淺探電子商務的稅收問題與對策-物流管理論文(1)摘要：隨著網絡技術的開展，一種新的貿易形式電子商務蓬勃開展起來，它正以其空前的無限的生命力推動著部門經濟、區域經濟、國民經濟和世界經濟躍上一個新的臺階。但同時電子商務也對傳統的商業經濟形式和方法形成了宏大的沖擊，特別是對現行稅收制度、稅收管理形式提出了全面的挑戰。本文認真分析了電子商務開展帶來的稅收問題，并積極研究和提出應對電子商務的稅收對策。論文關鍵詞：電子商務；稅收，問題，對策一、電子商務帶來的稅收問題電子商務的迅猛開展，致使稅務管理部門來不及研究相應的征管對策，更沒有系統的法律、法規來標準和約束企業的電子商務行為，出現了稅收管理真空和缺位，導致應征的稅款白白流失。從理論上分析，從互聯網上流失電子商務的稅收主要有關稅、消費稅、增值稅、所得稅、印花稅等。據測算，美國的函購公司搬遷到互聯網之后，政府每年大約損失各種稅收約30億美元。由于電子商務可以躲避稅收義務，大大降低企業稅收負擔，因此，一些企業紛紛通過上網躲避稅收，牟取暴利，在逃避大量稅收的同時，擾亂了正常的市場秩序。電子商務給現行稅收帶來的主要問題涉及多個方面。1、常設機構的判斷問題(1)納稅人身份及企業性質的斷定問題納稅人身份斷定的問題，就是稅務機關應能正確斷定其管轄范圍內的納稅人及交易活動，這種斷定是以實際的物理存在為根底，因此，在傳統交易活動中，納稅人身份的斷定上并不存在問題。但在互聯網的環境下，互聯網上的商店不是一個實體的市場，而是一個虛擬的市場，網上的任何一種產品都是觸摸不到的。在這樣的市場中，看不到傳統概念中的商場、店面、銷售人員，就連涉及商品的手續，包括合同、單證，甚至資金等，都以虛擬方式出現；而且，互聯網的使用者具有隱匿性、流動性，通過互聯網進展交易的雙方，可以隱匿姓名、居住地等，企業可以輕而易舉地改變經營地點，從一個高稅率國家移至低稅率國家。所有這些，都造成了在對納稅人身份斷定上的難度。大多數從事電子商務的企業注冊地位于各地的高新技術園區，擁有高新技術企業證書，且其營業執照上限定的營業范圍并沒有明確提及電子商務業務。有些企業營業執照上注明從事系統集成和軟件開發銷售、出口，但實際上主要從事電子商務業務。這類企業是屬于所得稅意義上的先進技術企業和出口型企業，還是屬于消費制造企業、商業企業還是效勞企業，因斷定性質不同將導致企業享受的稅收待遇有所不同。從事電子商務效勞的電訊企業按3％稅率繳納營業稅，而從事電子商務的普通企業那么需繳納5％的營業稅。那么，被定性為什么樣的企業就成為關鍵問題。(2)客戶身份難以確定按照現行稅制，判斷一種商業行為是否應課稅及課稅數量與客戶身份親密相關。比方我國目前實行的出口退稅和對進口商品征收關稅的政策，這些活動都必須查明客戶的身份。假設將現有的稅收原那么不加修改地應用于電子商務稅收，本來有納稅義務的企業很可能冒充自己向國外供貨并以此騙取出口退稅，或是通過隱瞞商品的真實消費從而逃避進口關稅。雖然科技在開展，但是從技術角度看，無論是追蹤付款過程還是供貨過程，都難以查清供貨目的國或是買方身份，從而無法確認應征稅的貿易終究是國內還是國際貿易，使傳統的稅制在應用過程中遇到了極大困難。2、稅收征管體制問題(1)電子商務交易過程的可追溯性問題電子商務交易過程的可追溯性，簡單地說就是在確定了納稅主體后，是否有足夠的根據收到應收的稅，證據是否足夠、是否可查。目前，我國電子商務還處于初級階段，網上CA和網上支付體系正在建立中，在線的電子商務交易數額還是較少。商家之間的電子商務主要是商談、合同和訂單處理，還根本上沒有進入電子支付階段。所以，在間接的電子商務階段，商務交易過程電子化，而送貨或電子成份更高的間接電子商務擴大或普及時，考慮到電子商務交易過程中的虛擬性，相關交易環節的詳細情況有賴于交易的如實申報，所以電子商務交易過程的可追溯性問題會更加突出，尤其是在數字產品的電子商務過程中。(2)電子商務過程的稅務稽查問題在具備稅收管轄權，交易過程可追溯的前提下，電子商務稽查就成為保障電子商務稅收的重要一環，即是否能定額征收的問題。在互聯網這個獨特的環境中，由于訂購、支付本文檔【淺探電子商