一、會計賬簿的定義及設置意義（99頁）（一）會計賬簿的定義俗稱賬本，一般是在手工記賬條件下用于設立賬戶，由具有一定格式而又相互聯結的賬頁組成，用以連續、系統和全面地記錄各項交易或事項，為會計報告儲存信息數據的簿籍。設立與登記賬簿是會計的專門方法之一。第二節會計賬簿一、會計賬簿的定義及設置意義（99頁）第二節會計賬簿1(二)設置會計賬簿的意義（1）設置和登記賬簿，可以系統地、全面地積累會計信息資料。（2）設置和登記賬簿，可以為企業財務報告的編制提供基礎性數據資料。(二)設置會計賬簿的意義（1）設置和登記賬簿，可以系統地、全2二、賬簿的種類

（一）會計賬簿按用途分類(100頁)用途：用于記錄交易和事項，還是另有它用序時賬簿分類賬簿備查賬簿庫存現金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬備查賬賬簿用于記錄發生的交易和事項用于記載與發生的交易和事項的相關事宜。如租入固定資產借入、歸還時間等二、賬簿的種類序時賬簿分類賬簿備查賬簿庫存現金銀行存款總分3（二）會計賬簿按外表形式分類（100頁）

外表形式：外觀形式訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿庫存現金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬賬簿卡片箱卡片賬頁期末裝訂成冊用畢捆扎保管明細賬賬頁（二）會計賬簿按外表形式分類（100頁）訂本式賬簿活頁式賬4三、賬簿的設置與登記

（一）序時賬簿的設置與登記（101頁）1、三欄式庫存現金日記賬1）格式：借、貸、余三欄式。2）登記方法：逐日逐筆登記庫存現金日記賬20××年憑證號數摘要對方科目月日31月初余額50016銀付1提取現金銀行存款2000250020現付1李宏借款其他應收款9001600借方貸方余額★“庫存現金”的對方科目計算填列收、付款記賬憑證上的日期收、付款憑證的種類和編號收、付款憑證上所列的金額收、付款憑證上的業務內容分錄中與“庫存現金”相對應的科目三、賬簿的設置與登記（一）序時賬簿的設置與登記（101頁）52、三欄式銀行存款日記賬（141頁）1）格式：借、貸、余三欄式。2）登記方法：逐日逐筆登記銀行存款日記賬20××年憑證號摘要結算憑證對方科目借方貸方余額月日81月初余額6000003銀付1提現現支0356銀行存款850059150015銀收1銷售貨款轉支2375主營業務收入35100626600831本月合計35100850062660091月初余額626600登記銀行結算憑證的種類和號碼2、三欄式銀行存款日記賬（141頁）銀行存款日記賬61、三欄式總分類賬簿（143頁）1）格式：借、貸、余三欄式。

2）登記方法：

◆逐筆登記。根據專用記賬憑證逐筆登記。◆匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據匯總記賬憑證上的匯總數字登記。賬頁格式匯總登記：總分類賬簿登記的獨特方法！（二）分類賬簿的設置與登記

1、三欄式總分類賬簿（143頁）2）登記方法：賬頁格式匯總登7逐筆登記總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃14000010轉5領用5000〃135000……31本月合計4000044000借116000收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證填寫記賬憑證的種類及編號扼要說明業務內容根據確定的余額方向填寫計算填列分別根據借、貸方發生額計算填列根據記賬憑證上的日期填寫確認金額填列分別根據記賬憑證逐筆登記總分類賬20××年憑證號摘要借8總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借12000010匯轉11—10日匯總6000080000借100000或31科匯11—31日匯總150000200000借70000填寫匯總憑證的種類及編號扼要說明匯總期間根據確定的余額方向填寫計算填列填寫匯總記賬憑證上的日期分別根據匯總憑證上的匯總金額填列匯總收款記賬憑證匯總轉賬記賬憑證匯總付款記賬憑證科目匯總表匯總登記總分類賬20××年憑證號摘要借方貸92、明細分類賬簿的設置與登記1）三欄式明細分類賬（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。明細分類賬會計科目：應收賬款——啟明公司20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借400006轉5銷售產品30000〃7000025銀收5收回銷貨款

70000平31本月合計3000070000〃賬戶的設置依據為明細科目（變化）0～0～2、明細分類賬簿的設置與登記明細分類賬20××年憑證10明細分類賬會計科目：應收賬款——啟明公司20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借400006轉7銷售產品30000〃7000025銀收5收回銷貨款

70000平31本月合計3000070000〃②登記方法：逐筆登記

★適用范圍：往來款項等業務

★特點：只提供價值指標只可逐筆登記，不可匯總登記★賬戶沒有余額時的填寫方法0～0～各欄目登記方法同總分類賬明細分類賬20××年憑證號摘要借方貸112）數量金額式明細分類賬①格式：借、貸、余三欄中分設數量、金額等專欄。

明細分類賬

會計科目：原料及主要材料計量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲備：6000材料規格：5cm最低儲備：500020××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借500210006轉4車間領用1002200借400280010轉5購入1000220007車間領用50021000借90021800（略）31本月合計400028000360027200借90021800數量單價金額數量單價金額數量單價金額各欄目內容同總分類賬明細賬戶詳細資料2）數量金額式明細分類賬明細分類賬20××年憑證號摘要借12②登記方法：逐筆登記

★適用范圍：實物資產等業務

★特點：提供價值量、實物量兩種指標明細分類賬

會計科目：原料及主要材料計量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲備：6000材料規格：5cm最低儲備：500020×年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額81月初余額借40001.5060007轉1入庫10001.501500〃50001.50750010轉3發出20001.503000〃30001.50450015轉5發出10001.501500〃20001.503000（略）31本月合計10001.50150045001.506750借5001.50750只可逐筆登記，不可匯總登記金額——價值量指標數量——實物量指標填寫明細賬戶相關資料★應參照原始憑證登記日期和摘要等填列方法同前②登記方法：逐筆登記明細分類賬20×年憑證號摘133）多欄式明細分類賬①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。管理費用明細賬（只按借方發生額設置專欄的多欄式）20×年憑證號摘要借方合計月日工資福利費辦公費折舊費…35轉5分配工資85005轉6提取福利費119015付7購辦公用品500

31轉33提取折舊600031轉34月末結轉85001190500600016190★這種賬頁可不設貸方欄按明細賬戶核算的具體內容設置多個專欄3）多欄式明細分類賬管理費用明細賬20×年憑證號摘14★平時增加發生額按設置的專欄登記★銷售退回、月末結轉收入時（減少數）用紅字登記（只按貸方發生額設置專欄的多欄式）★這種賬頁可不設借方欄按明細賬戶核算的具體內容設置多個專欄應交增值稅明細賬★平時或期末按設置的專欄登記發生額（分別按借、貸方發生額設置專欄的多欄式）按明細賬戶核算的具體內容分別設置多個專欄★平時增加發生額按設置的專欄登記★銷售退回、月末結轉收入時15管理費用明細賬（只按借方發生額設置專欄的多欄式）

20××年憑證號數摘要借方合計月日工資福利費辦公費折舊費…35轉5分配工資85005轉6提取福利費119015轉7購辦公用品500

31轉33提取折舊

600031轉34月末結轉85001190500600016190②登記方法：逐筆登記③適用范圍：成本、費用和收入等業務④特點：只提供貨幣量信息；減少數用紅字登記有關費用發生時，在預先設置的相應欄次登記月末結轉管理費用時（減少數）用紅字登記日期和摘要等填列方法同前管理費用明細賬20××年憑證摘要借163、備查賬簿的設置與登記1）格式：不固定。2）登記方法：根據備忘事項記錄。3）適用范圍：租入設備；與應收（付）賬款業務有關的事宜（合同、協議等）。（4）特點：不根據會計科目設置，不采用復式記賬法登記，與其他賬簿之間不存在嚴密的依存(無賬戶類別之分)和勾稽(數字平衡)關系。采購合同銷售合同應收票據備查簿租入資產與經濟業務有關事項3、備查賬簿的設置與登記（4）特點：不根據會計科目設置，不采17總賬與明細賬的平行登記一、平行登記的定義★對發生的每一項交易或事項既要在有關的總分類賬戶中進行總括登記，又要在這些總分類賬戶所屬的明細分類賬戶中進行詳細登記的做法。

總賬與明細賬的平行登記一、平行登記的定義18二、總賬與明細賬平行登記要點（105頁）◆登記的方向一致◆登記的金額相等◆登記的期間一致二、總賬與明細賬平行登記要點（105頁）19三、平行登記法的應用（例見書105頁）【例6-2】某公司1月1日應收賬款總賬余額3000元，其中A公司明細賬1000元，B公司明細賬1000元，C公司明細賬1000元。1月發生以下兩筆經濟業務：三、平行登記法的應用（例見書105頁）20平行登記的結果平行登記的結果，總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶之間就必然形成相互核對的數量關系。可用公式表示如下：總分類賬戶期初余額=所屬明細分類賬戶期初余額合計總分類賬戶本期借方發生額=所屬明細分類賬戶本期借方發生額合計總分類賬戶本期貸方發生額=所屬明細分類賬戶本期貸方發生額合計總分類賬戶期末余額=所屬明細分類賬戶期末余額合計平行登記的結果21四、賬簿登記（一）賬簿登記規則（106頁）1、賬簿啟用規則

單位名稱賬簿名稱冊次及起訖頁自頁起至頁止共頁啟用日期年月日停用日期年月日經管人員姓名接管日期交出日期經管人員蓋章會計主管蓋章年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日備注單位公章填寫“賬簿使用登記表”

四、賬簿登記（一）賬簿登記規則（106頁）單位名稱賬22賬戶名稱頁數賬戶名稱頁數賬戶名稱頁數填寫“賬戶目錄表”

賬戶名稱頁數賬戶名稱頁數賬戶名稱頁數填寫“賬戶目錄表”232、賬簿記錄規則（106-107頁）

1）依據憑證登記，做好記賬標記轉賬記賬憑證20××年8月15日轉字第10號摘要一級科目二級或明細科目借方金額貸方金額記賬生產用料生產成本甲產品10000原材料鋼材10000合計1000010000借生產成本貸轉1010000借原材料貸×××轉1010000√記賬標記√避免重復登記依據憑證登記，個別業務除外（如更正錯賬采用劃線更正法）2、賬簿記錄規則（106-107頁）轉賬記賬憑證242）內容登記齊全，數字書寫規范制造費用明細賬（只按借方發生額設置專欄的多欄式）

20××年憑證號數摘要借方合計月日工資福利費折舊費辦公費…31月初余額3000420280020064205轉5分配工資55005轉6提取福利費77015轉7購辦公用品30031轉33提取折舊320031轉34分配85001190600050016190所有欄目均應登記，不得遺漏2）內容登記齊全，數字書寫規范制造費用明細賬20××年憑證摘25★標準阿拉伯數字字體★6、7、9允許過格書寫★標準阿拉伯數字字體★6、726

3）說明簡明扼要,書寫適當留格。會計科目：應付賬款

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元償付貨款3000000書寫規范(占行高二分之一)書寫不規范

(書寫占滿格)★為更正錯賬留有余地3000000文字應簡明償付貨款3）說明簡明扼要,書寫適當留格。會計科目：應付賬款274）使用藍黑墨水，紅字限制使用。

制造費用明細賬（只按借方發生額設置專欄的多欄式）

20××年憑證號數摘要借方合計月日工資福利費折舊費辦公費…31月初余額3000420280020064205轉5分配工資55005轉6提取福利費77015轉7購辦公用品30031轉33提取折舊320031轉34分配85001190600050016190★在不設對方欄的賬頁登記相反數時可用紅字★月末結賬時劃紅線允許用紅字★更正錯賬、沖賬等允許用紅字4）使用藍黑墨水，紅字限制使用。制造費用明細賬285）空行、空頁按規定方法處理總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日81月初余額借200005轉25入庫10000〃300007轉30出庫5000〃2500031本月合計100005000借25000空行的處理此行空白張清出現空行5）空行、空頁按規定方法處理總分類賬20××年憑證29總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日空頁的處理此頁空白張清出現空頁總分類賬20××年憑證摘要借方貸方306）注明余額方向本月歸還8000應付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計3000本月合計8000★在“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法

總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃140000（略）31本月合計4000044000借116000有余額時寫“借”或“貸”0～平沒有余額時寫“平”6）注明余額方向本月歸還8000應付賬款月初余額50317）賬頁結轉按規范要求處理會計科目：生產成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領用材料100000分配人工費60000分配制造費用40000200000過次頁★此行是賬邊，不得記賬★賬頁最后一行的處理★已記滿業務賬頁7）賬頁結轉按規范要求處理會計科目：生產成本32會計科目：生產成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元200000承前頁★新賬頁第一行的處理★新賬頁會計科目：生產成本33（二）錯賬的更正方法（107頁）1、錯賬的基本類型（基于記賬憑證的填制與賬簿登記兩個環節的分析）1）記賬憑證正確但登記賬簿發生錯誤8）記賬發生錯誤，按規定方法更正①∨取得填制╳登記賬簿事項交易記賬憑證原始憑證（二）錯賬的更正方法（107頁）8）記賬發生錯誤，按規定方法342）記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤■記賬憑證上會計科目用錯、方向錯誤②取得填制╳登記賬簿事項交易記賬憑證原始憑證╳■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少2）記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤■記賬憑證352、更正錯賬的具體方法1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是賬簿登記時發生的錯賬。

【例1】用銀行存款2425元購買廠部辦公用品，已領用。記賬憑證上的分錄為：

借：管理費用2425貸：銀行存款2425

※錯賬：其中在“銀行存款”賬戶中誤登記為2452。更正方法為：分錄正確，無需更正憑證2、更正錯賬的具體方法分錄正確，無需更正憑證36

●更正方法（見下）會計科目：銀行存款

摘要借方貸方百十萬千百十元角分十萬千百十元角分購買辦公用品245200★不規范的更正方法242

50025購買辦公用品

●注意問題：

▲

對錯誤的數字必須全部劃掉。▲

劃掉的數字必須保持清晰可見。245200張清●更正方法（見下）會計科目：銀行存款37

2）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會計科目用錯或方向顛倒的錯賬。

【例2】收到投資者投資150000元存入銀行。錯誤分錄如下，并已入賬：借：固定資產150000貸：股本150000※錯賬：借方科目應為“銀行存款”。更正方法為：2）紅字更正法38

●注意問題對登記沒有錯誤的賬戶也要更正,不能只更正原來錯賬的賬戶。

股本×××150000150000固定資產

150000150000銀行存款

●更正方法A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：固定資產

150000

貸：股本

150000B用藍(黑)字編制正確分錄并記賬：

借：銀行存款150000貸：股本150000150000150000●注意問題股本150000固定資產15039

②用于更正記賬憑證上金額寫多的錯賬

【例3】借入短期借款200000元，已存入銀行存款。錯誤分錄如下，并已入賬：

借：銀行存款2000000貸：短期借款2000000※錯賬：分錄中金額寫多（1800000元，即2000000－200000）。②用于更正記賬憑證上金額寫多的錯賬40短期借款×××20000001800000銀行存款20000001800000●更正方法用紅字編分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差），沖銷錯賬：

借：銀行存款

1800000

貸：短期借款

1800000★重新登記以后，原來多記部分被沖銷掉，實際記入數變為200000元（應記正確金額）短期借款1800000銀行存款180000041

3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發的錯賬。

【例4】用銀行存款償還貨款100000元。錯誤分錄如下，并已入賬：

借：應付賬款10000貸：銀行存款10000※錯賬：會計分錄中金額寫少（90000元，即100000－10000）。更正方法為：3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發的錯42應付賬款10000×××90000銀行存款×××10000●更正方法用藍(黑)字編分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差），更正錯賬：

借：應付賬款

90000

貸：銀行存款90000★重新登記以后，原來少記部分被記入，實際記入數變為100000元（應記正確金額）90000應付賬款90000銀行存款●更正方法用藍(43五、對賬的定義及其方法（116頁）（一）對賬的定義也稱賬目核對，是指企業將其日常交易或事項完整地記入有關賬戶后，將賬戶記錄的有關數據與有關會計憑證之間、相關賬戶之間、以及賬戶與各種資產之間進行的核對工作。（二）對賬的目的保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符等。

五、對賬的定義及其方法（116頁）（二）對賬的目的44（三）對賬的內容與方法原始憑證記賬憑證賬證核對賬賬核對賬實核對1、對賬的內容（116頁）（三）對賬的內容與方法原始憑證記賬憑證賬證核對賬賬核對賬實核45核對收款業務付款業務轉賬業務收款業務原始憑證轉賬記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證2、對賬的方法

1）賬證核對方法

◆逐筆核對◆抽查核對付款業務原始憑證轉賬業務原始憑證核收款業務付款業務轉賬業務收款業務原始憑證轉賬記賬憑證收款記462）賬賬核對方法◆直接核對核對核對核對復式記賬所形成的相等關系總分類賬戶發生額及余額試算平衡表(參見書118頁表7-2)平行登記所形成的相等關系總分類賬戶與明細賬戶發生額及余額試算平衡表◆編表核對2）賬賬核對方法核對核核復式記賬所形成的相等關系總分類賬戶發473）賬實核對方法銀行債務人核對核對核對◆清查盤點核對（后續章節中介紹）

◆與“銀行對賬單”核對

◆利用“往來款項對賬單”核對3）賬實核對方法銀行債務人核對核對核對◆清查盤點核對48六、期末結賬及其內容（121頁）（一）結賬的定義與意義◆結賬的定義：在會計期末將本期交易和事項（新發生、調整）全部登記入賬的基礎上，按規定方法計算各賬戶本期發生額和期末余額，并將其結轉下期或轉入新賬的過程。A會計期間◆將本會計期間發生的交易或事項全部入賬會計賬簿會計憑證會計報告B會計期間計算出本期發生額和余額并轉入下一會計期間計算本期的財務狀況及經營成果為編制會計報表提供必要的數據資料事項交易六、期末結賬及其內容（121頁）A會計期間◆將本會計期間發生49（二）期末結賬的內容

B按照權責發生制的要求進行賬項調整D計算各賬戶本期發生額和期末余額并結轉下期A將本期新發生的全部經濟業務登記入賬

C編制結轉分錄,結平收入、費用類賬戶發生額（二）期末結賬的內容B按照權責發生制的要求進行賬項50（三）期末結賬的方法1、月結—每月月末時進行的結賬。會計科目：原材料20××年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日11借1250010轉2購入10000〃2250012轉10發出4000〃1850024轉15發出3000〃15500上年結轉本月合計上月結轉21借15500100007000借15500131余額結轉下期在本月最后一筆業務下一行計算出本期發生額和余額（三）期末結賬的方法會計科目：原材料20××年憑證512、季結—每季末時進行的結賬。會計科目：原材料20××年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日11借12500131100007000〃155002283000028000〃175003314000054000〃3500上年結轉本月合計8000089000借3500331本月合計本月合計本季合計余額結轉下期41借35002、季結—每季末時進行的結賬。會計科目：原材料20523、年結—年末時進行的結賬。

會計科目：原材料20××年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日11借125003318000089000〃35006309000083500〃100009307500085000平10313000025000借500011303000032000〃300012312700025000〃500012318700082000〃5000上年結轉332000

339500借

5000可將四個季度(或12個月)的發生額合計加計求得本季合計本季合計本季合計本月合計本月合計本月合計本季合計0～本年合計上年結轉123111新賬簿第一行借5000雙紅線3、年結—年末時進行的結賬。會計科目：原材料2053七、賬簿的更換賬簿的更換與保管（一）賬簿的更換登記賬簿更換A會計年度B會計年度★部分明細賬(卡片賬等)可不必更換結清賬目，求得本年記錄平衡賬戶若有余額，抄入新年度賬簿更換（設立）新年度賬簿事項交易七、賬簿的更換賬簿的更換與保管登記更換A會計年度B會計年度★54會計科目：原材料2008年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日11借12500（略）12313320003395005000500012500344500344500上年結轉本年合計上年結轉結轉下年會計科目：原材料憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日上年結轉新年度新賬簿第1頁第一行結清賬目,求得本年記錄平衡賬戶若有余額，抄入新年度賬簿5000112009年借會計科目：原材料2008年憑證號摘要借55（二）賬簿的保管1、使用中賬簿的管理要求

◆專人管理，保證安全；

◆查閱復制，需經批準；

◆除必要外，不得外帶。取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證事項交易（二）賬簿的保管取得登記原始憑證記賬憑證事項交易56

2、使用過賬簿歸檔保管的要求

●歸類整理，保證齊全；●裝訂成冊，手續完備；●編制清單，歸檔保管；

●妥善保存，期滿銷毀。取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證年度終了時被更換掉的賬簿事項交易2、使用過賬簿歸檔保管的要求取得登記原始憑證記賬憑證年度57賬簿保管期限（補充）根據《會計檔案管理辦法》規定，總賬、明細賬、備查賬應保存15年；現金、銀行存款日記賬要保存25年；涉外和對私改造賬簿應永久保存。賬簿保管期限（補充）根據《會計檔案管理辦法》規定，58管理費用明細賬（只按借方發生額設置專欄的多欄式）

2009年憑證號數摘要借方合計月日差旅費業務招待費…121711報銷差旅費25501712支付業務招待費10503116月末結轉25501050

360031本月合計25501050

3600

實驗明細賬管理費用明細賬2009年憑證摘要借59一、會計賬簿的定義及設置意義（99頁）（一）會計賬簿的定義俗稱賬本，一般是在手工記賬條件下用于設立賬戶，由具有一定格式而又相互聯結的賬頁組成，用以連續、系統和全面地記錄各項交易或事項，為會計報告儲存信息數據的簿籍。設立與登記賬簿是會計的專門方法之一。第二節會計賬簿一、會計賬簿的定義及設置意義（99頁）第二節會計賬簿60(二)設置會計賬簿的意義（1）設置和登記賬簿，可以系統地、全面地積累會計信息資料。（2）設置和登記賬簿，可以為企業財務報告的編制提供基礎性數據資料。(二)設置會計賬簿的意義（1）設置和登記賬簿，可以系統地、全61二、賬簿的種類

（一）會計賬簿按用途分類(100頁)用途：用于記錄交易和事項，還是另有它用序時賬簿分類賬簿備查賬簿庫存現金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬備查賬賬簿用于記錄發生的交易和事項用于記載與發生的交易和事項的相關事宜。如租入固定資產借入、歸還時間等二、賬簿的種類序時賬簿分類賬簿備查賬簿庫存現金銀行存款總分62（二）會計賬簿按外表形式分類（100頁）

外表形式：外觀形式訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿庫存現金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬賬簿卡片箱卡片賬頁期末裝訂成冊用畢捆扎保管明細賬賬頁（二）會計賬簿按外表形式分類（100頁）訂本式賬簿活頁式賬63三、賬簿的設置與登記

（一）序時賬簿的設置與登記（101頁）1、三欄式庫存現金日記賬1）格式：借、貸、余三欄式。2）登記方法：逐日逐筆登記庫存現金日記賬20××年憑證號數摘要對方科目月日31月初余額50016銀付1提取現金銀行存款2000250020現付1李宏借款其他應收款9001600借方貸方余額★“庫存現金”的對方科目計算填列收、付款記賬憑證上的日期收、付款憑證的種類和編號收、付款憑證上所列的金額收、付款憑證上的業務內容分錄中與“庫存現金”相對應的科目三、賬簿的設置與登記（一）序時賬簿的設置與登記（101頁）642、三欄式銀行存款日記賬（141頁）1）格式：借、貸、余三欄式。2）登記方法：逐日逐筆登記銀行存款日記賬20××年憑證號摘要結算憑證對方科目借方貸方余額月日81月初余額6000003銀付1提現現支0356銀行存款850059150015銀收1銷售貨款轉支2375主營業務收入35100626600831本月合計35100850062660091月初余額626600登記銀行結算憑證的種類和號碼2、三欄式銀行存款日記賬（141頁）銀行存款日記賬651、三欄式總分類賬簿（143頁）1）格式：借、貸、余三欄式。

2）登記方法：

◆逐筆登記。根據專用記賬憑證逐筆登記。◆匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據匯總記賬憑證上的匯總數字登記。賬頁格式匯總登記：總分類賬簿登記的獨特方法！（二）分類賬簿的設置與登記

1、三欄式總分類賬簿（143頁）2）登記方法：賬頁格式匯總登66逐筆登記總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃14000010轉5領用5000〃135000……31本月合計4000044000借116000收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證填寫記賬憑證的種類及編號扼要說明業務內容根據確定的余額方向填寫計算填列分別根據借、貸方發生額計算填列根據記賬憑證上的日期填寫確認金額填列分別根據記賬憑證逐筆登記總分類賬20××年憑證號摘要借67總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借12000010匯轉11—10日匯總6000080000借100000或31科匯11—31日匯總150000200000借70000填寫匯總憑證的種類及編號扼要說明匯總期間根據確定的余額方向填寫計算填列填寫匯總記賬憑證上的日期分別根據匯總憑證上的匯總金額填列匯總收款記賬憑證匯總轉賬記賬憑證匯總付款記賬憑證科目匯總表匯總登記總分類賬20××年憑證號摘要借方貸682、明細分類賬簿的設置與登記1）三欄式明細分類賬（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。明細分類賬會計科目：應收賬款——啟明公司20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借400006轉5銷售產品30000〃7000025銀收5收回銷貨款

70000平31本月合計3000070000〃賬戶的設置依據為明細科目（變化）0～0～2、明細分類賬簿的設置與登記明細分類賬20××年憑證69明細分類賬會計科目：應收賬款——啟明公司20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借400006轉7銷售產品30000〃7000025銀收5收回銷貨款

70000平31本月合計3000070000〃②登記方法：逐筆登記

★適用范圍：往來款項等業務

★特點：只提供價值指標只可逐筆登記，不可匯總登記★賬戶沒有余額時的填寫方法0～0～各欄目登記方法同總分類賬明細分類賬20××年憑證號摘要借方貸702）數量金額式明細分類賬①格式：借、貸、余三欄中分設數量、金額等專欄。

明細分類賬

會計科目：原料及主要材料計量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲備：6000材料規格：5cm最低儲備：500020××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借500210006轉4車間領用1002200借400280010轉5購入1000220007車間領用50021000借90021800（略）31本月合計400028000360027200借90021800數量單價金額數量單價金額數量單價金額各欄目內容同總分類賬明細賬戶詳細資料2）數量金額式明細分類賬明細分類賬20××年憑證號摘要借71②登記方法：逐筆登記

★適用范圍：實物資產等業務

★特點：提供價值量、實物量兩種指標明細分類賬

會計科目：原料及主要材料計量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲備：6000材料規格：5cm最低儲備：500020×年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額81月初余額借40001.5060007轉1入庫10001.501500〃50001.50750010轉3發出20001.503000〃30001.50450015轉5發出10001.501500〃20001.503000（略）31本月合計10001.50150045001.506750借5001.50750只可逐筆登記，不可匯總登記金額——價值量指標數量——實物量指標填寫明細賬戶相關資料★應參照原始憑證登記日期和摘要等填列方法同前②登記方法：逐筆登記明細分類賬20×年憑證號摘723）多欄式明細分類賬①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。管理費用明細賬（只按借方發生額設置專欄的多欄式）20×年憑證號摘要借方合計月日工資福利費辦公費折舊費…35轉5分配工資85005轉6提取福利費119015付7購辦公用品500

31轉33提取折舊600031轉34月末結轉85001190500600016190★這種賬頁可不設貸方欄按明細賬戶核算的具體內容設置多個專欄3）多欄式明細分類賬管理費用明細賬20×年憑證號摘73★平時增加發生額按設置的專欄登記★銷售退回、月末結轉收入時（減少數）用紅字登記（只按貸方發生額設置專欄的多欄式）★這種賬頁可不設借方欄按明細賬戶核算的具體內容設置多個專欄應交增值稅明細賬★平時或期末按設置的專欄登記發生額（分別按借、貸方發生額設置專欄的多欄式）按明細賬戶核算的具體內容分別設置多個專欄★平時增加發生額按設置的專欄登記★銷售退回、月末結轉收入時74管理費用明細賬（只按借方發生額設置專欄的多欄式）

20××年憑證號數摘要借方合計月日工資福利費辦公費折舊費…35轉5分配工資85005轉6提取福利費119015轉7購辦公用品500

31轉33提取折舊

600031轉34月末結轉85001190500600016190②登記方法：逐筆登記③適用范圍：成本、費用和收入等業務④特點：只提供貨幣量信息；減少數用紅字登記有關費用發生時，在預先設置的相應欄次登記月末結轉管理費用時（減少數）用紅字登記日期和摘要等填列方法同前管理費用明細賬20××年憑證摘要借753、備查賬簿的設置與登記1）格式：不固定。2）登記方法：根據備忘事項記錄。3）適用范圍：租入設備；與應收（付）賬款業務有關的事宜（合同、協議等）。（4）特點：不根據會計科目設置，不采用復式記賬法登記，與其他賬簿之間不存在嚴密的依存(無賬戶類別之分)和勾稽(數字平衡)關系。采購合同銷售合同應收票據備查簿租入資產與經濟業務有關事項3、備查賬簿的設置與登記（4）特點：不根據會計科目設置，不采76總賬與明細賬的平行登記一、平行登記的定義★對發生的每一項交易或事項既要在有關的總分類賬戶中進行總括登記，又要在這些總分類賬戶所屬的明細分類賬戶中進行詳細登記的做法。

總賬與明細賬的平行登記一、平行登記的定義77二、總賬與明細賬平行登記要點（105頁）◆登記的方向一致◆登記的金額相等◆登記的期間一致二、總賬與明細賬平行登記要點（105頁）78三、平行登記法的應用（例見書105頁）【例6-2】某公司1月1日應收賬款總賬余額3000元，其中A公司明細賬1000元，B公司明細賬1000元，C公司明細賬1000元。1月發生以下兩筆經濟業務：三、平行登記法的應用（例見書105頁）79平行登記的結果平行登記的結果，總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶之間就必然形成相互核對的數量關系。可用公式表示如下：總分類賬戶期初余額=所屬明細分類賬戶期初余額合計總分類賬戶本期借方發生額=所屬明細分類賬戶本期借方發生額合計總分類賬戶本期貸方發生額=所屬明細分類賬戶本期貸方發生額合計總分類賬戶期末余額=所屬明細分類賬戶期末余額合計平行登記的結果80四、賬簿登記（一）賬簿登記規則（106頁）1、賬簿啟用規則

單位名稱賬簿名稱冊次及起訖頁自頁起至頁止共頁啟用日期年月日停用日期年月日經管人員姓名接管日期交出日期經管人員蓋章會計主管蓋章年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日備注單位公章填寫“賬簿使用登記表”

四、賬簿登記（一）賬簿登記規則（106頁）單位名稱賬81賬戶名稱頁數賬戶名稱頁數賬戶名稱頁數填寫“賬戶目錄表”

賬戶名稱頁數賬戶名稱頁數賬戶名稱頁數填寫“賬戶目錄表”822、賬簿記錄規則（106-107頁）

1）依據憑證登記，做好記賬標記轉賬記賬憑證20××年8月15日轉字第10號摘要一級科目二級或明細科目借方金額貸方金額記賬生產用料生產成本甲產品10000原材料鋼材10000合計1000010000借生產成本貸轉1010000借原材料貸×××轉1010000√記賬標記√避免重復登記依據憑證登記，個別業務除外（如更正錯賬采用劃線更正法）2、賬簿記錄規則（106-107頁）轉賬記賬憑證832）內容登記齊全，數字書寫規范制造費用明細賬（只按借方發生額設置專欄的多欄式）

20××年憑證號數摘要借方合計月日工資福利費折舊費辦公費…31月初余額3000420280020064205轉5分配工資55005轉6提取福利費77015轉7購辦公用品30031轉33提取折舊320031轉34分配85001190600050016190所有欄目均應登記，不得遺漏2）內容登記齊全，數字書寫規范制造費用明細賬20××年憑證摘84★標準阿拉伯數字字體★6、7、9允許過格書寫★標準阿拉伯數字字體★6、785

3）說明簡明扼要,書寫適當留格。會計科目：應付賬款

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元償付貨款3000000書寫規范(占行高二分之一)書寫不規范

(書寫占滿格)★為更正錯賬留有余地3000000文字應簡明償付貨款3）說明簡明扼要,書寫適當留格。會計科目：應付賬款864）使用藍黑墨水，紅字限制使用。

制造費用明細賬（只按借方發生額設置專欄的多欄式）

20××年憑證號數摘要借方合計月日工資福利費折舊費辦公費…31月初余額3000420280020064205轉5分配工資55005轉6提取福利費77015轉7購辦公用品30031轉33提取折舊320031轉34分配85001190600050016190★在不設對方欄的賬頁登記相反數時可用紅字★月末結賬時劃紅線允許用紅字★更正錯賬、沖賬等允許用紅字4）使用藍黑墨水，紅字限制使用。制造費用明細賬875）空行、空頁按規定方法處理總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日81月初余額借200005轉25入庫10000〃300007轉30出庫5000〃2500031本月合計100005000借25000空行的處理此行空白張清出現空行5）空行、空頁按規定方法處理總分類賬20××年憑證88總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日空頁的處理此頁空白張清出現空頁總分類賬20××年憑證摘要借方貸方896）注明余額方向本月歸還8000應付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計3000本月合計8000★在“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法

總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃140000（略）31本月合計4000044000借116000有余額時寫“借”或“貸”0～平沒有余額時寫“平”6）注明余額方向本月歸還8000應付賬款月初余額50907）賬頁結轉按規范要求處理會計科目：生產成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領用材料100000分配人工費60000分配制造費用40000200000過次頁★此行是賬邊，不得記賬★賬頁最后一行的處理★已記滿業務賬頁7）賬頁結轉按規范要求處理會計科目：生產成本91會計科目：生產成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元200000承前頁★新賬頁第一行的處理★新賬頁會計科目：生產成本92（二）錯賬的更正方法（107頁）1、錯賬的基本類型（基于記賬憑證的填制與賬簿登記兩個環節的分析）1）記賬憑證正確但登記賬簿發生錯誤8）記賬發生錯誤，按規定方法更正①∨取得填制╳登記賬簿事項交易記賬憑證原始憑證（二）錯賬的更正方法（107頁）8）記賬發生錯誤，按規定方法932）記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤■記賬憑證上會計科目用錯、方向錯誤②取得填制╳登記賬簿事項交易記賬憑證原始憑證╳■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少2）記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤■記賬憑證942、更正錯賬的具體方法1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是賬簿登記時發生的錯賬。

【例1】用銀行存款2425元購買廠部辦公用品，已領用。記賬憑證上的分錄為：

借：管理費用2425貸：銀行存款2425

※錯賬：其中在“銀行存款”賬戶中誤登記為2452。更正方法為：分錄正確，無需更正憑證2、更正錯賬的具體方法分錄正確，無需更正憑證95

●更正方法（見下）會計科目：銀行存款

摘要借方貸方百十萬千百十元角分十萬千百十元角分購買辦公用品245200★不規范的更正方法242

50025購買辦公用品

●注意問題：

▲

對錯誤的數字必須全部劃掉。▲

劃掉的數字必須保持清晰可見。245200張清●更正方法（見下）會計科目：銀行存款96

2）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會計科目用錯或方向顛倒的錯賬。

【例2】收到投資者投資150000元存入銀行。錯誤分錄如下，并已入賬：借：固定資產150000貸：股本150000※錯賬：借方科目應為“銀行存款”。更正方法為：2）紅字更正法97

●注意問題對登記沒有錯誤的賬戶也要更正,不能只更正原來錯賬的賬戶。

股本×××150000150000固定資產

150000150000銀行存款

●更正方法A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：固定資產

150000

貸：股本

150000B用藍(黑)字編制正確分錄并記賬：

借：銀行存款150000貸：股本150000150000150000●注意問題股本150000固定資產15098

②用于更正記賬憑證上金額寫多的錯賬

【例3】借入短期借款200000元，已存入銀行存款。錯誤分錄如下，并已入賬：

借：銀行存款2000000貸：短期借款2000000※錯賬：分錄中金額寫多（1800000元，即2000000－200000）。②用于更正記賬憑證上金額寫多的錯賬99短期借款×××20000001800000銀行存款20000001800000●更正方法用紅字編分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差），沖銷錯賬：

借：銀行存款

1800000

貸：短期借款

1800000★重新登記以后，原來多記部分被沖銷掉，實際記入數變為200000元（應記正確金額）短期借款1800000銀行存款1800000100

3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發的錯賬。

【例4】用銀行存款償還貨款100000元。錯誤分錄如下，并已入賬：

借：應付賬款10000貸：銀行存款10000※錯賬：會計分錄中金額寫少（90000元，即100000－10000）。更正方法為：3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發的錯101應付賬款10000×××90000銀行存款×××10000●更正方法用藍(黑)字編分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差），更正錯賬：

借：應付賬款

90000

貸：銀行存款90000★重新登記以后，原來少記部分被記入，實際記入數變為100000元（應記正確金額）90000應付賬款90000銀行存款●更正方法用藍(102五、對賬的定義及其方法（116頁）（一）對賬的定義也稱賬目核對，是指企業將其日常交易或事項完整地記入有關賬戶后，將賬戶記錄的有關數據與有關會計憑證之間、相關賬戶之間、以及賬戶與各種資產之間進行的核對工作。（二）對賬的目的保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符等。

五、對賬的定義及其方法（116頁）（二）對賬的目的103（三）對賬的內容與方法原始憑證記賬憑證賬證核對賬賬核對賬實核對1、對賬的內容（116頁）（三）對賬的內容與方法原始憑證記賬憑證賬證核對賬賬核對賬實核104核對收款業務付款業務轉賬業務收款業務原始憑證轉賬記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證2、對賬的方法

1）賬證核對方法

◆逐筆核對◆抽查核對付款業務原始憑證轉賬業務原始憑證核收款業務付款業務轉賬業務收款業務原始憑證轉賬記賬憑證收款記1052）賬賬核對方法◆直接核對核對核對核對復式記賬所形成的相等關系總分類賬戶發生額及余額試算