1第三章稅收法律制度1第三章稅收法律制度1第一節稅收概述一、稅收的概念與分類稅收是國家取得財政收入的一種重要工具。國家征稅依據是其政治權力征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現其進行階級統治和滿足社會公共需要的職能稅收具有強制性、無償性、固定性的特征第一節稅收概述一、稅收的概念與分類2稅收的作用稅收是國家組織財政收入的主要形式稅收是國家調控經濟運行的重要手段稅收具有維護國家政權的作用稅收是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證稅收的作用稅收是國家組織財政收入的主要形式3稅收的分類稅收的分類按征稅對象分類流轉稅所得稅財產稅資源稅行為稅增值稅消費稅營業稅關稅（如企業所得稅和個人所得稅）（如房產稅和車船稅）（如資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅）印花稅城市維護建設稅按征收管理的分工體系分類工商稅（征稅對象全部）關稅（進出口關稅，不含代征）按稅收征收權限和收入支配權限分類中央稅（如消費稅和關稅）地方稅（如個人所得稅和屠宰稅）中央和地方共享稅（如增值稅和資源稅）按一計稅標準不同分類從價稅（如增值稅、營業稅、關稅和各種所得稅等)從量稅（如資源稅、車船稅和土地使用稅等）復合稅稅收的分類稅收的分類按征稅對象分類流轉稅所得稅財產稅資源稅行4二、稅法及構成要素稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則。稅法具有義務性和綜合性法規的特點二、稅法及構成要素稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在5稅收與稅法的關系聯系：稅法是稅收制度的法律表現形式，稅收制度是稅法所確定的具體內容。稅收必須依照稅法的規定進行，稅法是稅收制度的法律依據和法律保障；稅法必須以保障稅收活動有序進行為其存在的理由和依據。區別：稅收作為一種經濟活動，屬于經濟基礎范疇，而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。稅收與稅法的關系聯系：6稅收的分類稅法的分類按稅法的功能作用不同分類稅收實體法稅收程序法按照主權國家行使稅收管轄權不同分類按稅法法律級次劃分《增值稅暫行條例》、《企業所得稅法》、《個人所得稅法》《稅收征收管理法》國內稅法國際稅法外國稅法法律法規部門規章規范性文件《稅收征收管理法》、《企業所得稅法》、《個人所得稅法》《XX條例》、《個人所得稅法實施細則》等如《稅務代理試行辦法》等如《稅收規范性文件制定管理辦法》等稅收的分類稅法的分類按稅法的功能作用不同分類稅收實體法按照主7稅法的構成要素 稅法的構成要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。稅法構成要素是所有完善的單行稅法都共同具備的，僅為某一稅法所單獨具有而非普遍性的內容，不構成稅法要素，如扣繳義務人。稅法的構成要素 稅法的構成要素是指各種單行稅法具有的共同的基8稅法的構成要素包括：征稅人納稅義務人征稅對象稅目稅率計稅依據納稅環節納稅期限納稅地點減免稅法律責任稅法的構成要素包括：征稅人9第二節主要稅收一、增值稅 增值稅是以銷售貨物和提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人，就其應稅貨物和應稅勞務的增值額為計稅依據計算征收的一種流轉稅。《中華人民共和國增值稅暫行條例》自2009年1月1日起旅行。第二節主要稅收一、增值稅10增值稅的分類（1）生產型增值稅（2）收入型增值稅（3）消費型增值稅2009年1月1日后全面改征消費型增值稅增值稅的分類（1）生產型增值稅11增值稅一般納稅人指年應征增值稅銷售額，超過財政部規定的標準的企業和企業性單位。即企業規模較大，會計核算較為健全，能夠提供完整的核算資料的納稅人。增值稅一般納稅人指年應征增值稅銷售額，超過財政部規定的標準的12符合下列條件的單位可以認定為一般納稅人工業性及主營工業年應稅銷售額不低于50萬元；商業性企業及主營商業的企業年應稅銷售額不低于80萬元的會計核算健全，年應稅銷售額不低于30萬元的工業小規模企業總機構為一般納稅人的工業性分支機構新開業的符合一般納稅人條件的企業已開業的小規模納稅人滿足一向納稅人標準后，于次年1月底前申請變成一般納稅人個體經營者符合條件的，可以向省級國稅局申請，經批準后成為一般納稅人。符合下列條件的單位可以認定為一般納稅人工業性及主營工業年應稅13年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業；個人（除個體經營者以外的其他個人）非企業性單位；不經常發生增值稅應稅行為的企業。

下列納稅人不屬于一般納稅人：年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業；下列納稅人不屬于14增值稅稅率基本稅率：17%低稅率：13%零稅率：出口貨物糧食、食用植物油、鮮奶自來水、暖氣、冷氣、熱水等圖書、報紙、雜志飼料、化肥、農藥、農要、農膜國務院及其有關部門規定的其他貨物。增值稅稅率基本稅率：17%糧食、食用植物油、鮮奶15增值稅應納稅額增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額銷項稅額=當期銷售額X適用稅率銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購買方收取的銷項稅額。即銷售額為不含增值稅的銷售額和價外費用。增值稅應納稅額增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額16依據稅法規定,準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額主要有：（1)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額;

(2)從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額;

(3)購進免稅農產品,按照買價和13％的扣除率計算進項稅額;

(4)購銷過程中發生的運費,根據運費結算単據所列運費金額(含建設基金)依7％的扣除率計算進項稅額;

(5)自2009年1月1日起，一般納稅人外購生產經營用固定資產準予抵扣進項稅，但納稅人自用的小汽車、摩托車、游艇不允許抵扣；外購再生資源憑專用發票抵扣，原“廢舊物資”字樣的專用發票不再作為抵扣憑證。依據稅法規定,準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額主要有：（1)17增值稅小規模納稅人增值稅小規模納稅人，是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。增值稅小規模納稅人增值稅小規模納稅人，是指年銷售額在規定標準18從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下的；對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人納稅。小規模納稅人的認定標準：從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者19增值稅征收管理 納稅義務發生時間，是納稅人發生應稅行為應當承擔納稅義務的起始時間。銷售貨物或應稅勞務的納稅義務發生時間可以分為一般規定和具體規定。增值稅征收管理 納稅義務發生時間，是納稅人發生應稅行為應當承20銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發生時間，按銷售結算方式的不同，具體為（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；（四）采取預收貸款方式銷售貨物，為貨物發出的當天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天；（七）納稅人發生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天；（八）進口貨物，為報關進口的當天。銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發生時間，按銷售結算方式的不同21納稅地點：機構所在地居住地銷售地或勞務發生地報關地納稅地點：機構所在地22二、消費稅消費稅是指對消費品和特定的消費行為按消費流轉額征收的一種商品稅。消費稅可分為一般消費稅和特別消費稅。我國現行消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人就其應稅消費品征收的一種稅。由于其選擇部分消費品征稅，因而屬于特別消費稅。二、消費稅消費稅是指對消費品和特定的消費行為按消費流轉額征收23消費稅的計稅方法從價定率從量定額從價定率和從量定額復合征收（我國目前只對煙和酒采用復合征收方法）消費稅的計稅方法從價定率24消費稅納稅人在中國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。消費稅納稅人在中國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單25消費稅稅目與稅率現行消費稅有14個稅目消費稅稅率（白酒稅率為20%加0.5元/500克，摩托車稅率為3%或10%等；黃酒、啤酒、汽油、柴油等分別按單位重量或單位體積確定單位稅額）消費稅稅目與稅率現行消費稅有14個稅目26消費稅應納稅額銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購買方收取的增值稅款。消費稅應納稅額銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部27銷售量的確認銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費進口征稅數量。銷售量的確認銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量28從價從量復合計征從價從量復合計征是從量定額和從價定率相結合的一種計稅方法。現行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙和白酒采用復合計征方法。從價從量復合計征從價從量復合計征是從量定額和從價定率相結合的29消費稅征收管理（1）納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；采取預收貸款方式銷售貨物，為貨物發出的當天；納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發生應稅消費品并辦妥托收手續的當天。納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發生時間，為收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據的當天消費稅征收管理（1）納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生30消費稅征收管理（2）納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為移送使用的當天；（3）納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為納稅人提貨的當天。（4）納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為報關進口的當天。消費稅征收管理（2）納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務的31納稅期限消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。納稅期限消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、1532消費稅納稅地點：機構所在地居住地報關地消費稅納稅地點：機構所在地33三、營業稅營業稅的是以在我國境內提供應稅勞務以及銷售不動產或轉讓無形資產所取得的營業額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。所謂應稅勞務是指，建筑業、交通運輸業、郵電通訊業、文化體育業、金融保險業、娛樂業、服務業。從事上述業務就應該繳納營業稅，不同的稅目稅率會有差異，稅率在3%到20%不等。三、營業稅營業稅的是以在我國境內提供應稅勞務以及銷售不動產或34營業稅稅率稅率為3%的有： 交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業稅率為5%的有： 服務業、銷售不動產、轉讓無形資產、金融保險業稅率為5%~20%的幅度稅率： 娛樂業營業稅稅率稅率為3%的有：35營業稅應納稅額現行營業稅以營業額作為計稅依據。營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。應納稅額=營業額×稅率營業稅應納稅額現行營業稅以營業額作為計稅依據。營業額為納稅人36營業稅納時間

營業稅納稅人發生繳納營業稅行為應履行納稅義務的時間。一般為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。但同時有下列特殊規定：（1）納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。（2）自建行為的納稅義務發生時間，為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業額或者取得索取營業額憑據的當天。（3）納稅人將不動產無償贈予他人的，其納稅義務發生時間為不動產所有權發生轉移的當天。營業稅納時間營業稅納稅人發生繳納營業稅行為應履行納稅義務的37納稅期限 按營業稅有關規定所確定的納稅人發生納稅義務后，計算應繳納營業稅稅款的期限。根據營業稅有關規定，營業稅具體的納稅期限，由主管稅務機關依納稅人應納稅額之大小核定，可核定為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。財政部、國家稅務總局于2011年11月17日正式公布營業稅改征增值稅試點方案。

納稅期限 按營業稅有關規定所確定的納稅人發生納稅義務后，計算38納稅地點（一）納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業勞務以及國務院財政、稅務主管部門規定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。（二）納稅人轉讓無形資產應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。（三）納稅人銷售、出租不動產應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅。扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。納稅地點（一）納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住39四、企業所得稅企業所得稅是指對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的所得稅。企業分為居民企業和非居民企業。四、企業所得稅企業所得稅是指對我國境內的企業和其他取得收入的40居民企業是指依法在中國境內成立，或者，依照外國(地區)法律成立，但實際管理機構在中國境內的企業。

依法在中國境內成立，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。

依照外國(地區)法律成立，包括依照外國(地區)法律成立的企業和其他取得收入的組織。

實際管理機構，是指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。居民企業是指依法在中國境內成立，或者，依照外國(地區)法41非居民企業 是指依照外國（地區）法律成立，且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

依照外國（地區）法律成立，包括依照外國(地區)法律成立的企業和其他取得收入的組織。

實際管理機構，具體是指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。非居民企業 是指依照外國（地區）法律成立，且實際管理機構不在42企業所得稅的征稅對象居民企業的征稅對象：就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象。非居民企業的征稅對象：在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。企業所得稅的征稅對象居民企業的征稅對象：就來源于中國境內、境43企業所得稅稅率1、基本稅率為25%。適用于：居民企業和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業。2、低稅率為20%。適用于：非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅企業所得稅稅率1、基本稅率為25%。44企業所得稅應納稅所得額應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據。應納稅所得額為企業每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。企業所得稅應納稅所得額應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據。45企業所得稅應納稅額應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業所得稅法和國務院的稅收優惠規定減征、免征和抵免的應納稅額。

企業所得稅應納稅額應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額46企業所得稅核定征收根據《稅收征收管理法》的規定，有下列情形之一的納稅人，稅務機關有權核定其應納稅額：1.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；2.依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的；3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。5.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的；6.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的；7.未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人。企業所得稅核定征收根據《稅收征收管理法》的規定，有下列情形之47核定稅額的方法稅務機關核定應納稅額的方法主要有以下四種：（1）參照當地同類行業或者類似行業中，經營規模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定；（2）按照成本加合理費用和利潤的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（4）按照其他合理方法核定。核定稅額的方法稅務機關核定應納稅額的方法主要有以下四種：48當采用以上一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。納稅人對稅務機關采取規定的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關證據，經稅務機關認定后，調整應納稅額。當采用以上一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種49應納所得稅額的計算公式為： 應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率 應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率或：成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率其中，應稅所得率應按規定的標準執行。應納所得稅額的計算公式為：50納稅期限：自公歷1月1日起至12月31日止，為一個納稅年度。納稅申報：按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。納稅期限：自公歷1月1日起至12月31日止，為一個納稅年度。51五、個人所得稅個人所得稅以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進行調節的一種手段。個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質的企業。五、個人所得稅個人所得稅以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象52個人所得稅納稅義務人居民納稅人： 在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

非居民納稅人： 在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

個人所得稅納稅義務人居民納稅人：53個人所得稅的應稅項目和稅率

一、工資、薪金所得；

二、個體工商戶的生產、經營所得；

三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得；

四、勞務報酬所得；

五、稿酬所得；

六、特許權使用費所得；

七、利息、股息、紅利所得；

八、財產租賃所得；

九、財產轉讓所得；

十、偶然所得；

十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得個人所得稅的應稅項目和稅率

一、工資、薪金所得；54個人所得稅的稅率

一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為3%~45%

二、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5%~35%的超額累進稅率。

三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%

四、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規定。

五、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。個人所得稅的稅率

一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率55個人所得稅應納稅所得額

一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500的余額，為應納稅所得額。

二、個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。

四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

五、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。個人所得稅應納稅所得額

一、工資、薪金所得，以每月收入額56例：33、對會計制度健全，會計核算準確真實，納稅意識較強，并設有專門辦稅人員的納稅人，稅務機關應當采取的稅款征收方式為（）。A、查賬征收B、查定征收C、查驗征收D、定期定額征收解答：A例：33、對會計制度健全，會計核算準確真實，納稅意識較強，并57單選題16、A企業沒有按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期早報，逾期仍未申報，稅務機關對其應采取的稅款征收方式應當是（）A、查賬征收B、查定征收C、查驗征收D、核定征收解答：D單選題16、A企業沒有按照規定的期限辦理納稅申報，經稅58例稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗，貼上完稅證，并據以征稅的一種征稅方式稱為（）。A.查詢征收B.查定征收C.查驗征收D.委托收款[答案]C例稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗，貼上完稅證，并據以59例：【例題·單選題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是（）。A.查賬征收B.查驗征收C.查定征收D.定期定額征收[答案]A例：【例題·單選題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是60【例題·判斷題】查驗征收是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規定的，則多退少補的征收方式。（）[答案]錯【例題·判斷題】查驗征收是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算61【例題·單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于（）A.經營品種比較單一，經營地點，時間和商品來源不固定的納稅單位B.賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進銷存的納稅單位C.財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位D.無完整考核依據的小型納稅單位[答案]C【例題·單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于（62【例題·單選題】負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行收取的方式是（）。A.代扣代繳B.代收代繳C.委托代征D.定期定額征收[答案]B【例題·單選題】負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的63【例題·多選題】下列各項中，屬于我國稅款征收方式的有（）A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收[答案]ABCD【例題·多選題】下列各項中，屬于我國稅款征收方式的有（）64判斷題：14、對于未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納。不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。答案：正確判斷題：14、對于未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納65單選35.根據《稅收征管法》的規定，有下列情形之一的納稅人，稅務機關有權核定其應納稅額（）。A、按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人B、納稅人申報的計稅依據明顯偏低，但有正當理由的C、未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期申報的D、雖設置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：D單選35.根據《稅收征管法》的規定，有下列情形之一的納稅人，66多選下列各情形，稅務機關有權核定應納稅額的有（）。A、納稅人按稅法規定可以不設置賬簿的B、納稅人按稅法規定應當設置賬簿但未設置賬簿的C、納稅人設置賬簿但賬目混亂，難以查賬的D、納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的答案：ABCD多選下列各情形，稅務機關有權核定應納稅額的有（）。67例（多選）17、稅務機關核定應納稅額的方法主要有（）A、參照當地同類行業或者類似行業中，經營規模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定B、按照成本加合理費用和利潤的方法核定C、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者沒算核定D、可以同時采用以上方法核定答案：ABCD例（多選）17、稅務機關核定應納稅額的方法主要有（）68【例題·多選題】根據《稅收征收管理法》的規定，下列各項中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額情形的有（）。A.納稅人按規定應當設置賬簿，但未設置賬簿的B.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的C.納稅人未辦理稅務登記的D.納稅人雖設置賬簿，但賬目混亂難以查賬的[答案]ABCD【例題·多選題】根據《稅收征收管理法》的規定，下列各項中，稅69【例題·多選題】稅務機關有權核定應納稅額的情形有（）。A.臨時經營的納稅人B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；C.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的；D.納稅人曾有偷漏稅行為的[答案]ABC【例題·多選題】稅務機關有權核定應納稅額的情形有（）。70例（多選）：16、實行核定應稅所得率征收辦法的，計算應納所得稅額的相關計算公式為（）A、應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率B、應納稅所得額=收入總額×應稅所得率C、應納稅所得額=成本費用支出額÷（1+應稅所得率）×應稅所得率D、應納稅所得額=成本費用支出額÷（1-應稅所得率）解答：ABD例（多選）：16、實行核定應稅所得率征收辦法的，計算應納所得71多選題20.企業所得稅實行核定應稅所得率征收辦法的，下列計算公式中，正確的有（）。A、應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率B、應納稅所得額=收入總額×應稅所得率C、應納稅所得額=應納所得稅額×適用稅率D、應納稅所得額=成本費用支出額×（1-應稅所得率）×應稅所得率答案：AB多選題20.企業所得稅實行核定應稅所得率征收辦法的，下列計算72判斷17、各納稅人在當期銷項稅額、進項稅額分別計算正確的基礎上，將銷項稅額減去當期的進項稅額，即為當期的應納稅所得額解答：錯誤解析：增值稅一般納稅人，應納稅額等于當期銷項稅額減去當期進項稅額。應納稅額的基本計算公式：應納稅額＝銷項稅額－進項稅額根據計算公式可以看出，一般納稅人應納稅額的多少取決于銷項稅額和進項稅額兩個因素，只要分別將銷項稅額和進項稅額計算正確，應納稅額就能確定。判斷17、各納稅人在當期銷項稅額、進項稅額分別計算正確的基礎73例：某企業自行申報2007年度的收入總額為180萬元，應扣除的成本費用合計數為200萬元，全年虧損20萬元。經稅務機關核查，假定對該企業采用成本費用額和應稅所得率核定應稅所得額，應稅所得率為20%，所得稅稅率為33%，則該企業2007年度應繳納的企業所得稅為多少萬元例：某企業自行申報2007年度的收入總額為180萬元，應扣除74解析：應納稅所得額=200÷（1-20%）×20%=50(萬元）2007年度應繳納企業所得稅=50×33%=16.5（萬元）補充解析：應納稅所得額=200÷（1-20%）×20%=50(萬75第三節稅收征管《中華人民共和國稅收征收管理法》自2001年5月1日起實施。

稅收征管包括：稅務登記、發票開具與管理、繆稅申報、稅款征收、稅務檢查和法律責任等環節。第三節稅收征管《中華人民共和國稅收征收管理法》自2001年76稅收征管法的立法目的加強稅收征收管理規范稅收征收和繳納行為保障國家稅收收入保護納稅人的合法權益促進經濟和社會發展首要目的根本目的稅收征管法的立法目的加強稅收征收管理首要目的根本目的77稅收征管法的適用范圍及遵守主體1、適用范圍：《征管法》只適用于稅務機關征收的各種稅收的征收管理。2、《征管法》的遵守主體： 法律、法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。稅收征管法的適用范圍及遵守主體1、適用范圍：78統一領導分級管理國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅局和地方稅局應當按照國務院規定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。統一領導分級管理國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作79二、稅務登記管理稅務登記又稱納稅登記，是稅務機關依據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一種法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。根據《稅務登記管理辦法》的規定：凡法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記；（考點）扣繳義務人應當在發生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。二、稅務登記管理稅務登記又稱納稅登記，是稅務機關依據稅法規定80開業登記變更登記停業、復業登記注銷登記外出經營報驗登記等。稅務登記包括30天內，先工商后稅務30天內定期定額征收的納稅人15天內，先稅務后工商12個月內累計180天一地一證經營地開業登記稅務登記包括30天內，先工商后稅務30天內定期定額征81（1）稅務登記的申請：30日內填寫稅務登記表；（2）納稅人辦理稅務登記時應提供的證件、資料：（3）稅務登記表的受理、審核（4）稅務登記證的核發。開業登記程序（1）稅務登記的申請：30日內填寫稅務登記表；開業登記程序82稅務登記證的核發審核完畢即發放稅務登記證件（收到申報之日起30日內。）從事生產經營并領取工商營業執照的納稅人，核發稅務登記證正、副本。對未取得營業執照或工商登記核發臨時營業執照從事生產經營的納稅人暫核發稅務登記證及其副本并在（稅務登記證正副本右上角加蓋“臨時”章。稅務登記證的核發審核完畢即發放稅務登記證件（收到申報之日起383對納稅人非獨立核算的分支機構及非從事生產經營的納稅人（除臨時取得應稅收入或發生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外），核發注冊稅務登記證及其副本。外商投資企業、外國企業及外商投資企業分支機構，分別核發相應的稅務登記證對既沒有稅收納稅義務又不需要領用收費（經營）票據的社會團體等，可以只登記不發證。稅務登記證的核發對納稅人非獨立核算的分支機構及非從事生產經營的納稅人（除臨時84變更登記（1）適用范圍。發生下列情形之一，應當辦理變更稅務登記：名稱法定代表人經濟性質或者經濟類型住所和經營地點生產經營或經營方式增減注冊資本隸屬關系生產經營期限銀行賬號生產經營權屬等不涉及主管稅務機關變動的變更登記（1）適用范圍。發生下列情形之一，應當辦理變更稅務登85變更稅務登記的程序、方法（1）申請。填寫稅務登記變更表（納稅人名稱、變更項目、變更前內容、變更后內容、上繳的證件情況）（2）提供有關證件、資料（3）受理（符合要求及證件齊全的情況下）（4）審核（30日內）（5）發證。收回原稅務登記證正副本，重新制發稅務登記證正副本。變更稅務登記的程序、方法（1）申請。填寫稅務登記變更表（納稅86停業、復業登記納稅人應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關申報辦理復業登記，領回并啟用稅務登記證件、發票領購簿及其停業前領購的發票。納入正常管理。納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請。如不申請延長，則要交稅。納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。停業、復業登記納稅人應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關申報87以下情形應及時辦理注銷稅務登記手續：納稅人因經營期限屆滿而自動解散；企業由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業資不抵債而破產；納稅人住所、經營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照；以及納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形以下情形應及時辦理注銷稅務登記手續：納稅人因經營期限屆滿而自88（六）稅務登記證稅務登記證是納稅人已履行稅務登記義務的書面證明。稅務登記證件只限納稅人本人使用，不得轉借、涂改、毀損、買賣或偽造。若遺失，在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。同時，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查；（六）稅務登記證稅務登記證是納稅人已履行稅務登記義務的書面證891.稅務登記證的作用納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件開立銀行賬戶；申請減稅、免稅、退稅申請辦理延期申報、延期繳納稅款；領購發票；申請開具外出經營活動稅收管理證明；辦理停業、歇業；其他有關稅務事項1.稅務登記證的作用納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件902.定期驗證和換證制度稅務機關對已核發的稅務登記證件，實行定期驗證和換證制度。納稅人應當在規定的期限內到稅務機關辦理驗證或換證手續。未按規定辦理驗證或換證手續的，由縣級以上稅務機關宣布其稅務登記證件失效，并收回有關稅務證件及發票。2.定期驗證和換證制度稅務機關對已核發的稅務登記證件，實行定91（七）銀行賬戶管理開立賬戶的，開立之日起15日內向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化的，變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。稅務機關在依法查詢時，有關銀行和其他金額機構應當予以協助。例：從事生產經營的納稅人開立存款賬戶后，應將基本存款賬戶的賬號向稅務機關報告。

答案：錯誤，應：將其全部賬號向稅務機關報告。（七）銀行賬戶管理開立賬戶的，開立之日起15日內向主管稅務機92

發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。

它是確定經營收支行為發生的法定憑證，是會計核算的原始依據，也是稅務稽查的重要依據。

三、發票的開具與管理發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他93與之相關的法律、法規 1993年12月，國務院批準發布了《中華人民共和國發票管理辦法》，同月，國家稅務總局又制定了發布了《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》和《增值稅專用發票使用規定》，1995年12月，國家稅務總局又印發了《增值稅專用發票防偽稅控系統業務管理暫行辦法》，逐步將發票管理納入了法制化、現代化的軌道。與之相關的法律、法規 1993年12月，國務院批準發布了《中94發票具有以下幾個方面的特征：發票具有合法性（法定的管理機關----稅務機關）發票具有真實性發票具有時效性發票具有共享性發票具有傳遞性發票具有以下幾個方面的特征：發票具有合法性（法定的管理機關-95發票一般三個聯次：存根聯發票聯記賬聯；增值稅專用發票，還有抵扣聯。判斷題：縣(市)以上稅務機關根據需要可適當增減發票聯次并確定其用途。答案：錯誤，應：除增值稅專用發票外，縣(市)以上稅務機關根據需要可適當增減發票聯次并確定其用途。。存根聯由開票方留存備查，發票聯由收執方作為付款或收款原始憑證記賬聯由開票方作為記賬原始憑證發票一般三個聯次：存根聯發票聯記賬聯；判斷題：96根據《中華人民共和國發票管理辦法》規定，發票分為：（1）專用發票，即為增值稅專用發票。（2）普通發票（3）專業發票（二）發票的種類根據《中華人民共和國發票管理辦法》規定，發票分為：（二）發票97根據《中華人民共和國發票管理辦法》規定，發票分為：（1）專用發票，即為增值稅專用發票。（2）普通發票 行業發票，如工業企業產品銷售統一發票 專用發票，如廣告費結算發票（3）專業發票，銀行匯兌、郵電、鐵路在全國范圍內統一式樣的發票，由國家稅務總局確定，如增值稅專用發票。在省、自治區、直轄市范圍內統一式樣的發票，由省級稅務機關確定。如普通發票（二）發票的種類根據《中華人民共和國發票管理辦法》規定，發票分為：（二）發票98單位、個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，對外發生經營業務收取款項，收款方應向付款方開具發票；收購單位和扣繳義務人支付款項時，由付款方向收款方開具發票。（三）發票開具的要求單位、個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，991.單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。2.開具發票時，應按順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次復寫、打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或發票專用章3.應當使用中文，也可同時使用一種民族文字或外國文字。4.使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機打發票。開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。發票的開具必須符合國家的有關規定，具體包括以下幾個方面：1.單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票1005.開具發票時限、地點應符合規定。須跨省、自治區、直轄市開具發票的，由國家稅務總局確定。省級毗鄰市縣是否允許跨省、自治區、直轄市開具發票，由有關省級稅務機關確定。6.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票的使用范圍。發票的開具必須符合國家的有關規定，具體包括以下幾個方面：5.開具發票時限、地點應符合規定。須跨省、自治區、直轄市開具101開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況；應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得損毀；已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年。使用發票的單位和個人應當妥善保管發票，不得丟失。若丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢（三）發票開具的要求開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，并定期向主管稅102四、納稅申報納稅申報，是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規的規定，在申報期限內就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續。納稅申報是納稅人履行納稅義務、界定法律責任的主要依據。

四、納稅申報納稅申報，是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法103（一）納稅申報的對象納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限內辦理納稅申報；臨時取得應稅收入或者發生應稅行為的，應立即向經營地稅務機關辦理納稅申報和繳納稅款；扣繳義務人應當在規定的申報期限內辦理代扣代繳、代收代繳稅款的申報手續。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。納稅人、扣繳義務人按照規定的期限內辦理納稅申報確有困難的，需要延期的，應在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準后，在核準的期限內辦理（一）納稅申報的對象納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務104（二）納稅申報的內容填寫納稅申報表，并提供下列證件、資料：.1.財務、會計報表及其說明材料。2.與納稅有關的合同、協議書及憑證。3.外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證。4.境內或者境外公證機構出具的有關證明文件。5.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。（二）納稅申報的內容填寫納稅申報表，并提供下列證件、資料：.105納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。注意：納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。106（三）納稅申報的方式（5個）

1.自行申報 是傳統的納稅申報方式。2.郵寄申報

郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。3.數據電文

網上申報就是數據電文申報方式的一種形式。4.簡易申報定期定額的納稅人5.其他方式如納稅人和扣繳義務人委托他人代理向稅務機關辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳報告表等（三）納稅申報的方式（5個）1.自行申報 是傳統的納107五、稅款征收稅款征收是稅收征收管理的核心內容和中心環節，是實現稅收職能的最關鍵環節，在整個稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。稅務機關應當依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或攤派稅款。五、稅款征收稅款征收是稅收征收管理的核心內容和中心環節，是108稅務機關是稅款征收征稅的主要主體

除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規委托的單位和個人外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。稅務機關是稅款征收征稅的主要主體109二、稅款征收方式（考點）稅款征收查賬征收查定征收查驗征收定期定額征收代扣代繳代收代繳委托征收郵寄申報納稅自計自填自繳自報核繳方式會計制度健全賬冊不夠健全經營品種單一、不固定無完整考核依據零星分散的稅源代為繳入國庫二、稅款征收方式（考點）稅款征收查賬征收會計制度健全賬冊不夠110六、稅務代理稅務代理是指稅務代理人在國家稅法規定的代理范圍內，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理各項稅務行為的總稱。中介性法定性自愿性公正性六、稅務代理稅務代理是指稅務代理人在國家稅法規定的代理范圍內111七、稅收檢查及法律責任稅收保全稅收強制執行七、稅收檢查及法律責任稅收保全112法律責任行政責任責令限期改正罰款沒收財產收繳未用發票和暫停供應發票停止出口退稅權刑事責任人身罰到財產罰拘役有期徒刑死刑法律責任行政責任責令限期改正刑事責任人身罰到財產罰113選擇題

納稅人應當依照《稅務登記管理辦法》的有關規定辦理稅務登記的是（）。

A、法定應稅收入

B、法定應稅財產

C、法定應稅行為

D、各類納稅人

解析：

ABC。有些納稅人無須辦理稅務登記，如個人所得稅。選擇題納稅人應當依照《稅務登記管理辦法》的有關規定辦114判斷凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記。正確判斷凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納115

選擇題按照法定程序，納稅人的下列事項應該進行稅務登記（）

A、開業B、外出經營報驗

C、停業D、訂立合同解答：ABC選擇題按照法定程序，納稅人的下列事項應該進行稅務登記（116例：31、根據我國《稅收征收管理法》的規定，企業向稅務機關申報辦理稅務登記的時間是（）。A、自領取營業執照之日起15日內B、自領取營業執照之日起30日內C、自申請營業執照之日起45日內D、自申請營業執照之日起60日內B例：31、根據我國《稅收征收管理法》的規定，企業向稅務機關申117選擇題：從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照的，申報辦理稅務登記的時限要求是（）。

A、自領取工商營業執照之日起30日內

B、自有關部門批準設立之日起30日內

C、自納稅義務發生之日起30日內

D、自期滿之日起30日內

解析：四個選項的共同點是：“之日起30日內”，領取工商營業執照的，應該是A項。選擇題：從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照的，申報辦理稅118選擇題：納稅人無須辦理稅務登記的是（）。

A、國家機關

B、個人

C、個體工商戶

D、事業單位解析：AB。C項個體工商戶和D項事業單位均應辦理稅務登記。選擇題：納稅人無須辦理稅務登記的是（）。

A、119【例】

下崗女工張某開辦了一個24小時營業的便利店，按規定享有一定期限的免稅優惠。她認為既然免稅就不需要辦理稅務登記。

分析張某的觀點是否正確？

【解析】張某的觀點不正確。根據我國稅法的有關規定，凡是從事生產經營的單位和個體工商戶均應當辦理稅務登記。

【例】下崗女工張某開辦了一個24小時營業的便利店，按規定享120判斷題A公司在法定期限內申報稅務登記時，提供的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內容符合規定，稅務機關答復：兩個月后發放稅務登記證件。這一決定符合法律規定。

答案：錯誤，應：收到之日起30日內審核完畢，并及時發放。“兩個月后”顯然不及時。判斷題A公司在法定期限內申報稅務登記時，提供的證件和資料齊全121【例】某稅務所在2009年6月12日實施檢查中，發現星星商店(個體)2009年5月20日領取營業執照后，未申請辦理稅務登記。

據此，該稅務所于2009年6月13日作出責令星星商店必須在2009年6月20日前辦理稅務登記。

逾期不辦理的，將按《稅收征管法》有關規定處以罰款的決定。

本處理決定是否正確?

【例】某稅務所在2009年6月12日122【解析】本處理決定不正確。根據我國稅法的有關規定，從事生產、經營的納稅人應自領取營業執照之日起30日內，持有關證件向稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關審核后發給稅務登記證。

星星商店自2009年5月20日領取營業執照到2009年6月13日還不到30日，尚未違反上述規定，因此，稅務所對其作出責令限期改正的處理決定是錯誤的。【解析】本處理決定不正確。根據我國稅法的有關規定123問題：稅務變更和工商變更那個在先？

答案：工商變更在先。納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關或其他機關變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記不需工商變更的，從變化之日起30日內去辦理稅務變更登記。問題：稅務變更和工商變更那個在先？124判斷題 納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發生變更的，稅務機關按變更后的內容重新核發稅務登記證件。

答案：正確。

納稅人稅務登記表的內容發生變更而稅務登記證中的內容未發生變更的，稅務機關不重新核發稅務登記證件。

判斷題 納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發生變更的，稅125案例：

2008年7月16日，某區國稅局稽查人員在對某加油站進行日常納稅檢查時發現，該加油站于6月8日，根據城市規劃的統一安排，由原經營地新華大街33號，搬遷到馬路對面新華大街38號經營。

由于加油站的經營地址中只是門牌號稍有不同，該加油站的財務人員就將稅務登記證件中的地址33號直接改為38號。分析該加油站的財務人員的做法是否正確。案例：2008年7月16日，某區國稅局稽查人員在對126解析：

該加油站的財務人員的做法是錯誤的。

根據我國稅法的有關規定，納稅人辦理設立稅務登記后，因登記內容發生變化，需要對原有登記內容進行更改，向主管稅務機關申請辦理變更稅務登記。

而稅務登記表的主要內容包括經營地點，因此，該加油站的財務人員的擅自涂改稅務登記證件的做法是錯誤的。應接受稅務機關相應的處理。解析：該加油站的財務人員的做法是錯誤的。

根據127判斷題納稅人在申報辦理停業登記時，其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件應由稅務機關收存。

答案：正確。納稅人在停業期間無需申報繳納稅款。

答案：錯誤，應：納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。判斷題納稅人在申報辦理停業登記時，其稅務登記證件及副本、發票128【案例】

如意美容廳(系有證個體戶)，經稅務機關核定實行定期定額稅收征收方式，核定月均應納稅額580元。

2008年6月6日，因店面裝修向稅務機關提出自6月8日至7月30日申請停業的報告，稅務機關經審核后，在6月7日作出同意核準停業的批復，并下達了《核準停業通知書》，并在辦稅服務廳予以公示。

7月1日，稅務機關接到群眾舉報，稱如意美容廳已經恢復營業。

7月2日，稅務機關派員實地檢查，發現該美容廳確在營業，遂于7月3目送達《復業通知書》，并告知需按月定額納稅。分析稅務機關的做法是否正確。【案例】如意美容廳(系有證個體戶)，129解析：

稅務機關的做法是正確的。

根據我國稅法的有關規定，納稅人應當于恢復生產經營之前，向稅務機關申報辦理復業登記，如實填寫《停、復業報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發票領購簿及其停業前領購的發票。因此，稅務機關的做法是及時、正確的。解析：稅務機關的做法是正確的。

130問題：注銷稅務登記和注銷工商登記那個在先？答案：由工商行政管理機關或者其他機關登記的，注銷稅務登記在先。 按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向員稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。問題：注銷稅務登記和注銷工商登記那個在先？131【例】李某在泉州市鯉城區設立了A個人獨資企業，其住所即為其經營地點。后根據經營情況，李某將企業搬至泉州市豐澤區。分析李某要辦理何種稅務登記。

解析：已辦理稅務登記的納稅人因稅務登記內容發生變化。應辦理變更稅務登記；

但若納稅人因住所、經營地點發生變動，涉及改變稅務登記機關的，應向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

所以，李某應先到泉州市鯉城區稅務局辦理注銷登記，再到泉州市豐澤區稅務局辦理設立稅務登記。【例】李某在泉州市鯉城區設立了A個人獨資企業，其住所即為其經132選擇題

發票的主管機關是（）。

A、財政局

B、稅務局

C、審計局

D、工商局

答案：B選擇題發票的主管機關是（）。

A、財政局133增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，所以，增值稅一般納稅人就可以領購使用增值稅專用發票。

答案：錯誤，應：法律有規定的一般納稅人就不得領購使用。判斷題

增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，所以，增值稅一134多選題增值稅專用發票用于結算（）。A、銷售貨物B、提供加工修理修配勞務C、外匯業務D、建筑安裝答案：AB多選題增值稅專用發票用于結算（）。135判斷單位和個人只有在發生經營業務時才可開具發票。答案：正確小規模納稅人只有在發生經營業務時能開具增值稅專用發票答案：錯誤判斷單位和個人只有在發生經營業務時才可開具發票。136例：26、某小規模納稅企業本期購進材料一批，支付的增值稅款為30000元，本期銷售產品銷售價格總額（含稅）為800000元，增值稅征收率為6%，則該企業應繳增值稅為（）。（假定計算時精確到元位數）A、48000元B、18000元C、45283元D、15283元解析：銷售額=含稅總收入÷（1+稅率或征收率）

=800000÷（1+6%）=754717

稅額=含稅總收入-銷售額

=800000-754717=45283例：26、某小規模納稅企業本期購進材料一批，支付的增值稅款為137例：增值稅納稅人將貨物委托他人代銷，增值稅專用發票的開具時間為（）的當天A、貨物交付對方B、收到代銷清單C、收到全部貨款D、合同約定收款日期解答：B例：增值稅納稅人將貨物委托他人代銷，增值稅專用發票的開具時間138單選題：17、根據增值稅專用發票使用規定，一般納稅人的下列銷售行為中，應開具增值稅專用發票的是（）。A、向消費者個人銷售應稅貨物B、向小規模納稅人轉讓專利權C、向一般納稅人銷售房地產D、向一般納稅人銷售應稅貨物答案：D單選題：17、根據增值稅專用發票使用規定，一般納稅人的下列銷139多選題下列屬于普通發票的有（）。A、商業零售統一發票B、廣告費用結算發票C、商品房銷售發票D、工業企業銷售統一發票解答：ABCD多選題下列屬于普通發票的有（）。140多選題商業批發統一發票屬于（）。A、普通發票B、專用發票C、增值稅專用發票D、專業發票解答：AB多選題商業批發統一發票屬于（）。141選擇題以下屬于行業發票的有（）。

A、商業零售統一發票

B、工業企業產品銷售統一發票

C、廣告費用結算發票

D、商品房銷售發票

解析：AB。“行業發票”與行業有關，“專用發票”則在于“專門的經營項目”。

選擇題以下屬于行業發票的有（）。142付款單位接收產品（商品）、勞務承認付款的證明；申請代開單位的稅務登記證件或證實申請代開人職業的證明；申請代開人的居民身份證；其他有關證明（3）納稅人申請代開普通發票需要的手續付款單位接收產品（商品）、勞務承認付款的證明；（3）納稅人申143選擇題以下屬于專業發票的有（）。

A、金融企業轉帳憑證

B、運輸企業的客票

C、商業零售統一發票

D、商品房銷售發票

解析：AB“專業發票”有“專業”，與“專用發票”不同。選擇題以下屬于專業發票的有（）。

A、金144例：15、下列關于發票使用要求的表述中，不正確的有（）A、經稅務機關批準，單位和個人可以轉借發票B、未經稅務機關批準，不得拆本使用發票C、經稅務機關批準，單位和個人可以轉讓發票D、經稅務機關批準，單位和個人可以代開發票答案：ACD例：15、下列關于發票使用要求的表述中，不正確的有（）145判斷題

發票僅限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。

答案：錯誤，應：對根據稅收管理需要，須跨省、自治區、直轄市開具發票的，由國家稅務總局確定。跨市、縣開具發票的辦法由國家稅務總局確定。

答案：錯誤，應：省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。判斷題發票僅限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄146選擇題

根據《發票管理辦法》及其實施細則的規定．納稅人已開具的發票存根聯和發票登記簿的保存期限是(

)。

A、3年

B、5年

C、10年

D、15年

答案：正確選項為B。

選擇題根據《發票管理辦法》及其實施細則的規147選擇題

納稅申報的申報期限、申報內容由（）A、法律、行政法規規定

B、規章規定C、稅務機關依照法律、行政法規的規定確定D、財政局規定

答案：AC選擇題納稅申報的申報期限、申報內容由（）答案：AC148多選題納稅申報的方式包括（）。A、直接申報B、郵寄申報C、數據電文申報D、上門申報解答：ABCD多選題納稅申報的方式包括（）。149單選題郵寄申報的實際申報日期應當為（）A、寄入地的郵局郵戳日期B、寄出地的郵局郵戳日期C、稅務機關收到申報資料的日期D、納稅人填寫申報資料的日期單選題郵寄申報的實際申報日期應當為（）150例：31、下列各項中，（）是稅收征收管理的核心內容和中心環節，是實現稅收職能的最關鍵環節。A、稅務管理B、稅務登記C、稅款征收D、發票管理解答：C例：31、下列各項中，（）是稅收征收管理的核心內容和中心環節151152第三章稅收法律制度1第三章稅收法律制度152第一節稅收概述一、稅收的概念與分類稅收是國家取得財政收入的一種重要工具。國家征稅依據是其政治權力征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現其進行階級統治和滿足社會公共需要的職能稅收具有強制性、無償性、固定性的特征第一節稅收概述一、稅收的概念與分類153稅收的作用稅收是國家組織財政收入的主要形式稅收是國家調控經濟運行的重要手段稅收具有維護國家政權的作用稅收是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證稅收的作用稅收是國家組織財政收入的主要形式154稅收的分類稅收的分類按征稅對象分類流轉稅所得稅財產稅資源稅行為稅增值稅消費稅營業稅關稅（如企業所得稅和個人所得稅）（如房產稅和車船稅）（如資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅）印花稅城市維護建設稅按征收管理的分工體系分類工商稅（征稅對象全部）關稅（進出口關稅，不含代征）按稅收征收權限和收入支配權限分類中央稅（如消費稅和關稅）地方稅（如個人所得稅和屠宰稅）中央和地方共享稅（如增值稅和資源稅）按一計稅標準不同分類從價稅（如增值稅、營業稅、關稅和各種所得稅等)從量稅（如資源稅、車船稅和土地使用稅等）復合稅稅收的分類稅收的分類按征稅對象分類流轉稅所得稅財產稅資源稅行155二、稅法及構成要素稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則。稅法具有義務性和綜合性法規的特點二、稅法及構成要素稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在156稅收與稅法的關系聯系：稅法是稅收制度的法律表現形式，稅收制度是稅法所確定的具體內容。稅收必須依照稅法的規定進行，稅法是稅收制度的法律依據和法律保障；稅法必須以保障稅收活動有序進行為其存在的理由和依據。區別：稅收作為一種經濟活動，屬于經濟基礎范疇，而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。稅收與稅法的關系聯系：157稅收的分類稅法的分類按稅法的功能作用不同分類稅收實體法稅收程序法按照主權國家行使稅收管轄權不同分類按稅法法律級次劃分《增值稅暫行條例》、《企業所得稅法》、《個人所得稅法》《稅收征收管理法》國內稅法國際稅法外國稅法法律法規部門規章規范性文件《稅收征收管理法》、《企業所得稅法》、《個人所得稅法》《XX條例》、《個人所得稅法實施細則》等如《稅務代理試行辦法》等如《稅收規范性文件制定管理辦法》等稅收的分類稅法的分類按稅法的功能作用不同分類稅收實體法按照主158稅法的構成要素 稅法的構成要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。稅法構成要素是所有完善的單行稅法都共同具備的，僅為某一稅法所單獨具有而非普遍性的內容，不構成稅法要素，如