財政學經濟學院EconomicsofNanjingAuditUniversity主講：周莉E-mail：lilianchow2003@126.com引言財政學屬于應用經濟學范疇，涉及面廣，內涵豐富。其內容除包括財政、稅收、公債、預算等方面的基礎理論外，還涉及財政、稅收、預算等方面的基本制度規定和業務知識與技能。學習該課程的必要性

現實生活中的財政現象

現實生活中的財政問題

財政學的研究對象與范圍財政學的研究方法財政學的創立亞當·斯密在他的代表作《國富論》中，比較系統地論述了勞動創造價值的理論，認識到資本和勞動的對立，把地租、利潤、租稅、公債等作為勞動價值的轉化形態。他還探討了財政和經濟的內在聯系，系統地闡發了財政理論，從而創立了財政學。繼斯密之后，李嘉圖也對資產階級古典派經濟學和財政租稅理論作出了重要貢獻。學習該課程的必要性在現代經濟社會中，到處都存在著財政現象，隨時會遇到財政問題，政府工作人員、企業家，乃至普通居民，都應該熟悉財稅知識，遵守財經紀律。財政理論是經濟理論體系的重要組成部分，每一個經濟工作者，特別是經濟理論工作者都必須掌握它。財政政策是國家進行宏觀調控的最重要政策手段之一。學習財政學，掌握國家宏觀調控和財政政策的基本理論和基本政策手段，有利于正確地制定、很好地理解與貫徹國家的經濟政策。現實生活中的財政現象現實經濟生活中，從居民的衣食住行到國家的政治活動和經濟建設，時時處處無不存在財政現象和財政問題。如：行政管理、國防、治安以及司法和執法；基礎科學；城市建設、公共設施與公共服務；家庭和居民個人，生老病死；工商企業要納稅，享用政府提供的公共工程和公共服務，享受政府提供的各種優惠的支持。除了上述公共職能外，政府還要承擔某些基礎建設職能，如電站、橋梁，鐵路、公路網，大型農業水利工程、灌溉系統，航天航空業的發展和宇宙太空的探索，等等。香煙涉及的稅種假設一條100元的香煙增值稅：一般納稅人按17%交；消費稅：比例稅率為45%；城市維護建設稅：按增值稅與消費稅之和的7%征收；教育費附加：按增值稅與消費稅之和的3%征收；地方教育費附加，各地稅率不一。法國香水涉及的稅種增值稅：20%消費稅：30%關稅：20%教育費附加一級、二級、三級、四級代理費用緯七路過江隧道市內交通，公共產品一次性提供，需要35億元采用BOT方式：Build-operate-transfer即建設-運營-移交現實生活中的財政問題

財政收入占國內生產總值的比重多大才是適度的。

企業乃至整個社會的稅收負擔確定在什么水平上，才可能既保證政府各項支出需要，又不致使企業喪失應有的活力。

國家耗費巨額投資興建大型基本建設工程，對經濟發展和結構優化發揮什么作用，它的經濟效益和社會效益如何，能給人民帶來多大實惠。為什么會出現財政赤字，財政赤字和通貨膨脹是什么關系，財政赤字有害還是有益？為控制財政赤字應采取什么措施。

為籌集國家建設資金或為彌補財政赤字，政府連續多年向居民和企業發行國債，同時向國外借款，如此巨額的國債會不會形成財政風險？政府從事哪些活動？政府活動提供法律制度政府生產例如，政府直接經營鐵路、電力、學校、醫院、廣播電視等部門影響私人生產補貼與稅收例如，農業稅、農業補貼，關稅政府貸款例如，政府直接向企業貸款管制企業例如，對廣告、價格、質量、污染的管理購買產品和服務例如，采購辦公設備，購買武器，投資基礎設施建設收入再分配實物和現金轉移例如，城鎮低保制度，食品券社會保障例如，養老保險，失業保險，社會醫療保險隱性再分配項目 例如，政府擔保，公共定價，地鐵補貼熱點問題

（1）政府間財政關系問題財政學有助于我們探討我國目前緊迫的值得關注的問題，即政府間財政關系的狀況。事實上，國家的經濟發展議程是由地方政府貫徹執行的。我國大約70％的公共支出發生在地方（即省，市，縣，鄉）；其中55％以上的支出是在省級以下。結果是，現行的分權化財政體系存在的問題構成了目前中國實施改革政策的一個主要瓶頸。（2）農民負擔和鄉鎮債務危機問題在當前財政分權的體制下，鄉鎮政府承擔了許多公共支出的責任，例如基礎教育，基礎醫療，農村基礎設施建設，計劃生育等，但是并沒有相應的財政收入來源。例如，某鎮僅維持鄉鎮中小學教育經費，就得用去全鄉鎮60%左右的財政收入。據估計，目前全國鄉鎮政府負債近1萬億，相當于全國每個縣5億。要減輕農民負擔，必須首先理順各級政府之間的財政關系。（3）教育公平，義務教育問題我國憲法規定的“義務教育”，卻從未真正實現“義務”。相反，越來越高的學費使得許多適齡兒童輟學。2005年2月19日，教育部長周濟表示：教育部將采取措施保證教育公平。一是在義務教育階段，對農村貧困的學生免除雜費、免除書本費，生活補貼。二是加大對高校貧困學生的扶持力度。這里涉及到的財政問題是：教育是否屬于公共物品？政府應扮演什么角色？收入再分配和教育公平？通過轉移支付還是直接提供教育機會來幫助貧困學生？思考：高等教育是不是完全自費的？中國？美國？（4）舉辦奧運會的成本-收益分析問題北京奧運會主要是政府出面舉辦，應當屬于財政范圍。政府應當對其的成本和收益（包括有形的，無形的）進行評估。同樣，曾引起關注的三峽工程的建設和國家大劇院的建設也都屬于成本-收益分析的問題。（5）三農問題2004年，中央政府宣布五年內取消農業稅。農業稅的歸屬如何？是否公平，是否有效？2004年開始以貨幣的形式給農民種糧補貼。其根據是什么？為什么要以貨幣的形式補貼？因病致貧和因病返貧是農民貧窮的一大原因。而在農村實施合作醫療保險已經幾起幾落。什么樣的保險形式才能為農民接受？財政學研究的對象是政府。政府與一般實體之間的區別：規模巨大,一般的經濟實體無法與之相提并論；（長江三峽3000億元、京滬高鐵、過江隧道）具有法律賦予的行政權力，可以強迫其他實體服從它的意志；（長江大橋、三橋）所擁有的資產和所取得的收入是社會公眾的共同財產和收入，其支出用以滿足社會公眾的共同需要。（干部貪污腐敗，“雙規”；產權）經濟學院財政學的研究對象與范圍《案例》財政學的研究對象和研究范圍

2003年3月18日，十屆全國人大一次會議期間，國務院總理溫家寶在中外記者招待會上回答中央臺記者提問時說，本屆政府所面臨的主要困難和挑戰主要包括五方面。第一，農業發展滯后，農民收入增長緩慢，已經成為制約擴大內需的一個重要因素。第二是企業經營困難，建立現代企業制度將是一個長期的任務。第三是下崗和失業人口不斷增加，社會保障的壓力大。第四，城鄉發展不平衡，東西發展不平衡，還有相當一部分地區、相當一部分人口處于貧困狀態。第五，財政負擔沉重，金融不良資產比例較重。

簡要分析：財政學的對象范圍和研究范圍是有區別的。財政學的研究對象是指國家參與一部分社會產品或國民收入分配與再分配所進行的一系列經濟活動中存在的分配關系及發展規律。而研究范圍要比對象范圍寬泛得多，除對象范圍外，還包括對象范圍之外的一些現象和事物。如果就溫總理提出的五個問題來分析，在相當程度上都可以納入財政學的研究范圍，并從中表現出財政學的研究對象。

財政學的研究方法研究財政學的根本方法是唯物辯證法，具體方法主要是實證分析法、規范分析法及其統一。《案例》關于經濟學研究方法的思考

1986年哈佛大學公共管理學院的約翰·貝勒博士說。“美國正在抗癌的戰斗中遭受失敗，對癌癥的治療工作沒多大起色”。但是，美國癌癥學會的L·加菲考博士回答說，“毫無疑問，總體死亡率上升的原因是癌癥所致。如果不考慮肺癌，死亡率就不是上升了8%，而是下降了13%”。簡要分析：這一簡單的事例反映了對某一問題的研究可能因研究方法的不同而形成對結果的不同表達方式，顯然，前者是立足于規范性概括得出的一般性結論，后者則立足于實證性研究而更準確地說明了問題的真實結果。實證經濟學與規范經濟學

實證經濟學--是解釋經濟如何運行。規范經濟學--是判斷經濟運行是否產生良好效果。原則上，實證分析不要求做價值判斷，因為它的目的在于描述。規范經濟學則需要有倫理標準，因為沒有倫理標準，就無法說何者為“好”。一般來說，經濟理論有助于說明那些可能影響某種特定經濟行為的因素。然而，只有理論，往往無法說明任何具體因素的重要程度。這就需要通過經驗研究（即實證研究）來測定政府政策的變動對行為影響的方向和大小。2000－2008年我國財政收入

占國內生產總值的比重資料年份財政收入(億元)GDP總值(億元)財政收入占GDP的比重(%)200013395.2389403.6015.0200116371.0095933.0017.1200218903.64102398.0018.5200321715.25116694.0018.6200426396.47136515.0019.2200531649.29183868.0017.2200638760.20209610.0016.9200751304.03246619.0020.8200861316.90300670.0020.4第一章財政學導論第一節財政學概述第二節政府的組織體系第三節公共部門的收入與支出第四節公共部門的經濟活動退出經濟學院第一節財政學概述一、財政學的特殊視角二、財政學研究的問題返回經濟學院一、財政學的特殊視角財政學以經濟學為基礎。財政學是經濟學理論和方法在某個特定領域中的應用。視角的比較：貨幣經濟學：從貨幣與產品、價值形態與使用價值形態的相互關系來研究經濟。區域經濟學：從地區與地區之間的相互關系來研究經濟。如果把國家視為區域，區域經濟學就表現為國際經濟學。產業經濟學：從各個產業部門之間的相互關系來研究經濟。財政學的特殊視角：從公與私的相互關系來研究經濟。返回經濟學院二、財政學研究的問題

財政學研究的基本問題是國民經濟中“公”與“私”的分工。一個社會中，政府是“公”的代表者，政府辦的事情越多，國民經濟中“公辦”的部分就越大，留給個人和家庭“私辦”的部分就越小。財政學研究的是政府適當的職能范圍和運行方式。為了回答這個問題，財政學必須進行兩種不同性質的研究：1）實證分析，2）規范分析。返回經濟學院（一）實證分析1.實證分析的內容實證分析（positiveanalysis）的目的是確認事實，弄清因果關系。它要回答的問題“是什么”、“會怎樣”以及“為什么”。要回答“是什么”就要弄清事實，了解政府在做什么，怎樣做。舉例：政府每年的財政收入、支出和赤字是多少？對大學的財政撥款會讓社會的哪個群體得益最多？為什么政府要規定民航、電信、鐵路的價格？經濟學院2.實證分析方法實證分析可以分成兩種：1）理論實證分析：用高度抽象的方法，從一些基本假定前提通過邏輯推理導出分析結論。（如：西方經濟學、數學）2）經驗實證分析：以觀察到的事實來論證因果關系。（采用調查問卷、數據收集）返回（二）規范分析規范分析（normativeanalysis）的目的是分清是非，它回答的問題是“該怎樣”。什么事情政府該做，什么事情政府不該做，如果該做，是這樣做好還是那樣做好。其意義在于對政府的行為做出評價。（如：長江三峽對氣候變遷的影響）財政學中的規范理論主要以福利經濟學為基礎。返回經濟學院第二節政府的組織體系政府的活動通過其組織體系來進行。通常這個組織體系非常龐大，要了解政府的活動，就需要對政府的組織體系進行考察。（一）公共部門（二）政府部門和公共企業部門（三）財政學的視角返回經濟學院（一）公共部門

一個社會中屬于政府所有，使用公共財產和公共資金，在一定程度上貫徹和執行政府意圖的實體（機關、事業和企業單位）都屬于政府的組織體系，人們通常將這一組織體系總稱為公共部門（publicsector）。國民經濟中與公共部門相對的概念是私人部門（privatesector）。公共部門可以從縱向和橫向兩個方面來進行考察：1、從縱向來看，政府被分為若干層次，通常有中央政府和各級地方政府。我國，政府分為中央、省、地級市、縣、鄉五級。2、從橫向來看，每一級政府都有眾多的機關、事業和企業單位。如，財政局、檢察院、法院、教育局等。返回經濟學院（二）政府部門和公共企業部門（一）政府部門政府部門是指公共部門中不從事產品或服務的生產和銷售，主要依靠稅收取得收入，免費或部分免費地為社會提供產品或服務的單位總稱。中央與各級地方政府部門的總體又被稱為廣義政府部門（generalgovernmentsector）。（二）公共企業部門公共企業部門是指公共部門中從事產品或服務的生產和銷售，依靠銷售取得收入來源，以盈利為主要目的的單位總稱。公共企業部門內部按其性質還可以劃分為金融公共企業（中央銀行與政府所擁有的商業銀行）和非金融公共企業。公共部門中的單位按其從事活動的性質可劃分為兩個子部門。返回經濟學院政府部門和公共企業部門區別：政府部門公共企業部門不以營利為目的以營利為目的一般不從事銷售從事銷售以財政撥款為主要收入來源以銷售收入為主要收入來源依據政府指令行事相對獨立性從事社會消費活動從事物質產品和服務的生產活動

財政學對國民經濟所作的特殊劃分

消費生產公共部門私人部門國民經濟公共企業部門私人企業部門政府部門個人家庭部門（三）財政學的視角在財政學的視角中，整個國民經濟由公共部門和私人部門兩個部分組成，兩者的相對比例關系體現了一個社會公與私的分工結構。各種不同觀點的財政學家和政府理財人以不同的方式設計這一結構。本書以公共部門為對象來研究政府活動。返回經濟學院公共企業部門公共企業部門私人企業部門私人企業部門

自由放任的市場經濟

集中的計劃經濟混合經濟ABC不同觀點的經濟學家和政府理財人設計著不同的經濟大廈政府部門個人家庭部門政府部門個人家庭部門政府部門個人家庭部門第三節公共部門的收入與支出

一、公共收入二、公共支出三、隱性收支返回經濟學院一、公共收入政府取得收入或獲得資源支配權的方式有三種：

稅收、收費和公債。（一）稅收稅收（tax）是政府依據其行政權力強制性地、無償地取得收入的方式。稅收是政府部門取得收入的主要形式。稅收的基本特點是：

①強制性。納稅是法律規定的公民的義務，公民必須依法納稅，如果拒絕繳納就要受到法律制裁。如，個人所得稅。

②無償性。納稅人繳稅是一種單方面的支付，他并不因此得到任何補償。也就是說，各納稅人所繳納的稅與他從政府所得到的產品或服務之間沒有直接對應關系。經濟學院（二）價格或使用費價格或使用費（usecharge）是公共部門中的單位通過銷售自己所生產的產品或服務，用有償交換來獲得收入的形式。例如，學校收學費，醫院收醫藥費和住院費，電廠收電費，公路橋梁收過橋過路費。價格或使用費的特點正好與稅收相反：它通常是自愿的，有償的，支付與受益完全對應。

價格或使用費是政府部門取得收入的輔助手段，是公共企業部門取得收入的主要手段。財政學中需要考慮這樣的問題：是用稅收來籌集資金還是用價格或使用費來籌集資金，應該如何制定合理的價格或收費標準。經濟學院（三）公債當公共部門的收入不足以彌補支出時，政府可以借債取得資金，彌補這一缺口，這就是公債。公債（publicdebt）是政府通過信用進行融資的方式。公債作為政府取得收入的一種手段具有自愿性和有償性特點。例如，國庫券就是一種公債，本身就是借據。政府部門通常通過財政部門來借債，通常應計入政府預算，稱為政府部門債務。公共企業部門也會發生債務，稱為公共企業部門債務，政府是公共企業部門債務的最后承擔者。整個公共部門從私人部門或國外得到的借款稱為公共部門借款需求。返回經濟學院二、公共支出公共部門的支出可以按多種方式分類，每一種分類都為研究和分析政府活動提供了有價值的信息。（一）按支出效益的時間性分類（二）按支出的回報性分類（三）按支出的經濟性質分類經濟學院（一）按支出效益的時間性分類

公共支出按支出所產生效益的時間跨度可分為經常性支出和資本支出。

經常性支出（currentexpenditure）是維持政府部門的正常運轉而進行的支出，這類支出所產生的效益只對本期產生影響。如，機關企事業單位的工資獎金、辦公經費、業務費支出等。

資本支出（capitalexpenditure）。支出只是價值形式的轉換，形成了某種形式的資產，在未來的一段時期內發揮其功能，這類支出被稱之為資本支出。如，固定資產投資支出等。在公共部門收入既定的情況下，兩者之間有此消彼長的關系，合理地安排經常性支出和資本支出顯得極為重要。經濟學院（二）按支出的回報性分類

公共支出按其是否具有回報性可分為購買支出和轉移支出。1、購買支出（purchaseongoodsandservices）是政府用于購買商品和服務的支出。它的基本特點是政府支出是有回報的，它以市場交換的方式換取了相應的產品或服務。如，購置辦公樓、買辦公設備等。公共部門的購買支出分為政府部門購買支出與公共企業部門購買支出。購買支出是政府調節經濟最直接的手段，其規模大小直接反映了政府對社會產品結構和收入分配的控制能力。2、轉移支出（transferpayment）是公共部門無償地將一部分資金的所有權轉讓給他人所形成的支出。如，發生自然災害時政府給予一定的救助，生活困難家庭得到政府的補助等。轉移支出是單純的支出而無相應的回報。轉移支出可能表現為政府部門的支出，也可能表現為公共企業部門的支出。它是政府調節收入分配的重要手段。經濟學院（三）按支出的經濟性質分類

公共部門的支出按其經濟性質可以分為行政管理支出、國防支出、社會公共服務支出、社會保障支出、經濟建設支出。這種分類在某種程度上與政府的機構設置有較大的對應性。支出按經濟性質或部門進行的分類可以讓我們了解政府從事活動的具體內容以及公共資源在各種不同用途之間的配置情況，進而對政府職能和作用作出分析和評價。返回經濟學院三、隱性收支

不表現為收入或支出，或者不反映在收支賬戶上的政府收支稱為隱性收支。有以下幾種形式：1、稅式支出（taxexpenditure）是以稅收優惠的方式進行的支出。如，某企業應繳納100萬元的稅，政府決定免征這筆稅，企業就從政府得益100萬元。這過程等同政府收了100萬元的稅，然后又將100萬元轉移支付給該企業。在政府的收支帳上，既可以變現為沒有相關的收入和支出，也可以表現為政府取得了100萬元的收入，同時又進行了100萬元的轉移支出。兩種記錄本質一樣，但后一種做法在政府的收支規模上大了100萬元。經濟學院2、公共定價（publicpricing）是政府通過其權力規定交易價格。如，某產品的市場競爭價格為10元，政府定價15元，這等同于政府對買方所購買的每一單位商品強制征收5元，同時無償地把這5元交給賣方；如果政府定價8元，等于向賣方強制每單位商品征收2元，無償給予買方。這一過程的稅收和轉移支出也不會顯示在政府的收支賬戶上。3、政府擔保（governmentguarantee）是政府正式承諾在被擔保的經濟實體不能履行償還責任的時候替它承擔這一責任。如，政府的擔保可以降低貸款者風險，使借款者能以較低的利率獲得貸款。從借款者的角度來看，相當于政府給了他一筆資助。承諾擔保時，政府并沒有拿出任何錢，賬面上也沒有支出，但包含著政府未來實際支出的可能性。一旦借款者無力償還貸款，政府就要承擔償還的責任。4、公共管制（publicregulation）是政府依靠行政權力對經濟實體的行為做出約束性活動。如，自由競爭狀態下，某個市場的參與者可獲得平均利潤率，政府若做出規定，使一些參與者不能進入該市場，那么準許進入的參與者就可能獲得超過平均水平的壟斷利潤。等同于政府向一些人征稅來補貼另一些人。5、預算外收支和體制外收支。不反映在預算收支賬上，而是登記在預算外的一些獨立賬戶中，由各部門、單位按一定的規定自主支配使用資金稱為預算外資金，這種資金的收支稱為預算外收支。有些收支甚至不反應在預算外帳戶中，這種收支被稱為體制外收支。強調：隱性收支的存在表明，在現行的會計制度和會計管理能力的條件下，記錄在案的收支并不足以反映政府活動的全貌，有時甚至會有很大的偏差。要全面地考察政府對經濟的影響以及調控能力，必須將所有的政策手段，不論是否形成有記錄的收支，都納入我們的考察范圍中。返回經濟學院第四節公共部門的經濟活動

經濟的運行過程可以分為生產、分配、交換、消費四個環節。

一、消費和交換

二、生產

三、分配返回經濟學院一、消費和交換

整個社會的消費和交換活動產生了兩種基本形式，一是公共提供，二是市場提供。1、公共提供（publicprovision）指政府免費地向消費者提供產品和服務。消費者可以不受個人經濟約束，無償取得產品的消費權或享受這一產品所帶來的好處。如，義務教育，中小學免費上學。2、市場提供（privateprovision）是指消費者用自己個人的收入通過購買的方式來取得消費品。個人能得到多少產品或服務，取決于他用以交換的個人收入。如，服裝、手機等。

返回經濟學院混合提供

有些產品或服務的消費和交換方式是公共提供與市場提供兩種方式的混合。成本的補償一部分靠收取費，另一部分靠稅收。這是公共提供與市場提供的混合方式。如，公路的部分成本由政府收稅后撥款來補助，部分則依靠收過路費來彌補。理論上需要研究的問題是哪些產品和服務應該公共提供，合理界限如何確定。二、生產

整個社會來看，生產方式可以分為兩種：1、公共生產（publicproduction）是以政府為生產資料所有者的生產，其組織形式是政府所屬的行政、事業單位和企業。公共生產是政府在生產領域所從事的活動。如，政府投資建醫院、學校等。2、私人生產（privateproduction）是以私人為生產資料所有者，所生產出來的產品或服務屬于私人的生產。