第十五章互聯(lián)網(wǎng)金融公司業(yè)務的核算第一節(jié)互聯(lián)網(wǎng)金融的概述第二節(jié)第三方支付業(yè)務的核算第三節(jié)P2P網(wǎng)絡借貸業(yè)務的核算第四節(jié)眾籌業(yè)務的核算第十五章互聯(lián)網(wǎng)金融公司業(yè)務的核算第一節(jié)互聯(lián)網(wǎng)金融的概述1第一節(jié)互聯(lián)網(wǎng)金融的概述一、互聯(lián)網(wǎng)金融的概念互聯(lián)網(wǎng)金融（ITFIN）是指傳統(tǒng)金融機構與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)技術和信息通信技術實現(xiàn)資金融通、支付、投資和信息中介服務的新型金融業(yè)務模式。互聯(lián)網(wǎng)金融不是互聯(lián)網(wǎng)和金融業(yè)的簡單結合，而是在實現(xiàn)安全、移動等網(wǎng)絡技術水平上，被用戶熟悉接受后（尤其是對電子商務的接受），自然而然為適應新的需求而產(chǎn)生的新模式及新業(yè)務。是傳統(tǒng)金融行業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)技術相結合的新興領域第一節(jié)互聯(lián)網(wǎng)金融的概述一、互聯(lián)網(wǎng)金融的概念2二、互聯(lián)網(wǎng)金融的特點1.成本低2.效率高3.覆蓋廣4.管理弱5.風險大三、互聯(lián)網(wǎng)金融模式的分類（一）第三方支付第三方支付狹義上是指具備一定實力和信譽保障的非銀行機構，借助通信、計算機和信息安全技術，采用與各大銀行簽約的方式，在用戶與銀行支付結算系統(tǒng)間建立連接的電子支付模式。從廣義上講第三方支付是指非金融機構作為收、付款人的支付中介所提供的網(wǎng)絡支付、預付卡、銀行卡收單以及中國人民銀行確定的其他支付服務。二、互聯(lián)網(wǎng)金融的特點3（二）P2P網(wǎng)貸P2P網(wǎng)貸英文稱為Peer-to-Peerlending，即點對點信貸，國內(nèi)又稱“人人貸”。P2P網(wǎng)貸是指通過P2P公司搭建的第三方互聯(lián)網(wǎng)平臺進行資金借、貸雙方的匹配，是一種“個人對個人”的直接信貸模式。即由具有資質的網(wǎng)站(第三方公司)作為中介平臺，借款人在平臺發(fā)放借款標，投資者進行競標向借款人放貸的行為。（三）大數(shù)據(jù)金融大數(shù)據(jù)金融是指集合海量非結構化數(shù)據(jù)，通過對其進行實時分析，可以為互聯(lián)網(wǎng)金融機構提供客戶全方位信息，通過分析和挖掘客戶的交易和消費信息掌握客戶的消費習慣，并準確預測客戶行為，使金融機構和金融服務平臺在營銷和風險控制方面有的放矢。（二）P2P網(wǎng)貸4（四）眾籌眾籌大意為大眾籌資或群眾籌資，是指用團購預購的形式，向網(wǎng)友募集項目資金的模式。（五）信息化金融機構信息化金融機構，是指通過廣泛運用以互聯(lián)網(wǎng)為代表的信息技術，在互聯(lián)網(wǎng)金融時代，對傳統(tǒng)運營流程、服務產(chǎn)品進行改造或重構，實現(xiàn)經(jīng)營、管理全面信息化的銀行、證券和保險等金融機構。（六）互聯(lián)網(wǎng)金融門戶互聯(lián)網(wǎng)金融門戶是指利用互聯(lián)網(wǎng)提供金融產(chǎn)品、金融服務信息匯聚、搜索、比較及金融產(chǎn)品銷售并為金融產(chǎn)品銷售提供第三方服務的平臺。（四）眾籌5第二節(jié)第三方支付業(yè)務的核算一、第三方支付業(yè)務流程對于網(wǎng)上支付，第三方支付平臺可以提供兩種支付方式即網(wǎng)關支付(也稱銀行卡支付)和賬戶支付。在網(wǎng)關支付方式下，付款人首先是某家銀行網(wǎng)銀用戶，而無需先成為第三方支付平臺的用戶。付款人通過第三方支付平臺，進人第三方支付維護的銀行支付頁面，在頁面上輸入自己的銀行賬號和支付密碼或證書，即可完成支付。在賬戶支付方式下，交易雙方都需要在第三方支付平臺開立虛擬賬戶。然后用戶還需登錄第三方支付平臺，將資金從銀行賬戶充值到第三方支付平臺賬戶中。第三方支付公司根據(jù)付款方指令將款項從其平臺賬戶劃付給收款方的平臺賬戶，以虛擬資金為介質完成網(wǎng)上款項的轉移，此后，第三方平臺通過其在銀行的賬戶向商戶的銀行賬戶劃轉實際資金。第二節(jié)第三方支付業(yè)務的核算一、第三方支付業(yè)務流程6二、第三方支付的價值第三方支付作為目前主要的網(wǎng)絡交易手段和信用中介，最重要的功能是在商家、消費者和銀行之間建立起連接，實現(xiàn)了第三方監(jiān)管和技術保障的作用。三、第三方支付運營模式縱觀國內(nèi)當前經(jīng)營狀況相對較好的第三方支付平臺企業(yè)主要基于以下兩種經(jīng)營模式：支付網(wǎng)關模式和信用中介模式。四、第三方支付特征：支付中介；中立、公正；技術中間件；信用保證；個性化與增值服務。二、第三方支付的價值7五、第三方支付業(yè)務核算（一）第三方支付時買方、賣方以及支付平臺會計業(yè)務處理1.貨款會計賬戶選擇 2.不附退貨承諾的銷售收入的確認3.附退貨承諾的銷售收入確定4.銷售費用的會計處理5.買方授予消費獎勵積分的會計處理6.沉淀資金利息收入會計處理五、第三方支付業(yè)務核算8（二）第三方支付分期付款會計業(yè)務處理(以螞蟻花唄為例)1.使用花唄購買商品消費者A簽訂螞蟻花唄的服務合同，使用螞蟻花唄分期付款為支付方式購買商品。此時第三方支付平臺無分錄。2.買方確認收貨賣方收到錢款如果買方收到貨物后，確認無誤，對商品感到滿意，不再退換貨物和退款，并確認了收貨。此時花唄的業(yè)務正式建立，在期初計算手續(xù)費并分攤到每月，在次月收款。3.買方分期付款消費者A需要對自己的賬戶先充值，在未還款時，這部分的金額就是第三方支付平臺的沉淀資金。（二）第三方支付分期付款會計業(yè)務處理(以螞蟻花唄為例)94.發(fā)生退貨如果買方在收到貨物之后對貨物不滿意，沒有確認收貨便退貨，則花唄業(yè)務取消，沒有分錄。如買方收到并確認收貨后，在七天退換貨期內(nèi)退貨，此時花唄業(yè)務已確認，買方未開始還款。則根據(jù)原確認業(yè)務的分錄進行相反分錄。5.拖欠還款（逾期利息）螞蟻花唄在期初會設定還款時間期限，如果超過了期限未主動還款，且消費者的支付寶以及綁定的銀行卡余額都不足以支付，將扣去逾期利息費用。計算方式為逾期利息=逾期金額逾期天數(shù)逾期日利率6.壞賬準備的計提和壞賬發(fā)生 根據(jù)《管理辦法》和《存管辦法》，第三方支付平臺應該計提一定比例的壞賬準備。假設在此第三方支付平臺中，壞賬準備的計提比例是10%。

4.發(fā)生退貨10第三節(jié)P2P網(wǎng)絡借貸業(yè)務的核算一、P2P網(wǎng)絡借貸的概念網(wǎng)貸，又稱P2P網(wǎng)絡借款。P2P是英文peertopeer的縮寫，意即“個人對個人”。網(wǎng)絡信貸起源于英國，隨后發(fā)展到美國、德國和其他國家，其典型的模式為：網(wǎng)絡信貸公司提供平臺，由借貸雙方自由競價，撮合成交。資金借出人獲取利息收益，并承擔風險；資金借入人到期償還本金，網(wǎng)絡信貸公司收取中介服務費。P2P網(wǎng)貸最大的優(yōu)越性，是使傳統(tǒng)銀行難以覆蓋的借款人在虛擬世界里能充分享受貸款的高效與便捷。第三節(jié)P2P網(wǎng)絡借貸業(yè)務的核算一、P2P網(wǎng)絡借貸的概念11二、P2P網(wǎng)貸業(yè)的現(xiàn)行運行模式及運營風險（一）純中介模式和債權轉讓模式1.純中介模式。純中介模式是指借貸雙方通過借貸平臺上的投資標的直接進行匹配，完成借貸，該模式也是P2P網(wǎng)貸在國外成立之初所采取的運作模式。2.債權轉讓模式。債權轉讓模式是指通過平臺上的專業(yè)放貸人介入交易過程，籌資人和投資人不再直接聯(lián)系完成資本對接，而是由專業(yè)放貸人先把相應的借款資金借給籌資人，再把借款打包為理財產(chǎn)品，以約定的利率水平出售給自己P2P平臺中的諸多會員（眾多投資人）。二、P2P網(wǎng)貸業(yè)的現(xiàn)行運行模式及運營風險12（二）無擔保模式和擔保模式1.無擔保模式。在無擔保模式中，P2P網(wǎng)貸平臺對出資人本息不承諾任何的保障，也沒有第三方擔保機構承保或要求籌資人提供抵押物擔保。2.擔保模式。擔保模式是指P2P網(wǎng)貸平臺不再僅僅只是借貸雙方的交易中介，還為投資人的本金和利息提供擔保服務，以降低貸款交易風險。（三）純線上模式和線上線下相結合模式1.純線上模式。純線上模式，是指所有借貸業(yè)務流程的完成基本上全部依靠線上流程來完成，包括潛在用戶的開發(fā)、信用狀況的調查以及交易的完成。（二）無擔保模式和擔保模式132.線上線下相結合模式。線上線下相結合模式，是指通過線下處理客戶資質信息、貸前審查、貸中監(jiān)管、貸后管理等相關業(yè)務，同時利用互聯(lián)網(wǎng)手段將借貸業(yè)務的相關信息，以及收益率、逾期率、壞賬率等通過公平、公正、公開的原則進行公示，從而開展金融互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務。三、P2P網(wǎng)絡借貸的利弊（一）P2P網(wǎng)絡借貸的優(yōu)點1.可以為借款者提供純信用借款，且借款門檻低、效率高2.成本優(yōu)勢強，投資收益高3.成熟的P2P平臺風險較低，流動性強2.線上線下相結合模式。線上線下相結合模式，是指通過線下處理14（二）P2P網(wǎng)絡借貸的缺點1.借款成本偏高，只適宜于短期資金需求者2.法律監(jiān)管缺失，行業(yè)發(fā)展不規(guī)范3.缺乏完善的征信體系，借款人信用評估面臨困境4.P2P企業(yè)面臨更大的經(jīng)營性風險四、P2P網(wǎng)絡借貸業(yè)務的賬務處理（一）投資人在平臺存取資金的會計處理（二）P2P平臺企業(yè)發(fā)放貸款與收回的會計處理（三）利息相關的會計處理（四）壞賬相關的會計處理（五）其他相關的會計分錄處理（二）P2P網(wǎng)絡借貸的缺點15第四節(jié)眾籌業(yè)務的核算一、眾籌的概念與特征1.眾籌，即大眾籌資，是一種全新的項目融資方式，指項目發(fā)起人通過互聯(lián)網(wǎng)眾籌平臺宣傳、介紹自己的項目，合格投資者對自己感興趣的項目進行少量投資，供發(fā)起人籌集項目運行資金。項目的類型各種各樣，通常是藝術創(chuàng)作、自行開發(fā)的軟件、發(fā)明設計和科學研究等，注重的是創(chuàng)造性和吸引力，為許多缺乏資金的創(chuàng)業(yè)人士提供了廣泛的天地。發(fā)起人和支持者加上中間平臺就構成了眾籌計劃的基本要素。第四節(jié)眾籌業(yè)務的核算一、眾籌的概念與特征162.眾籌的基本特征可以概述如下：(1)通過互聯(lián)網(wǎng)完成投融資全過程。(2)依托于社交網(wǎng)絡進行市場營銷。(3)低成本和高效率成為亮點。二、眾籌模式的構建1.項目發(fā)起人2.眾籌平臺3.項目支持者2.眾籌的基本特征可以概述如下：17三、眾籌的類型（一）募捐模式眾籌（二）債權模式眾籌（三）獎勵預售模式眾籌（四）股權模式眾籌四、眾籌的風險（一）法律風險（二）信用風險（三）知識產(chǎn)權風險（四）評估風險（五）經(jīng)營風險三、眾籌的類型18

謝謝謝謝19第十五章互聯(lián)網(wǎng)金融公司業(yè)務的核算第一節(jié)互聯(lián)網(wǎng)金融的概述第二節(jié)第三方支付業(yè)務的核算第三節(jié)P2P網(wǎng)絡借貸業(yè)務的核算第四節(jié)眾籌業(yè)務的核算第十五章互聯(lián)網(wǎng)金融公司業(yè)務的核算第一節(jié)互聯(lián)網(wǎng)金融的概述20第一節(jié)互聯(lián)網(wǎng)金融的概述一、互聯(lián)網(wǎng)金融的概念互聯(lián)網(wǎng)金融（ITFIN）是指傳統(tǒng)金融機構與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)技術和信息通信技術實現(xiàn)資金融通、支付、投資和信息中介服務的新型金融業(yè)務模式。互聯(lián)網(wǎng)金融不是互聯(lián)網(wǎng)和金融業(yè)的簡單結合，而是在實現(xiàn)安全、移動等網(wǎng)絡技術水平上，被用戶熟悉接受后（尤其是對電子商務的接受），自然而然為適應新的需求而產(chǎn)生的新模式及新業(yè)務。是傳統(tǒng)金融行業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)技術相結合的新興領域第一節(jié)互聯(lián)網(wǎng)金融的概述一、互聯(lián)網(wǎng)金融的概念21二、互聯(lián)網(wǎng)金融的特點1.成本低2.效率高3.覆蓋廣4.管理弱5.風險大三、互聯(lián)網(wǎng)金融模式的分類（一）第三方支付第三方支付狹義上是指具備一定實力和信譽保障的非銀行機構，借助通信、計算機和信息安全技術，采用與各大銀行簽約的方式，在用戶與銀行支付結算系統(tǒng)間建立連接的電子支付模式。從廣義上講第三方支付是指非金融機構作為收、付款人的支付中介所提供的網(wǎng)絡支付、預付卡、銀行卡收單以及中國人民銀行確定的其他支付服務。二、互聯(lián)網(wǎng)金融的特點22（二）P2P網(wǎng)貸P2P網(wǎng)貸英文稱為Peer-to-Peerlending，即點對點信貸，國內(nèi)又稱“人人貸”。P2P網(wǎng)貸是指通過P2P公司搭建的第三方互聯(lián)網(wǎng)平臺進行資金借、貸雙方的匹配，是一種“個人對個人”的直接信貸模式。即由具有資質的網(wǎng)站(第三方公司)作為中介平臺，借款人在平臺發(fā)放借款標，投資者進行競標向借款人放貸的行為。（三）大數(shù)據(jù)金融大數(shù)據(jù)金融是指集合海量非結構化數(shù)據(jù)，通過對其進行實時分析，可以為互聯(lián)網(wǎng)金融機構提供客戶全方位信息，通過分析和挖掘客戶的交易和消費信息掌握客戶的消費習慣，并準確預測客戶行為，使金融機構和金融服務平臺在營銷和風險控制方面有的放矢。（二）P2P網(wǎng)貸23（四）眾籌眾籌大意為大眾籌資或群眾籌資，是指用團購預購的形式，向網(wǎng)友募集項目資金的模式。（五）信息化金融機構信息化金融機構，是指通過廣泛運用以互聯(lián)網(wǎng)為代表的信息技術，在互聯(lián)網(wǎng)金融時代，對傳統(tǒng)運營流程、服務產(chǎn)品進行改造或重構，實現(xiàn)經(jīng)營、管理全面信息化的銀行、證券和保險等金融機構。（六）互聯(lián)網(wǎng)金融門戶互聯(lián)網(wǎng)金融門戶是指利用互聯(lián)網(wǎng)提供金融產(chǎn)品、金融服務信息匯聚、搜索、比較及金融產(chǎn)品銷售并為金融產(chǎn)品銷售提供第三方服務的平臺。（四）眾籌24第二節(jié)第三方支付業(yè)務的核算一、第三方支付業(yè)務流程對于網(wǎng)上支付，第三方支付平臺可以提供兩種支付方式即網(wǎng)關支付(也稱銀行卡支付)和賬戶支付。在網(wǎng)關支付方式下，付款人首先是某家銀行網(wǎng)銀用戶，而無需先成為第三方支付平臺的用戶。付款人通過第三方支付平臺，進人第三方支付維護的銀行支付頁面，在頁面上輸入自己的銀行賬號和支付密碼或證書，即可完成支付。在賬戶支付方式下，交易雙方都需要在第三方支付平臺開立虛擬賬戶。然后用戶還需登錄第三方支付平臺，將資金從銀行賬戶充值到第三方支付平臺賬戶中。第三方支付公司根據(jù)付款方指令將款項從其平臺賬戶劃付給收款方的平臺賬戶，以虛擬資金為介質完成網(wǎng)上款項的轉移，此后，第三方平臺通過其在銀行的賬戶向商戶的銀行賬戶劃轉實際資金。第二節(jié)第三方支付業(yè)務的核算一、第三方支付業(yè)務流程25二、第三方支付的價值第三方支付作為目前主要的網(wǎng)絡交易手段和信用中介，最重要的功能是在商家、消費者和銀行之間建立起連接，實現(xiàn)了第三方監(jiān)管和技術保障的作用。三、第三方支付運營模式縱觀國內(nèi)當前經(jīng)營狀況相對較好的第三方支付平臺企業(yè)主要基于以下兩種經(jīng)營模式：支付網(wǎng)關模式和信用中介模式。四、第三方支付特征：支付中介；中立、公正；技術中間件；信用保證；個性化與增值服務。二、第三方支付的價值26五、第三方支付業(yè)務核算（一）第三方支付時買方、賣方以及支付平臺會計業(yè)務處理1.貨款會計賬戶選擇 2.不附退貨承諾的銷售收入的確認3.附退貨承諾的銷售收入確定4.銷售費用的會計處理5.買方授予消費獎勵積分的會計處理6.沉淀資金利息收入會計處理五、第三方支付業(yè)務核算27（二）第三方支付分期付款會計業(yè)務處理(以螞蟻花唄為例)1.使用花唄購買商品消費者A簽訂螞蟻花唄的服務合同，使用螞蟻花唄分期付款為支付方式購買商品。此時第三方支付平臺無分錄。2.買方確認收貨賣方收到錢款如果買方收到貨物后，確認無誤，對商品感到滿意，不再退換貨物和退款，并確認了收貨。此時花唄的業(yè)務正式建立，在期初計算手續(xù)費并分攤到每月，在次月收款。3.買方分期付款消費者A需要對自己的賬戶先充值，在未還款時，這部分的金額就是第三方支付平臺的沉淀資金。（二）第三方支付分期付款會計業(yè)務處理(以螞蟻花唄為例)284.發(fā)生退貨如果買方在收到貨物之后對貨物不滿意，沒有確認收貨便退貨，則花唄業(yè)務取消，沒有分錄。如買方收到并確認收貨后，在七天退換貨期內(nèi)退貨，此時花唄業(yè)務已確認，買方未開始還款。則根據(jù)原確認業(yè)務的分錄進行相反分錄。5.拖欠還款（逾期利息）螞蟻花唄在期初會設定還款時間期限，如果超過了期限未主動還款，且消費者的支付寶以及綁定的銀行卡余額都不足以支付，將扣去逾期利息費用。計算方式為逾期利息=逾期金額逾期天數(shù)逾期日利率6.壞賬準備的計提和壞賬發(fā)生 根據(jù)《管理辦法》和《存管辦法》，第三方支付平臺應該計提一定比例的壞賬準備。假設在此第三方支付平臺中，壞賬準備的計提比例是10%。

4.發(fā)生退貨29第三節(jié)P2P網(wǎng)絡借貸業(yè)務的核算一、P2P網(wǎng)絡借貸的概念網(wǎng)貸，又稱P2P網(wǎng)絡借款。P2P是英文peertopeer的縮寫，意即“個人對個人”。網(wǎng)絡信貸起源于英國，隨后發(fā)展到美國、德國和其他國家，其典型的模式為：網(wǎng)絡信貸公司提供平臺，由借貸雙方自由競價，撮合成交。資金借出人獲取利息收益，并承擔風險；資金借入人到期償還本金，網(wǎng)絡信貸公司收取中介服務費。P2P網(wǎng)貸最大的優(yōu)越性，是使傳統(tǒng)銀行難以覆蓋的借款人在虛擬世界里能充分享受貸款的高效與便捷。第三節(jié)P2P網(wǎng)絡借貸業(yè)務的核算一、P2P網(wǎng)絡借貸的概念30二、P2P網(wǎng)貸業(yè)的現(xiàn)行運行模式及運營風險（一）純中介模式和債權轉讓模式1.純中介模式。純中介模式是指借貸雙方通過借貸平臺上的投資標的直接進行匹配，完成借貸，該模式也是P2P網(wǎng)貸在國外成立之初所采取的運作模式。2.債權轉讓模式。債權轉讓模式是指通過平臺上的專業(yè)放貸人介入交易過程，籌資人和投資人不再直接聯(lián)系完成資本對接，而是由專業(yè)放貸人先把相應的借款資金借給籌資人，再把借款打包為理財產(chǎn)品，以約定的利率水平出售給自己P2P平臺中的諸多會員（眾多投資人）。二、P2P網(wǎng)貸業(yè)的現(xiàn)行運行模式及運營風險31（二）無擔保模式和擔保模式1.無擔保模式。在無擔保模式中，P2P網(wǎng)貸平臺對出資人本息不承諾任何的保障，也沒有第三方擔保機構承保或要求籌資人提供抵押物擔保。2.擔保模式。擔保模式是指P2P網(wǎng)貸平臺不再僅僅只是借貸雙方的交易中介，還為投資人的本金和利息提供擔保服務，以降低貸款交易風險。（三）純線上模式和線上線下相結合模式1.純線上模式。純線上模式，是指所有借貸業(yè)務流程的完成基本上全部依靠線上流程來完成，包括潛在用戶的開發(fā)、信用狀況的調查以及交易的完成。（二）無擔保模式和擔保模式322.線上線下相結合模式。線上線下相結合模式，是指通過線下處理客戶資質信息、貸前審查、貸中監(jiān)管、貸后管理等相關業(yè)務，同時利用互聯(lián)網(wǎng)手段將借貸業(yè)務的相關信息，以及收益率、逾期率、壞賬率等通過公平、公正、公開的原則進行公示，從而開展金融互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務。三、P2