財經法規考試題型單選題：20題，1分/題，20分多選題：10題，2分/題，20分判斷題：10題，1分/題，10分簡答題：2題，5分/題，10分計算題：1題，10分案例分析題：3題，10分/題，30分考試時間：2011年11月19日上午9：00-11：00永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861財經法規考試題型單選題：20題，1分/題，20分永川區淘金職1財經法規與會計職業道德第一章 會計法律制度第二章 金融法律制度第三章 稅收征收管理法制度第四章財政法規制度第五章 會計職業道德永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861財經法規與會計職業道德第一章 會計法律制度永川區淘金職業技術2第一節會計法律制度的構成永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861第一節會計法律制度的構成永川區淘金職業技術學校4931.會計法律是由全國人民代表大會及其常委會經過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。

是會計法律制度中層次最高的法律規范，是制定其他會計法規的依據，也是指導會計工作的最高準則。

【例題·判斷題】國務院發布的《財務會計報告條例》的法律地位低于全國人大常委會通過的《中華人民共和國會計法》。（）（一）會計法律—《會計法》《注會法》√永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：755708611.會計法律是由全國人民代表大會及其常委會經過一定立法程4（二）會計行政法規（XX條例、XX準則）

1.會計行政法規，是指由國務院制定并發布，或者國務院有關部門擬訂并經國務院批準發布，調整經濟生活中某些方面會計關系的法律規范。

【例題·單選題】我國的會計法律制度中由國務院制定的是（）。

A.會計法律B.會計行政法規

C.會計規章D.會計法【例題·判斷題】會計行政法規，是指國務院制定發布或者國務院有關部門擬訂經國務院批準發布，調整各種會計關系的法律規范。（）B錯永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861（二）會計行政法規（XX條例、XX準則）1.會計行政法規，52.《總會計師條例》⑴全民所有制（國有）大、中型企業“應當”設置總會計師⑵總會計師是單位的“行政領導”⑶不得設置與總會計師重疊的副職。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：755708612.《總會計師條例》⑴全民所有制（國有）大、中型企業“應當”63.《企業財務會計報告條例》財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務報告。

年度、半年度財務會計報告包括：會計報表；會計報表附注；其他應在財務報告中說明的資料。

會計報表包括：資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附注。

永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：755708613.《企業財務會計報告條例》財務會計報告分為年度、半年度7（三）國家統一的會計制度 1.國家統一的會計制度，是指國務院財政部門根據《會計法》制定的關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括部門規章和規范性文件。

<1>會計部門規章

《企業會計準則——基本準則》、《會計從業資格管理辦法》、《財政部門實施會計監督辦法》

<2>規范性文件:三大企業會計制度：《企業會計制度》、《金融企業會計制度》、《小企業會計制度》和《企業會計準則》38項具體準則永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861（三）國家統一的會計制度 1.國家統一的會計制度，是指8本節考點回顧：1.會計法律制度的三個層次；

2.每一層次分別由什么部門制定；

3.每個層次包括對應的法規；

4.反過來，《×××》屬于哪個層次行政法規會計法律國家統一的會計制度《會計法》《…條例/準則》《…辦法/規范/制度》《注會法》永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861本節考點回顧：1.會計法律制度的三個層次；

2.每一9課后練習題單1、下列各項中，屬于會計法律的是（

）A《中華人民共和國會計法》B《總會計師條例》 C《會計基礎工作規范》D《企業會計制度》

2、下列各項中，屬于會計行政法規的是（

）A《中華人民共和國會計法》B《會計從業資格管理辦法》C《會計基礎工作規范》D《企業財務會計報告條例》

3、下列各項中，屬于會計法律制度的有（

）A《會計法》

B《企業會計制度》C《總會計師條例》

D《單位內部會計核算流程》ADABC永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861課后練習題單1、下列各項中，屬于會計法律的是（

）

3、10第二節會計工作管理體制一、會計工作的行政管理

《會計法》規定，“國務院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作”。實行統一領導、分級管理。【例題·單選題】根據《會計法》的規定，行使會計工作管理職能的政府部門是（）。

A.財政部門B.稅務部門C.審計部門D.金融部門【例題·單選題】（）以上的地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。

A.市級B.縣級C.省級D.區級

AB永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861第二節會計工作管理體制一、會計工作的行政管理AB永川區淘11二、會計工作的自律管理：中國注冊會計師協會中國會計學會永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861二、會計工作的自律管理：中國注冊會計師協會永川區淘金職業技術12三、單位會計工作管理（一）《會計法》規定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人

永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861三、單位會計工作管理（一）《會計法》規定：單位負13（二）會計人員的選拔任用由所在單位負責1.從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。2.擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上經歷。3.總會計師應當在取得會計師任職資格后主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于3年。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861（二）會計人員的選拔任用由所在單位負責1.從事會計工作的人員14【例題·判斷題】單位負責人是單位法定代表人，單位法定代表人是單位負責人。（）【例題·單選題】根據《會計法》的規定，應當對本單位財務會計報告真實性、完整性承擔第一責任的是（）。

A.單位總會計師B.單位負責人

C.單位會計機構負責人D.單位內部審計機構負責人

XB永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861【例題·判斷題】單位負責人是單位法定代表人，單位法定代表人是15第二節復習會計工作行政管理會計工作自律管理單位會計工作管理：單位負責人職責各種會計人員任職資格永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861第二節復習會計工作行政管理永川區淘金職業技術學校49816第三節會計核算會計的基本職能是核算和監督。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861第三節會計核算會計的基本職能是核算和監督。永川區淘金職業17一、總體要求(一)以實際發生的經濟業務事項為依據進行會計核算，是對會計核算最基本的要求，也是保證會計資料質量的關鍵。(二)對會計資料的基本要求：會計資料必須符合國家統一的會計制度的規定不得偽造（虛假經濟業務）、變造（涂改、挖補）(三)使用計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，也應當符合國家統一的會計制度的規定永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861一、總體要求(一)以實際發生的經濟業務事項為依據進行會計核18二、會計憑證：包括原始憑證和記賬憑證填制、審核會計憑證是會計核算工作的首要環節。第一，辦理需進行會計核算的經濟業務事項必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構。原則上最遲不應超過一個會計結算期。第二，會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。第三，記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及相關資料編制。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861二、會計憑證：包括原始憑證和記賬憑證填制、審核會計憑證是會計19會計賬簿：連接會計憑證和財務會計報告的中間環節第一：依法設賬，是會計核算的最基本要求；第二：不得私設賬簿第三：必須以經過審核的會計憑證為依據。第四：定期對賬（賬實、賬賬、賬證、賬表）永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861會計賬簿：連接會計憑證和財務會計報告的中間環節第一：依法設賬20四、財務會計報告：核算工作的全面總結第一、根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制。第二、應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還需由總會計師簽名并蓋章。第三、向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，編制依據應當一致。第四、財務會計報告應當按照規定的對象、期限提供給有關方面。自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861四、財務會計報告：核算工作的全面總結第一、根據經過審核的會計21五、會計檔案管理

（一）會計檔案的范圍和種類（客觀題）

一般包括：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他會計資料等會計核算專業材料。

①會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證；

②會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片賬、輔助賬簿；

③財務報告類：月度、季度、年度財務；

④其他類：銀行存款余額調節表、銀行對賬單、應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

注意：財務預算、計劃、制度等文件材料屬文書檔案。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861五、會計檔案管理（一）會計檔案的范圍和種類（客觀題）

22【多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有（）

A.會計憑證B.總賬C.日記賬D.會計報表【單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是（）

A.會計憑證B.會計賬簿

C.財務會計報告D.單位營業執照【單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是（）

A.會計檔案移交清冊B.會計檔案保管清冊

C.財務會計報告D.年度工作計劃ABCDDD永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861【多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有（）

A23【例題·單選題】根據《會計檔案管理辦法》的規定，企業會計檔案銷毀清冊的保管期限是（）。

A.3年B.5年C.15年D.永久【例題·單選題】會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管會計檔案的最長期限是（）。

A.5年B.10年C.15年D.25年【例題·判斷題】會計檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起。（）DD√永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861【例題·單選題】根據《會計檔案管理辦法》的規定，企業會計檔案24五、會計檔案：《會計檔案管理辦法》六、其他會計年度：會計年度自公歷1月1日起至12月31日止；記賬本位幣：會計核算以人民幣為記賬本位幣，業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務會計報告應當折算為人民幣；各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861五、會計檔案：《會計檔案管理辦法》六、其他永川區淘金職業技25第三節會計核算復習總體要求（真實、合法）證（及時、審核）賬（依法設賬、不得私設賬簿、依據、對賬）表（依據、簽章、按期報送）檔案其他（會計年度、本位幣、處理方法）永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861第三節會計核算復習總體要求（真實、合法）永川區淘金職業技術學26第四節會計監督本節框架：

會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的真實性、合法性、合理性進行審查。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861第四節會計監督本節框架：

永川區淘金職業技術學校27一、單位內部會計監督（內部控制制度）（一）單位內部會計監督的主體和對象

單位內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員；內部會計監督的對象是單位的經濟活動。

永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861一、單位內部會計監督（內部控制制度）（一）單位內部會計監督的28（二）單位內部會計監督制度的基本要求1.記賬人員與經濟業務或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的要實行職務分離，相互制約。2.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務，應當明確其決策和執行程序，并體現相互監督、相互制約的要求。3.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。4.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861（二）單位內部會計監督制度的基本要求1.記賬人員與經濟業務或29（三）會計機構、會計人員在內部會計監督中的職責1、依法開展會計核算和監督，對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。2、對單位內部的會計資料和財產物資實施監督對賬實不符的，依法有權處理的自行處理，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861（三）會計機構、會計人員在內部會計監督中的職責1、依法開展會30【例題·判斷題】記賬人員與會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。（）

【例題·多選題】下列有關單位內部會計監督制度基本要求的表述中，符合規定的有（）。A.記賬人員與經濟業務的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約B.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務，應當明確其決策和執行程序，并體現相互監督、相互制約的要求C.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確D.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確

√ABCD永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861【例題·判斷題】記賬人員與會計事項的審批人員、經辦人員、財物31【例題·單選題】下列屬于內部監督的是（）

A.財政機關的監督

B.稅務機關的監督

C.會計人員對違法收支不予受理

D.審計機關的監督【例題·判斷題】記賬人員與經濟業務或事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，可以相互兼任。（）

C×永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861【例題·單選題】下列屬于內部監督的是（）

A.財政機關的32【例題·案例題】某公司2005年6月制定了內部控制制度，其部分內容如下：（1）為提高工作效率，公司的重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統一由總經理審批；（2）為方便與供貨方的合作，公司劃拔給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結算貨款。請分析以上規定有無不當之處，說明理由。

『答案解析』該規定違反了相互制約、相互監督的原則，違反了單位內部會計監督制度的基本要求。公司的重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統一由總經理審批，沒有體現相互制約、相互監督的原則。根據《會計法》的規定，重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務，應當明確其決策和執行程序，并體現相互監督、相互制約的要求。公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結算貨款，違反了不相容職務相互分離的原則。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861【例題·案例題】某公司2005年6月制定了內部控制制度，其部33二、會計工作的政府監督 會計工作的政府監督，主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監督。

（一）會計工作的政府監督的主體

1.縣級以上地方各級人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門。財政部門是《會計法》的執法主體，是會計工作的政府監督實施主體。

2.除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861二、會計工作的政府監督 會計工作的政府監督，主要是指財政34【例題·多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監督范疇有（）。A.財政部門對各單位會計工作的監督B.人民銀行對有關金融單位相關會計賬簿的監督C.證券監管部門對證券公司有關會計資料實施檢D.稅務機關對納稅人記賬憑證的檢查

ABCD永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861【例題·多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監督范疇有（35（二）財政部門實施會計監督的對象和范圍

1.財政部門實施會計監督檢查的對象是各單位的會計行為和會計資料。

2.監督檢查的范圍和內容（簡答題）（1）是否依法設置會計賬簿（2）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整（3）會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定。（4）從事會計工作的人員是否具備從業資格。（5）對會計師務所出具的審計報告的程序和內容的檢查永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861（二）財政部門實施會計監督的對象和范圍 1.財政部門實施36【例題·判斷題】國務院財政部門和省、自治區、直轄市人民政府財政部門，有權對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督、指導。（）

【例題·多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監督檢查的內容有（）。

A.從事會計工作的人員是否具備會計從業資格證書

B.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整

C.會計核算是否符合會計法和國家統一的會計制度的規定

D.是否按照稅法的規定按時足額納稅

【例題·多選題】根據《中華人民共和國會計法》的規定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監督檢查的內容有（）。

A.是否依法設置會計賬簿B.是否按時進行納稅申報

C.是否按時足額繳納稅款D.是否按照實際發生的經濟業務進行會計核算

√ABCAD永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861【例題·判斷題】國務院財政部門和省、自治區、直轄市人民政府財37三、會計工作的社會監督（客觀題）

（一）會計工作社會監督的主體

會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。

注冊會計師及其所在的會計師事務所是會計工作社會監督的主體。【例題·判斷題】單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度的行為，屬于會計工作社會監督的范疇。（）

√永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861三、會計工作的社會監督（客觀題）（一）會計工作社會監督的38（二）注冊會計師審計與內部審計的關系一、審計獨立性不同：內部審計受本部門、本單位直接領導，相對獨立注會審計完全獨立二、審計方式不同：內部審計自行組織，靈活性。注會審計是受托審計，必須按照相關規定進行。三、審計作用不同：內部審計的結果只對本單位、本部門負責，不對外公開注會審計需要對投資者、債權人及其他利益相關者負責，對外出具的審計報告具有鑒證作用。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861（二）注冊會計師審計與內部審計的關系一、審計獨立性不同：永川39（三）注冊會計師及其所在會計師事務所業務范圍注冊會計師執行業務，必須加入會計師事務所

（1）審計業務，具體包括：審查企業財務會計報告，出具審計報告；驗證企業資本，出具驗資報告；辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告；法律、行政法規規定的其他審計業務。

（2）承辦會計咨詢、服務業務，永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861（三）注冊會計師及其所在會計師事務所業務范圍注冊會計師執行業40四、三種會計監督的比較

主體性質時間內容內部會計機構會計人員自我約束日常（事前、事中、事后）職能（經濟活動）政府財政部門依照會計法和國家統一的會計制度（強制）事后具體會計行為審查是否合法社會注冊會計師及所在的會計師事務所職能審計（有償、獨立性）事后對會計報告發表審計意見，提現公允性永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861四、三種會計監督的比較主體性質時間內容內部會計機構自我約41【例題·多選題】下列各項中，屬于會計監督體系組成部分的有（）。

A.社會輿論監督

B.單位內部會計監督

C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監督

D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監督

【例題·多選題】會計監督體系包括（）。

A.單位內部會計監督

B.會計工作的國家監督

C.會計工作的社會監督

D.新聞媒體監督

【例題·判斷題】目前我國實行的三位一體的會計監督體系中，以注冊會計師為主體的監督屬于國家監督。（）

BCDABC×永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861【例題·多選題】下列各項中，屬于會計監督體系組成部分的有（42第五節會計機構和會計人員一、會計機構的設置各單位應當根據會計業務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；對于不具備設置會計機構條件的單位，應當委托中介機構代理記賬(一)根據業務需要設置會計機構一是單位規模大小、二是經濟業務和財務收支的簡繁、三是經營管理的要求(二)不設置會計機構的，應設置會計人員并指定會計主管人員會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861第五節會計機構和會計人員一、會計機構的設置永川區淘金職業43【例題·多選題】擔任會計機構負責人（會計主管人員）的，必須同時具備（）。

A.取得會計從業資格

B.具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷

C.取得大學本科學歷

D.取得大學?？茖W歷AB永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861【例題·多選題】擔任會計機構負責人（會計主管人員）的，必須同44（三）、會計人員回避制度國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度；單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

會計機構負責人/會計主管單位負責人出納不得兼管：稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權債務直系親屬直系親屬永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861（三）、會計人員回避制度國家機關、國有企業、事業單位任用會計45二、代理記賬 是指從事代理記賬業務的社會中介機構（代理記賬公司、會計師事務所、具有資格的其他社會咨詢服務機構三類）接受委托人的委托辦理會計業務。代理記賬的設立條件：（1）

至少有3名持有會計從業資格證書的專職從業人員（2）

主管代理記賬業務的負責人必須具有會計師以上專業技術資格（3）

有固定的辦公場所（4）

有健全的代理記賬業務規范和財務會計管理制度。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861二、代理記賬 是指從事代理記賬業務的社會中介機構（代理記賬46代理記賬的業務范圍：（1）

根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一的會計制度的規定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告（2）

對外提供財務會計報告（3）

向稅務提供稅務資料（4）

委托人委托的其他會計業務【例題·單選題】不屬于代理記賬機構業務范圍的是（）A.對外提供財務會計報告B.向稅務機關提供稅務資料

C.審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿等D.出具審計報告永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861代理記賬的業務范圍：（1）

根據委托人提供的原始憑證和其他資47總會計師1、設置范圍：國有2、總會計師地位：行政領導3、總會計師的任職資格：會計師后主管三年4、總會計師的職責和權限預算、計劃、分析、人事永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861總會計師1、設置范圍：國有永川區淘金職業技術學校49848三、會計從業資格下列崗位必須取得會計從業資格證書：

(1)會計機構負責人(會計主管人員)

(2)出納(3)稽核

(4)資本、基金核算

(5)收入、支出、債權債務核算(6)工資、成本費用、財務成果核算

(7)財產物資的收發、增減核算

(8)總賬(9)財務會計報告編制

(10)會計機構內會計檔案管理永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861三、會計從業資格下列崗位必須取得會計從業資格證書：

(149會計從業資格禁考禁入規定①被依法吊銷會計從業資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內不得參加會計從業資格考試，不得重新取得會計從業資格證書。②因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或故意銷毀會計憑證、賬簿、財務報告，貪污、挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業資格考試，不得取得或者重新取得會計從業資格證書。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861會計從業資格禁考禁入規定①被依法吊銷會計從業資格證書的人員，50會計從業資格證書管理：縣級以上地方人民政府財政部門

（1）上崗注冊登記（90日內）（2）離崗備案（超過6個月）（3）調轉登記——90日內（4）變更登記

會計人員繼續教育：

會計人員應當接受繼續教育，每年參加繼續教育不得少于24小時。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861會計從業資格證書管理：縣級以上地方人民政府財政部門永川區淘51六、會計專業職務與會計專業技術資格會計專業職務是區別會計人員業務技能的技術等級。會計專業職務分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。高級會計師為高級職務，會計師為中級職務，助理會計師和會計員為初級職務。

永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861六、會計專業職務與會計專業技術資格會計專業職務是區別會計人員52五、會計工作崗位設置會計工作崗位是指一個單位會計機構內部根據業務分工而設置的職能崗位。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861五、會計工作崗位設置會計工作崗位是指一個單位會計機構內部根據53六、會計人員的工作交接一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監交。會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續時，由單位領導人負責監交。

交接人員的責任：移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。會計資料移交后，如發現是在其經辦會計工作期間內所發生的問題，由原移交人員負責。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861六、會計人員的工作交接一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計54課后練習單1、會計機構負責人因調動工作或離職辦理交接手續的，負責監交的人員是()。A．單位領導人B．主管單位派出的人員C.人事部門負責人D.內部審計機構負責人A單2、一般會計人員辦理會計工作交接手續時，負責監交的人員應當是()。 A．其他會計人員B.會計機構負責人、會計主管人員 C.單位負責人D.主管單位有關人員單3、根據《會計檔案管理辦法》的規定，會計檔案保管期限最短的年限為()。 A.1年B.2年C.3年D.5年BC永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861課后練習單1、會計機構負責人因調動工作或離職辦理交接手續的，55課后練習多4．賬目核對也稱對賬，是保證會計賬簿記錄質量的重要程序，一般包括()。A.賬實核對B.賬證核對C.賬賬核對D.賬表核對多5．會計監督是我國經濟監督體系的重要組成部分，其中包括()。A．單位內部的會計監督B.單位外部的社會監督C.以財政部門為主體的國家監督D.以上級主管部門為主體的監督ABCDABC永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861課后練習多4．賬目核對也稱對賬，是保證會計賬簿記錄質量的重要56多6．下列哪種情形情節嚴重的，將吊銷會計人員會計從業資格證書?()A．被動接受單位領導指使弄虛作假，沒有造成嚴重后果且本人認罪態度較好，有悔改行為的B.不依法設置會計賬簿或私設會計賬簿的C.未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的D.拒絕依法實施的監督或者隱匿、謊報有關情況BCD永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861多6．下列哪種情形情節嚴重的，將吊銷會計人員會計從業資格證書577．單位內部會計監督的對象是會計機構、會計人員。()

8．偽造會計憑證是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證的真實內容，歪曲事實真相的行為()9．會計檔案的原件不得借出，如有特殊情況，必須經總會計師批準，辦理登記手續后方可借出。()XXX課后練習10．單位負責人為單位會計責任主體，這就是說，如果一個單位會計工作中出現違法違紀行為，單位負責人應當承擔全部責任。()11．出納人員不得兼任稽核和收入、費用、債權債賬目的登記工作，但可以監管會計檔案保管工作。()12、會計期間就是指會計年度。()XXX永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：755708617．單位內部會計監督的對象是會計機構、會計人員。(58第六節法律責任（一）法律責任的概念《會計法》中法律責任形式：

行政責任（行政處罰、行政處分）

刑事責任（主刑、附加刑）永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861第六節法律責任（一）法律責任的概念永川區淘金職業技術學校59（二）行政責任行政責任包括：行政處罰和行政處分行政處罰：是指特定的行政主體，對違反行政法律、法規、規章等規定的相對人實施的行政措施。形式主要有：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產停業、暫扣或吊銷許可證和執照、行政拘留。行政處分：是指國家工作人員違反行政法律規范而應承擔的行政法律責任。形式主要有：警告、記過、記大過、降級、撤職、留用查看、開除。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861（二）行政責任行政責任包括：行政處罰和行政處分永川區淘金職業60（三）刑事責任刑事責任：是指行為人的行為嚴重違反法律規定，已構成犯罪而承擔的法律責任。

刑事責任包括：主刑和附加刑主刑：只能獨立適用，不能附加適用。管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑附加刑：即可獨立適用又可附加適用。罰金、剝奪政治權利、沒收財產。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861（三）刑事責任刑事責任：是指行為人的行為嚴重違反法律規定，已61法律責任責任種類具體包括行政責任行政處罰警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產停業、暫扣或吊銷許可證和執照、行政拘留行政處分警告、記過、記大過、降級、撤職、留用查看、開除刑事責任主刑管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑附加刑罰金、剝奪政治權利、沒收財產永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861法律責任責任種類具體包括行政責任行政處罰警告、罰款、沒62二、違反《會計法》的法律責任（一）違反會計核算法律規定的法律責任：（1）不依法設置賬簿的行為

（2）私設賬簿的行為

（3）取得原始憑證不合法行為

（4）登記賬簿不合法行為永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861二、違反《會計法》的法律責任（一）違反會計核算法律規定的法律63（5）隨意變更會計處理方法行為

（6）向不同會計資料使用者提供財務會計報告的編制依據不一致的行為（7）未按規定使用會計記錄文字或者本位幣的行為

（8）未按規定保管會計資料

（9）未按規定使用單位內部監督（10）任用會計人員不合法的行為永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861（5）隨意變更會計處理方法行為

永川區淘金職業技術學校64上述行為承擔的法律責任：（1）責令限期改正（縣級以上人民政府財政部門）（2）罰款（單位：3千—5萬，直接責任人：2千—2萬）（3）是國家工作人員的依法給以行政處分（4）會計人員情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷從業資格證書永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861上述行為承擔的法律責任：永川區淘金職業技術學校498865（二）偽造、變造，編制虛假會計資料的法律責任（1）刑事責任(構成犯罪的)

（2）行政責任（不構成犯罪的）：

通報、罰款（單位5千—10萬，直接責任人員：3千—5萬）、行政處分（國家工作人員）、吊銷從業資格證（會計人員）

（三）隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計資料的法律責任

同（二）永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861（二）偽造、變造，編制虛假會計資料的法律責任（1）刑事責任(66（四）授意、指使、強令、會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造、編制、隱匿、故意銷毀會計資料的法律責任行政責任（不構成犯罪的）：對違法人員處5千—5萬罰款屬于國家工作人員的（行政處分：降級、撤職、開除）永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861（四）授意、指使、強令、會計機構、會計人員及其他人員偽造、變67（五）單位負責人對會計人員進行打擊報復的法律責任 對犯有打擊報復會計人員實行打擊報復罪的單位負責人，可處3年以下有期徒刑或拘役 尚不構成犯罪的給予行政處分。 對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861（五）單位負責人對會計人員進行打擊報復的法律責任永川區淘金職68違法行為違反會計法規行為（10條）偽造、變造證賬、編制虛假財務會計報告隱匿或者故意銷毀會計資料授意、指使、強令會計機構會計人員行政責任（罰款）單位3000—5萬5000-10萬5000-10萬

直接責任人2000—2萬通報同時3000-5萬通報同時3000-5萬5000—-5萬永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861違法行為違反會計偽造、隱匿或授意、行政單位3000—5萬5069財經法規考試題型單選題：20題，1分/題，20分多選題：10題，2分/題，20分判斷題：10題，1分/題，10分簡答題：2題，5分/題，10分計算題：1題，10分案例分析題：3題，10分/題，30分考試時間：2011年11月19日上午9：00-11：00永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861財經法規考試題型單選題：20題，1分/題，20分永川區淘金職70財經法規與會計職業道德第一章 會計法律制度第二章 金融法律制度第三章 稅收征收管理法制度第四章財政法規制度第五章 會計職業道德永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861財經法規與會計職業道德第一章 會計法律制度永川區淘金職業技術71第一節會計法律制度的構成永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861第一節會計法律制度的構成永川區淘金職業技術學校49721.會計法律是由全國人民代表大會及其常委會經過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。

是會計法律制度中層次最高的法律規范，是制定其他會計法規的依據，也是指導會計工作的最高準則。

【例題·判斷題】國務院發布的《財務會計報告條例》的法律地位低于全國人大常委會通過的《中華人民共和國會計法》。（）（一）會計法律—《會計法》《注會法》√永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：755708611.會計法律是由全國人民代表大會及其常委會經過一定立法程73（二）會計行政法規（XX條例、XX準則）

1.會計行政法規，是指由國務院制定并發布，或者國務院有關部門擬訂并經國務院批準發布，調整經濟生活中某些方面會計關系的法律規范。

【例題·單選題】我國的會計法律制度中由國務院制定的是（）。

A.會計法律B.會計行政法規

C.會計規章D.會計法【例題·判斷題】會計行政法規，是指國務院制定發布或者國務院有關部門擬訂經國務院批準發布，調整各種會計關系的法律規范。（）B錯永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861（二）會計行政法規（XX條例、XX準則）1.會計行政法規，742.《總會計師條例》⑴全民所有制（國有）大、中型企業“應當”設置總會計師⑵總會計師是單位的“行政領導”⑶不得設置與總會計師重疊的副職。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：755708612.《總會計師條例》⑴全民所有制（國有）大、中型企業“應當”753.《企業財務會計報告條例》財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務報告。

年度、半年度財務會計報告包括：會計報表；會計報表附注；其他應在財務報告中說明的資料。

會計報表包括：資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附注。

永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：755708613.《企業財務會計報告條例》財務會計報告分為年度、半年度76（三）國家統一的會計制度 1.國家統一的會計制度，是指國務院財政部門根據《會計法》制定的關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括部門規章和規范性文件。

<1>會計部門規章

《企業會計準則——基本準則》、《會計從業資格管理辦法》、《財政部門實施會計監督辦法》

<2>規范性文件:三大企業會計制度：《企業會計制度》、《金融企業會計制度》、《小企業會計制度》和《企業會計準則》38項具體準則永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861（三）國家統一的會計制度 1.國家統一的會計制度，是指77本節考點回顧：1.會計法律制度的三個層次；

2.每一層次分別由什么部門制定；

3.每個層次包括對應的法規；

4.反過來，《×××》屬于哪個層次行政法規會計法律國家統一的會計制度《會計法》《…條例/準則》《…辦法/規范/制度》《注會法》永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861本節考點回顧：1.會計法律制度的三個層次；

2.每一78課后練習題單1、下列各項中，屬于會計法律的是（

）A《中華人民共和國會計法》B《總會計師條例》 C《會計基礎工作規范》D《企業會計制度》

2、下列各項中，屬于會計行政法規的是（

）A《中華人民共和國會計法》B《會計從業資格管理辦法》C《會計基礎工作規范》D《企業財務會計報告條例》

3、下列各項中，屬于會計法律制度的有（

）A《會計法》

B《企業會計制度》C《總會計師條例》

D《單位內部會計核算流程》ADABC永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861課后練習題單1、下列各項中，屬于會計法律的是（

）

3、79第二節會計工作管理體制一、會計工作的行政管理

《會計法》規定，“國務院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作”。實行統一領導、分級管理。【例題·單選題】根據《會計法》的規定，行使會計工作管理職能的政府部門是（）。

A.財政部門B.稅務部門C.審計部門D.金融部門【例題·單選題】（）以上的地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。

A.市級B.縣級C.省級D.區級

AB永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861第二節會計工作管理體制一、會計工作的行政管理AB永川區淘80二、會計工作的自律管理：中國注冊會計師協會中國會計學會永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861二、會計工作的自律管理：中國注冊會計師協會永川區淘金職業技術81三、單位會計工作管理（一）《會計法》規定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人

永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861三、單位會計工作管理（一）《會計法》規定：單位負82（二）會計人員的選拔任用由所在單位負責1.從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。2.擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上經歷。3.總會計師應當在取得會計師任職資格后主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于3年。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861（二）會計人員的選拔任用由所在單位負責1.從事會計工作的人員83【例題·判斷題】單位負責人是單位法定代表人，單位法定代表人是單位負責人。（）【例題·單選題】根據《會計法》的規定，應當對本單位財務會計報告真實性、完整性承擔第一責任的是（）。

A.單位總會計師B.單位負責人

C.單位會計機構負責人D.單位內部審計機構負責人

XB永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861【例題·判斷題】單位負責人是單位法定代表人，單位法定代表人是84第二節復習會計工作行政管理會計工作自律管理單位會計工作管理：單位負責人職責各種會計人員任職資格永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861第二節復習會計工作行政管理永川區淘金職業技術學校49885第三節會計核算會計的基本職能是核算和監督。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861第三節會計核算會計的基本職能是核算和監督。永川區淘金職業86一、總體要求(一)以實際發生的經濟業務事項為依據進行會計核算，是對會計核算最基本的要求，也是保證會計資料質量的關鍵。(二)對會計資料的基本要求：會計資料必須符合國家統一的會計制度的規定不得偽造（虛假經濟業務）、變造（涂改、挖補）(三)使用計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，也應當符合國家統一的會計制度的規定永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861一、總體要求(一)以實際發生的經濟業務事項為依據進行會計核87二、會計憑證：包括原始憑證和記賬憑證填制、審核會計憑證是會計核算工作的首要環節。第一，辦理需進行會計核算的經濟業務事項必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構。原則上最遲不應超過一個會計結算期。第二，會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。第三，記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及相關資料編制。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861二、會計憑證：包括原始憑證和記賬憑證填制、審核會計憑證是會計88會計賬簿：連接會計憑證和財務會計報告的中間環節第一：依法設賬，是會計核算的最基本要求；第二：不得私設賬簿第三：必須以經過審核的會計憑證為依據。第四：定期對賬（賬實、賬賬、賬證、賬表）永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861會計賬簿：連接會計憑證和財務會計報告的中間環節第一：依法設賬89四、財務會計報告：核算工作的全面總結第一、根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制。第二、應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還需由總會計師簽名并蓋章。第三、向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，編制依據應當一致。第四、財務會計報告應當按照規定的對象、期限提供給有關方面。自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861四、財務會計報告：核算工作的全面總結第一、根據經過審核的會計90五、會計檔案管理

（一）會計檔案的范圍和種類（客觀題）

一般包括：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他會計資料等會計核算專業材料。

①會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證；

②會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片賬、輔助賬簿；

③財務報告類：月度、季度、年度財務；

④其他類：銀行存款余額調節表、銀行對賬單、應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

注意：財務預算、計劃、制度等文件材料屬文書檔案。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861五、會計檔案管理（一）會計檔案的范圍和種類（客觀題）

91【多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有（）

A.會計憑證B.總賬C.日記賬D.會計報表【單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是（）

A.會計憑證B.會計賬簿

C.財務會計報告D.單位營業執照【單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是（）

A.會計檔案移交清冊B.會計檔案保管清冊

C.財務會計報告D.年度工作計劃ABCDDD永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861【多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有（）

A92【例題·單選題】根據《會計檔案管理辦法》的規定，企業會計檔案銷毀清冊的保管期限是（）。

A.3年B.5年C.15年D.永久【例題·單選題】會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管會計檔案的最長期限是（）。

A.5年B.10年C.15年D.25年【例題·判斷題】會計檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起。（）DD√永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861【例題·單選題】根據《會計檔案管理辦法》的規定，企業會計檔案93五、會計檔案：《會計檔案管理辦法》六、其他會計年度：會計年度自公歷1月1日起至12月31日止；記賬本位幣：會計核算以人民幣為記賬本位幣，業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務會計報告應當折算為人民幣；各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861五、會計檔案：《會計檔案管理辦法》六、其他永川區淘金職業技94第三節會計核算復習總體要求（真實、合法）證（及時、審核）賬（依法設賬、不得私設賬簿、依據、對賬）表（依據、簽章、按期報送）檔案其他（會計年度、本位幣、處理方法）永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861第三節會計核算復習總體要求（真實、合法）永川區淘金職業技術學95第四節會計監督本節框架：

會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的真實性、合法性、合理性進行審查。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861第四節會計監督本節框架：

永川區淘金職業技術學校96一、單位內部會計監督（內部控制制度）（一）單位內部會計監督的主體和對象

單位內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員；內部會計監督的對象是單位的經濟活動。

永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861一、單位內部會計監督（內部控制制度）（一）單位內部會計監督的97（二）單位內部會計監督制度的基本要求1.記賬人員與經濟業務或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的要實行職務分離，相互制約。2.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務，應當明確其決策和執行程序，并體現相互監督、相互制約的要求。3.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。4.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861（二）單位內部會計監督制度的基本要求1.記賬人員與經濟業務或98（三）會計機構、會計人員在內部會計監督中的職責1、依法開展會計核算和監督，對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。2、對單位內部的會計資料和財產物資實施監督對賬實不符的，依法有權處理的自行處理，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861（三）會計機構、會計人員在內部會計監督中的職責1、依法開展會99【例題·判斷題】記賬人員與會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。（）

【例題·多選題】下列有關單位內部會計監督制度基本要求的表述中，符合規定的有（）。A.記賬人員與經濟業務的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約B.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務，應當明確其決策和執行程序，并體現相互監督、相互制約的要求C.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確D.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確

√ABCD永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861【例題·判斷題】記賬人員與會計事項的審批人員、經辦人員、財物100【例題·單選題】下列屬于內部監督的是（）

A.財政機關的監督

B.稅務機關的監督

C.會計人員對違法收支不予受理

D.審計機關的監督【例題·判斷題】記賬人員與經濟業務或事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，可以相互兼任。（）

C×永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861【例題·單選題】下列屬于內部監督的是（）

A.財政機關的101【例題·案例題】某公司2005年6月制定了內部控制制度，其部分內容如下：（1）為提高工作效率，公司的重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統一由總經理審批；（2）為方便與供貨方的合作，公司劃拔給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結算貨款。請分析以上規定有無不當之處，說明理由。

『答案解析』該規定違反了相互制約、相互監督的原則，違反了單位內部會計監督制度的基本要求。公司的重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統一由總經理審批，沒有體現相互制約、相互監督的原則。根據《會計法》的規定，重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務，應當明確其決策和執行程序，并體現相互監督、相互制約的要求。公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結算貨款，違反了不相容職務相互分離的原則。永川區淘金職業技術學校49886655主講：馮明兵TELQ：75570861【例題·案例題】某公司2005年6月制定了內部控制制度，其部102二、會計工作的政府監督 會計工作的政府監督，主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監督。

（一）會計工作的政府監督的主體

1.縣級以上地方各級人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門。財政部門是《會計法》的執法主體，是會計工作的政府監督實施主體。

2.除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。永川區淘金職業技術學校49886655主講