第7章所得稅和社會保險稅

第一部分一教學目的與要求第7章所得稅和社會保險稅【教學目的】1.企業所得稅的相關稅收要素的基本原理及經濟分析；

2.個人所得稅的相關稅收要素的基本原理及經濟分析；

3.社會保險稅性質、類型及負擔水平的確認。第7章所得稅和社會保險稅1．掌握企業所得稅納稅人的范圍界定和基本類型；

2.掌握企業所得稅計稅基礎中相關項目的基本規定；

3.掌握企業所得稅的稅率類型和結構；

4.掌握企業所得稅的國際避稅方法及其防止措施；

5.掌握企業所得稅的經濟效應分析；

6.掌握個人所得稅納稅人的認定規則和征稅范圍的確定規則；

7·

掌握個人所得稅綜合費用扣除規則和稅率規定和申報規則；

8．掌握個人所得稅的經濟效應分析；

9．掌握社會保險稅的性質、類型以及負擔水平的確定。【教學要求】二教學內容與方法

【講授方法】

結合我國新企業所得稅稅法和我國國情講解。1.企業所得稅計稅基礎和個人所得稅綜合費用扣除規則的確定；

2.企業所得稅和個人所得稅的經濟效應分析；

3.社會保險稅的性質類型和負擔水平。

【教學要點】第7章所得稅和社會保險稅7.1企業所得稅原理7.1.1企業所得稅納稅人的確定

企業（enterprise）公司（corporation）合伙企業個人獨資企業機關、事業單位、社團第7章所得稅和社會保險稅法人非法人自然人7.1企業所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅僅將公司法人、有營利的非公司法人納入到企業所得稅的納稅人范圍內，而對非法人組織則不作為獨立的納稅人看待，其所得必須分別歸屬于所有人（個人投資者）、合伙人名下，征收個人所得稅除了仍然對公司和營利的非公司法人課稅外，將對合伙企業也按照公司法人的課稅方法對待。將上述三種企業形式以及有營利性質的法人組織都納入到企業所得稅的納稅人范圍內，也就是說判定的標準是看其是否屬于營利組織。7.1企業所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅7.1.3企業所得稅存在的基本類型古典制兩率制免稅制歸集制7.1.4企業所得稅居民納稅人和非居民納稅人的認定登記注冊地標準實際管理控制中心所在地標準總機構所在地標準7.1.2企業所得稅存在的理論爭議7.1企業所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅7.1.5企業所得稅計稅基礎的確定

1）應稅所得額收支范圍的確定

2）關于資本利得的處理

3）關于虧損結轉的處理

4）關于存貨的處理

5）關于折舊的計算方法

6）關于工資扣除的處理

7）關于稅收優惠的規定7.1企業所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅7.1.6企業所得稅的稅率結構

1）超額累進稅率

2）差別比例稅率（1）“大小”差別比例稅率制（2）規模與行業兼顧的差別比例稅率制（3）未分配利潤與己已分配利潤區別征稅的稅率制7.1企業所得稅原理第7章所得稅和社會保險稅7.1.7企業所得稅的國際避稅與反避稅措施

1）轉讓定價及其防止措施

2）資本弱化及其防止措施

3）在避稅港設立受控公司避稅及其防止措施7.1企業業所所得得稅稅原原理理第7章所所得得稅稅和和社社會會保保險險稅稅7.1.8企業業所所得得稅稅的的經經濟濟效效應應分分析析1）企企業業所所得得稅稅的的長長期期影影響響2）企企業業所所得得稅稅對對企企業業資資本本使使用用者者成成本本的的影影響響3）企企業業所所得得稅稅對對于于融融資資方方式式選選擇擇的的效效應應分分析析4）企企業業所所得得稅稅對對與與股股息息分分配配政政策策的的效效應應分分析析7.2個人人所所得得稅稅原原理理第7章所所得得稅稅和和社社會會保保險險稅稅7.2.1個人人所所得得稅稅居居民民和和非非居居民民納納稅稅人人的的認認定定1）采采用用居居民民為為納納稅稅主主體體的的做做法法（1）住住所所標標準準（2）居居所所標標準準2）采采用用公公民民為為納納稅稅主主體體的的做做法法國籍籍標標準準7.2個人人所所得得稅稅原原理理第7章所所得得稅稅和和社社會會保保險險稅稅7.2.2個人人所所得得稅稅的的征征稅稅范范圍圍1）征征稅稅所所得得的的不不同同學學說說(1)周期期說說或或所所得得的的源源泉泉說說(2)凈值值說說或或純純資資產產增增加加說說(3)凈值值加加消消費費說說(4)交易易說說2）征征稅稅范范圍圍的的確確定定發達達國國家家已已逐逐步步轉轉為為“純資資產產增增加加說說”發展展中中國國家家仍仍然然傾傾向向于于周周期期說說和和交交易易說說7.2個人人所所得得稅稅原原理理第7章所所得得稅稅和和社社會會保保險險稅稅3）個個人人所所得得稅稅征征稅稅所所得得的的類類型型（1）貨貨幣幣所所得得（2）由由交交換換而而不不以以貨貨幣幣表表現現的的所所得得（3）推推算算所所得得（4）資資本本利利得得7.2個人人所所得得稅稅原原理理第7章所所得得稅稅和和社社會會保保險險稅稅7.2.3個人人所所得得稅稅綜綜合合費費用用扣扣除除規規則則1）綜綜合合費費用用扣扣除除的的基基本本內內容容和和方方法法2）費費用用扣扣除除的的基基本本內內容容和和方方法法3）生生計計扣扣除除的的基基本本內內容容和和方方法法7.2個人人所所得得稅稅原原理理第7章所所得得稅稅和和社社會會保保險險稅稅確定定中中國國工工薪薪所所得得綜綜合合費費用用扣扣除除的的原原則則和和標標準準（1）間間接接費費用用扣扣除除的的基基本本原原則則和和標標準準第一，以以人為本本的原則則第二，促促進公益益的原則則（2）生計費費用扣除除的基本本原則和和標準參見下表表第7章所得得稅和社社會保險險稅第7章所得得稅和社社會保險險稅個人所得得稅定位位于以籌籌集財政政收入功功能為主主，可以以考慮前前四種情情況。個人所得得稅定位位于履行行籌集財政收入和調節收收入雙重職能，，籌集收收入為主主，可以以選擇上上述第7種情況。。個人所得得稅仍定定位于履履行籌集財政收入和調節收收入雙重重職能，，但以調調節收入入為主，，可以選選擇第8種情況。。個人所得得稅定位位為特別別稅種，，主要針針對少數數收入特特高的階階層，那那么城鎮鎮最高收收入以下下居民均均排除在在外，生生計費用用扣除可可以定為為3200元。個人所得得稅以調調節收入入功能為為主，適適當兼顧顧財政職職能。這這樣個人人所得稅稅主要針針對城鎮鎮高收入入以上家家庭和居居民，生生計費用用扣除標標準可設設定為2000元。7.2個人所得得稅原理理第7章所得得稅和社社會保險險稅7.2.4個人所得得稅稅率率和申報報征收制制度1）個人所所得稅的的稅率制制度（1）比例稅稅率和累累進稅率率。（2）超額累累進稅率率的檔次次設計2）個人所所得稅的的申報制制度（1）個人制制（2）家庭制制3）個人所所得稅的的征收制制度（1）分類所所得（2）綜合所所得稅。。（3）分類綜綜合所得得稅4）個人所所得稅的的征收方方法（1）申報法法（2）課源法法，或稱稱從源扣扣繳法（3）測定法法，或稱稱推定法法7.2個人所得得稅原理理第7章所得得稅和社社會保險險稅7.2.5個人所得得稅的經經濟效應應分析1）個人所所得稅對對勞動供供給的效效應分析析7.2個人所得得稅原理理第7章所得得稅和社社會保險險稅2）個人所所得稅對對儲蓄的的效應分分析7.3社會保險險稅第7章所得得稅和社社會保險險稅7.3.1社會保險險稅的性性質、類類型1）社會保保險稅的的性質籌集社會會保險基基金2）社會保保險稅的的基本特特點納稅人一一般為雇雇員和雇雇主征稅對象象是工資資或薪金金征稅工資資薪金有有最高限限額規定定實行由雇雇主源泉泉扣繳的的征收辦辦法稅率的高商低聯系系結合承保項目目確定7.3社會保險險稅第7章所得得稅和社社會保險險稅社會保險險稅的類類型一般社會會保險稅稅和特定定社會保保險稅并并存的模模式,這種以美美國為代代表以承保對對象而分分類設置置社會保保險稅的的模式，，這種模模式以英英國為代代表以承保項項目而分分項設置置社會保保險稅的的模式。。這種模模式以瑞瑞典和德德國為代代表7.3社會保險險稅第7章所得得稅和社社會保險險稅7.3.2社會保險險稅負擔擔水平的的確定1）近期橫橫向平衡衡當期提取取的社會會保險稅稅總額以以同期所所需支付付的社會會保險費費用總額額為依據據,現收現付付,收付平衡衡2）遠期縱縱向平衡衡就一個比比較長的的計劃期期或每個個承保對對象的整整個承保保期考慮慮社會保保險基金金收付平平衡,整體上是是一種滾滾動式平平衡3）近期長長期相結結合的平平衡方式式按照當前前的實際際需要