固定財富無償調撥凈值和市話初裝費等也在本科目核算。二、投資人繳付的出資額大于注冊資本而產生差額時，公司應按實質收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定財富”等科目，按投資人在新增注冊資本中應占的份額，貸記“實收資本”科目，將其差額貸記本科目。公司按規定對固定財富等財富價值進行重估產生的增值，借記“庫存資料”、“固定財富”等科目，貸記本科目。公司接受的現金捐獻，應核實質收到的捐獻款，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；公司接受的實物捐獻，應按同類實物的市場價錢或依據所供給的有關憑證確立的價值，借記“固定財富”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。公司實質收到投資，因為匯率改動而發生的有關財富賬戶與實收資本賬戶的折合記賬本位幣差額時，也作為增添或減少資本公積辦理。公司按規定向用戶收取市話初裝費等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。公司之間無償調入的固定財富，按調出單位的賬面原價，借記“固定財富”科目，將已提累計折舊貨記“累計折舊”科目，將固定財富凈值，貸記本科目。固定財富無償調出作相反的分錄。公司以資本公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。三、本科目應按資本公積的核算項目設置明細科目。四、本科目的期末貸方余額為資本公積結余。第313號科目盈利公積一、本科目核算公司從利潤中提取的盈利公積。公司提取的公益金，在本科目內設置明細科目核算。二、公司提取盈利公積時，借記“進出差額分派”科目，貸記本科目。公司按規定用盈利公積填補從前年度損失機，借記本科目，貸記“進出差額分派”科目。公司將盈利公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實