第十二章

籌資與投資循環審計

(一)單項選擇題1.注冊會計師要驗證長期投資是否超過其凈資產的５0%,為使審計工作更有效，其實行相關審計程序的最佳時間是(

)。Ａ.審計計劃階段

B.符合性測試階段

C.對被審計單位驗資時

D．審計完畢階段2.注冊會計師在審計應付債券時,假如被審計單位應付債券業務不多，可以直接進行(

)。Ａ．內部控制調查

Ｂ.符合性測試

Ｃ.實質性測試

Ｄ．穿行測試３．注冊會計師審查股票發行費用的會計解決時,若股票溢價發行應查實被審計單位按規定將各種發行費用(

)。A．先從溢價中抵消

B．作為長期待攤費用

C．作為遞延資產

D.作為當期管理費用4.基于籌資與投資循環業務數量較少、金額通常都很大的特點,在審計時注冊會計師應采用（

)。A．較低的控制風險估計水平法的初步審計策略

B.抽樣審查的方法C．較大范圍的控制測試的方法

D．重要證實法的初步審計策略5.注冊會計師檢查一年內到期的長期負債或長期投資是否列示于流動負債類或流動資產類下,是為了驗證籌資與投資循環中的(

)目的。A．完整性

Ｂ．存在或發生

C.表達與披露

D．權利與義務6．為分析被審計單位在多大限度上依賴投資收益,從而判斷其賺錢能力的穩定性,注冊會計師應當計算投資收益占（

)的比例是多少。A．長期投資

B.利潤總額

C.接受投資單位的實收資本

Ｄ.應收款項7．核算股本賬戶的期末余額，一方面是擬定資產負債表日流通在外的股票數量,假定對被審計單位的股票發行記錄以及其與代理發行機構簽訂的相關協議已經進行了必要的審計和檢查，為了證實這部分股票的真實性,注冊會計師應當(

)。A.查閱發行記錄

B.查閱股東登記簿Ｃ.向股東發函詢證

D．向代理機構函證8．注冊會計師對長期投資業務的審計,應當以(

)為審查的起點。A．審查長期投資明細賬

B．審查投資收益.C.審查長期投資的核算方法

D.編制或獲取長期投資明細表9.若被審計單位的長期投資超過本公司凈資產的50％，則應當(

）。A．按權益法核算投資收益

B．在資產負債表的附注中予以披露C。按成本法核算投資收益

D．到原登記機關辦理變更登記手續10.以下各項中的(

)應當在資產負債表的附注中予以披露。A．股票的發行價格

B.支付股息的限制條件Ｃ．短期投資的成本價

Ｄ.固定資產的原價11．審查長期債券投資的入賬價值時，最簡樸的情況是(

)。A．按市價購入

B.溢價購入

C.折價購入

Ｄ.按面值購入12.若客戶的長期投資超過本公司凈資產的50％，則應當(

)。A．按權益法核算投資收益

B．在資產負債表的附注中予以披露C.按成本法核算投資收益

D．到原登記機關辦理變更登記手續1３.為判斷被審計單位是否高估或低估長期和短期借款的利息支出,注冊會計師應選取適當利率匡算利息支出總額，并于(

)賬戶的相關記錄相核對。A．管理費用

Ｂ．財務費用

C．銷售費用

D．流動負債14.在注冊會計師關于投資項目的審計目的中,首要的是(

)。A．投資是否存在

Ｂ.投資是否為被審計單位所擁有C．投資的增減變動記錄是否完整

Ｄ.投資的會計解決是否對的15.在用成本法核算投資收益的情況下，對于長期股權投資收益的審查,注冊會計師應獲取的審計證據是(

)。A.公開印發的股利手冊

B.被投資公司的利潤C．公司在被投資公司的股權比例

D.被投資公司的股本(二)多項選擇題1．注冊會計師應重點審查的與長期投資相關的內部控制制度有（

）。A.職責分工制

Ｂ.資產保管制度

C.記名登記制度

D.定期盤點制度2．注冊會計師在審查擬定被審計單位長期投資是否在資產負債表上恰當披露時，應查實(

）。A．資產負債表中“長期投資”項目的數字是否與審定數相符B．資產負債表“一年內到期的長期債券投資”項目的數字是否與審定數相符Ｃ．若長期投資超過凈資產的50%，是否已在會計報表附注中披露D.是否已披露股票、債券在資產負債表日市價與成本價的顯著差異３.注冊會計師在審查無形資產攤銷時，應查實(

)。A．攤銷的方法是否合理

Ｂ.攤銷的金額是否計算無誤C．攤銷的會計解決是否對的

D．攤銷的程序是否合理4．為了核算被審計單位有關借款和所有者權益的增減變動及其利息和股利會計記錄的完整性,注冊會計師應作的符合性測試通常涉及(

）。A．索取借款或股票的批準文獻

B.了解債券持有人明細資料的保管制度C.檢查公司是否與外部機構核對

D.觀測并描述籌資業務的職責分工5.注冊會計師在了解公司應付債券的內部控制制度時,一般應注意(

)。A.債券發行收入是否立即存人銀行

B.是否按照契約規定及時支付債券利息C．針對薄弱環節提出合理建議

D.檢查債券發行收入是否立即存入銀行6.注冊會計師審查被審計單位短期借款的增長業務時，應當檢查并與相關會計記錄相核對的內容有（

)。A.借款協議和授權批準情況

B.借款數額、借款日期C．借款利率、還款期限

D.金融機構的授信情況７.注冊會計師在獲取并審查了被審計單位的長期借款明細表,并將其復核、加計，以及與總賬核對無誤之后，應作進一步了解(

)等內容,以評估被審計單位的信譽和融資能力。A．金融機構對被審計單位的授信情況和被審計單位的信用等級B．對長期借款明細表進行復核加計并與總賬核對C．被審計單位獲得長期借款的抵押擔保情況

D.審查長期借款是否按照借款協議的規定加以使用8，對被審計單位所有者權益審計時,注冊會計師應關注其(

）重要內部控制制度。A．公司發行股本、股息宣布等業務的合法批準

B．對的記賬和鈔票、股票解決職責的適當分工C.股本的對的估價和對的反映

D．獨立的股票登記代理人和股票過戶代理人9．我國法律規定,公司減資必須滿足的三個條件是(

)。A.事先告知所有債權人,債權人無異議

B.經股東大會批準并修改公司章程C.減資數額不得超過實收資本大于注冊資本的數額

Ｄ．減資數額不得超過注冊資本大于其最低限額的數額1０.對于公司按溢價或折價購入債券的情況,注冊會計師應當查明(

)。Ａ．公司在債券的存續期內每期實際收到的利息與賬面投資收益是否一致Ｂ.公司是否將溢價或折價部分在債券存續期內按直線法或實際利率法攤銷C．每期攤銷的溢價部分是否在利息中扣減或折價部分是否在利息中追加Ｄ.每期投資收益是否為應計利息與溢價攤銷額之差或與折價攤銷額之和１1．在以下(

)的情形,注冊會計師應認可被審計單位的將長期投資轉為短期投資的做法。A．公司生產經營急需資金

B．長期投資不能帶來經濟效益C.長期投資將于年內到期

D．為提高流動比率作賬面結轉12.外商以無形資產方式出資的，所投入的無形資產必須滿足(

)之一。Ａ.是被投資公司生產經營必不可少的

B.為外國投資者所有Ｃ.能生產我國急需新產品或出口適銷產品

Ｄ.能提高生產效率、節約原材料13.法定盈余公積和任意盈余公積可用于(

），但必須符合國家規定的限制條件。A．填補虧損

B．轉增資本C．職工集體福利

D．特別批準后支付股利1４．審查短期股票投資、長期股權投資的入賬價值時,應注意其中涉及(

）。Ａ.稅金

B．手續費

C．傭金

Ｄ.已宣告發放但尚未支付的股利15.為擬定被審計單位是否將長期投資在會計報表上作恰當披露，應查實（

）。Ａ.資產負債表上數額是否與審定數相符

B.一年內到期的長期投資是否已轉入流動資產項目內C．長期投資是否超過凈資產的50％

Ｄ．股票、債券的成本價與市價在資產負債表日是否有明顯差異(三)判斷題１.在對長期債券投資項目進行實質性測試時，注冊會計師應查實被審計單位每期投資收益等于“應計利息”與溢價攤銷額之差或折價攤銷額之和。

(

)２．資產負債表中列示的無形資產項目的數額應當與無形資產總分類賬反映的攤余價值相一致,并在會計報表附注中充足揭示攤銷方法。（

）3．假如公司的長期投資證券是委托某些專門機構代為保管的，注冊會計師應向這些保管機構進行函證，以證實投資證券的存在性和金額的準確性。

(

）4．當登記注冊的貨幣與記賬本位幣不一致時，注冊會計師應查實各投資者各期出資額均已按第一期初次收到出資額時的市場匯價折合。

(

）5．對于公司所擁有的投資資產，應由內部審計人員或參與投資業務的有關人員進行定期盤點,并將盤點記錄與賬面記錄互相核對以擬定賬實的一致性。

(

)6．注冊會計師在審閱被審計單位有關投資的內部盤核報告時,假如各期盤核報告的結果未發現賬實之間存在差異,則可以認為投資資產的內部控制制度得到了有效的執行。

(

)７.向銀行或其他債權人函證短期借款，是審查短期借款的一個必要的、不可替代的程序。

（

)8.對于投入資本的實質性測試注意應通過“實收資本”賬戶進行,測試的起點應是實收資本明細表。

（

)9．審查投入貨幣資金的真實性時，對于投入的鈔票，注冊會計師必須會同公司有關人員進行盤點,并編制鈔票盤點表。

(

)10．無論是以按面值認購,還是以高于或低于面值的價格認購債券,長期債權投資的入賬價值均為公司實際支付的價款。

(

）１1.對于投入資本的實質性測試注意應通過“實收資本”賬戶進行，測試的起點應是實收資本明細表。

(

)1２.審查投入的貨幣資金是否真實存在時，對于投資者所投入的鈔票，注冊會計師必須會同公司有關人員進行盤點,并編制鈔票盤點表。（

)13．公司以實物或無形資產折價入股的形式進行長期股權投資時,注冊會計師必須獲取相關的資產評估報告,以確認投資資產的價值是否對的。

(

)1４．為了證實投資證券的真實性,無論其是由被審計單位保管,還是由某些專門機構代為保管,在審計實行階段，注冊會計師都應參與對這些證券的盤點。

(

)１5．被審計單位因其股權變動由成本法改為權益法時，注冊會計師應檢查投資成本與其所享有的在被投資單位所有者權益的差額是否按投資期限或在不超過２０23的期限攤銷。

（

)（四)簡答題1．簡述注冊會計師應如何審查公司應付債券交易的有關原始憑證。２．注冊會計師王豪在審查ABC公司外幣資金投入時,查明ABC公司的記賬本位幣與所收到的外幣投資幣種不一致。請問:(１)若投資雙方在相關投資協議中規定了協議匯率，ABC公司應如何進行有關的會計解決。（2)若投資雙方沒有在相關投資協議中規定協議匯率，ABC公司又應如何進行相關的會計解決。3．注冊會計師李民在審查Ｘ股份有限公司的長期債權投資時,發現該公司按面值認購了U公司的一部分債券,按溢價購入了V公司的債券若干，又按折價認購了w公司的另一部分債券。請問：在這三種情況下,X公司分別應如何進行相關的會計解決,李民才干予以認可?(五)綜合題1.注冊會計師W在審查Y公司2023年度會計報表時，列示了針對投資業務項目目的,見下表。請根據管理當局對投資業務的認定、注冊會計師對投資業務的一般審計及項目審計目的之間的關系，指出與每個一般目的相相應的管理當局認定及一個項目目的。將你所擬定的與一般目的相相應的管理當局認定列示在本題第二張表的第一列相應位置上，并將相應的項目目的的代碼填列在表中第三列相應位置上。注意：每個項目目的必須且只能被選擇一次。W注冊會計師針對投資項業務列示的項目目的：代碼項目審計目的Ａ股票投資業務的入賬價值中不包含已宣告發放而未取得的股利B客戶的累計投資額是否超過其凈資產的5０％的比例C所有重大投資項目與以前年度比較均沒有發生較大的變動D客戶自行保管的投資證券均經盤點,委托外部機構代管的證券均經核對E債券清點表中列示的內容均可在相關賬戶中找到記錄F長期投資中是否具有將于下一會計年度內到期的業務G客戶所有的負債業務均沒有以股票、債券作為抵押、擔保H債券的溢價、折價部分的攤銷期限是恰當的Ｉ所有投資業務的明細賬余額合計是否與總賬余額相符與一般審計目的相應的管理當局認定及項目審計目的:管理當局認定一般審計目的投資業務的項目審計目的

總體合理性

真實性

完整性

所有權

估價

截止

機械準確性

分類

披露

2．Ｆ會計師事務所的注冊會計師Y在審查被審計單位L公司的20２３年度會計報表前，收集了該公司的相關內部控制制度。下面是該公司重要內部控制制度的摘要。請分別回答針對每個摘要所提的問題。(１)關于投資業務的重要內部控制制度摘要：“每月月末,對本公司自行保管的投資證券,由內部審計人員或