個人收集了溫度哦精品文檔供大家學習個人收集了溫度哦精品文檔供大家學習==============================專業收集精品文檔======================================================================================================================================專業收集精品文檔==============================專業收集精品文檔=============================班級：會計0905 組號：第五組 組長：王伶 執筆:吳博文姓名王伶王柳吳博文陳亞余嬌胡棟樊舒劉雙學號05260509052005180529054005370507評分999.899999一．審計目標（一）固定資產審計目標1、確定固定資產是否存在；2、確定固定資產是否歸被審計單位所有；3、確定固定資產的增減變動的記錄是否完整；4、確定固定資產的計價是否恰當；5、確定固定資產的余額是否正確；6、確定固定資產的披露是否恰當。（二）累計折舊審計目標1、確定累計折舊增減變動的記錄是否完整；2、確定折舊政策是否恰當；3、確定累計折舊的年末余額是否正確；4、確定累計折舊的披露是否恰當。二、審計工作底稿編制介紹及相關提示會計記錄概況：實行對B公司的固定資產及累計折舊進行審計，B18,563,304.325,768,184.82發生額1,383,349.00元、累計折舊本期提取增加1,214,925.03元，固定資產本期貸方發生額6,383,955.162,582,414.3513,562,698.16計折舊期末余額4,400,695.50元，（一）固定資產——賬面余額實質性程序檢查或編制固定資產及累計折舊分類匯總表：1C1-1-3）1383349215176.48116817252個人收集了溫度哦精品文檔供大家學習==============================個人收集了溫度哦精品文檔供大家學習==============================專業收集精品文檔======================================================================================================================================專業收集精品文檔==============================專業收集精品文檔=============================元，從表中看到，200412，05經復核，不予補提。2、根據各賬戶余額，按房屋建筑物、機器設備、運輸設備和辦公設備等進行分類匯總，編制“固定資產及累計折舊增減變動及余額分類明細表”（底稿見索引C1-1-217073180.165867656.94符，并標注相應的審計標識。（二）實施實質性分析程序根據被審計單位業務的性質，選擇適合的方法對固定資產固定資產實質性分析程序：異，并根據被審計單位以往和今后的生產經營趨勢，判斷差異產生的原因是否合理。B公司本年增加的固定資產分析：333491600000，163334939426.483123473.161371701.51213900-1537871.651471173.63本費用列支數核對一致。本期減少的固定資產數分析與“固定資產清理檢查固定資產增加審計固定資產的增加是固定資產實質性程序中的重要內容檢查本期增加的固定資產，憑證手續是否齊備，形成抽查記錄（C1-51、通過收集會計政策，獲取客戶固定資產確認標準與分類（C1-2-1；2、抽查新購入的固定資產，檢查購貨合同，發票，保險單，運單等文件，測試文件上單位名3（13（C1-5。公司未審數中，并無在建工程轉入的固定資產。審計人員在實地盤點時，發現：廠區內1（C1-3-3記錄等核對后，審計人員認為該廠房已達到預定可使用狀態，應作暫估入賬調整（底稿見索引C1-3-3。5、檢查投資投入固定資產入賬價值是否與投資合同規定作價一致，需經評估確認的，應檢查投入的固定資產，本程序不適用。6、通過債務重組、非貨幣性交易增加的固定資產，查驗有關協議、產權過戶手續是否完備，增加的固定資產，本程序不適用。7、融資租入固定資產的會計處理是否正確，入賬價值是否正確。經查驗，B租入的固定資產，本程序不適用。固定資產的減少：（一檢查減少固定資產的授權批準文件。的準確性。資產賬面轉銷額是否正確。1，復核本期是否有新增加2.3.4.定資產管理部門查詢本期有無未作會計分錄的固定資產減少業務。（二）控情況，必要時實施符合性測試”程序收集客戶有關固定資產的請購、核算、批準、報廢處置等增減及日常管理方面的內控書面制度以及固定資產折舊政策，并適當地實施符合性測試。1、形成收集書面制度及會計制度的記錄（C1-2-1；2、就所收集的內控制度及會計政策規定，實施符合性測試，形成測試記錄（C1-2-2。（三）執行“實地抽查重要的、新增的固定資產，確定其是否實際存在”程序1、從客戶設備管理部門取得固定資產臺賬，與財務部門的固定資產明細清單核對相符；2對實物進行盤點核對（從賬到實物，確認真實性，并將所盤點到的實物與臺賬進行核對（到賬，確認完整性，做好盤點核對記錄，獲取盤點清單（C1-3-2；3、匯總盤點記錄，統計盤點結果，形成盤點小結（C1-3-1；4（C1-3-3～C1-3-4經盤點，發現問題：1經進一步追查，該幢車間是20056200615（C1-3-4～C1-3-X）而列在“在建工程”項目。（C1-3-3。120052于下面“減少固定資產的查驗”程序進行追查（C1-6-1。1經核實，B1225200512288備供應部的上述設備報廢申請沒及時交給財務，導致財務未進行正確的賬務處理。審計人員予以作報廢調整處理（C1-3-4。盤虧老廠房200512，B審計人員予以調整至“固定資產清理”（C1-3-4。（四）執行“查驗有關所有權證明文件，確定固定資產是否歸客戶所有”程序1、獲取并查驗有關所有權證明文件，與明細賬核對，形成查驗底稿（底稿見索引C1-4-1～C1-4-2；2、檢查權證上權利人名稱是否與被審計單位名稱一致；經查，發現問題：3A與下面的“新增固定資產抽查情況”一起追查（C1-5。轎車（2000）B進一步追查、取證公司的書面解釋說明以及何黎明關于該轎車的權屬聲明（底稿見索引C1-4-3-1C1-4-3-2。3、檢查產權證上所記錄的資產相關明細信息與賬面記錄是否相符；4、關注有無抵押、質押、擔保、查封、凍結等權利受限制事項。經查，所取得的房產證無“他項權利事項”的記錄（C1-4-1。（F1。發現問題：房產證的“他項權利”記錄不完整；審計人員要求前往房地產交易登記中心查詢B公司的房產所有權屬狀況；交易登記中心辦理的登記手續，B（五）執行“檢查本期增加的固定資產”程序檢查本期增加的固定資產，憑證手續是否齊備，形成抽查記錄（C1-51、通過收集會計政策，獲取客戶固定資產確認標準與分類（C1-2-1；2、抽查新購入的固定資產，檢查購貨合同，發票，保險單，運單等文件，測試文件上單位名結合權證的查驗，發現問題：本期新增抵債的世紀商廈不具備所有權（13（C1-5。3、檢查在建工程轉入的固定資產的竣工決算報告、移交驗收報告，與在建工程相關記錄核對相符；B公司未審數中，并無在建工程轉入的固定資產。1（C1-3-3；達到預定可使用狀態，應作暫估入賬調整（C1-3-3。4是否已取得國有資產管理部門的確認，固定資產交接手續是否齊全；經查驗，B5、查明更新改造而增加的固定資產原值是否確實提高了固定資產的效用或延長了使用壽命，增加的原值是否真實，重新確定的剩余折舊年限是否恰當；經查驗，B公司本期無更新改造而增加的固定資產，本程序不適用。6、通過債務重組、非貨幣性交易增加的固定資產，查驗有關協議、產權過戶手續是否完備，入賬價值是否正確，并形成專門底稿；經查驗，B公司本期無債務重組、非貨幣性交易而增加的固定資產，本程序不適用。7、融資租入固定資產的會計處理是否正確，入賬價值是否正確。經查驗，B公司本期無融資租入的固定資產，本程序不適用。（六）執行“檢查本期減少固定資產是否經授權批準，是否正確及時進行賬務處理”程序1記錄（C1-6-1～C1-6-2；經逐項檢查，并結合現場勘察情況，發現：1考慮數額較小，不影響重要性水平，不予調整。2（C1-3-2）了解其他審計人員對大額銀行存款和關聯方往來的查驗，確認系出售行為實質未實現的關聯方交易。應遵循“實質重于形式”原則，予以調整恢復原賬面記錄。2、將本期固定資產的減少金額與“固定資產清理”和“待處理固定資產凈損失”科目的發生額進行核對，確認是否相符；核對思路：項目原值項目原值累計折舊凈值清理收入設備131,686.86130,896.72790.148,600.00個人收集了溫度哦精品文檔供大家學習個人收集了溫度哦精品文檔供大家學習==============================專業收集精品文檔======================================================================================================================================專業收集精品文檔==============================專業收集精品文檔=============================流水線5,456,824.001,868,548.943,588,275.065,456,824.00設備550,000.00342,188.00207,812.00125,000.00汽車245,444.30240,780.694,663.61300.00未審數合計6,383,955.162,582,414.353,801,540.815,590,724.00（C1-6-1）-5,456,824.00-1,868,548.94-3,588,275.06-5,456,824.00（C1-3-4）196,342.0095,752.77100,589.2380,000.00（C1-3-4）2,000,000.00562,083.331,437,916.670.00審定數合計3,123,473.161,371,701.511,751,771.65213,900.00將上述固定資產的凈值與轉入“固定資產清理”數額核對3、檢查是否存在未作賬務處理的固定資產減少業務。經實地盤點，發現：實物已經報廢或被拆除，未作賬務處理（4追查后，確認應予減少固定資產。（七）提請作必要披露”程序（短期借款（C1-4-1。（八）通過對固定資產減少的查證，存在關聯方銷售行為。發現：雖經授權，但資產實際并未轉移（1經追查、取證、核實后，予以審計調整。（九）執行“查明所計提的折舊金額是否已全額計入當期產品成本或費用”程序（C1-1并將本期計提的折舊金額與在成本費用（包括制造費用、經營費用、管理費用中列支的折舊金額進行核對，確認相符，形成查驗記錄（C2-2。（十）執行“對已經交付使用但尚未辦理竣工結算等手續的固定資產，檢查其是否按規定計個人收集了溫度哦精品文檔供大家學習==============================個人收集了溫度哦精品文檔供大家學習==============================專業收集精品文檔======================================================================================================================================專業收集精品文檔==============================專業收集精品文檔=============================提折舊”程序（C1-3-3（底稿見C2-2）（十一）計算是否正確”程序經對未使用、不需用的固定資產（底稿見索引C1-1-3）的折舊進行復核計算，發現：本期提取的折舊不正確響重要性水平，不予調整（C2-2。（十二）執行“注意固定資產處置時，有關折舊的會計處理是否符合規定”程序結合對減少固定資產原值的查驗（C1-6-1，復核計算相應的折舊（底稿見索引C2-2，并與“固定資產清理”等項目的發生額核對是否相符，形成查驗記錄（C1-1（十三）否一致”程序列支金額是否一致，形成查驗記錄（C2-2。（十四）除前述各項提示外，還需注意以下提示及說明：1、固定資產項目的審計重點在于查驗各項固定資產的存在性和所有權，以及增減行為的合法合規性；累計折舊項目的審計重點在于復核計算折舊金額及其分配的正確性、配比性。2、本項目較為重要的查驗程序為：固定資產增減行為的合法性、內部控制的有效性；固定資產實地盤點、現場勘察和產權證明文件的查驗；復核計算，主要是固定資產增減入賬價值以及應計折舊金額的復核計算。3、根據“固定資產及累計折舊增減變動及余額分