財務管理與中職校長財務意識培養

兼論中小學校財務制度改革寧波大學黃惠琴財務管理與中職校長財務意識培養

兼論中小學校財務制度改革寧波2012.7.82主要內容何為財務？財務管理的內容財務管理目標財務管理原則中小學校財務制度改革2012.7.82主要內容何為財務？金融與財務Finance學科范疇資本市場公司金融中國的金融學范疇宏觀金融（資本市場、匯率、國際金融）微觀金融（公司財務）金融中介（銀行）2012.7.83金融與財務Finance學科范疇2012.7.83金融的外延個人金融（理財）公司金融（財務）公共金融（財政）2012.7.84金融的外延個人金融（理財）2012.7.84一切皆金融！貨幣：金融的基石債券：時間和空間股票“無期限、不定息的債券養育后代：計劃生育的難度孝道的重要性：金融契約的保證機制人情往來：一種融資機制宗教紐帶：互助色彩的金融機制2012.7.85一切皆金融！貨幣：金融的基石2012.7.85財務領域財務：管理資金的科學與藝術財務服務：個人理財、投資顧問、經紀人、證券分析師、基金經理、投資銀行等公司財務：財務分析、資本預算、專案融資、現金管理、信用分析等6財務領域財務：管理資金的科學與藝術6為何要懂財務知識可以管理你個人的資源可以處理面臨的投資機會追求有趣且有報酬的工作機會控制風險，拓展視野第一章財務管理簡介7為何要懂財務知識可以管理你個人的資源第一章財務管理簡介7

財務管理在公司中的角色地位

總裁

生產技術營銷副總

財務副總人力資源總務副總副總副總

會計長財務長

財務管理在公司中的角色地位

財務副總裁

會計長財務長財務會計簿記管理會計稅務會計數據處理現金管理短期投資管理應收賬款和存貨管理資本預算財務分析融資決策資本結構管理股利政策

與外部金融機構的關系

財務副總裁

資產負債表

資產/Assets＝負債/Liabilities＋股東權益/Owners'equity

流動資產5,000流動負債4,000普通股

現金1,000應付帳款股本1,000

短期投資500短期應付票據發行溢價2,000

應收帳款2,500 短期貸款存貨1,000優先股

其它流動資產0長期負債2,000留存收益1,000

長期貸款長期資產5,000債券

長期投資1,000長期應付票據

無形資產 融資租賃

固定資產4,000

資產負債表

資產/Assets＝負債/Liab11財務管理的主要內容1.財務分析與規劃

(FinancialAnalysisandPlanning)；2.營運資金管理

(WorkingCapitalManagement)；3.資本預算

(CapitalBudgeting)；4.長期融資計劃

(Long-termFinancing)11財務管理的主要內容1.財務分析與規劃(Financia12財務管理目標利潤最大化股東財富最大化市場占有率最大化社會責任最大化營業額最大化等，12財務管理目標利潤最大化一個中心，兩個基本點一個中心：企業價值最大化兩個基本點：貨幣時間價值

收益和風險13一個中心，兩個基本點一個中心：企業價值最大化13財務管理原則風險收益均衡（額外的風險需要額外的收益補償、有效資本市場理論）代理問題（正確協調利益關系）現金為王（衡量企業價值的是現金流）戰略管理原則財務收支平衡原則2012.7.814財務管理原則風險收益均衡（額外的風險需要額外的收益補償、有效關于價值價值＝資產的盈利－資金的成本創造價值依靠規模和能力價值與風險有著密切的關系財務報表分析的根本目的是判斷企業是否擁有價值創造的能力。關于價值價值＝資產的盈利－資金的成本企業能力的衡量業務管理能力的衡量：資產周轉效率：資產周轉率銷售效率：銷售凈利率財務管理能力的衡量資產和資金的時間匹配杠桿規模作用企業能力的衡量業務管理能力的衡量：決策和評價依據凈資產收益率＝凈利潤/股東權益核心盈利＝經營性盈利/（經營資產－經營負債）實際融資成本＝凈金融費用/（金融負債－閑置資產）財務杠桿＝（金融負債－閑置資產）/股東權益凈資產收益率＝核心盈利+（核心盈利－實際融資成本）x財務杠桿決策和評價依據凈資產收益率＝凈利潤/股東權益管理的目標經營管理的目標：凈利潤&價值創造業務管理的目標：銷售收入、營業利潤、經營資產和經營負債、經營性盈利財務管理的目標：資金來源、資金成本管理的目標經營管理的目標：凈利潤&價值創造三、中小學校財務制度的特點法律法規《會計法》、《預算法》第一層財務規則、會計準則事業單位財務規則、會計準則第二層行業財務會計制度中小學校財務制度、會計制度高等學校財務制度、會計制度第三層地方性規章××省財務管理辦法等第四層單位內部管理辦法第五層××單位財務管理實施細則等圖：財會法律規章制度體系三、中小學校財務制度的特點法律法規《會計法》、《預算法》第一《制度》修訂背景事業單位財務制度是國家財政制度重要組成部分。具有強制性和權威性，涵蓋了事業單位全部的財務活動。中小學校財務制度是根據有關法律、法規和政策對中小學校有關資金的籌集、分配、使用等業務進行計劃、組織、執行和控制等工作所規定的基本行為準則或行為規范《制度》修訂背景事業單位財務制度是國家財政制度重要組成部分。《制度》修訂基本原則保持原有制度體系框架體現財政管理改革成果反映中小學校特點推進科學化精細化管理《制度》修訂基本原則保持原有制度體系框架中小學校行業特點重要的戰略地位崇高的公益事業宏大的事業規模多樣的辦學形式特定的辦學功能中小學校行業特點重要的戰略地位

中小學校財務管理的特點經費來源渠道以財政為主，把“國家給的錢”管好用好是中小學財務管理的“第一要務”財務管理對象復雜多樣，管理體制“以縣為主”財務管理基礎薄弱，管理水平相對較低中小學校財務管理的特點三、中小學校財務制度的特點

新修訂的《中小學校財務制度》主要有4個明顯特點三、管理要求更加細化一、適用范圍更加明確二、管理責任更加清晰四、財務監督更加嚴格三、中小學校財務制度的特點新修訂的《中小學校財務制度》主《制度》修訂的主要內容《制度》13章55條，修訂后增至77條，五個方面內容修訂進一步強化了校長負責制進一步完善和規范了預算管理嚴格義務教育經費管理對共性問題進行了規范加強了經費監管和績效管理《制度》修訂的主要內容《制度》13章55條，修訂后增至77條一個突出五個部分一個突出五個部分

突出中小學校的公益性特征一個突出：突出中小學校的公益性特征一個突出

中發[2011]5號文件，將從事公益服務的事業單位細分為兩類：承擔義務教育、基礎性科研等等基本公益服務，不能或不宜由市場配置資源的，劃入公益一類；承擔高等教育等公益服務，可部分由市場配置資源的，劃入公益二類。

因此，義務教育學校屬公益一類事業單位，非義務教育學校屬公益二類事業單位。一個突出>>突出中小學公益性特征中發[2011]5號文件，將從事公益服務

在經費保障方面，《制度》通過預算的編制、收入的組織、支出的發生、結轉結余的形成、資產的使用和負債的形成等方面，來實現教育教學公益屬性的目標。義務教育經費全面納入財政預算。

一個突出>>突出中小學公益性特征在經費保障方面，《制度》通過預算的編制、在財務管理方面，為強調中小學校的公益屬性，提出一系列嚴格的限定性要求：

食堂應當堅持公益性和非營利性原則對對外投資行為進行嚴格控制

嚴格規范借入款項中小學校不得提供擔保

嚴禁設立小金庫，嚴禁賬外設賬，嚴禁公款私存

一個突出>>突出中小學公益性特征在財務管理方面，為強調中小學校的公益屬性，提出一

對義務教育階段學校提出一些禁止性條款：

不得從事經營活動不得對外投資不得舉債一個突出>>突出中小學公益性特征對義務教育階段學校提出一些禁止性條款：一個兩點啟示：

國家財政對中小學教育經費保障程度越來越強。對中小學校財務管理要求越來越嚴。一個突出>>突出中小學公益性特征兩點啟示：一個突出>>突出中小學公益性特征完善預算管理完善收入管理兩個完善：完善預算管理兩個完善：兩個完善>>完善預算管理一個流程兩項預算編制兩個加強四項原則三個內容完善預算管理兩個完善>>完善預算管理一個流程兩項預算編制兩個加強四項原則兩個完善>>完善預算管理>>一個流程中小學校同級教育行政部門同級財政部門下達預算控制數編報年度預算建議數審核匯總上報財政下達預算控制數編報正式年度預算審核匯總上報財政審核批復預算審核批復預算“兩上兩下”預算編制流程兩個完善>>完善預算管理>>一個流程中小學校同級教育同級下達預算管理辦法的三個內容：核定收支定額或者定項補助超支不補、結轉和結余按照規定使用兩個完善>>完善預算管理>>三個內容預算管理辦法的三個內容：兩個完善>>完善預算管理>>三個內容

預算編制的四項原則：量入為出收支平衡統籌兼顧保證重點兩個完善>>完善預算管理>>四項原則預算編制的四項原則：兩個完善>>完善預算管理>>四項原則收支預算的計算方法：定額計算法--生均公用經費比例計算法--職工福利費標準計算法--學費收入比較計算法--與同類學校的某項目比較兩個完善>>完善預算管理>>兩項預算編制收支預算的計算方法：兩個完善>>完善預算管理>>兩項預算編

兩個加強：加強預算執行管理加強預算調整管理兩個完善>>完善預算管理>>兩個加強兩個加強：兩個完善>>完善預算管理>>兩個加強兩個完善>>完善收入管理四個改變三個嚴禁兩個取消三個要求兩個完善>>完善收入管理四三兩三個改變一：將財政補助收入來源渠道由“從財政部門取得”改為“從同級財政部門取得”。改變二：將財政補助收入概念中的原“事業經費”改為“財政撥款”。改變三：非財政補助收入的上繳由“上繳財政專戶”改為“上繳國庫或者財政專戶”。改變四：將經營收入范圍由“全部中小學校”改為“非義務教育階段學?！?。兩個完善>>完善收入管理>>四個改變>>四個改變改變一：將財政補助收入來源渠道由“從財政部門取得”改為“從同一是中小學應當將各項收入全部納入學校預算，統一核算，統一管理。二是必須確保收入的合法性和合理性，要取之得當，用之合理。三是對按照規定上繳國庫或者財政專戶的資金，中小學校應當按照國庫集中支付的有關規定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。兩個完善>>完善收入管理>>三個要求一是中小學應當將各項收入全部納入學校預算，統一核算，統一管理兩個完善>>完善收入管理>>三個嚴禁嚴禁設立小金庫嚴禁公款私存嚴禁帳外設帳三個嚴禁兩個完善>>完善收入管理>>三個嚴禁嚴禁嚴禁嚴禁三個嚴禁兩個完善>>完善收入管理>>兩個取消兩個取消取消了預算外資金的概念取消了義務教育階段學校雜費收入兩個完善>>完善收入管理>>兩個取消兩個取消取消了預算取消了加強支出管理加強資產管理加強負債管理三個加強：加強支出管理三個加強：體現為“三個改變、一個完善”

三個加強>>加強支出管理支出事業支出經營支出對附屬單位補助支出上繳上級支出其他支出體現為“三個改變、一個完善”三個加強>>加強支出管理支出事改變一：將“事業支出”分為“基本支出”和“項目支出”兩大項，同時將原“建設性支出”并入“事業支出”中的“項目支出”。改變二：經營支出和對附屬單位補助支出的范圍由“全部中小學?！备臑椤胺橇x務教育階段學?！?。改變三：增加了“上繳上級支出”和“其他支出”一個完善：完善支出管理規定三個加強>>加強支出管理>>三三改變一：將“事業支出”分為“基本支出”和“項目支出”兩大項三個加強>>加強資產管理三個加強>>加強資產管理改變一：流動資產內容的改變改變二：適度調高了固定資產的單位價值標準改變三：對固定資產分類進行了適當調整改變四：在資產分類中增加“在建工程”，將“在建工程”納入資產管理體系。三個加強>>加強資產管理>>四個改變改變一：流動資產內容的改變三個加強>>加強資產管理>>四個兩個加強：加強流動資產管理加強固定資產管理三個加強>>加強資產管理>>兩個加強兩個加強：三個加強>>加強資產管理>>兩個加強三個規范：

規范對外投資

規范資產出租出借規范資產處置

三個加強>>加強資產管理>>三個規范三個規范：三個加強>>加強資產管理>>三個規范三個加強>>加強負債管理一個改變三個要求加強負債管理三個加強>>加強負債管理一個改變三個要求加強負債管理

一個改變：內容的分類細化三個加強>>加強負債管理>>一個改變三個加強>>加強負債管理>>一個改變一是對負債實施分類管理。二是要嚴格控制新增貸款，降低債務規模與風險；控制借款的資金成本。三是不得違反規定提供擔保。

三個加強>>加強負債管理>>三個要求一是對負債實施分類管理。三個加強>>加強負債管理>>三個要求決算管理實現新突破結轉和結余管理實現新突破食堂核算實現新突破在建工程管理實現新突破四個突破：決算管理實現新突破四個突破：義務教育階段學校財務管理要求更加嚴格

財務風險防控機制更加健全財務監督形式和內容更加具體

財務管理制度與財政管理制度的結合更加緊密精細化、科學化的管理要求更加明確五個亮點：義務教育階段學校財務管理要求更加嚴格五個亮點：《制度》的貫徹落實提高思想認識加強宣傳培訓完善配套制度夯實管理基礎層層落實責任《制度》的貫徹落實提高思想認識

huanghuiqin@THANKYOU!

huanghuiqin@nbu.ed財務管理與中職校長財務意識培養

兼論中小學校財務制度改革寧波大學黃惠琴財務管理與中職校長財務意識培養

兼論中小學校財務制度改革寧波2012.7.860主要內容何為財務？財務管理的內容財務管理目標財務管理原則中小學校財務制度改革2012.7.82主要內容何為財務？金融與財務Finance學科范疇資本市場公司金融中國的金融學范疇宏觀金融（資本市場、匯率、國際金融）微觀金融（公司財務）金融中介（銀行）2012.7.861金融與財務Finance學科范疇2012.7.83金融的外延個人金融（理財）公司金融（財務）公共金融（財政）2012.7.862金融的外延個人金融（理財）2012.7.84一切皆金融！貨幣：金融的基石債券：時間和空間股票“無期限、不定息的債券養育后代：計劃生育的難度孝道的重要性：金融契約的保證機制人情往來：一種融資機制宗教紐帶：互助色彩的金融機制2012.7.863一切皆金融！貨幣：金融的基石2012.7.85財務領域財務：管理資金的科學與藝術財務服務：個人理財、投資顧問、經紀人、證券分析師、基金經理、投資銀行等公司財務：財務分析、資本預算、專案融資、現金管理、信用分析等64財務領域財務：管理資金的科學與藝術6為何要懂財務知識可以管理你個人的資源可以處理面臨的投資機會追求有趣且有報酬的工作機會控制風險，拓展視野第一章財務管理簡介65為何要懂財務知識可以管理你個人的資源第一章財務管理簡介7

財務管理在公司中的角色地位

總裁

生產技術營銷副總

財務副總人力資源總務副總副總副總

會計長財務長

財務管理在公司中的角色地位

財務副總裁

會計長財務長財務會計簿記管理會計稅務會計數據處理現金管理短期投資管理應收賬款和存貨管理資本預算財務分析融資決策資本結構管理股利政策

與外部金融機構的關系

財務副總裁

資產負債表

資產/Assets＝負債/Liabilities＋股東權益/Owners'equity

流動資產5,000流動負債4,000普通股

現金1,000應付帳款股本1,000

短期投資500短期應付票據發行溢價2,000

應收帳款2,500 短期貸款存貨1,000優先股

其它流動資產0長期負債2,000留存收益1,000

長期貸款長期資產5,000債券

長期投資1,000長期應付票據

無形資產 融資租賃

固定資產4,000

資產負債表

資產/Assets＝負債/Liab69財務管理的主要內容1.財務分析與規劃

(FinancialAnalysisandPlanning)；2.營運資金管理

(WorkingCapitalManagement)；3.資本預算

(CapitalBudgeting)；4.長期融資計劃

(Long-termFinancing)11財務管理的主要內容1.財務分析與規劃(Financia70財務管理目標利潤最大化股東財富最大化市場占有率最大化社會責任最大化營業額最大化等，12財務管理目標利潤最大化一個中心，兩個基本點一個中心：企業價值最大化兩個基本點：貨幣時間價值

收益和風險71一個中心，兩個基本點一個中心：企業價值最大化13財務管理原則風險收益均衡（額外的風險需要額外的收益補償、有效資本市場理論）代理問題（正確協調利益關系）現金為王（衡量企業價值的是現金流）戰略管理原則財務收支平衡原則2012.7.872財務管理原則風險收益均衡（額外的風險需要額外的收益補償、有效關于價值價值＝資產的盈利－資金的成本創造價值依靠規模和能力價值與風險有著密切的關系財務報表分析的根本目的是判斷企業是否擁有價值創造的能力。關于價值價值＝資產的盈利－資金的成本企業能力的衡量業務管理能力的衡量：資產周轉效率：資產周轉率銷售效率：銷售凈利率財務管理能力的衡量資產和資金的時間匹配杠桿規模作用企業能力的衡量業務管理能力的衡量：決策和評價依據凈資產收益率＝凈利潤/股東權益核心盈利＝經營性盈利/（經營資產－經營負債）實際融資成本＝凈金融費用/（金融負債－閑置資產）財務杠桿＝（金融負債－閑置資產）/股東權益凈資產收益率＝核心盈利+（核心盈利－實際融資成本）x財務杠桿決策和評價依據凈資產收益率＝凈利潤/股東權益管理的目標經營管理的目標：凈利潤&價值創造業務管理的目標：銷售收入、營業利潤、經營資產和經營負債、經營性盈利財務管理的目標：資金來源、資金成本管理的目標經營管理的目標：凈利潤&價值創造三、中小學校財務制度的特點法律法規《會計法》、《預算法》第一層財務規則、會計準則事業單位財務規則、會計準則第二層行業財務會計制度中小學校財務制度、會計制度高等學校財務制度、會計制度第三層地方性規章××省財務管理辦法等第四層單位內部管理辦法第五層××單位財務管理實施細則等圖：財會法律規章制度體系三、中小學校財務制度的特點法律法規《會計法》、《預算法》第一《制度》修訂背景事業單位財務制度是國家財政制度重要組成部分。具有強制性和權威性，涵蓋了事業單位全部的財務活動。中小學校財務制度是根據有關法律、法規和政策對中小學校有關資金的籌集、分配、使用等業務進行計劃、組織、執行和控制等工作所規定的基本行為準則或行為規范《制度》修訂背景事業單位財務制度是國家財政制度重要組成部分?！吨贫取沸抻喕驹瓌t保持原有制度體系框架體現財政管理改革成果反映中小學校特點推進科學化精細化管理《制度》修訂基本原則保持原有制度體系框架中小學校行業特點重要的戰略地位崇高的公益事業宏大的事業規模多樣的辦學形式特定的辦學功能中小學校行業特點重要的戰略地位

中小學校財務管理的特點經費來源渠道以財政為主，把“國家給的錢”管好用好是中小學財務管理的“第一要務”財務管理對象復雜多樣，管理體制“以縣為主”財務管理基礎薄弱，管理水平相對較低中小學校財務管理的特點三、中小學校財務制度的特點

新修訂的《中小學校財務制度》主要有4個明顯特點三、管理要求更加細化一、適用范圍更加明確二、管理責任更加清晰四、財務監督更加嚴格三、中小學校財務制度的特點新修訂的《中小學校財務制度》主《制度》修訂的主要內容《制度》13章55條，修訂后增至77條，五個方面內容修訂進一步強化了校長負責制進一步完善和規范了預算管理嚴格義務教育經費管理對共性問題進行了規范加強了經費監管和績效管理《制度》修訂的主要內容《制度》13章55條，修訂后增至77條一個突出五個部分一個突出五個部分

突出中小學校的公益性特征一個突出：突出中小學校的公益性特征一個突出

中發[2011]5號文件，將從事公益服務的事業單位細分為兩類：承擔義務教育、基礎性科研等等基本公益服務，不能或不宜由市場配置資源的，劃入公益一類；承擔高等教育等公益服務，可部分由市場配置資源的，劃入公益二類。

因此，義務教育學校屬公益一類事業單位，非義務教育學校屬公益二類事業單位。一個突出>>突出中小學公益性特征中發[2011]5號文件，將從事公益服務

在經費保障方面，《制度》通過預算的編制、收入的組織、支出的發生、結轉結余的形成、資產的使用和負債的形成等方面，來實現教育教學公益屬性的目標。義務教育經費全面納入財政預算。

一個突出>>突出中小學公益性特征在經費保障方面，《制度》通過預算的編制、在財務管理方面，為強調中小學校的公益屬性，提出一系列嚴格的限定性要求：

食堂應當堅持公益性和非營利性原則對對外投資行為進行嚴格控制

嚴格規范借入款項中小學校不得提供擔保

嚴禁設立小金庫，嚴禁賬外設賬，嚴禁公款私存

一個突出>>突出中小學公益性特征在財務管理方面，為強調中小學校的公益屬性，提出一

對義務教育階段學校提出一些禁止性條款：

不得從事經營活動不得對外投資不得舉債一個突出>>突出中小學公益性特征對義務教育階段學校提出一些禁止性條款：一個兩點啟示：

國家財政對中小學教育經費保障程度越來越強。對中小學校財務管理要求越來越嚴。一個突出>>突出中小學公益性特征兩點啟示：一個突出>>突出中小學公益性特征完善預算管理完善收入管理兩個完善：完善預算管理兩個完善：兩個完善>>完善預算管理一個流程兩項預算編制兩個加強四項原則三個內容完善預算管理兩個完善>>完善預算管理一個流程兩項預算編制兩個加強四項原則兩個完善>>完善預算管理>>一個流程中小學校同級教育行政部門同級財政部門下達預算控制數編報年度預算建議數審核匯總上報財政下達預算控制數編報正式年度預算審核匯總上報財政審核批復預算審核批復預算“兩上兩下”預算編制流程兩個完善>>完善預算管理>>一個流程中小學校同級教育同級下達預算管理辦法的三個內容：核定收支定額或者定項補助超支不補、結轉和結余按照規定使用兩個完善>>完善預算管理>>三個內容預算管理辦法的三個內容：兩個完善>>完善預算管理>>三個內容

預算編制的四項原則：量入為出收支平衡統籌兼顧保證重點兩個完善>>完善預算管理>>四項原則預算編制的四項原則：兩個完善>>完善預算管理>>四項原則收支預算的計算方法：定額計算法--生均公用經費比例計算法--職工福利費標準計算法--學費收入比較計算法--與同類學校的某項目比較兩個完善>>完善預算管理>>兩項預算編制收支預算的計算方法：兩個完善>>完善預算管理>>兩項預算編

兩個加強：加強預算執行管理加強預算調整管理兩個完善>>完善預算管理>>兩個加強兩個加強：兩個完善>>完善預算管理>>兩個加強兩個完善>>完善收入管理四個改變三個嚴禁兩個取消三個要求兩個完善>>完善收入管理四三兩三個改變一：將財政補助收入來源渠道由“從財政部門取得”改為“從同級財政部門取得”。改變二：將財政補助收入概念中的原“事業經費”改為“財政撥款”。改變三：非財政補助收入的上繳由“上繳財政專戶”改為“上繳國庫或者財政專戶”。改變四：將經營收入范圍由“全部中小學?！备臑椤胺橇x務教育階段學校”。兩個完善>>完善收入管理>>四個改變>>四個改變改變一：將財政補助收入來源渠道由“從財政部門取得”改為“從同一是中小學應當將各項收入全部納入學校預算，統一核算，統一管理。二是必須確保收入的合法性和合理性，要取之得當，用之合理。三是對按照規定上繳國庫或者財政專戶的資金，中小學校應當按照國庫集中支付的有關規定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。兩個完善>>完善收入管理>>三個要求一是中小學應當將各項收入全部納入學校預算，統一核算，統一管理兩個完善>>完善收入管理>>三個嚴禁嚴禁設立小金庫嚴禁公款私存嚴禁帳外設帳三個嚴禁兩個完善>>完善收入管理>>三個嚴禁嚴禁