論“營改增”對企業會計核算的影響及應對策略探究

摘要：自國務院2016年5月1日宣布我國全面實施“營改增”政策開始，所有企業不動產所含增值稅納入抵扣范圍擴大到包括建筑業、房地產業、金融業和日常生活服務業等在內的各個行業當中，令所有企業稅負基本都能實現有效降低。由此完成了我國稅務制度史上的一次重大變革，營業稅從此正式宣告退出我國的稅收舞臺。“營改增”政策的有效落實，降低了企業的稅負，節省了企業的經營成本，增強了企業的經營活力，對國民經濟的發展起到了有力的促進作用。相應的，“營改增”政策給企業帶來發展契機的同時，也讓企業會計核算工作迎來了較大的變革。本文分析了“營改增”政策對企業會計核算的影響，提出了在“營改增”新形勢下，企業進行會計核算的應對策略。Key：營改增;企業會計核算;影響;對策稅收是經濟建設的基礎，是社會保障體系的重要支柱，也是調節社會資源的有效工具。近年來，隨著互聯網時代的到來，傳統產業逐漸被新興的技術產業所代替，導致我國經濟結構發生了翻天覆地的變化。而“營改增”政策的誕生，正是為了適應社會和市場經濟的發展而提出的重要稅務改革制度，其對企業會計核算、發票管理、財務報表等各項機制的完善，起到了很大的促進作用。隨著“營改增”政策的逐步推廣實施，企業的會計核算模式發生了較大的變化，企業會計人員應與時俱進，認真學習稅收新政，完善相關會計核算處理方法。本文根據企業會計核算的實際情況，提出部分應對策略來推動在稅收新政策實施過程中可能遇到的問題能夠得到有效的解決，從而促進“營改增”政策能夠完美地落實到企業的會計核算中去。一、企業實施“營改增”政策的具體含義“營改增”是指將以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。制定和推動實施“營改增”政策，是黨中央、國務院根據對國內社會經濟發展形勢現狀的分析和對未來的預期，做出的稅收改革方面的重大決策。實施“營改增”政策，不僅有助于國家財稅體制的改革和創新，對企業來說，更是重大利好事件。它最大的特點是，只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復征稅，促使社會形成更好的良性循環，有利于企業降低稅負，從而充分調動企業的創新積極性，大力開展生產。通過推動服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革，進而推動我國經濟的持續快速發展。自財務部和國家稅務總局在2012年將上海作為第一個開展營業稅改增值稅的試點城市取得不錯的成效后，年末積極推進，將“營改增”政策試點范圍擴大到北京、廣東、江蘇等多個重點省市，并在營業稅改征增值稅方案上增加了稅率，得到了很好的反響。最終，于2016年5月1日，在全國范圍內全面實施開來。“營改增”政策給企業減輕了稅負，也促使企業的會計核算內容發生了相應變化。企業財會人員應緊跟時代發展的步伐，根據“營改增”政策具體細則的實施要求，認真開展工作，將政策落到實處。二、企業實施“營改增”政策的重要意義企業實施“營改增”政策，直接減輕了稅負，降低成本的同時提升了企業的生產力。借此契機，企業可以調整發展戰略，提高內部管理水平，促使產業優化和升級，進而實現企業國際競爭力的提升。其次，由于企業在購買設備和服務時，相關增值稅允許抵扣，極大地推動了企業的設備更新速度以及產品生產率，進一步提升企業的生產規模，從而增強企業的市場競爭力，更好地適應市場經濟發展的需求。企業會計核算機制中包含了數據整理、分析以及核算優化等內容，完善的會計體系可以為企業的發展規劃提供明確方向和有力支持，促進企業會計核算工作的順利進行。增值稅的實際會計核算工作相較于營業稅更為繁瑣復雜，如果企業的會計核算制度不夠完善，就會影響相關財務工作的準確性和有效性。因此，企業應深刻理解“營改增”政策，健全會計核算體系，不斷提升企業財務管理水平，明確會計職能職責，規范會計工作，有效防范各種稅收風險問題的發生，更好地為“營改增”政策的實施應用提供堅實的保障。三、企業實施“營改增”政策的具體影響1.對企業稅負方面的影響企業實施“營改增”政策后，由于稅率的變化波動，可能會在短時間之內提高建設中設施維修、租賃等項目的成本。對于比較規范的企業來說，在企業的納稅籌劃中，相關人員能夠及時發現稅務與“營改增”政策實施前存在的較大幅度提升的問題，將在一定程度上促使企業優化內部產業結構，降低成本，提高效益，進而提升企業核心競爭力。對于基礎能源企業而言，基礎設施成本的比例是相當高的，企業在實施“營改增”政策后，原本購進的固定資產與原材料能抵扣進項稅額，有效地降低了企業的采購成本，由此獲取了更多的經濟效益，為企業的發展壯大增加了資本。2.對發票管理方面的影響企業實施“營改增”政策后，企業的發票管理自然也需要做出相應的改變。在傳統的營業稅體系下，企業對應稅收入只需要開具營業稅發票，但是在企業實施“營改增”政策后，相關企業更多地被要求出具增值稅發票。增值稅發票分為增值稅普通發票和增值稅專用發票，其中增值稅專用發票可以抵扣企業稅款。因其征管規定比營業稅多，并且增加了發票認證環節，與原來的營業稅的發票管理相比，增值稅發票的管理需要更加嚴格。企業實施“營改增”政策增加了財務風險管理，從而對于財務人員的稅務管理水平要求也會更高。因此，財務人員要在“營改增”政策實施后，主動學習相關稅務變革內容，提高發票管理水平，做好發票領用、開具以及認證等方面的工作，從而避免增值稅發票風險問題發生的可能。3.對經營模式和會計核算方式方面的影響企業為了更好地適應稅收制度改革步伐，需要在實踐過程中，不斷地調整經營和管理模式，促使企業的運營模式和增值稅的稅收制度更好的相適應。和傳統的營業稅相比，增值稅的管理模式更為復雜，如果不及時進行調整，可能會增加企業的成本，不利于企業的長遠發展。其次，“營改增”政策的落實，促使企業會計核算工作發生了很大的變化。在政策實施前，部分繳納營業稅的事項核算比較簡單，而在“營改增”政策實施后，會計核算科目和內容增加了許多，會計核算方式變得更加復雜，對會計人員的專業能力提出了更高的要求。因此，企業應根據新的政策，不斷調整會計核算方式，要求會計人員深入了解“營改增”相關規定，這樣才能更好地保障會計核算工作變革的順利開展。四、“營改增”政策下，企業進行會計核算的應對策略1.深刻認識“營改增”對企業帶來的影響現階段，我國實施“營改增”政策已經取得了顯著的效果。未來，企業應該根據新的稅收政策，進一步建立健全會計核算體系中的評估體系，探究相關政策對企業發展帶來的影響。其次，對于“營改增”政策的具體內容和流程，企業應積極組織財務人員進行專業的學習與培訓，適應“營改增”政策對企業會計核算的影響，合理地規劃安排財務部門的相關工作，并根據企業實際需求，優化完善核算科目的類別和內容，從而促進會計核算工作與“營改增”稅收政策內容相符合。2.完善新的會計核算流程，加強企業內部管理對于企業而言，健全的會計核算流程對企業的成本控制和利潤有著重大的影響。企業根據會計人員提供的信息進行資源調配，同時也是原材料購買和人員績效考核的重要依據。因此，企業必須完善會計核算流程，明確每個會計人員的職責，財務部門內部輪崗或有其他人事變動時，一定要做好交接工作，防止對今后的會計核算造成影響，帶來不必要的麻煩。同時，建立健全統一的會計管理體系和流程，制定合理的納稅計算體系，定期向領導匯報，做好財務監管工作。其次，在“營改增”政策落實后，企業應加強內部管理，努力提高工作效率，保證相關工作的順利開展。對企業資源進行合理分配，明確分工，使整個工作過程各個環節都能相互監督和促進，保證工作的連續性和有效性。最后，將企業的稅務核算信息進行內部共享，這樣不僅可以及時發現會計核算過程中存在的問題，還能降低會計核算失誤率，給企業減少不必要的經濟損失。3.不斷提升財務管理能力在信息科技發達的今天，企業的財務部門也需要學會利用信息網絡技術開展工作。在企業內網平臺上宣傳和推廣稅務政策以及增值稅發票開具和管理的辦法，通過定期的微課視頻，對包括財務人員在內的稅務經辦人以及項目組負責人進行相關培訓，確保“營改增”政策有效地在企業得到落實。同時，企業應與稅務部門建立良好的網絡溝通平臺，例如建立微信群的方式來及時了解新的政策變化，接受相關業務指導和監督，從而為企業的實際會計核算管理改進提出有用建議，進一步推動企業“營改增”政策的順利實施，讓財務部門更快地理解“營改增”政策給企業帶來的影響，轉變現有觀念，適應稅收新政后的日常工作，確保企業財務管理能力得到提升。另外，企業應加強內部制度管理工作，促進企業在“營改增”政策下，得到更好的運營和發展。4.強化對企業票據的管理“營改增”政策實施后，關于增值稅發票管理的規定非常多，企業會計人員應該不斷學習相關法律法規，以防范稅務風險問題。發票作為企業會計核算的重要依據，稅收制度改革后，所有與增值稅有關的業務都必須獲取增值稅發票，導致企業會計核算難度增加了許多。會計人員應熟練掌握票據的操作流程和管理規定，其中包括增值稅專用發票的開具和使用等，對外開具的發票和收取的發票都需要有專門人員負責。其次，對于進項的發票，會計核算人員應提高票據真假分辨意識和能力，判別票據是否可以認證，對于有問題的發票及時地進行處理，對于可認證的發票，要根據要求及時進行抵扣，保證發票管理工作的規范和有效。五、結束語“營改增”作為一項適應時代發展的新稅收政策，減少了重復征稅，降低了企業的稅負，為企業節約了成本，有效地保障了企業的經濟效益，對企業的可持續性發展有著重要的助力作用。“營改增”背景下，企業可以通過完善會計核算制度，不斷提升會計人員的綜合素質，加強企業內部發票管理和相應的制度管理，確保會計人員綜合能力的提升，為企業更好地適應實施“營改增”政策帶來的影響，有效地將“營改增”給企業帶來的紅利體現出來，推動企業快速、穩定的持續發展。Reference：[1]劉秀榮.“營改增”對企業會計核算的影響作用探析[J].中外企業家，2020（03）：37-38.[2]王虹.營改增對企業會計核算的影響與措施探討[J].知識經濟，2020（01）：112+114.[3]唐忠漢.“營改增”對會計核算帶來的影響研究[J].中國集體經濟，2020（02）：90-91