試題說明

本套試題共包括1套試卷

每題均顯示答案和解析

初級會計考試.會計實務一真題模擬題及答案.第10套（55題）

初級會計考試一會計實務.真題模擬題及答案.第10套

［單選題］

1.下列關于會計賬簿的登記要求不正確的是（）。

A）每一賬頁登記完畢結轉下頁時;應當結出本頁合計數及余額

B）庫存現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額

C）凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”欄注明余額的方向

D）對于沒有余額的賬戶，不用在“借或貸”欄內標注

答案:D

解析:對于沒有余額的賬戶，在“借或貸”欄內寫“平”字并在“余額”欄“元”位

處用“6”表示。

［單選題］

2.同一企業不同時期發生的相同或相似的交易或事項，應當采用一致的會計政策，

不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明，屬于（）原則的要求。

A）可比性

B）及時性

C）相關性

D）實質重于形式

答案:A

解析:可比性要求包括同一企業不同時期可比和不同企業相同會計期間可比。同一企

業不同時期可比是指同一企業不同時期發生的相同或相似的交易或事項，應當采用

一致的會計政策，不得隨意變更；確需變更的，應當在附注中說明。

［單選題］

3.企業對無法查明原因的現金溢余和現金短缺進行會計處理時，下列各項中，金額

不會受到影響的是（）。

A）營業利潤

B）利潤總額

C）營業外支出

D）期間費用

答案:c

解析:現金溢余，屬于應支付給有關單位或個人的，記入“其他應付款”科目；屬于

無法查明原因的，記入“營業外收入”科目，所以會影響利潤總額。現金短缺，屬

于應由責任人賠償或保險公司賠償額部分，記入“其他應收款”科目；屬于無法查

明原因的，記入“管理費用”科目，所以會影響營業利潤和期間費用。因此，企業

對無法查明原因的現金溢余和現金短缺進行會計處理時，不會影響營業外支出。

［單選題］

4.某公司“盈余公積”科目的年初余額為2000萬元，本期提取法定盈余公積為1

850萬元，任意盈余公積為900萬元，用盈余公積轉增資本1000萬元。該公司“盈

余公積”科目的年末余額為（）萬元。

A)3750

B)2850

01900

D)3850

答案:A

解析:本題考核盈余公積的計算。“盈余公積”科目的年末余額=2000+1850+900

-1000=3750（萬元）。

［單選題］

5.企業對于已經發出且符合收入確認條件的商品（未計提存貨跌價準備），其成本結

轉應借記的科目是（）。

A）在途物資

B）發出商品

C）庫存商品

D）主營業務成本

答案：D

■析:企業對于已經發出且符合收入確認條件的商品（未計提存貨跌價準備），應結

轉商品成本：借：主營業務成本貸：庫存商品

［單選題］

6.下列各項中，不會引起某有限責任公司的實收資本增加的是（）。

A）接受現金資產投資

B）盈余公積轉增資本

C）資本公積轉增資本

D）對被投資單位追加現金投資

答案:D

解析:選項D：追加投資會增加本企業的長期股權投資等資產，不會增加本企業的實

收資本。

［單選題］

7.某企業年末“本年利潤”未結轉前貸方余額為17萬元，“利潤分配一未分配利

潤”賬戶年初貸方余額為18萬元，本年分配現金股利12萬元，不考慮其他因素；

則當期資產負債表中“未分配利潤”項目的期末余額應為（）萬元。

A）35

B）23

C）5

D）17

答案:B

解析：“未分配利潤”項目的金額=年初貸方余額+本年實現的凈利潤-本年分配的現

金股利=18+17-12=23（萬元）。

［單選題］

8.計劃成本分配法的特點是（）。

A）直接將輔助生產車間發生的費用分配給輔助生產車間以外的各個受益單位或產品

B）輔助生產車間生產的產品或勞務按照計劃單位成本計算、分配

C）根據各輔助生產車間相互提供的產品或勞務的數量和成本分配率，在各輔助生產

車間之間進行交互分配

D）按照輔助生產車間受益多少的順序分配費用

答案:B

解析:選項A,屬于直接分配法特點；選項C,屬于交互分配法的特點；選項D,屬

于順序分配法的特點。

［單選題］

9.下列關于成本計算平行結轉分步法的表述中，不正確的是（

A）不必逐步結轉半成品成本

B）各步驟可以同時計算產品成本

0能提供各個步驟半成品的成本資料

D）能直接提供按原始成本項目反映的產成品成本資料

答案：C

解析:選項C,屬于逐步結轉分步法的特點。

［單選題］

10.某一般納稅人購進免稅農產品一批，支付購買價款80萬元，增值稅扣除率為9%,

另發生保險費1萬元，裝卸費1.4萬元。該批農產品的采購成本為()萬元。

A)72.8

B)75.2

C)80

D)87.2

答案:B

解析:本題考核購入免稅農產品入賬價值的確定。一般納稅人存貨采購成本由購入價

格、保險費和裝卸費用等構成；對于收購的農產品，可以從其支付的采購價款中扣

除9%的數額，作為其進項稅額處理。本題中可以從采購價款中扣除的進項稅額為7.2

萬元(80X9%),故該農產品的采購成本為75.2萬元(80—7.2+1+1.4)。

［單選題］

11.某企業2019年初應收賬款余額為2000000元，壞賬準備余額為10000元，本

期發生壞賬30000元，收回已轉銷的壞賬20000元；年末應收賬款余額為3500000

元，壞賬準備科目余額應該保持17500元，則該企業2019年末應確認“信用減值

損失”的金額為()元。

A)40000

B)27500

C)22500

D)17500

答案:D

解析：應確認信用減值損失=17500-(10000-30000+20000)=17500(元)。發生壞

賬時會計分錄如下：借：壞賬準備30000貸：應收賬款30000收回已轉銷的壞賬:

借：應收賬款20000貸：壞賬準備20000借：銀行存款20000貸：應收賬款20

0002019年末應確認的信用減值損失，即為應計提的壞賬準備金額；建議考生畫丁

字賬解題。

［單選題］

12.企業月初“原材料”賬戶借方余額24000元，本月購入原材料的計劃成本為

176000元，本月發出原材料的計劃成本為150000元，“材料成本差異”月初貸方

余額300元，本月購入材料的超支差4300元，則本月發出材料應負擔的材料成本差

異為()元。

A)-3000

B)3000

0-3450

D)3450

答案:B

解析:材料成本差異率=(-300+4300)+(24000+176000)X100%=2%；本月發出材料

應負擔的材料成本差異=150000X2%=3000(超支差)。

［單選題］

13.某企業自行研發一項非專利技術，累計支出680萬元，其中280萬元屬于開發階

段符合資本化條件的支出，240萬元屬于研究階段的支出，160萬元屬于無法可靠區

分研究階段和開發階段的支出。該技術研發完成并形成一項非專利技術。不考慮其

他因素，該非專利技術的入賬價值為()萬元。

A)520

B)680

0280

D)440

答案：C

荻析:開發階段符合資本化條件的支出計入無形資產，所以該非專利技術的入賬價值

為280萬元。無法可靠區分研究階段的支出和開發階段的支出，應全部費用化，計

入當期損益。會計分錄為：借：研發支出一費用化支出(240+160)400—資本化支

出280貸：銀行存款680借：管理費用400貸：研發支出一費用化支出400借：無

形資產280貸：研發支出一資本化支出280

［單選題］

14.以下項目中不影響營業利潤的是()。

A)收取的經營租出辦公樓的租金

B)企業當期計提壞賬準備

C)期末現金盤虧無法查明原因

D)企業庫存現金盤盈利得

答案:D

解析:選項D計入營業外收入，不影響營業利潤。

［單選題］

15.年度終了前，資產負債表中的“未分配利潤”項目，應根據()填列。

A)“利潤分配”科目余額

B)“本年利潤”科目余額

C)“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額

D)“應付股利”科目余額

答案:C

解析：“本年利潤”賬戶的金額只有在年度終了時才能結轉到“利潤分配一未分配

利潤”賬戶。在未結轉前編制資產負債表時，“本年利潤”賬戶的余額也應反映在

資產負債表的“未分配利潤”項目中，根據“本年利潤”和“利潤分配”科目的余

額進行填列。選項D,“應付股利”科目余額應填列在資產負債表“其他應付款”

項目中。

［單選題］

16.2020年末，某事業單位完成財政撥款收支結轉后，對財政撥款結轉各明細項目

進行分析，按照有關規定將某項目結余資金70000元轉入財政撥款結余，下列會計

處理中正確的是（）oA.借：財政撥款結轉一累計結轉70000貸：財政撥款結余一

結轉轉入70000B.借：財政撥款結余一累計結轉70000貸：財政撥款結轉一結轉轉

入70000

A）借：非財政撥款結轉一累計結轉70000

B）貸：非財政撥款結余一結轉轉入70000

C）借：非財政撥款結余一累計結轉70000

D）貸：非財政撥款結轉一結轉轉入70000

答案：A

而析:將項目結余資金轉入財政撥款結余，分錄如下：借：財政撥款結轉一累計結

轉70000貸:財政撥款結余一結轉轉入70000

［單選題］

17.下列各項中，不屬于職工薪酬的是（）（＞

A）企業向職工提供的防暑降溫費

B）離職后福利

C）行政人員出差報銷的差旅費

D）企業提供給職工的短期利潤分享計劃

答案:C

解析:行政管理部門職工出差報銷的差旅費計入企業當期管理費用，不屬于職工薪

酬。

［單選題］

18.A制造業企業生產甲、乙兩種產品，甲產品的單位定額工時為30小時，乙產品

的單位定額工時為50小時。2019年9月，A企業生產甲、乙產品共發生生產工人職

工薪酬18000元。本月生產甲產品200件，乙產品180件，假定按工時比例分配職

工薪酬，則甲產品應分配的職工薪酬為（）元。

A）10800

B）11250

C）7200

D）6750

答案:C

解析:生產工人職工薪酬分配率=發生的職工薪酬合計/定額總工時之和=18000/

(200X30+180X50)=1.2,會計，所以甲產品應分配的職工薪酬=1.2X200X

30=7200(元),選項C正確。

［單選題］

19.甲公司2019年8月銷售自產產品實際交納增值稅200萬元、消費稅100萬元。

應交印花稅5萬元，應交房產稅6萬元，應交車船稅1萬元。甲公司適用的城市維

護建設稅稅率為7%,教育費附加征收率為3%。不考慮其他事項，則甲公司當月應

記入“稅金及附加”科目的金額為()萬元。

A)342

B)142

0141

D)143.2

答案:B

解析：甲公司應記入“稅金及附加”科目的金額=100+5+6+1+(200+100)X(7%

+3%)=142(萬元)。

［單選題］

20.2018年12月31日，甲企業“生產成本”科目借方余額500萬元，“原材料”

科目借方余額300萬元，“材料成本差異”科目貸方余額20萬元，“存貨跌價準備”

科目貸方余額10萬元，“工程物資”科目借方余額200萬元。不考慮其他因素,2018

年12月31日甲企業資產負債表中“存貨”項目金額為()萬元。

A)970

B)780

0770

D)830

答案：C

■析：“工程物資”科目金額計入資產負債表“在建工程”項目中。資產負債表中的

“存貨”項目，應根據“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”、“周轉材料”、

“委托加工物資”、“在途物資”、“發出商品”、“生產成本”、“受托代銷商

品”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期

末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價

金額核算法核算的企業，還應按加或減“材料成本差異”、“商品進銷差價”后的

金額填列。因此，該企業期末資產負債表中“存貨”項目應填列的金額=500+300

-20-10=770(萬元)。注意這里的材料成本差異為貸方余額，表示的是節約，即

實際成本小于計劃成本，在計算時要減去貸方的材料成本差異金額。

［多選題］

21.下列各項中，會影響企業資本公積總額的有（）o

A）轉銷無法支付的應付賬款

B）接受其他企業的固定資產捐贈

C）經股東大會批準將資本公積轉增資本

D）權益法下被投資方回購股票

答案:CD

解析:本題考核資本公積相關的賬務處理。轉銷無法支付的應付賬款計入營業外收

入；接受固定資產捐贈計入營業外收入；經股東大會批準將資本公積轉增資本，資

本公積減少；權益法下被投資方回購股票時所有者權益總額減少，這屬于除凈損益

以外的其他權益變動，投資方要按持股比例調整資本公積。

［多選題］

22.下列各項中，應計入增值稅一般納稅企業所收回的委托加工物資成本的有（）。

A）支付的加工費

B）隨同加工費支付的增值稅（取得專用發票）

C）收回后繼續加工應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅額

D）收回后直接銷售的，由受托方代收代繳的消費稅

答案:AD

解析:選項B：企業支付的、可抵扣的增值稅進項稅額，記入”應交稅費一一應交增

值稅（進項稅額）”科目單獨核算。選項C：收回后繼續加工應稅消費品的委托加工

物資在委托加工環節產生的消費稅應記入“應交稅費一應交消費稅”科目的借方。

［多選題］

23.下列各項中，屬于企業無形資產的有（）0

A）專利權

B）商標權

C）著作權

D）商譽

答案:ABC

解析:無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。商譽具

有不可辨認性，不屬于企業的無形資產。

［多選題］

24.下列各項中，可在“所有者權益變動表”中單獨填列的有（）。

A）其他權益工具

B）公允價值變動收益

C）提取的盈余公積

D）盈余公積轉增資本（或股本）

答案:ACD

解析：“公允價值變動收益”是利潤表中單獨列示的項目，在所有者權益變動表中不

單獨列示。

［多選題］

25.下列各項中屬于制造企業產品成本的有（）。

A）制造費用

B）燃料及動力

C）直接人工

D）直接材料

答案:ABCD

解析:選項A屬于間接成本，選項B、C、D是直接成本。

［多選題］

26.下列各項中，屬于政府預算會計要素的有（）。

A）財政結余

B）經營結余

C）預算收入

D）預算支出

答案：CD

漏析:政府預算會計要素包括預算收入、預算支出與預算結余。

［多選題］

27.甲公司于2019年11月1日向乙公司銷售一批產品，貨款為80000元，增值稅稅

率為13%,已開出增值稅專用發票，并辦妥托收手續且滿足收入確認條件。乙公司

開出一張3個月不帶息商業承兌匯票。2020年2月1日甲公司該票據到期，收回到

期票款。關于甲公司的會計處理，下列選項中正確的有（）。A.銷售時：借：應收票

據80000貸：主營業務收入80000

A）銷售時：借：應收票據90400貸:主營業務收入80000

B）應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）10400

C）票據到期時：借：銀行存款80000貸：應收票據80000

D）票據到期時：借：銀行存款90400貸:應收票據90400

答案：BD

解析：乙公司開出商業承兌匯票的票面金額應該包括價款80000元和增值稅

80000*13爐10400元，因此應收票據金額=80000+10400=90400（元），到期收回款項

時應結平應收票據的余額。

［多選題］

28.下列各項費用，應計入銷售費用的有（）。

A）費用化的利息支出

B）業務招待費

C）廣告費

D）展覽費

答案:CD

解析:選項A,費用化的利息支出一般計入財務費用；選項B,業務招待費應計入管

理費用。

［多選題］

29.下列關于資產負債表中“無形資產”項目填列的表述中，不正確的有（）。

A）資產負債表日要按照“無形資產”的賬面余額進行填列

B）資產負債表日“無形資產”項目反映的是無形資產的賬面價值

C）資產負債表日要按照“無形資產”科目余額進行填列

D）資產負債表日“無形資產”項目反映的是無形資產的賬面原值

答案:ACD

解析:資產負債表中“無形資產”項目應根據“無形資產”科目期末余額，減去“累

計攤銷”和“無形資產減值準備”科目期末余額后的凈額填列，即無形資產的賬面

價值。

［多選題］

30.下列屬于輔助生產費用分配方法的有（）。

A）直接分配法

B）機器工時比例法

C）交互分配法

D）先進先出法

答案:AC

解析:輔助生產費用的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法、

順序分配法和代數分配法等。選項B,屬于制造費用的分配方法；選項D,屬于發出

存貨成本計價方法。

［判斷題］

31.離職后福利中設定受益計劃，是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業不再承擔

進一步支付義務的離職后福利計劃。（）

A）正確

B）錯誤

答案:B

解析:企業應當將離職后福利計劃分類為設定提存計劃和設定受益計劃。設定提存計

劃，是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業不再承擔進一步支付義務的離職后福

利計劃；設定受益計劃，是指除設定提存計劃以外的離職后福利計劃。

［判斷題］

32.企業接受投資者作為對價投入的原材料物資時，當投資合同約定的價值與公允價

值不相等時，應按投資合同約定的價值確定材料物資的價值和在注冊資本中應享有

份額。（）

A）正確

B）錯誤

答案:B

解析:企業接受投資者作價投入的原材料物資時.，當投資合同約定的價值與公允價值

相等時，應按投資合同約定的價值確定材料物資的價值和在注冊資本中應享有份額。

［判斷題］

33.企業對固定資產進行更新改造時，應當將該固定資產賬面價值轉入在建工程，并

繼續計提折舊。（）

A）正確

B）錯誤

答案:B

解析：固定資產更新改造時不再計提折舊。

［判斷題］

34.不可修復廢品損失的生產成本，可按廢品所耗實際費用計算，也可按廢品所耗定

額費用計算。（）

A）正確

B）錯誤

答案:A

解析：

［判斷題］

35.對于企業取得的所有無形資產，均應當按期攤銷。（）

A）正確

B）錯誤

答案:B

解析:對于使用壽命有限的無形資產，應進行攤銷，使用壽命不確定的無形資產，不

應攤銷。

［判斷題］

36.期末，將銷售費用、制造費用、管理費用和財務費用轉入“本年利潤”科目，結

轉后該科目無余額。（）

A）正確

B）錯誤

答案:B

解析:期末企業應將損益類科目的發生額結轉“本年利潤”科目，結轉后，這些損益

類科目無余額。制造費用不屬于損益類科目，它是產品成本的組成部分，應分配轉

入不同產品的生產成本中，因此不應轉入“本年利潤”科目。

［判斷題］

37.對賬工作一般在月末（包括季末、年末）進行，即在記賬之后、結賬之前進行。

（）

A）正確

B）錯誤

答案:A

解析:對賬工作一般在月末進行，即在記賬之后結賬之前進行。

［判斷題］

38.所有者權益變動表只是反映企業在一定期間未分配利潤的增減變動情況的報表。

（）

A）正確

B）錯誤

答案:B

解析:所有者權益變動表是反映企業在一定期間所有者權益各項目增減變動情況的

報表。

［判斷題］

39.企業采用預收款方式銷售商品時;銷售方通常在收到全部款項時確認收入。（）

A）正確

B）錯誤

答案:B

解析:企業采用預收款方式銷售商品時，應將預收的貨款記入“合同負債”科目，待

將商品轉讓給客戶，客戶取得對商品的控制權時，再確認收入。

［判斷題］

40.合同履約成本屬于資產類科目。（）

A）正確

B）錯誤

答案:B

解析:合同履約成本屬于成木類科目。

［單選題］

41.甲企業為增值稅一般納稅人，2019年發生如下與交易性金融資產相關的經濟業

務：（1）5月11日，從上海證券交易所購入乙企業股票20000股，按照股票公允價

值支付購買價款918000元，包含已宣告但尚未發放的上年度現金股利18000元。另

外，甲企業支付給上海證券交易所相關交易費用3000元，取得的增值稅專用發票上

注明的增值稅稅額為180元，發票已通過稅務機關認證。甲企業將該股票劃分為交

易性金融資產。（2）5月15日，甲企業實際收到乙企業發放的現金股利18000元。

（3）6月30日，甲企業持有乙企業股票的市價為910000元。（4）7月6日，乙企業宣

告以每股0.8元發放本年上半年的現金股利。7月10日，甲企業收到乙企業向其

發放的現金股利，假定股利不考慮相關稅費。（5）7月18日，將持有的乙企業股票

出售10000股，售價為506000元，轉讓該金融商品應交增值稅為2660.38元。（6）12

月31日，甲企業仍持有剩余的乙企業股票10000股，公允價值為600000元，甲企

業預期將繼續持有超過一年。根據資料（1）,甲企業購入該交易性金融資產的初始入

賬金額是（）元。

A）921180

B）918000

0921000

0）900000

答案:D

解析:初始入賬金額=918000-18000=900000（元）。

［單選題］

42.甲企業為增值稅一般納稅人，2019年發生如下與交易性金融資產相關的經濟業

務：（1）5月11日，從上海證券交易所購入乙企業股票20000股，按照股票公允價

值支付購買價款918000元，包含已宣告但尚未發放的上年度現金股利18000元。另

外，甲企業支付給上海證券交易所相關交易費用3000元，取得的增值稅專用發票上

注明的增值稅稅額為180元，發票已通過稅務機關認證。甲企業將該股票劃分為交

易性金融資產。（2）5月15日，甲企業實際收到乙企業發放的現金股利18000元。

（3）6月30日，甲企業持有乙企業股票的市價為910000元。（4）7月6日，乙企業宣

告以每股0.8元發放本年上半年的現金股利。7月10日，甲企業收到乙企業向其

發放的現金股利，假定股利不考慮相關稅費。（5）7月18日，將持有的乙企業股票

出售10000股，售價為506000元，轉讓該金融商品應交增值稅為2660.38元。（6）12

月31日，甲企業仍持有剩余的乙企業股票10000股，公允價值為600000元，甲企

業預期將繼續持有超過一年。根據資料(1)和(3),下列各項中，甲企業6月30日應

計入公允價值變動損益的金額是0元。

A)-11180

B)-8000

0-11000

D)10000

答案:D

解析:6月30日，應確認的公允價值變動損益=910000-900000=10000(元)。

［多選題］

43.甲企業為增值稅一般納稅人，2019年發生如下與交易性金融資產相關的經濟業

務：(1)5月11日，從上海證券交易所購入乙企業股票20000股，按照股票公允價

值支付購買價款918000元，包含已宣告但尚未發放的上年度現金股利18000元。另

外，甲企業支付給上海證券交易所相關交易費用3000元，取得的增值稅專用發票上

注明的增值稅稅額為180元，發票已通過稅務機關認證。甲企業將該股票劃分為交

易性金融資產。(2)5月15日，甲企業實際收到乙企業發放的現金股利18000元。

(3)6月30日，甲企業持有乙企業股票的市價為910000元。(4)7月6日，乙企業宣

告以每股0.8元發放本年上半年的現金股利。7月10日，甲企業收到乙企業向其

發放的現金股利，假定股利不考慮相關稅費。(5)7月18日，將持有的乙企業股票

出售10000股，售價為506000元，轉讓該金融商品應交增值稅為2660.38元。(6)12

月31日，甲企業仍持有剩余的乙企業股票10000股，公允價值為600000元，甲企

業預期將繼續持有超過一年。根據資料(2)和(4),下列各項中，關于甲企業現金股

利的會計處理結果表述正確的是()。

A)5月15日實際收到股利時,確認投資收益18000元

B)5月15日實際收到股利時，沖減應收股利18000元

07月6日宣告發放股利時，確認投資收益16000元

D)7月10日實際收到股利時，沖減交易性金融資產成本16000元

答案:BC

解析:5月15H,收到現金股利：借：其他貨幣資金18000貸：應收股利180007

月6日，乙企業宣告發放現金股利：借：應收股利16000貸：投資收益160007月

10日，收到乙企業發放的現金股利：借：其他貨幣資金16000貸：應收股利16000

［多選題］

44.甲企業為增值稅一般納稅人，2019年發生如下與交易性金融資產相關的經濟業

務：(1)5月11日，從上海證券交易所購入乙企業股票20000股，按照股票公允價

值支付購買價款918000元，包含已宣告但尚未發放的上年度現金股利18000元。另

外，甲企業支付給上海證券交易所相關交易費用3000元，取得的增值稅專用發票上

注明的增值稅稅額為180元，發票已通過稅務機關認證。甲企業將該股票劃分為交

易性金融資產。(2)5月15日，甲企業實際收到乙企業發放的現金股利18000元。

（3）6月30日，甲企業持有乙企業股票的市價為910000元。（4）7月6日，乙企業宣

告以每股0.8元發放本年上半年的現金股利。7月10日，甲企業收到乙企業向其

發放的現金股利，假定股利不考慮相關稅費。（5）7月18日，將持有的乙企業股票

出售10000股，售價為506000元，轉讓該金融商品應交增值稅為2660.38元。（6）12

月31日，甲企業仍持有剩余的乙企業股票10000股，公允價值為600000元，甲企

業預期將繼續持有超過一年。根據資料《1）至（5）,下列各項中，甲企業出售乙企業

股票的會計處理正確的是（）。

A）借：其他貨幣資金506000貸：交易性金融資產一成本450000—公允價值變動

5000投資收益51000

B）借：公允價值變動損益5000貸：投資收益5000

C）借：投資收益2660.38貸：應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）2660.38

D）借：投資收益2660.38貸：應交稅費一轉讓金融商品應交增值稅2660.38

答案:AD

解析:選項A：7月18日，將持有的乙企業股票出售10000股，相當于賣出原持有的

交易性金融資產的50%,所以貸方沖減交易性金融資產一成本900000/2=450000元,

交易性金融資產一公允價值變動10000/2=5000元。選項D：轉讓金融商品應交增值

稅要計入投資收益借方。

［單選題］

45.甲企業為增值稅一般納稅人，2019年發生如下與交易性金融資產相關的經濟業

務：（1）5月11日，從上海證券交易所購入乙企業股票20000股，按照股票公允價

值支付購買價款918000元，包含已宣告但尚未發放的上年度現金股利18000元。另

外，甲企業支付給上海證券交易所相關交易費用3000元，取得的增值稅專用發票上

注明的增值稅稅額為180元，發票已通過稅務機關認證。甲企業將該股票劃分為交

易性金融資產。（2）5月15日，甲企業實際收到乙企業發放的現金股利18000元。

（3）6月30日，甲企業持有乙企業股票的市價為910000元。（4）7月6日，乙企業宣

告以每股0.8元發放本年上半年的現金股利。7月10日，甲企業收到乙企業向其

發放的現金股利，假定股利不考慮相關稅費。（5）7月18日，將持有的乙企業股票

出售10000股，售價為506000元，轉讓該金融商品應交增值稅為2660.38元。（6）12

月31日，甲企業仍持有剩余的乙企業股票10000股，公允價值為600000元，甲企

業預期將繼續持有超過一年。根據資料（1）至（6）,關于甲企業持有的乙企業剩余

10000股股票在2019年資產負債表中的列示，下列說法正確的是。元。

A）交易性金融資產600000元

B）交易性金融資產450000元

0其他非流動金融資產600000元

D）其他非流動金融資產506000元

答案：C

血析：資產負債表日起超過一年到期且預期持有超過一年的以公允價值計量且其變

動計入當期損益的非流動金融資產的期末賬面價值，在“其他非流動金融資產”項

目反映，選項C正確。

［單選題］

46.甲公司為一般納稅人，增值稅稅率13樂所得稅稅率25%,2020年度，甲公司發

生如下交易事項：（1）2月25日，購入乙公司股票200萬股，作為交易性金融資產,

該股票當日公允價值2050萬元（含已宣告尚未發放現金股利50萬元），另支付交

易費用5萬元，款項已用銀行存款支付。（2）3月6日，將一臺設備進行出售，原

價40萬元，已折舊25萬元，固定資產減值準備5萬元。實際出售價格為20萬元,

增值稅稅率為9%,增值稅稅額為1.8萬元，款項已存入銀行。（3）12月31日，確

認交易性金融資產公允價值增加3萬元。（4）除上述事項外，當年實現營業收入15

000萬元，期間費用2000萬元，稅金及附加1000萬元，營業成本7000萬元。（5）

年末，當年業務招待費超標50萬元，福利費超標30萬元，不考慮其他調整事項。

公司董事會決定按稅后利潤10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤。要求：

根據上述資料，回答下列小題。（3）根據資料（3）,會計處理正確的是（）。A.借:

其他綜合收益3貸：投資收益3B.借：交易性金融資產一公允價值變動3貸：公允

價值變動損益3

A）借：交易性金融資產一公允價值變動3

B）貸：其他綜合收益3

C）借：公允價值變動損益3

D）貸：投資收益3

答案:B

解析:交易性金融資產公允價值上升，則借記“交易性金融資產一公允價值變動”，

貸記“公允價值變動損益”，公允價值下降，做相反分錄。

［多選題］

47.甲公司為一般納稅人，增值稅稅率13%,所得稅稅率25%,2020年度，甲公司發

生如下交易事項：（1）2月25日，購入乙公司股票200萬股，作為交易性金融資產,

該股票當日公允價值2050萬元（含已宣告尚未發放現金股利50萬元），另支付交

易費用5萬元，款項已用銀行存款支付。（2）3月6日，將一臺設備進行出售，原

價40萬元，已折舊25萬元，固定資產減值準備5萬元。實際出售價格為20萬元,

增值稅稅率為9臨增值稅稅額為1.8萬元，款項已存入銀行。（3）12月31日，確

認交易性金融資產公允價值增加3萬元。（4）除上述事項外，當年實現營業收入15

000萬元，期間費用2000萬元，稅金及附加1000萬元，營業成本7000萬元。（5）

年末，當年業務招待費超標50萬元，福利費超標30萬元，不考慮其他調整事項。

公司董事會決定按稅后利潤10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤。要求：

根據上述資料，回答下列小題。（1）根據資料（1）,會計處理正確的是（）。

A）已宣告尚未發放現金股利50萬元計入應收股利

B）交易性金融資產增加2050萬元

C）投資收益增加5萬元

D）交易性金融資產增加2000萬元

答案:AD

解析:會計分錄：借：交易性金融資產一成本2000應收股利50投資收益5貸：銀

行存款2055投資收益在借方，投資收益是損益類科目中的收入類，借方表示減少,

貸方表示增加，所以投資收益減少5。

［多選題］

48.甲公司為一般納稅人，增值稅稅率13%,所得稅稅率25%,2020年度，甲公司發

生如下交易事項：（1）2月25日，購入乙公司股票200萬股，作為交易性金融資產,

該股票當日公允價值2050萬元（含己宣告尚未發放現金股利50萬元），另支付交

易費用5萬元，款項已用銀行存款支付。（2）3月6日，將一臺設備進行出售，原

價40萬元，已折舊25萬元，固定資產減值準備5萬元。實際出售價格為20萬元,

增值稅稅率為9%,增值稅稅額為1.8萬元，款項已存入銀行。（3）12月31日，確

認交易性金融資產公允價值增加3萬元。（4）除上述事項外，當年實現營業收入15

000萬元，期間費用2000萬元，稅金及附加1000萬元，營業成本7000萬元。（5）

年末，當年業務招待費超標50萬元，福利費超標30萬元，不考慮其他調整事項。

公司董事會決定按稅后利潤10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤。要求：

根據上述資料，回答下列小題。（2）根據資料（2）,會計處理正確的是（）o

A）出售設備賬面價值15萬元

B）資產處置損益增加10萬元

C）出售設備賬面價值10萬元

D）營業外收入增加10萬元

答案:BC

解析:會計分錄：借：累計折舊25固定資產減值準備5固定資產清理10貸：固定資

產40借：銀行存款21.8貸：固定資產清理20應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）

1.8借：固定資產清理10貸：資產處置損益10

［單選題］

49.甲公司為一般納稅人，增值稅稅率13%,所得稅稅率25%,2020年度，甲公司發

生如下交易事項：（1）2月25日，購入乙公司股票200萬股，作為交易性金融資產,

該股票當日公允價值2050萬元（含已宣告尚未發放現金股利50萬元），另支付交

易費用5萬元，款項已用銀行存款支付。（2）3月6日，將一臺設備進行出售，原

價40萬元，已折舊25萬元，固定資產減值準備5萬元。實際出售價格為20萬元,

增值稅稅率為9篩增值稅稅額為1.8萬元，款項已存入銀行。（3）12月31日，確

認交易性金融資產公允價值增加3萬元。（4）除上述事項外，當年實現營業收入15

000萬元，期間費用2000萬元，稅金及附加1000萬元，營業成本7000萬元。（5）

年末，當年業務招待費超標50萬元，福利費超標30萬元，不考慮其他調整事項。

公司董事會決定按稅后利潤10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤。要求：

根里上述資料，回答下列小題。（4）根據資料（1）至（4）,2020年度利潤總額（）

萬元。

A）4988

B）5008

C）5013

D）5023

答案:B

解析:利潤總額=資料（4）營業收入15000—資料（4）期間費用2000—資料（4）

稅金及附加1000—資料（4）營業成本7000+資料（3）公允價值變動損益3—資

料（1）投資收益5+資料（2）資產處置損益10=5008（萬元）。

［多選題］

50.甲公司為一般納稅人，增值稅稅率13%,所得稅稅率25%,2020年度，甲公司發

生如下交易事項：（1）2月25日，購入乙公司股票200萬股，作為交易性金融資產，

該股票當日公允價值2050萬元（含已宣告尚未發放現金股利50萬元），另支付交

易費用5萬元，款項已用銀行存款支付。（2）3月6日，將一臺設備進行出售，原

價40萬元，已折舊25萬元，固定資產減值準備5萬元。實際出售價格為20萬元，

增值稅稅率為9%,增值稅稅額為L8萬元，款項已存入銀行。（3）12月31日，確

認交易性金融資產公允價值增加3萬元。（4）除上述事項外，當年實現營業收入15

000萬元，期間費用2000萬元，稅金及附加1000萬元，營業成本7000萬元。（5）

年末，當年業務招待費超標50萬元，福利費超標30萬元，不考慮其他調整事項。

公司董事會決定按稅后利潤10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤。要求：

根據上述資料，回答下列小題。（5）根據資料（1）至（5）,會計處理正確的是（）。

A）當期應交所得稅1272萬元

B）盈余公積增加373.6萬元

C）盈余公積增加500.8萬元

D）當期應交所得稅1252萬元

答案:AB

解析:調整之后的應納稅所得額=利潤總額+業務招待費超標+福利費超標=5008

+50+30=5088（萬元）；則應交所得稅=應納稅所得額X所得稅稅率=5088X25%

=1272（萬元）；凈利潤=利潤總額一應交所得稅=5008-1272=3736（萬元）；

盈余公積增加=凈利潤X盈余公積提取比例=3736X10%=373.6（萬元）。

［單選題］

51.某企業為僅生產并銷售甲產品的增值稅一般納稅人，產品適用的增值稅稅率為

13%。材料采用實際成本核算，材料發出采用先進先出法計價，生產甲產品所耗用

的材料隨生產進度陸續投入。2019年8月初，該企業M材料結存500千克，成本為

10000元；“生產成本”科目余額為31000元，月末采用約當產量比例法在完工

產品和在產品之間分配生產費用。8月發生有關交易或事項如下：（1）1日，購入一

批M材料5000千克已驗收入庫，取得的增值稅專用發票上注明價款為100000元,

增值稅稅額為13000元，材料采購過程中發生保險費6000元，裝卸費4000元（均

不考慮增值稅），全部款項以銀行存款支付，發票已通過稅務機關認證。（2）2日，

對行政辦公樓進行日常維修領用M材料500千克，車間設備日常維修領用M材料100

千克；5日，生產甲產品領用M材料2500千克（3）31日，分配當月職工薪酬300

000元，其中，生產工人工資為200000元，車間管理人員工資為30000元，行政

管理人員工資為70000元。另外，計提車間設備折舊費20000元。（4）31日，本

月甲產品完工250件，月末在產品50件，在產品平均完工程度為60%。（5）31日，

企業發現入庫的甲產品有2件存在瑕疵，經質檢部門鑒定不需要返修，每件以不含

稅售價2000元降價為每件1500元出售，符合收入確認條件。要求：根據上述資

料，不考慮其它因素，分析回答下列小題。（1）根據資料（1）,該企業采購M材料

的入賬價值是（）元。

A）100000

B）110000

0119000

D）123000

答案:B

解析：資料（1）會計分錄：借：原材料（100000+6000+4000）110000應交稅

費一應交增值稅（進項稅額）13000貸：銀行存款123000

［多選題］

52.某企業為僅生產并銷售甲產品的增值稅一般納稅人，產品適用的增值稅稅率為

13%。材料采用實際成本核算，材料發出采用先進先出法計價，生產甲產品所耗用

的材料隨生產進度陸續投入。2019年8月初，該企業M材料結存500千克，成本為

10000元；“生產成本”科目余額為31000元，月末采用約當產量比例法在完工

產品和在產品之間分配生產費用。8月發生有關交易或事項如下：（1）1日，購入一

批M材料5000千克已驗收入庫，取得的增值稅專用發票上注明價款為100000元,

增值稅稅額為13000元，材料采購過程中發生保險費6000元，裝卸費4000元（均

不考慮增值稅），全部款項以銀行存款支付，發票已通過稅務機關認證。（2）2日，

對行政辦公樓進行日常維修領用M材料500千克，車間設備日常維修領用M材料100

千克；5日，生產甲產品領用M材料2500千克（3）31日，分配當月職工薪酬300

000元，其中，生產工人工資為200000元，車間管理人員工資為30000元，行政

管理人員工資為70000元。另外，計提車間設備折舊費20000元。（4）31日，本

月甲產品完工250件，月末在產品50件，在產品平均完工程度為60%。（5）31日，

企業發現入庫的甲產品有2件存在瑕疵，經質檢部門鑒定不需要返修，每件以不含

稅售價2000元降價為每件1500元出售，符合收入確認條件。要求：根據上述資

料?，不考慮其它因素，分析回答下列小題。（2）根據資料（2）,下列各項中，該企

業領用材料的會計處理表述正確的是（）。

A）維修車間設備領用的M材料計入管理費用

B）維修車間設備領用的M材料計入制造費用

0生產甲產品領用的M材料計入生產成本

D）維修行政辦公樓領用的M材料計入管理費用

答案:ACD

解析:選項B,維修車間設備領用的M材料計入管理費用。

［單選題］

53.某企業為僅生產并銷售甲產品的增值稅一般納稅人，產品適用的增值稅稅率為

13%。材料采用實際成本核算，材料發出采用先進先出法計價，生產甲產品所耗用

的材料隨生產進度陸續投入。2019年8月初，該企業M材料結存500千克，成本為

10000元；“生產成本”科目余額為31000元，月末采用約當產量比例法在完工

產品和在產品之間分配生產費用。8月發生有關交易或事項如下：（1）1日，購入一

批M材料.5000千克已驗收入庫，取得的增值稅專用發票上注明價款為100000元,

增值稅稅額為13000元，材料采購過程中發生保險費6000元，裝卸費4000元（均

不考慮增值稅），全部款項以銀行存款支付，發票已通過稅務機關認證。（2）2日，

對行政辦公樓進行日常維修領用M材料500千克，車間設備日常維修領用M材料100

千克；5日，生產甲產品領用M材料2500千克（3）31日，分配當月職工薪酬300

000元，其中，生產工人工資為200000元，車間管理人員工資為30000元，行政

管理人員工資為70000元。另外，計提車間設備折舊費20000元。（4）31日，本

月甲產品完工250件，月末在產品50件，在產品平均完工程度為60%。（5）31日，

企業發現入庫的甲產品有2件存在瑕疵，經質檢部門鑒定不需要返修，每件以不含

稅售價2000元降價為每件1500元出售，符合收入確認條件。要求：根據上述資

料，不考慮其它因素，分析回答下列小題。（3）根據資料（3）,下列各項中，該企

業分配職工薪酬會計處理正確的是（）0A.借：生產成本300000貸：應付職工薪

酬300000B.借：生產成本200000制造費用100000貸：應付職工薪酬300000C.

借：生產成本200000制造費用30000管理費用70000

A）貸：應付職工薪酬300000

B）借：生產成本200000

C）管理費用100000

D）貸：應付職工薪酬300000

答案:C

解析:資料（3）會計分錄：關于分配職工薪酬的賬務處理：借：生產成本200000

制造費用30000管理費用70000貸：應付職工薪酬300000計提車間設備折舊：

借：制造費用20000貸:累計折舊20000

［多選題］

54.某企業為僅生產并銷售甲產品的增值稅一般納稅人，產品適用的增值稅稅率為

13%。材料采用實際成本核算，材料發出采用先進先出法計價，生產甲產品所耗用

的材料隨生產進度陸續投入。2019年8月初，該企業M材料結存500千克，成本為

10000元；“生產成本”科目余額為31000元，月末采用約當產量比例法在完工

產品和在產品之間分配生產費用。8月發生有關交易或事項如下：（1）1日，購入一

批M材料.5000千克已驗收入庫，取得的增值稅專用發票上注明價款為100000元,

增值稅稅額為13000元，材料采購過程中發生保險費6000元，裝卸費4000元（均

不考慮增值稅），全部款項以銀行存款支付，發票已通過稅務機關認證。（2