注冊稅務師財務與會計真題2007年〔總分：140.00，做題時間：90分鐘〕一、{{B}}單項選擇題{{/B}}〔總題數：40，分數：40.00〕甲企業擬對外投資一工程，工程開始時一次性總投資 500萬元，建設期為2年，使用期為6年。假設企業要求的年投資報酬率為8%，那么該企業年均從該工程獲得的收益為 〔〕萬元。〔已知年利率為8%時，8年的年金現值系數為5.7466，2年的年金現值系數為1.7833〕〔分數：1.00〕A.83.33B.87.01C.126.16VD.280.38解析??以下關于盈虧臨界點的表述中，正確的選項是〔〕。〔分數：1.00〕盈虧臨界點的含義是指企業的固定本錢等于變動本錢當實際銷售量 〔額〕小于盈虧臨界點銷售量〔額〕時，將產生虧損 V盈虧臨界點銷售量 〔額〕越小，抗風險能力就越強盈虧臨界點銷售量 〔額〕越大，抗風險能力就越強解析：在不考慮其他影響因素的情況下，以下財務指標的情況能反映企業歸還債務能力較弱的是〔〕。〔分數：1.00〕資產負債率較低產權比率較高V應收賬款周轉天數較短D.根本獲利率較低解析：乙公司年初僅有發行在外的普通股 10000萬股，當年7月1日定向增發普通股 2000萬股；當年1?6月份實現凈利潤4000萬元，7-12月份實現凈利潤8000萬元。那么乙公司當年的每股收益為〔〕元。〔分數：1.00〕1.071.09V1.001.20解析：丁公司2006年的敏感資產和敏感負債總額分別為1600萬元和800萬元，實現銷售收入5000萬元。公司預計2007年的銷售收入將增長20%，留存收益將增加40萬元。那么該公司采用銷售百分比法預測2007年的追加資金需要量為〔〕萬元。企業在生產經營活動中，開〔分數：1.00〕企業在生產經營活動中，開A.80.00B.93.33C.120.00VD.160.00解析：6.展負債經營并獲得財務杠桿利益的前提條件是〔分數：1.00〕資產息稅前利潤率大于債務資本本錢率 V資產凈利潤率大于債務資本本錢率債務資金的利息支出小于普通股的股利支出債務資金比重大于所有者權益資金比重解析：某企業上年度的普通股和長期債券資金分別為2200萬元和1600萬元，資金本錢分別為20%和13%。本年度擬發行長期債券1200萬元，年利率為 14%，籌資費用率為 2%；預計債券發行后企業的股票價格變為每股38元，每股年末發放股利5.7元，股利增長率為 3%。假設企業適用的企業所得稅稅率為 30%，那么債券發行后的綜合資金本錢為〔〕。〔分數：1.00〕A.14.48%VB.15.20%C.15.36%D.16.08%解析：相對股票投資而言，企業進行債券投資的優點是〔〕。〔分數：1.00〕財務風險高流動性強投資收益高投資平安性好V解析：甲公司擬投資購置一價值為600萬元的大型生產設備〔無其他相關稅費〕，購入后立即投入使用，每年可為公司增加利潤總額120萬元；該設備可使用5年，按年限平均法計提折舊，期滿無殘值。假設該公司適用企業所得稅稅率為33%，無納稅調整事項，那么該投資工程的靜態投資回收期為 〔〕年。〔分數：1.00〕TOC\o"1-5"\h\z2.502.99V4.50D.5.00解析：在各種股利分配政策中，企業選擇剩余股利政策，通常比擬有利于 〔〕。〔分數：1.00〕保持企業股價的穩定靈活掌握資金的調配降低綜合資金本錢V增強公司對股東的吸引力解析：以下各項業務中，通常應采用“可變現凈值〞作為計量屬性的是 〔〕。〔分數：1.00〕對應收款項計提壞賬準備對存貨計提存貨跌價準備V對建造合同計提建造合同預計損失準備對固定資產計提固定資產減值準備解析：以下各項會計處理中，不符合我國企業會計準那么規定的是 ()。(分數：1.00)將融資租入的固定資產視同自有固定資產核算將勞動資料按一定標準劃分為固定資產和低值易耗品核算因未能及時取得相關發票，在期末對已購進并投入生產使用的原材料暫估入賬由于被投資企業發生重大虧損，投資企業將對該企業的長期股權投資核算由權益法改為本錢法V解析：13.甲公司4月30日的銀行存款日記賬賬面余額為83820元，銀行對賬單余額為171820元。經逐筆核對，發現有以下事項：(1)29日企業開出現金支票18300元支付勞務費，持票人尚未到銀行辦理結算手續；(2)29日銀行代企業收取貨款52000元，企業尚未收到收款通知；(3)30日銀行代企業支付費3600元，企業尚未收到付款通知；(4)30日企業送存銀行的轉賬支票35000元，銀行尚未入賬；(5)30日企業開出匯票56300元并已入賬，但會計人員尚未送銀行辦理電匯手續。該公司根據以上事項進行相關賬務處理后編制“銀行存款余額調節表〞，那么調節后的銀行存款余額應為()元。〔分數：1.00〕A.97220B.132220C.153520D.188520V解析：在資產負債表日，企業對未發生減值的分期付息、一次還本的可供出售債券按票面利率確認的應收利息，應借記的會計科目是“()〞。〔分數：1.00〕A.應收利息VB.可供出售金融資產——應計利息C.其他應收款D.可供出售金融資產——利息調整解析：以下會計事項中，不能說明企業金融資產發生減值的是()。(分數：1.00)債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發生財務困難的債務人作出讓步債務人可能被吸收合并V因發行方發生嚴重財務困難，使該金融資產無法在活潑市場繼續交易權益工具投資的公允價值發生嚴重或非暫時性下跌解析：16.甲公司為上市公司， 20X7年5月10日以830萬元(含已宣告但尚未領取的現金股利 30萬元)購入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產，另支付手續費4萬元。5月30日，甲公司收到現金股利30萬元。6月30日公司股票每股市價為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項交易性金融資產，同時支付交易費用5萬元。甲公司處置該項交易性金融資產實現的投資收益為()萬元。(分數：1.00)111115V151155

解析：乙公司期末原材料的賬面余額為120萬元，數量為12噸。該原材料專門用于生產與丙公司所簽合同約定的24臺Y產品。該合同約定：乙公司為丙公司提供 Y產品24臺，每臺售價10.5萬元〔不含增值稅，下同〕。將該原材料加工成24臺Y產品尚需加工本錢總額110萬元。估計銷售每臺Y產品尚需發生相關稅費1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發生相關稅費0.1萬元。期末該原材料的賬面價值為〔〕萬元。〔分數：1.00〕106.8108.0118.0V120.0解析：當企業購置固定資產的價款超過正常信用條件延期支付， 實質上具有融資性質的，那么該固定資產本錢確定的根底應是〔〕。〔分數：1.00〕實際支付的價款該固定資產的預計未來現金流量現值購置價款加上相關稅費購置價款的現值V解析：丁公司以融資租賃方式租入設備一臺〔該公司租賃資產占企業資產總額的22%〕，租賃合同規定租賃期滿該設備的所有權歸丁公司。租賃開始日該設備的原賬面價值為 348萬元，最低租賃付款額的現值與其公允價值均為319萬元，另發生運雜費8.5萬元，安裝調試費14.3萬元，租賃合同簽訂過程中發生的業務人員差旅費1.2萬元。該設備租賃期為6年，同類設備的使用壽命為8年，預計凈殘值為4萬元。假設丁公司對該設備采用年限平均法計提折舊，那么每年應計提的折舊額為 〔〕萬元。〔分數：1.00〕42.22542.375V43.00056.500解析：甲公司200年12月投入使用設備1臺，原值為500000元，預計可使用 5年，凈殘值為0,采用年限平均法計提折舊。 20X7年年末，對該設備進行減值測試，估計其可收回金額為350000元，尚可使用年限為4年，首次計提固定資產減值準備， 并確定20X8年起折舊方法改為年數總和法 〔凈殘值為0〕o20X8年年末，對該設備再次進行減值測試，估計其可收回金額為 250000元，尚可使用年限為3年，凈殘值和折舊方法不變，那么20X9年對該設備應計提的年折舊額為 〔〕元。乙公司有一項專利權，已使用2年，累計已攤銷〔分數：乙公司有一項專利權，已使用2年，累計已攤銷A.7200B.105000VC.120000D.125000解析：21.160000元，賬面余額為 450000元，累計已確認減值損失80000元。現公司將其對外出售，取得轉讓收入 350000元，該項業務適用營業稅稅率為 5%，不考慮其/、他相關稅費。那么乙公司轉讓該項專利權能使其稅前利潤增加 〔〕元。〔分數：1.00〕-3750042500117500122500V解析：22. 丁公司20X7年1月3日按每張1049元的溢價價格購入財政部于 20X年1月1日發行的期限為5年、面值為1000元〔等于公允價值〕、票面固定年利率為 12%的國債800張，發生交易費用 800元，票款以銀行存款付訖。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設實際年利率為10.66%，公司將其作為持有至到期投資核算，那么 20X7年12月31日，該批債券的攤余本錢為〔〕元〔分數：1.00〕828480.00832658.72833544.00V839200.00解析：以下事項中，不屬于“可供出售金融資產〞科目核算內容的是 〔〕〔分數：1.00〕可供出售金融資產持有期間取得的現金股利 V可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額可供出售金融資產已確認的減值準備在以后會計期間得以恢復的局部可供出售金融資產在取得時發生的相關交易費用解析：以下各項資產中，不屬于投資性房地產核算范圍的是 〔〕。〔分數：1.00〕企業持有并準備增值后轉讓的土地使用權TOC\o"1-5"\h\z企業持有并準備增值后轉讓的建筑物 V企業已經營出租的土地使用權企業已經營出租的建筑物 解析:25.實行“免、抵、退〞方法的生產企業委托外貿企業代理出口自產貨物時，按規定計算的當期免抵稅額，應借記的會計科目是“()〞。〔分1.00)A.應交稅費應交增值稅〔出口退稅〕B.其他應收款C.應交稅費應交增值稅〔減免稅款〕D.應交稅費應交增值稅〔出口抵減內銷產品應納稅額解析:??TOC\o"1-5"\h\z甲公司為生產企業，屬一般納稅人，共有職工150人，其中生產人員 120人，管理人員30人。公司以其生產的每件本錢為 1000元的產品作為福利發放給每名職工。假設該產品的不含稅售價為 1200元，適用增值稅稅率17%,不考慮其他相關稅費，那么以下會計分錄中正確的選項是 〔〕。〔分1.00〕

:應付職工薪酬210600貸：主營業務收入30600V:應付職工薪酬:應付職工薪酬:應付職工薪酬210600貸：主營業務收入30600V:應付職工薪酬:應付職工薪酬180600貸：生產本錢120000管理費用A.借

B?借借借150000貸：庫存商品 150000庫存商品150000應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕30600:30000貸：庫存商品 150000甲公司為增值稅一般納稅企業，適用增值稅稅率17%。20＞7年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協議，向乙公司銷售一批商品，本錢為 90萬元，增值稅專用發票上注明銷售價格為 110萬元，增值稅為18.7萬元。協議規定， 甲企業應在20＞年9月30日將所售商品購回， 回購價為120萬元，另需支付增值稅20.4萬元，假設不考慮其他相關稅費， 那么20＞年6月30日，甲公司因該項業務確認的“其他應付款〞賬戶的賬面余額為〔〕萬元。〔分數：1.00〕A.114.0VB.120.0C.128.7D.140.4解析：企業因對外擔保事項可能產生的負債，在擔保涉及訴訟的情況下，以下表述中正確的選項是 〔〕〔分數：1.00〕雖然企業已被判決敗訴，但正在上訴，不應確認為預計負債雖然法院尚未判決， 而且企業估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性， 但如果損失金額不能合理估計的，那么不應確認為預計負債 V雖然法院尚未判決，但企業估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，因此應將擔保額確認為預計負債因為法院尚未判決，企業沒有必要確認預計負債解析：甲公司于20X7年1月1日采用經營租賃方式租入乙公司的一條生產線， 雙方約定租期為4年，每年年末支付租金18萬元。20X3年12月15日，市政規劃要求甲公司遷址并重組，甲公司不得不終止該生產線的生產，而原經營租賃合同是不可撤銷的，尚有租期 2年，甲公司在租期屆滿前無法轉租該生產線。假設 同類資產租賃的內含利率為 10%，那么甲公司在20X3年年末應作的賬務處理疋()°〔分數:1.00)A.借管理費用360000貸：預計負債 360000B.借營業外支出360000貸：預計負債 360000VC.借管理費用312390貸：預計負債 312390D.借資產減值損失 312390貸：預計負債 312390解析在債務重組時， 因債權人已對重組債權計提了壞賬準備， 導致債權人實際收到的現金大于重組債權賬面價值，該局部差額，債權人應 〔〕。〔分數：1.00〕增加營業外收入增加資本公積c.沖減資產減值損失 V沖減管理費用解析：X公司于20X年1月1日按面值發行可轉換公司債券 4000萬元，票面年利率為6%，期限

為3年，每年年末支付利息，結算方式是持有方可以選擇付現或轉換成發行方的股份，假設不附選擇權的類似債券的市場利率為9%，那么該批債券的入賬價值為〔〕元。[PV〔3，9%〕=0.7722，PVA〔3，9%〕=2.5313，PV〔3，6%〕=0.8396，PVA〔3，6%〕=2.6730]〔分數：1.00〕3280000036963120V3999920040000000解析：32.甲公司為建造廠房于20X732.甲公司為建造廠房于20X7年3月1日從銀行借入期限為2年、年利率為6%的專門借款3000萬元，無借款手續費，預付工程款1000萬元。萬元，無借款手續費，預付工程款1000萬元。該項專門借款在銀行的存款年利率為因發生施工平安事故，該項工程被迫在3%。工程于6月1日開始，同時7月1日至10月31日期間中斷，11月1日恢復正常施工，至年末工程尚未完工。該項工程在 20X7年度應予資本化的利息金額為 〔〕萬元分數：1.00〕A.15B.30VC.35D.70解析??33.股份按規定注銷庫存股的，對被注銷庫存股的賬面余額超過面值總額的局部，應依次沖減〔〕。〔分數：1.00〕A.盈余公積、未分配利潤、資本公積B.未分配利潤、資本公積、盈余公積C.資本公積、未分配利潤、盈余公積D.資本公積、盈余公積、未分配利潤V解析：34.乙公司于20X年4月1日采用分期收款方式銷售大型設備， 合同銷售價格為1170萬元〔含增值稅，下同〕，分5年，每年3月31日收取，該設備適用增值稅稅率17%。假定該大型設備不采用分期收款方式時的銷售價格為936萬元，那么乙公司在銷售實現時應作的會計分錄是 ()分數：1.00)A.借：長期應收款11700000貸：主營業務收入8000000應交稅費——應(銷項稅額)交增值稅未實現融資收益2000000V1700000B.借：長期應收款11700000貸：主營業務收入10000000應交稅費——應(銷項稅額)交增值稅(17銷000項00稅額)C.借：應收賬款11700000貸：主營業務收入10000000應交稅費——應交1(700銷00項0稅額)增值稅1700000D.借：長期應收款11700000貸：主營業務收入8000000應交稅費——應交增值稅遞延收益2000000解析：以下各項資產或負債中，在資產負債表日其公允價值與其賬面余額的差額不計入“公允價值變動損益〞科目的是()。(分數：1.00)交易性金融資產交易性金融負債可供出售金融資產V采用公允價值模式計量的投資性房地產解析：甲公司按所得稅會計準那么核算所得稅。 20X7年前適用所得稅稅率 30%，從20X7年1月1日起改為33%。20X7年初庫存商品的賬面余額為 40萬元，已提存貨跌價準備 20萬元；固定資產賬面凈值為800萬元，計稅根底為760萬元。20X7年實現利潤總額為200萬元；年末庫存商品的賬面余額為85萬元，已提存貨跌價準備的余額為50萬元；固定資產賬面凈值為700萬元，計稅根底為680萬元。假定無其他納稅調整事 項，那么甲公司20X7年度“所得稅費用〞為()萬元。(分數：1.00)66.6VTOC\o"1-5"\h\z77.487.698.4解析：以下事項中，屬于會計估計變更的是()。(分數：1.00)固定資產擴建后其預計可使用年限由投資性房地產的計量由本錢模式改為公允價值模式無形資產的剩余攤銷期限由8年改為5年V發出存貨計價方法由先進先出法改為移動加權平均法解析：5年延長為8年25萬元，但在所得稅申報表中扣除了該項折舊費用，并對其記錄了8.25萬元的遞延所得稅負債(適用企業所得稅稅甲公司于20X7年5年延長為8年25萬元，但在所得稅申報表中扣除了該項折舊費用，并對其記錄了8.25萬元的遞延所得稅負債(適用企業所得稅稅率33%)，公司按凈利 潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調整事項，甲公司在 20X7年因此項前期過失更正而減少的可供分配利潤為()萬元(分數：1.00)15.075V16.75022.50025.000解析：以下各項中，不在“所有者權益變動表〞中單獨填列的是〔〕。〔分數：1.00〕A.凈利潤公允價值變動收益 V可供出售金融資產公允價值變動凈額與計入所有者權益工程相關的所得稅影響解析：以下各項中，屬于“籌資活動產生的現金流量〞的是 〔〕〔分數：1.00〕歸還應付賬款支付的現金處置子公司收到的現金凈額對外轉讓固定資產收到的現金凈額分配現金股利支付的現金V解析：二、{{B}}多項選擇題{{/B}}〔總題數：30，分數：60.00〕2.00)當一投資工程存在風險的情況下，該投資工程的投資報酬率應等于〔〕。〔2.00)風險報酬率+無風險報酬率 V風險報酬率X標準離差率 +風險報酬率風險報酬系數X標準離差 +無風險報酬率無風險報酬率+風險報酬系數X標準高差率 V無風險報酬率 +風險報酬系數X經營收益期望值+標準差 解析：按?企業效績評價操作細那么〔修訂〕?的規定，以下指標中，可用于評價企業財務效益狀況的有〔〕〔分數：2.00〕銷售增長率主營業務利潤率V總資產報酬率V盈余現金保障倍數V存貨周轉率解析：與其他籌資方式相比，長期借款籌資的優點有〔〕。〔分數：2.00〕保存在存款賬戶上的補償余額小財務風險低規定的限制性條件較少籌資速度快V資金本錢較低V解析：企業在計算持有現金總本錢時，通常應考慮的因素有〔〕。〔分數：2.00〕現金持有量V有價證券的報酬率V全年現金需求總量V一次的轉換本錢V現金持有時間解析：企業在計算以下固定資產投資決策分析指標時，需要直接利用資金本錢信息的有 〔〕。數：2.00)A.現值指數VB.凈現值VC.投資回收率D.投資報酬率E.內含報酬率解析：與其他股利分配形式相比，企業分配股票股利的優點有()。(分數：2.00)防止企業支付能力下降 V增強股東的獲利能力在企業現金緊缺時，可以穩定股利V改善企業的資金結構增加企業股票的流動性V解析：對以下各項業務進行會計處理后，能引起企業資產和負債同時增加的有 ()。(分數：2.00)財產清查中發現的存貨盤盈收到委托代理出口應稅消費品而退回的消費稅債務方以非現金資產清償債務購進原材料一批，并以銀行承兌匯票結算 V受托代銷一批商品V解析：對于金融資產的計量，以下表述中正確的有()。(分數：2.00)交易性金融資產應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額， 相關的交易費用在發生時計入當期損益V可供出售金融資產應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入當期損益TOC\o"1-5"\h\z持有至到期投資應當按照取得時的公允價值和相關交易費用作為初始確認金額 V貸款和應收款項在持有期間通常應當采用實際利率法，按攤余本錢計量 V交易性金融資產在期末應當按照其公允價值扣除將來處置時預計發生的交易費用的差額計量解析：以下各項匯兌差額中，應當計入當期財務費用的有 ()。(分數：2.00)在資本化期間內，企業的外幣借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額企業用外幣購置并計價的交易性金融資產在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額企業用外幣購置并計價的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額V企業的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額V企業向銀行購入外匯，用于支付進口設備貨款，實際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額V解析：甲公司領用周轉材料采用“五五攤銷法〞核算。 20X7年5月公司管理部門領用一批周轉材料，實際成本為16000元；6月底，該批周轉材料全部報廢，收回殘料價值為800元，作為原材料入庫。報廢時，甲公司應作的正確會計分錄有 〔〕。〔分數：2.00〕A.借：管理費用8000貸：周轉材料——在用8000B.借：管理費用8000貸：周轉材料——攤銷8000VC.借：管理費用8000貸：周轉材料——在庫8000D.借：原材料800貸：周轉材料——在用800E.借：周轉材料——攤銷 16000貸：周轉材料——在用 16000V解析：以下各項支出中，應計入原材料本錢的有〔〕。〔分數：2.00〕因簽訂采購原材料購銷合同而支付的采購人員差旅費因委托加工原材料〔收回后用于連續生產〕而支付的受托方代收代繳的消費稅因原材料運輸而支付的保險費V因用自有運輸工具運輸購置的原材料而支付的運輸費用 V因外購原材料在投入使用前租用倉庫而支付的倉儲費用 解析：以下有關固定資產的會計事項中，不需要通過“固定資產清理〞科目核算的有〔〕。〔分數：2.00〕在用固定資產轉入改擴建工程V毀損固定資產出售固定資產非貨幣性資產交換換出固定資產E.盤虧固定資產V解析：以下關于資產可收回金額的表述中，正確的有〔〕。〔分數：2.00〕可收回金額應當根據資產的可變現凈值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定，可收回金額應當根據資產的銷售凈價減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定V可收回金額應當根據資產的可變現凈值與資產預計未來現金流量兩者之間較低者確定可收回金額是在該資產存在減值跡象的情況下加以估計的 V解析：預計資產未來現金流量應以資產的當前狀況為根底，而不應包括〔〕。〔分數：2.00〕資產持續使用過程中預計產生的現金流入與將來可能會發生的資產改進有關的預計未來現金流量V因籌資活動產生的現金流入或流出V與所得稅收付有關的現金流量V實現資產持續使用過程中產生的現金流入所必需的預計現金流出 解析：以下關于企業內部研究開發支出的會計處理中，表述正確的有〔〕。〔分數：2.00〕企業研究階段的支出應全部費用化V企業研究階段的支出應全部資本化企業開發階段的支出應全部費用化企業開發階段的支出應全部資本化企業無法區分研究階段支出和開發階段支出的，應將所發生的研發支出全部費用化 V解析：企業持有的持有至到期投資產生的投資收益，包括〔〕。〔分數：2.00〕按持有至到期投資本錢和票面利率計算確定的利息收入按持有至到期投資攤余本錢和實際利率計算確定的利息收入 V持有至到期投資取得時發生的折價的攤銷額持有至到期投資已計提的減值準備在以后持有期間得以恢復的局部持有至到期投資處置時所取得對價的公允價值與投資賬面價值之間的差額 V解析：在采用權益法核算長期股權投資時，以下表述中正確的有 ()。(分數：2.00)長期股權投資的初始投資本錢小于投資時應享有被投資單位可識別凈資產公允價值份額的局部，計入當期營業外收入V投資企業在確認應享有被投資單位凈收益的份額時，應按被投資單位的凈利潤和持股比例計算TOC\o"1-5"\h\z投資企業按持股比例確認的被投資單位的凈虧損超過該項長期股權投資賬面價值的局部， 可以用其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益的賬面價值沖減 V處置長期股權投資時，可以不將原來因被投資單位除凈損益以外其他所有者權益的變動而計入本企業所有者權益的局部按相應比例轉入當期損益處置長期股權投資時，應同時結轉已計提的長期股權投資減值準備 V解析：企業繳納的以下稅金中，應計入當期損益的有()。(分數：2.00)企業簽訂設備購銷合同而繳納的印花稅V企業購置的免稅車輛因改制后用途發生變化而按規定補繳的車輛購置稅企業自行建造廠房而繳納的耕地占用稅TOC\o"1-5"\h\z運輸企業提供運輸勞務取得收入而繳納的營業稅 V企業銷售商品房按規定繳納的土地增值稅 V解析：以下會計事項中，應在“應付職工薪酬〞科目借方核算的有 ()。(分數：2.00)確認因解除與職工的勞動關系給予的補償支付職工教育經費用于職工培訓 V企業以現金與職工結算股份支付 V扣還代墊的個人所得稅V外商投資企業從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金解析：以下事項中，屬于或有事項的有()。(分數：2.00)企業對外公告其詳細、正式的重組方案，準備重組所屬乙企業 V企業的待執行合同變成了虧損合同，而且與該合同相關的義務不可撤銷，并很可能導致一定金額的經濟利益流出企業V企業以自有財產作抵押向銀行貸款企業為關聯方銷售的產品提供質量擔保V企業將收到的商業匯票到銀行貼現V解析：以下各項資產中，屬于借款費用確認和計量時應予資本化的資產范圍有 ()。(分數：2.00)自行建造的用于出租的建筑物V委托加工的物資自行開發的用于對外出售的房產V融資租入的運輸設備國內采購的生產設備V解析：分數：2.00)A.“在建工程〞VB.“制造費用〞VC.“財務費用〞VD.E.“管理費用〞解析：“研發支出〞V對融資租賃業務進行會計處理時，影響承租入確認每年攤銷的未確認融資費用的因素包括()(分數：2.00)租賃開始日租賃資產的原賬面價值TOC\o"1-5"\h\z租賃開始日最低租賃付款額的現值 V初始直接費用 V租賃資產的尚可使用年限租賃期V解析：以下事項中，企業在賬務處理時應記入“資本公積〞科目的有 ()。(分數：2.00)無法支付的應付賬款賬面余額將作為存貨的房產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，房產的公允價值高于其賬面價值的局部VTOC\o"1-5"\h\z對職工實行以權益結算的股份支付時，將來被支付的權益工具在授予日的公允價值 V發行的可轉換公司債券中包含的權益成份的價值 V債務重組時，債務人以現金清償債務，其實際支付的金額小于應付賬款賬面余額的局部 解析：讓渡資產使用權收入可以確認應同時滿足的條件有()。(分數：2.00)讓渡資產使用權上主要的風險已轉移給受讓方讓渡資產的收益能夠可靠地估計相關的經濟利益很可能流入企業 V收入的金額能夠可靠地計量V相關的本錢能夠可靠地計量解析：以下各項支出中，應在“管理費用〞科目核算的有()。(分數：2.00)對外擔保涉及訴訟時，依據法院判決承當的訴訟費V同一控制下企業合并發生的直接相關費用 V企業管理部門經營性租入固定資產支付的租金 V取得交易性金融資產時支付的印花稅因擁有投資性房地產而繳納的房產稅解析：以下會計事項中，會產生應納稅暫時性差異的有()。(分數：2.00)計提無形資產減值準備根據被投資企業實現的凈利潤按持股比例調整后，長期股權投資的賬面價值大于其計稅根底的局部V會計核算計提的固定資產折舊超過稅法允許稅前扣除的局部交易性金融負債按其公允價調整后的賬面價值小于其計稅根底的局部 V預計的產品質量保證損失解析：以下會計事項中，應在“其他業務本錢〞科目核算的有〔〕。〔分數：2.00〕租賃資產發生的或有支出V銷售原材料的本錢V采用本錢模式計量的投資性房產計提的折舊V主營業務活動以外的其他經營活動應繳的營業稅出售無形資產已計提的攤銷額解析：甲上市公司自資產負債表日至財務報告批準對外報出日之間發生的以下事項中， 屬于資產負債表日后調整事項的有〔〕。〔分數：2.00〕董事會提出現金股利分配方案發生企業合并發生以前年度銷貨退回V發現上年度會計過失V發生巨額虧損解析：TOC\o"1-5"\h\z滿足以下條件之一的負債應當歸類為流動負債，這些條件有 〔〕。〔分數：2.00〕預計在一個正常營業周期中清償 V主要為交易目的而持有V自資產負債表日起一年內到期應予以清償 V企業預計能夠自主地將清償展期至資產負債表日后一年以上企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上V解析：三、{{B}}計算題{{/B}}〔總題數：2，分數：16.00〕〔每題的備選項中，只有重個最符合題意〕陽光公司現已擁有資金總額1000萬元，其中股本200萬元〔每股面值1元、發行價格3.5元〕、長期債券300萬元〔年利率為8%〕。陽光公司為生產丁產品，急需購置一臺價值為350萬元的W型設備，該設備購入后即可投入生產使用，預計使用年限為4年，預計凈殘值率為2%，按年限平均法計提折舊，假設使用期滿收回凈殘值7萬元。經測算，丁產品的單位變動本錢〔包括銷售稅金〕為60元，邊際貢獻率為40%，固定本錢總額為125萬元，丁產品投產后每年可實現銷售量43750件。為購置該設備，現有甲、乙兩個籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發普通股股票100萬股；乙方案按面值增發350萬元的長期債券，債券票面年利率為10%。該公司適用的所得稅稅率為33%。當年限為4年、年利率為10%時，1元的復利現值系數和終值系數分別為0.683和1.464，1元的年金現值系數和終值系數分別為3.17和4.641。根據上述資料，答復以下問題：〔分數：8.00〕〔1〕.假設不考慮籌資費用，采用EBIT-EPS分析方法計算，甲、乙兩個籌資備選方案的籌資無差異點為〔〕萬元。〔分數：2.00〕107129V143150解析：(2).丁產品投產后的盈虧臨界點銷售量為 ()件。(分數：2.00)125001875022500D.31250V解析：(3).假設資金本錢為10%，那么陽光公司購置W型設備這一投資工程的凈現值為()萬元。(分數：2.00)32.8035V37.558585.112585.8635解析：(4).假設陽光公司要求丁產品投產后的第2年其實現的稅前利潤總額比第1年增長17.5%，在其他條件保持不變的情況下，應將丁產品的單位變動本錢下降為 ()元。(分數：2.00)565758V59解析：甲、乙兩公司均為股份，適用企業所得稅稅率分別為 33%和15%。甲公司于20X7年1月1日以銀行存款4000萬元購入原丙公司持有的乙公司3000萬股普通股作為長期股權投資(持有乙公司50%的股權，乙公司普通股的每股面值為1元)，不考慮相關稅費，采用權益法核算。乙公司的有關資料如下：⑴20X年1月1日，股東權益有關賬戶的貸方余額為：“股本〞 6000萬元，“資本公積〞1000萬元，“盈余公積〞100萬元，“利潤分配——未分配利潤〞900萬元。經確認其可識別凈資產的公允價值為8800萬元。⑵20X年1月1日,固定資產的賬面價值為1200萬元，公允價值為2000萬元，預計尚可使用年限為10年，凈殘值為0，按照年限平均法計提折舊。假設不需考慮固定資產賬面價值與其公允價值差異對甲、乙兩公司的所得稅影響。⑶20X年3月2日，董事會作出如下決議：按 20X5年度可供分配利潤，分配現金股利每10股1元。⑷20X年6月5日，向投資者支付現金股利 600萬元。20X年12月31日，持有的可供出售金融資產的公允價值高于其賬面價值200萬元。20X年度實現凈利潤1200萬元。⑺20$年3月2日，董事會作出如下決議：按 20X年度實現凈利潤的10%提取法定盈余公積，按每10股1.5元向投資者分配現金股利。20X年年報于200年3月5日對外報出。根據上述資料，答復以下問題：(分數：8.00)(1).甲公司對20X年1月1日投資業務進行賬務處理后， 其對乙公司的長期股權投資的初始投資本錢為()萬元。(分數：2.00)370040004100D.4400V解析：〔2〕.20X7年12月31日，甲公司對乙公司的長期股權投資的賬面余額為 〔〕萬元。〔分數：2.00〕TOC\o"1-5"\h\z43504760V48005100解析：〔3〕.20X7年度，甲公司因對乙公司的長期股權投資業務而增加的稅前利潤為 〔〕萬元。〔分數：2.00〕560600960V1000解析：〔4〕 .乙公司20冷年3月5日對外報出的20X7年12月31日資產負債表中“股東權益合計〞工程的“期末余額〞為〔〕萬元。〔分數：2.00〕790087008800V9600解析：四、{{B}}綜合分析題{{/B}}〔總題數：2，分數：24.00〕〔由單項選擇和多項選擇組成〕黃河公司為上市公司，增值稅一般納稅企業，適用增值稅稅率為 17%〔假設沒有其他稅費〕，原材料只有甲材料一種并專門用于生產車間生產乙產品，該公司原材料按方案本錢法進行日常核算。 20X7年11月1日，甲材料的方案單價為80元/千克，方案本錢總額為250000元，材料本錢差異為16010元〔超支〕。〔一〕11月份，甲材料的收入與發出業務有：1．3日，收到上月采購的甲材料600千克，實際采購本錢為49510元，材料已驗收入庫。2．4日，生產車間為生產乙產品領用甲材料 1000千克。3．5日，從外地X單位采購甲材料一批共計5000千克，增值稅專用發票上注明的材料價款為410000元，增值稅為69700元；發生運雜費11300元〔不考慮可抵扣稅金〕。款項及運雜費已通過銀行支付，材料尚未收到。4．15日，收到本月5日從外地X單位采購的甲材料。驗收時實際數量為4780千克，經查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發貨，要求供貨方退還多付款項，另20千克系運輸途中合理損耗。購入該批材料的運雜費全部由實收材料負擔。5．16日，生產車間為生產乙產品領用甲材料 3250千克。6．28日，從外地Y單位購入甲材料1000千克，增值稅專用發票上注明的材料價款為78000元，增值稅為13260元，材料已驗收入庫。〔二〕生產車間生產乙產品的資料有： 1?乙產品的生產需要經過三道工序，工時定額為 50小時，其中第一、第二和第 三道工序的工時定額依次為10小時、30小時和10小時，原材料在產品開工時 一次投入。2?11月初，乙在產品本錢為 82450元，其中直接材料 71610元，直接人工和制造費用10840元。3.11月共發生直接人工和制造費用為 172360元。4?11月共完工乙產品650件。5.11月30日，乙產品的在產品為 260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。〔三〕12月1日，黃河公司與上市公司華山公司簽訂債務重組協議，以庫存甲材料3200千克歸還所欠華山公司的債務，債務賬面價值為 328000元,并開具增值稅專用發票一張，注明材料價款272000元，增值稅46240元。不考慮其他相關稅費。根據上述資料，答復以下問題：〔分數：12.00〕〔1〕.黃河公司20X7年11月15日驗收入庫的甲材料的實際本錢為 〔〕元。〔分數：2.00〕380660382400404900V405600解析：⑵?黃河公司20X7年11月份的甲材料材料本錢差異率為 〔〕。〔分數：2.00〕-5.50%5.00%V5.29%5.50%解析：⑶.黃河公司生產乙產品的第一、第二和第三道工序在產品的完工程度依次為 〔〕。〔分數：2.00〕10%、 50%、 90%20% 50%、90%10%80%、90%20%80%、100%解析：⑷.黃河公司11月份完工乙產品的總本錢為 〔〕元。〔分數：2.00〕446575447789455000V456214解析：⑸ .黃河公司因與華山公司債務重組而應確認的營業外收入為 〔〕元。〔分數：2.00〕9760V116801221856000

解析：〔6〕 .假設華山公司為增值稅一般納稅企業，對應收款項按 5%計提壞賬準備，將債務重組收到的甲材料作為庫存商品管理，不考慮其他相關稅費。那么華山公司對與黃河公司進行的債務重組業務應作的會計分錄為 〔〕。〔分數：2.00〕款328000營業外收入款328000營業外收入6640B.借：庫存商品272000應交稅費——應交增值稅收賬款328000C.借：庫存商品272000應交稅費——應交增值稅款328000D.借：庫存商品272000應交稅費——應交增值稅A.借：庫存商品272000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕46240壞賬準備16400貸：應收賬〔進項稅額〕46240營業外支出9760貸：應〔進項稅額〕46240壞賬準備9760貸：應收賬〔進項稅額〕46240壞賬準備16400貸：應收賬款328000資產減值損失6640V解析：長城股份 〔以下簡稱長城公司〕為上市公司，增值稅一般納稅企業，適用增值稅稅率為17%，各年企業所得稅稅率均為33%，按凈利潤的15%提取盈余公積。20$年度的財務報告于20X9年1月10日編制完成，批準報出日為 20X9年4月20日；20X8年度的企業所得稅匯算清繳工作于 20X9年3月15日完成。長城公司20>9年1月1日至4月20日，發生如下會計事項： 1?1月20日，因企業管理不善引起意外火災一場，造成公司一生產車間某設備被燒毀。根據會計記錄，被毀設備的賬面原值為200萬元，預計可使用年限為5年〔與稅法相同〕，自20>6年12月投入使用，按雙倍余額遞減法〔稅法規定為年限平均法〕計提折舊，預計凈殘值率為10%〔與稅法相同〕，未計提減值準備。火災造成的損失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失 〔不考慮被毀設備清理費用和殘值收入〕由企業自負。假設稅法對該項財產損失允許稅前扣除。 2?1月25日，收到退貨一批，該批退貨系 20W年11月銷售給甲企業的某產品，銷售收入250萬元，增值稅銷項稅額42.5