第五章財政收入概論

第一節財政收入的形式和分類一、財政收入是指政府為滿足財政支出的需要，依據一定的權利原則，通過國家財政集中一定數量的貨幣或實物資財收入。由于財政收入是通過國家預算進行的，在我國，廣義財政收入：包括預算收入和預算外收入；狹義財政收入：只指預算收入1第五章財政收入概論

第一節財政收入的形式和（一）財政收入的意義1、保證國家職能的充分實現；2、充當宏觀經濟總量調控的重要經濟杠桿；3、對國民收入初次分配后進行再分配等。財政收入作為財政分配的第一階段，不僅表現為取得一定的貨幣資金，它還在整個財政分配關系中起著一種承前啟后的作用。2（一）財政收入的意義2二、財政收入的形式取得財政收入的具體方式有稅收、國有資產收益、債務收入和其它收入。1、稅收它是國家憑借政治權利，為實現其職能，按照法律規定的標準，無償取得財政收入的一種手段。它是財政收入的主要形式（90%），最可靠收入形式。工商稅收、關稅等稅收的特性：強制性、無償性、固定性

3二、財政收入的形式32、國有資產收益指國有資產管理和經營部門通過上交國有企業應交給財政的利潤、租金、股息、紅利和權益轉讓等形式取得的財政收入。不同國有企業上繳財政的具體收益形式主要取決于國家對國有資產的經營方式。3、公債收入公債是政府為履行其職能的需要，依據信用原則，有償、靈活地取得財政收入的一種形式。公債的特性：有償發行，必須還本付息；發行靈活，發行規模和時間可靈活確定；依據信用原則，政府必須按事先約定好的條件還本付息、按期歸還。認購自愿，不必被迫購買。42、國有資產收益44、其它收入事業收入、規費收入、罰沒收入、國家資源管理收入、公產收入、捐贈收入等。◆公共收費公共部門中的企事業單位通過銷售自己所生產的產品或提供服務，以有償交換來取得收入的形式稱為公共收費。

其特征是繳費者通過履行繳費義務，以取得政府所賦予的權利，享受相應的服務和利益。◆公共收費主要包括以下幾種：

一是事業收入。如交通部門收取的養路費、環保部門收取的排污費、學校收取的學雜費、委托代培費等。

二是規費收入，包括公安、民政、衛生、司法、工商、專利等部門向有關單位和個人收取的手續費、工本費、訴訟費、化驗費、商標注冊費、登記費、市場管理費、專利費等。

54、其它收入5也可分為：稅收收入非稅收入

非稅收入除稅收以外，由各級政府、國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務取得并用于滿足社會公共需要的財政資金，它是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式，是政府財政收入的重要組成部分。

6也可分為：稅收收入6◆收費與稅收的區別（1）稅收具有非直接償還性，而費具有直接償還性；（2）征收主體不同：稅收的征收主體是各級稅務機關和海關，而費的收取主體有的是政府部門，有的是事業單位；（3）收入的穩定性不同：稅收具有穩定性，收費則具有靈活性；（4）收入的使用不同：稅收收入由國家預算統一安排，主要用于固定資產投資、物資儲備、文教、行政、國防等支出，而費一般有著專門的用途，專款專用。7◆收費與稅收的區別78899101011111212表1:2007年稅收總收入和主要稅種收入表(單位：億元)稅種收入比2006年增收增長率(%)占稅收總收入的比重(%)占稅收總增收額的比重(%)占財政總收入的比重稅收總收入45612.9911487.1133.788.9國內增值稅(扣出口退稅)9844.421927.4224.321.616.819.2國內消費稅（扣出口退稅）2197.59321.2417.14.82.84.3營業稅6581.991453.2828.314.412.712.8企業所得稅8769.472408.3337.919.22117.1個人所得稅3185.54731.8329.87.06.46.2關稅1432.54290.7625.53.12.52.8進口環節增值稅和消費稅6152.211189.5724.013.510.412資源稅261.1454.0326.10.60.50.5契稅1208.65340.9839.32.63.02.4證券交易印花稅2005.311825.851017.44.415.93.9車輛購置稅876.87189.4127.61.91.61.7城鎮土地使用稅385.57208.76118.10.81.80.8土地增值稅402.84171.5274.10.91.50.8耕地占用稅184.9413.828.10.40.10.4房產稅575.5160.3311.71.30.51.1上述稅種收入合計44064.5911187.313497978613表1:2007年稅收總收入和主要稅種收入表(單位：億元)稅種表2:2007年非稅收入總額及分類收入表(單位:億元)種類收入比2006年增收額增長率(%)占財政總收入的比重總收入5691.041056.7222.811.1專項收入1239.50162.0015.02.4其中:排污費收入179.2834.2923.6水資源費收入55.516.1512.5教育費附加收入556.66109.8124.6礦產資源補償費收入89.8832.0055.3探礦權采礦權使用費及價款收入235.28-16.32-6.5國家留成油銷售后收入38.354.5513.5行政事業費收入1892.26273.2116.93.7罰沒收入839.61104.3614.21.6國有資本經營收入726.00272.0459.51.4國有資源(資產)有償使用收入355.91208.68141.70.7其他收入637.7636.426.11.214表2:2007年非稅收入總額及分類收入表(單位:億元)種類三、財政收入的分類（一）按照財政收入來源分類1、按收入來源的所有制結構分國有經濟收入集體經濟收入個體經濟收入私營經濟收入中外合營經濟收入外商獨資經濟收入等15三、財政收入的分類152、按財政收入來源中的部門結構分工業部門收入農業部門收入建筑業部門收入交通運輸業部門收入商業和服務業收入等162、按財政收入來源中的部門結構分16（三）按照財政收入征收的政府級別分類中央財政收入地方財政收入

我國國家政權機構分成中央、省、市、縣和鄉（鎮）五級，而原則上有一級政權就應有一級財政，因此，我國就有五級財政。17（三）按照財政收入征收的政府級別分類17（四）按收入是否納入國家預算分類預算收入預算外收入◆預算內收入是指統一納入國家預算，按國家預算立法程序實行規范管理，由各級政府統籌安排使用。◆預算外收入是指各級政府依據具有法律效力的法規采取收費形式而形成的專項資金，其特征是在使用上由各收費部門安排使用，自收自支。◆制度外收入就是預算外之外的亂收費、亂罰款、亂攤派。18（四）按收入是否納入國家預算分類18第二節財政收入的原則一、發展經濟，廣開財源二、兼顧國家、企業、勞動者個人三者之間的物質利益關系三、區別對待，合理負擔四、自力更生為主，爭取外援為輔19第二節財政收入的原則19一、發展經濟，廣開財源主要包括兩方面：1、必須從發展國民經濟來增加財政收入；2、取得財政收入的方式和數額必須有利于促進經濟發展。這一原則是由經濟與財政之間的關系所決定的。經濟與財政存在一種辯證的關系。首先，經濟決定財政。其次，財政影響經濟。20一、發展經濟，廣開財源20二、兼顧國家、企業、勞動者個人三者之間的物質利益關系經濟發展規模的擴大，速度的加快和效益的提高，使社會財富這塊蛋糕越做越大，社會收入總額也越來越多。而對收入的分配，尤其是增量的分配，必須按物質利益規律辦事，貫徹兼顧國家、企業、勞動者個人三者物質利益的原則。國家、企業和勞動者個人三者之間在物質根本利益上是一致的，但是三者各自相對獨立的物質利益關系在國民收入的分配過程中也存在著一定的矛盾（三者在國民收入中所占份額存在著此增彼減的反相關關系）。21二、兼顧國家、企業、勞動者個人三者之間的物質利益關系21三、區別對待，合理負擔是黨和國家的各項政策在財政工作中的體現，它使財政調節收入的職能得到更好的發揮。所謂區別對待，是指對不同經濟成份、不同行業、不同地區而言的。沒有區別，就沒有政策。在組織財政收入的過程中，對不同經濟成份，不同行業企業、不同地區的收入，在負擔上有所不同。22三、區別對待，合理負擔22

所謂合理負擔，是對同一性質、不同數量的收入而言。

在區別對待的基礎上，對企業盈利水平進一步進行調節，使

其負擔能夠較為合理。

其主要表現為兩個方面：

一是調節企業間的級差收入，使企業間收入較公平。

二是就負擔能力強弱進一步調節。23所謂合理負擔，是對同一性質、不同數量的收入而言四、自力更生為主，爭取外援為輔自力更生是我國在處理國際事務中堅持的一貫原則，堅持自力更生，這是由國際環境和我國國情決定的。自力更生地籌集資金，不等于提倡閉關鎖國，拒絕一切有利于我國經濟發展的外援力量。利用外資，引進先進技術，是加速國內經濟發展的重要手段之一。

24四、自力更生為主，爭取外援為輔24一、財政收入規模是一定時期內（通常為一年）財政收入來源的總量。財政收入規模的大小，可以采用絕對量和相對量兩類指標加以反映。絕對額：財政收入總額，相對額：財政收入占國內生產總值（GDP）或國民收入的比重來表示。財政收入規模是衡量國家財力和政府在社會經濟生活中職能范圍的重要指標。第三節財政收入的規模分析25一、財政收入規模第三節財政收入的規模分析25二、影響財政收入規模的因素（一）經濟發展水平一般來說，隨著經濟發展水平的不斷提高，國民收入不斷增長，該國的財政收入規模也會不斷擴大。如英、法、美等西方主要國家，19世紀末財政收入占國內生產總值的比重一般為10%左右，而到20世紀末，則上升到30%-50%。從橫向比較看，經濟發展水平較高的發達國家財政收入水平一般高于經濟發展水平較低的發展中國家。26二、影響財政收入規模的因素26

（二）生產技術水平是指生產中采用先進技術的程度，又稱之為技術進步。其影響表現：◆技術進步導致生產速度加快、產品質量提高。技術進步速度越快，GDP的增加也越快，財政收入的增長就有了充分的財源。◆技術進步必然帶來物耗降低，經濟效益提高，剩余產品價值所占的比例擴大。由于財政收入主要來源于剩余產品的價值，所以技術進步對財政收入的影響更為直接和明顯。27（二）生產技術水平27

（三）收入分配政策和分配制度對財政收入的制約國民收入分配政策和制度決定GDP在國家、企業和居民個人之間的分割比例。（四）價格因素1、物價總水平上升對財政收入的影響物價總水平上升影響財政收入的購買能力在市場經濟條件下，價格總水平一般呈上升趨勢，而持續下降則為罕見的。

28（三）收入分配政策和分配制度對財政收入的制約28在現實的經濟生活中，價格上升對財政收入的影響有幾種不同情況：◆財政收入增長率＞物價上升率財政收入名義上正增長，實際正增長。◆財政收入增長率＜物價上升率財政收入名義上正增長，實際負增長。◆財政收入增長率＝物價上升率財政收入只有名義增長，實際不增不減。29在現實的經濟生活中，價格上升對財政收入名義增長和實際增長的對比30財政收入名義增長和實際增長的對比302、價格再分配對財政收入的影響（1）從物價上升的原因看A、物價總水平上升是財政赤字引起，對財政有利，財政可以從中取得“通貨膨脹稅”。B、物價上升是由信用膨脹引起的，財政收入會貶值，對財政不利。財政和社會公眾一樣也是受害者。“通貨膨脹稅”被金融部門得到了。

312、價格再分配對財政收入的影響31（2）從財政收入制度（主要是稅收制度）看累進稅制：對財政有利，隨著名義收入的提高，適用稅率會提高，即出現檔次爬升效應，財政收入增長率會高于物價上升率，財政收入實際是增長的，這種增長就是物價水平上升引起的。比例稅制：對財政收入沒有影響，財政收入增長率等于物價上升率。定額稅制：對財政不利，財政收入增長率必然低于物價上升率。32（2）從財政收入制度（主要是稅收制度）看323、產品比價關系變化對財政收入的影響（1）產品比價的變動會引起貨幣收入在企業、部門和個人之間發生轉移，形成GDP的再分配格局，使來自不同部門、企業和個人的財政收入分布結構發生變化。（2）產品比價的變動，使市場上的買者和賣者之間的GDP再分配也發生變化，從而影響財政收入。333、產品比價關系變化對財政收入的影響33三、中國財政收入增長狀況（一）改革開放以前的財政收入（1949年—1978年）這一時期中國處于高度集中的計劃經濟時期。生產和消費都是按國家計劃進行，政府幾乎包攬了一切。

在收入分配方面，政府收入集中度較高，社會資金主要由國家集中安排和使用，并基本上都進入財政預算。除個別年度外，財政收入的絕對額都是逐年遞增的，但各年的增長速度則有較大差別。中國1953—1978年間財政收入占國民收入的平均比重為34.3%，財政收入對國民收入的彈性值為1.111。這說明財政收入的增長速度高于國民收入的增長速度。34三、中國財政收入增長狀況34（二）改革開放后的財政收入（1978年以后）改革開放后，財政收入的絕對額都是逐年遞增的，財政收入隨著經濟的不斷增長而增長。財政收入的相對額，即財政收入占國民收入或財政收入占國內生產總值的比重則呈下降趨勢。1、放權讓利階段的財政收入（1979年—1993年）在縱向上，從1978年開始，政府多次對企業進行了放權讓利改革，在處理國家與企業之間的利潤分配關系方面，向企業傾斜。但由于國有企業運行狀況不佳，微觀效益不理想，而不得不加大放權讓利的力度，以激勵企業行為。這使得財政預算內收入占GDP的比重不可避免地呈直線下降趨勢。35（二）改革開放后的財政收入（1978年以后）35

在橫向上，通過改革經濟主管部門的財務管理體制，擴大了部門財務自主權，把一些本應納入國家預算內管理的財政收入和支出交給各個部門，實行自收自支，形成了大量的預算外管理資金，調動了各部門發展經濟和增加收入的積極性。但另一方面，預算外資金擠占了預算內收入，肢解了財政預算，分散了國家財力，增加了宏觀調控難度。放權讓利造成了財政預算內收入的下降。因此，盡管自改革開放以來中國預算內財政收入的絕對規模逐年遞增，但其增長速度顯然不及國民收入的增長速度。在改革初期，財政收入對國民收入的彈性值平均為0.067。36在橫向上，通過改革經濟主管部門的財務管理體制2、轉軌階段的財政收入（1994年至今）1994年，中國進行了根本性的稅收制度改革，初步建立了較為規范的公共收入體系，有效地阻止了財政預算內收入占GDP比重持續下滑的勢頭。財政收入對國內生產總值的彈性值也有所回升，1995年為0.6。1996年財政收入占國內生產總值的比重開始出現止跌回升的態勢。372、轉軌階段的財政收入（1994年至今）37

第四節財政收入的結構分析一、財政收入結構是指財政收入各種形式的比例和數量以及它在國民經濟各部門、各行業、和各地區的比例和數量。二、財政收入結構類型（1）財政收入形式結構即稅收、國債、國有資產收益及其它財政收入的比例和數量。在多數發達國家，稅收占財政收入的90%以上。38第四節財政收入的結構分析38（2）財政收入產業結構即從第一、二、三產業獲得的財政收入的數量和比重。在發達國家，從第三產業獲取的財政收入大約占80%左右。（3）財政收入所有制結構即來源于不同所有制經濟成分經濟組織上繳的財政收入的數量和比重。在我國，這一結構及其變化反映了經濟體制的重要變革。（4）財政收入的地區結構即來源于經濟發達程度不同地區的財政收入的數量及比重。它的變化，可以反映不同地區經濟發展的快慢以及生產力布局的基本狀況。39（2）財政收入產業結構39

三、財政收入的價值構成C部分流動性資產的消費固定資產的消耗價值補償與物質補償具有一致性價值補償和實物補償不一致性財政收入40三、財政收入的價值構成C流動性資固定資產價值補償價值補社會主義市場經濟條件下，個人收入的分配是在以按勞分配為主的形式下進行的，但不排除其他分配形式，不排除由于生產資料占有關系等因素的不平等所帶來的分配上的不平等，為了防止個人收入之間差距過大，妨礙社會公平，在國民收入的再分配中應強化政府再分配機制的作用，充分適用財政稅收杠桿有效地調節和控制個人收入的分配水平和分配結構。因此，V應當成為財政收入的經常來源。V部分41社會主義市場經濟條件下，個人收入的分配是在V部分間接來源于V的稅費個人所得稅、車船稅、房產稅和規費服務、旅游行業繳納的稅收，高檔產品的消費稅直接來源于V的稅費認購國債

隨著個人收入項目的增加、收入水平的提高以及我國稅收制度的不斷完善，財政直接來源于V部分的收入會不斷增加。42V間接來源于個人所得稅、服務、旅游行業繳納的稅收，高檔產品的

社會產品價值構成中的M部分，是勞動者在生產活動中為社會勞動創造的剩余價值，它是積累的唯一源泉。作為無償性分配的財政，它只能主要從剩余產品的價值中占有一定份額。

如何增加M？

除了擴大生產，增加社會產品總量來增加M外，M部分還受成本的影響，在社會總產品價值量或者社會生產價格一定的情況下，M和C、V之間是此消彼長的關系。M部分43社會產品價值構成中的M部分，是勞動者在生產活動中

如果社會產品價格不變，C不變的情況下，V部分減少，M就相對增大；反之相反。但V部分是職工的勞動報酬，不能籠統地說越少越好，職工的工資水平不僅不能降低，隨著生產的發展還要不斷提高。因此，要使單位產品中V的比例減少，唯一的途徑就是提高勞動生產率。

在V不變的情況下，縮小C則相對地使M的份額增大，因此減少物化勞動，即提高設備利用率，降低原材料消耗，是增加M從而增加財政收入的重要途徑。

C與M：V與M：44如果社會產品價格不變，C不變的情況下，V部分減少

財政收入可以來自C、V和M三部分，但主要是來自M

部分，而M部分的多少，不僅取決于社會產品的數量，更重

要的是取決于生產的經濟效益。為了取得更多的財政收入，就必須發展生產，提高企業效益，真正作到增產增收。

45財政收入可以來自C、V和M三部分，但主要是來自M間接來源于農業的收入

四、財政收入的部門構成農業直接來自農業的收入工農業產品價格剪刀差農（牧）業稅46間接來源于四、財政收入的部門構成農直接來自工農業產品農（牧

商業、交通運輸等服務行業是聯結生產與消費的橋梁。第三產業是工農業生產發展的重要環節，它是我國財政收入的最重要的潛在來源。

我國財政收入絕大部分直接來自工業，因此，工業對財政收入的狀況起決定性作用。工業第三產業47商業、交通運輸等服務行業是聯結生產與消費五、財政收入的所有制構成

建國初期，我國建立起以國營經濟領導下的多種經濟成份并存的經濟結構。當時對財政收入影響較大的主要有三種經濟，即國營經濟、私營經濟和個體經濟。

1956年我國生產資料私有制的社會主義改造基本完成以后，所有制以單一化的社會主義公有制為主。48五、財政收入的所有制構成建國初期，我國建

從1979年以后，隨著經濟體制改革的進行，國家政策允許存在和發展以公有制經濟為主體的多種經濟成份并存的所有制結構，集體經濟、私營經濟和其他經濟成份有了較快的發展，它們提供的財政收入逐年增加，相比之下，國營經濟的比重有所下降，但其主導地位仍是不可動搖的。49從1979年以后，隨著經濟體制改革的進行，國家1994年我國進行了財稅體制改革。

加強對非國有經濟稅收的征管，是增加財政收入的有效途徑。◆國有經濟上交的財政收入仍占整個財政收入的2/3在工農業總產值中，非國有經濟提供的所占比重已經占50%以上，但其提供的財政收入卻只占總財政收入的30%左右，財政收入結構與國民經濟結構相適宜嗎？為什么會這樣？501994年我國進行了財稅體制改革。50六、財政收入的技術構成現實科技水平（靜態）科技動態變化（動態）大中小企業的構成新老企業的構成財政收入的技術構成51六、財政收入的技術構成現實科技科技動態大中小企業新老企業財政七、財政收入的地區構成

財政收入的地區構成主要表現在國民經濟的地區構成上，即生產力布局方面，生產力的布局合理與否不僅關系到國民經濟能否有計劃按比例發展，而且也是影響財政收入的重要因素。52七、財政收入的地區構成財政收入的地區構1、為什么說經濟發展水平和技術進步對財政收入規模起決定性作用？2、如何判斷我國自改革開放以來分配體制和分配格局變化對財政收入增長趨勢的影響？3、如何分析價格與財政收入的關系？531、為什么說經濟發展水平和技術進步對財政收入規模起決定53第五章財政收入概論

第一節財政收入的形式和分類一、財政收入是指政府為滿足財政支出的需要，依據一定的權利原則，通過國家財政集中一定數量的貨幣或實物資財收入。由于財政收入是通過國家預算進行的，在我國，廣義財政收入：包括預算收入和預算外收入；狹義財政收入：只指預算收入54第五章財政收入概論

第一節財政收入的形式和（一）財政收入的意義1、保證國家職能的充分實現；2、充當宏觀經濟總量調控的重要經濟杠桿；3、對國民收入初次分配后進行再分配等。財政收入作為財政分配的第一階段，不僅表現為取得一定的貨幣資金，它還在整個財政分配關系中起著一種承前啟后的作用。55（一）財政收入的意義2二、財政收入的形式取得財政收入的具體方式有稅收、國有資產收益、債務收入和其它收入。1、稅收它是國家憑借政治權利，為實現其職能，按照法律規定的標準，無償取得財政收入的一種手段。它是財政收入的主要形式（90%），最可靠收入形式。工商稅收、關稅等稅收的特性：強制性、無償性、固定性

56二、財政收入的形式32、國有資產收益指國有資產管理和經營部門通過上交國有企業應交給財政的利潤、租金、股息、紅利和權益轉讓等形式取得的財政收入。不同國有企業上繳財政的具體收益形式主要取決于國家對國有資產的經營方式。3、公債收入公債是政府為履行其職能的需要，依據信用原則，有償、靈活地取得財政收入的一種形式。公債的特性：有償發行，必須還本付息；發行靈活，發行規模和時間可靈活確定；依據信用原則，政府必須按事先約定好的條件還本付息、按期歸還。認購自愿，不必被迫購買。572、國有資產收益44、其它收入事業收入、規費收入、罰沒收入、國家資源管理收入、公產收入、捐贈收入等。◆公共收費公共部門中的企事業單位通過銷售自己所生產的產品或提供服務，以有償交換來取得收入的形式稱為公共收費。

其特征是繳費者通過履行繳費義務，以取得政府所賦予的權利，享受相應的服務和利益。◆公共收費主要包括以下幾種：

一是事業收入。如交通部門收取的養路費、環保部門收取的排污費、學校收取的學雜費、委托代培費等。

二是規費收入，包括公安、民政、衛生、司法、工商、專利等部門向有關單位和個人收取的手續費、工本費、訴訟費、化驗費、商標注冊費、登記費、市場管理費、專利費等。

584、其它收入5也可分為：稅收收入非稅收入

非稅收入除稅收以外，由各級政府、國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務取得并用于滿足社會公共需要的財政資金，它是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式，是政府財政收入的重要組成部分。

59也可分為：稅收收入6◆收費與稅收的區別（1）稅收具有非直接償還性，而費具有直接償還性；（2）征收主體不同：稅收的征收主體是各級稅務機關和海關，而費的收取主體有的是政府部門，有的是事業單位；（3）收入的穩定性不同：稅收具有穩定性，收費則具有靈活性；（4）收入的使用不同：稅收收入由國家預算統一安排，主要用于固定資產投資、物資儲備、文教、行政、國防等支出，而費一般有著專門的用途，專款專用。60◆收費與稅收的區別7618629631064116512表1:2007年稅收總收入和主要稅種收入表(單位：億元)稅種收入比2006年增收增長率(%)占稅收總收入的比重(%)占稅收總增收額的比重(%)占財政總收入的比重稅收總收入45612.9911487.1133.788.9國內增值稅(扣出口退稅)9844.421927.4224.321.616.819.2國內消費稅（扣出口退稅）2197.59321.2417.14.82.84.3營業稅6581.991453.2828.314.412.712.8企業所得稅8769.472408.3337.919.22117.1個人所得稅3185.54731.8329.87.06.46.2關稅1432.54290.7625.53.12.52.8進口環節增值稅和消費稅6152.211189.5724.013.510.412資源稅261.1454.0326.10.60.50.5契稅1208.65340.9839.32.63.02.4證券交易印花稅2005.311825.851017.44.415.93.9車輛購置稅876.87189.4127.61.91.61.7城鎮土地使用稅385.57208.76118.10.81.80.8土地增值稅402.84171.5274.10.91.50.8耕地占用稅184.9413.828.10.40.10.4房產稅575.5160.3311.71.30.51.1上述稅種收入合計44064.5911187.313497978666表1:2007年稅收總收入和主要稅種收入表(單位：億元)稅種表2:2007年非稅收入總額及分類收入表(單位:億元)種類收入比2006年增收額增長率(%)占財政總收入的比重總收入5691.041056.7222.811.1專項收入1239.50162.0015.02.4其中:排污費收入179.2834.2923.6水資源費收入55.516.1512.5教育費附加收入556.66109.8124.6礦產資源補償費收入89.8832.0055.3探礦權采礦權使用費及價款收入235.28-16.32-6.5國家留成油銷售后收入38.354.5513.5行政事業費收入1892.26273.2116.93.7罰沒收入839.61104.3614.21.6國有資本經營收入726.00272.0459.51.4國有資源(資產)有償使用收入355.91208.68141.70.7其他收入637.7636.426.11.267表2:2007年非稅收入總額及分類收入表(單位:億元)種類三、財政收入的分類（一）按照財政收入來源分類1、按收入來源的所有制結構分國有經濟收入集體經濟收入個體經濟收入私營經濟收入中外合營經濟收入外商獨資經濟收入等68三、財政收入的分類152、按財政收入來源中的部門結構分工業部門收入農業部門收入建筑業部門收入交通運輸業部門收入商業和服務業收入等692、按財政收入來源中的部門結構分16（三）按照財政收入征收的政府級別分類中央財政收入地方財政收入

我國國家政權機構分成中央、省、市、縣和鄉（鎮）五級，而原則上有一級政權就應有一級財政，因此，我國就有五級財政。70（三）按照財政收入征收的政府級別分類17（四）按收入是否納入國家預算分類預算收入預算外收入◆預算內收入是指統一納入國家預算，按國家預算立法程序實行規范管理，由各級政府統籌安排使用。◆預算外收入是指各級政府依據具有法律效力的法規采取收費形式而形成的專項資金，其特征是在使用上由各收費部門安排使用，自收自支。◆制度外收入就是預算外之外的亂收費、亂罰款、亂攤派。71（四）按收入是否納入國家預算分類18第二節財政收入的原則一、發展經濟，廣開財源二、兼顧國家、企業、勞動者個人三者之間的物質利益關系三、區別對待，合理負擔四、自力更生為主，爭取外援為輔72第二節財政收入的原則19一、發展經濟，廣開財源主要包括兩方面：1、必須從發展國民經濟來增加財政收入；2、取得財政收入的方式和數額必須有利于促進經濟發展。這一原則是由經濟與財政之間的關系所決定的。經濟與財政存在一種辯證的關系。首先，經濟決定財政。其次，財政影響經濟。73一、發展經濟，廣開財源20二、兼顧國家、企業、勞動者個人三者之間的物質利益關系經濟發展規模的擴大，速度的加快和效益的提高，使社會財富這塊蛋糕越做越大，社會收入總額也越來越多。而對收入的分配，尤其是增量的分配，必須按物質利益規律辦事，貫徹兼顧國家、企業、勞動者個人三者物質利益的原則。國家、企業和勞動者個人三者之間在物質根本利益上是一致的，但是三者各自相對獨立的物質利益關系在國民收入的分配過程中也存在著一定的矛盾（三者在國民收入中所占份額存在著此增彼減的反相關關系）。74二、兼顧國家、企業、勞動者個人三者之間的物質利益關系21三、區別對待，合理負擔是黨和國家的各項政策在財政工作中的體現，它使財政調節收入的職能得到更好的發揮。所謂區別對待，是指對不同經濟成份、不同行業、不同地區而言的。沒有區別，就沒有政策。在組織財政收入的過程中，對不同經濟成份，不同行業企業、不同地區的收入，在負擔上有所不同。75三、區別對待，合理負擔22

所謂合理負擔，是對同一性質、不同數量的收入而言。

在區別對待的基礎上，對企業盈利水平進一步進行調節，使

其負擔能夠較為合理。

其主要表現為兩個方面：

一是調節企業間的級差收入，使企業間收入較公平。

二是就負擔能力強弱進一步調節。76所謂合理負擔，是對同一性質、不同數量的收入而言四、自力更生為主，爭取外援為輔自力更生是我國在處理國際事務中堅持的一貫原則，堅持自力更生，這是由國際環境和我國國情決定的。自力更生地籌集資金，不等于提倡閉關鎖國，拒絕一切有利于我國經濟發展的外援力量。利用外資，引進先進技術，是加速國內經濟發展的重要手段之一。

77四、自力更生為主，爭取外援為輔24一、財政收入規模是一定時期內（通常為一年）財政收入來源的總量。財政收入規模的大小，可以采用絕對量和相對量兩類指標加以反映。絕對額：財政收入總額，相對額：財政收入占國內生產總值（GDP）或國民收入的比重來表示。財政收入規模是衡量國家財力和政府在社會經濟生活中職能范圍的重要指標。第三節財政收入的規模分析78一、財政收入規模第三節財政收入的規模分析25二、影響財政收入規模的因素（一）經濟發展水平一般來說，隨著經濟發展水平的不斷提高，國民收入不斷增長，該國的財政收入規模也會不斷擴大。如英、法、美等西方主要國家，19世紀末財政收入占國內生產總值的比重一般為10%左右，而到20世紀末，則上升到30%-50%。從橫向比較看，經濟發展水平較高的發達國家財政收入水平一般高于經濟發展水平較低的發展中國家。79二、影響財政收入規模的因素26

（二）生產技術水平是指生產中采用先進技術的程度，又稱之為技術進步。其影響表現：◆技術進步導致生產速度加快、產品質量提高。技術進步速度越快，GDP的增加也越快，財政收入的增長就有了充分的財源。◆技術進步必然帶來物耗降低，經濟效益提高，剩余產品價值所占的比例擴大。由于財政收入主要來源于剩余產品的價值，所以技術進步對財政收入的影響更為直接和明顯。80（二）生產技術水平27

（三）收入分配政策和分配制度對財政收入的制約國民收入分配政策和制度決定GDP在國家、企業和居民個人之間的分割比例。（四）價格因素1、物價總水平上升對財政收入的影響物價總水平上升影響財政收入的購買能力在市場經濟條件下，價格總水平一般呈上升趨勢，而持續下降則為罕見的。

81（三）收入分配政策和分配制度對財政收入的制約28在現實的經濟生活中，價格上升對財政收入的影響有幾種不同情況：◆財政收入增長率＞物價上升率財政收入名義上正增長，實際正增長。◆財政收入增長率＜物價上升率財政收入名義上正增長，實際負增長。◆財政收入增長率＝物價上升率財政收入只有名義增長，實際不增不減。82在現實的經濟生活中，價格上升對財政收入名義增長和實際增長的對比83財政收入名義增長和實際增長的對比302、價格再分配對財政收入的影響（1）從物價上升的原因看A、物價總水平上升是財政赤字引起，對財政有利，財政可以從中取得“通貨膨脹稅”。B、物價上升是由信用膨脹引起的，財政收入會貶值，對財政不利。財政和社會公眾一樣也是受害者。“通貨膨脹稅”被金融部門得到了。

842、價格再分配對財政收入的影響31（2）從財政收入制度（主要是稅收制度）看累進稅制：對財政有利，隨著名義收入的提高，適用稅率會提高，即出現檔次爬升效應，財政收入增長率會高于物價上升率，財政收入實際是增長的，這種增長就是物價水平上升引起的。比例稅制：對財政收入沒有影響，財政收入增長率等于物價上升率。定額稅制：對財政不利，財政收入增長率必然低于物價上升率。85（2）從財政收入制度（主要是稅收制度）看323、產品比價關系變化對財政收入的影響（1）產品比價的變動會引起貨幣收入在企業、部門和個人之間發生轉移，形成GDP的再分配格局，使來自不同部門、企業和個人的財政收入分布結構發生變化。（2）產品比價的變動，使市場上的買者和賣者之間的GDP再分配也發生變化，從而影響財政收入。863、產品比價關系變化對財政收入的影響33三、中國財政收入增長狀況（一）改革開放以前的財政收入（1949年—1978年）這一時期中國處于高度集中的計劃經濟時期。生產和消費都是按國家計劃進行，政府幾乎包攬了一切。

在收入分配方面，政府收入集中度較高，社會資金主要由國家集中安排和使用，并基本上都進入財政預算。除個別年度外，財政收入的絕對額都是逐年遞增的，但各年的增長速度則有較大差別。中國1953—1978年間財政收入占國民收入的平均比重為34.3%，財政收入對國民收入的彈性值為1.111。這說明財政收入的增長速度高于國民收入的增長速度。87三、中國財政收入增長狀況34（二）改革開放后的財政收入（1978年以后）改革開放后，財政收入的絕對額都是逐年遞增的，財政收入隨著經濟的不斷增長而增長。財政收入的相對額，即財政收入占國民收入或財政收入占國內生產總值的比重則呈下降趨勢。1、放權讓利階段的財政收入（1979年—1993年）在縱向上，從1978年開始，政府多次對企業進行了放權讓利改革，在處理國家與企業之間的利潤分配關系方面，向企業傾斜。但由于國有企業運行狀況不佳，微觀效益不理想，而不得不加大放權讓利的力度，以激勵企業行為。這使得財政預算內收入占GDP的比重不可避免地呈直線下降趨勢。88（二）改革開放后的財政收入（1978年以后）35

在橫向上，通過改革經濟主管部門的財務管理體制，擴大了部門財務自主權，把一些本應納入國家預算內管理的財政收入和支出交給各個部門，實行自收自支，形成了大量的預算外管理資金，調動了各部門發展經濟和增加收入的積極性。但另一方面，預算外資金擠占了預算內收入，肢解了財政預算，分散了國家財力，增加了宏觀調控難度。放權讓利造成了財政預算內收入的下降。因此，盡管自改革開放以來中國預算內財政收入的絕對規模逐年遞增，但其增長速度顯然不及國民收入的增長速度。在改革初期，財政收入對國民收入的彈性值平均為0.067。89在橫向上，通過改革經濟主管部門的財務管理體制2、轉軌階段的財政收入（1994年至今）1994年，中國進行了根本性的稅收制度改革，初步建立了較為規范的公共收入體系，有效地阻止了財政預算內收入占GDP比重持續下滑的勢頭。財政收入對國內生產總值的彈性值也有所回升，1995年為0.6。1996年財政收入占國內生產總值的比重開始出現止跌回升的態勢。902、轉軌階段的財政收入（1994年至今）37

第四節財政收入的結構分析一、財政收入結構是指財政收入各種形式的比例和數量以及它在國民經濟各部門、各行業、和各地區的比例和數量。二、財政收入結構類型（1）財政收入形式結構即稅收、國債、國有資產收益及其它財政收入的比例和數量。在多數發達國家，稅收占財政收入的90%以上。91第四節財政收入的結構分析38（2）財政收入產業結構即從第一、二、三產業獲得的財政收入的數量和比重。在發達國家，從第三產業獲取的財政收入大約占80%左右。（3）財政收入所有制結構即來源于不同所有制經濟成分經濟組織上繳的財政收入的數量和比重。在我國，這一結構及其變化反映了經濟體制的重要變革。（4）財政收入的地區結構即來源于經濟發達程度不同地區的財政收入的數量及比重。