會計從業資格會計基礎電子書會計從業資格會計基礎電子書會計從業資格會計基礎電子書xxx公司會計從業資格會計基礎電子書文件編號：文件日期：修訂次數：第1.0次更改批準審核制定方案設計，管理制度第一章總論第一節會計的職能與對象一、會計的概念1、會計的含義：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督企業一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。①會計本質：一種經濟管理工作②會計對象：一個單位的經濟活動③會計基本職能：反映和監督④主要計量單位，貨幣是主要的計量單位但并不是唯一的計量單位2、會計的分類：會計按其報告的對象不同，分為財務會計與管理會計。（1）財務會計①側重向企業外部關系人提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量的信息②側重過去信息，提供的信息是對過去生產經營活動的客觀反映。（2）管理會計：①側重向企業內部管理者提供經營規劃、經營管理、預測決策所需要的信息。②側重提供未來信息，為內部管理部門提供數據。【單選】財務會計的目標是為會計信息的外部使用者服務，從這個意義上講，財務會計又稱為（）A盈利會計B外部會計C內部會計D決策會計答案：B解析：財務會計又稱為外部會計；管理會計又稱為內部會計【多選】財務會計側重向企業外部關系人提供有關企業（）的信息A財務狀況B經營成果C現金流量D預測決策答案：ABC【判斷】財務會計側重提供未來信息，為內部管理部門提供數據。（）答案：錯誤二、會計的基本職能會計的基本職能是會計核算職能和會計監督職能除了上述基本職能外，會計還具有預測經濟前景、參與經濟決策、評價經營業績等功能。（一）會計核算職能會計核算貫穿于經濟活動的全過程，它是會計最基本的職能。1、會計核算職能的定義（以什么為計量單位，通過4個環節，對特定主體經濟活動進行3項工作，目的是為各有關方面提供會計信息）（1）以貨幣為主要計量單位（2）4個環節：確認、計量、記錄、報告（3）3項工作：記賬，算賬，報賬2、會計核算的職能不僅僅是事后核算還包括事前核算、事中核算。（1）事前核算主要形式是進行預測、參與決策（2）事中核算的主要形式在計劃執行過程中通過核算和監督相結合的方法，對經濟活動進行控制，使經營活動過程按照計劃或預期的目標進行。（二）會計監督1．會計監督職能定義：會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體的經濟活動的真實性、合法性和合理性進行審查。（1）真實性審查：強調“以實際發生的交易事項為依據”（2）合法性審查：強調“符合國家的有關法律法規”（3）合理性審查：強調“符合特定對象的財政收支計劃”。2.會計監督分為事前、事中、事后監督。（1）事前監督，是在過程之初，對原始憑證、計劃、合同的真實性、合法性和合理性所作的審查。（2）事中監督，是在過程之中對計劃、預算執行等所做的控制。（3）時候監督，是在過程之后，對會計資料所做的分析檢查。（三）會計核算與會計監督職能的關系。二者是相輔相成、辯證統一的關系，會計核算是會計監督的基礎；會計監督是會計核算的質量保障。【多選】會計的基本職能包括（）A會計核算B會計監督C參與經濟決策D進行財務預測答案：AB【多選】會計核算是指會計以貨幣為主要計量單位，通過（）等環節，對特定主體的經濟活動進行記賬、算賬和報賬，為各有關方面提供會計信息的功能。A報告B計量C記錄D確認答案：ABCD【判斷】會計監督是會計核算的基礎；會計核算是會計監督的質量保障。（）答案:錯誤三、會計的對象1、會計對象概念：會計的對象是指會計所核算和監督的內容。凡是特定對象能夠以貨幣表現的經濟活動，都是會計核算和監督的內容（但要注意：不是企業生產過程中的全部內容都是會計核算的對象）。以貨幣表現的經濟活動，又稱為價值運動或資金運動。2、工業企業資金運動過程。工業企業的資金運動包括資金的投入、資金的運用和資金的退出三部分（1）資金的投入：（2）資金的運用（資金的循環和周轉）：分為供應、生產、銷售三個階段。①在供應過程中，企業要購買原材料等勞動對象，發生材料買價、運輸費、裝卸費等材料采購成本，與供應單位發生貨款的結算關系。②在生產過程中，勞動者借助于勞動手段將勞動對象加工成特定的產品，發生原材料消耗的材料費、固定資產磨損的折舊費、生產工人勞動耗費的人工費等，構成產品使用價值與價值的統一體，同時，還將發生企業與工人之間的工資結算關系、與有關單位之間的勞務結算關系等。③在銷售過程中，將生產的產品銷售出去，發生有關銷售費用、收回貨款、交納稅金等業務活動，并同購貨單位發生貨款結算關系、同稅務機關發生稅務結算關系等。企業獲得的銷售收入，扣除各項費用成本后的利潤，還要提取盈余公積并向所有者分配利潤。（3）資金的退出：資金退出包括償還各項債務、上交各項稅金、向所有者分配利潤等，使得這部分資金離開本企業，退出本企業的資金循環與周轉。【多選】工業企業的資金運動包括（）階段A資金投入B資金退出C資金耗用D資金循環與周轉答案：ABD【多選】下列業務中，屬于資金退出的有（）。A、購買材料B、繳納稅金C、分配利潤D、銀行借款答案：BC解析：BC是資金退出。A是供應過程，屬于資金周轉和循環過程，D是資金的籌集，屬于資金的投入【單選】投資人投入的資金和債權人投入的資金，投入企業后，形成企業的（）A成本B費用C資產D負債答案：C解析：不管是投資人投入的資金還是債權人投入的資金，只要投入企業后就會形成企業的資產。【判斷】企業經營過程的全部內容都是會計核算的對象（）答案：錯解析：只有以貨幣表現的經濟活動，才是會計核算的內容，才是會計對象。第二節會計基本假設------4個會計的基本假設是會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環節所作的合理設定。會計的基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量等四項。一、會計主體1、含義：①會計主體是指會計所核算和監督的特定單位或者組織，是會計確認、計量和報告的空間范圍。②一般來說，凡擁有獨立的資金、自主經營、獨立核算收支、盈虧并編制會計報表的企業或單位就構成了一個會計主體。2.主要意義：（1）明確會計主體，才能劃定會計所要處理的各項交易或者事項的范圍。只有影響企業本身經濟利益的各項交易或事項才能加以確認、計量和報告，通常所說的資產、負債的確認、收入的實現、費用的發生都是針對特定主體而言的。（2）明確會計主體，才能將會計主體的交易或者事項與會計主體所有者及職工個人的交易或事項區分開：才能將該主體的經濟活動與其他單位的經濟活動區分開。3、對會計主體概念應明確以下兩點（1）會計主體與法律主體并非對等概念，一般而言，凡是法人可以作為會計主體，但會計主體不一定就是法人。（補：法人是具有民事權利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的組織，法人的獨立責任是指法人在違反義務而對外承擔責任時，其責任范圍應當以其所擁有或經營管理的財產為限，法人的成員和其他人不對此承擔責任。）會計主體可以是獨立法人，也可以是非法人；可以是一個企業，也可以是企業內部的某一個單位或企業中的一個特定部分；可以是一個單一的企業，也可以是幾個企業組成的企業集團。（2）會計主體不僅要與其他會計主體分開，而且還要獨立于本企業主體的所有者。二、持續經營1、含義：持續經營是指在可預見的未來，會計主體會按當前的規模和狀態持續經營下去，不會停業，也不會大規模消減業務。也就是在可預見的未來會計主體不會破產清算，所持有的資產將正常營運，所負有的債務將正常償還。《企業會計準則-基本準則》規定，企業會計核算必須以持續經營為前提。2、作用：明確了持續經營假設，意味著會計主體將按照既定用途使用資產，按照既定的合約條件清查債務，會計人員可以在此基礎上選擇會計原則和會計方法。如：歷史成本就是假定企業在正常、持續的情況下運用于會計核算之中的。如果判斷企業不會持續經營下去，固定資產就不應采用歷史成本進行記錄并按期計提折舊，只能采用可變現凈值來予以計量。三、會計分期1、含義：會計分期是指將一個企業持續經營的生產經營活動劃分為一個個連續的，長短相同的期間，以便分期結算賬目和編制財務會計報告。2、目的：及時向財務報告使用者提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量的信息。3、會計期間種類：會計期間通常分為年度和中期。（1）會計年度，一般采用日歷年度，即從每年的1月1日至12月31日。（2）中期，一般指半年度、季度、月度4、意義：由于會計分期，才產生了當期與其他期間的差別，從而形成了權責發生制和收付實現制不同的記賬基礎，進而出現了應收、應付、預提、待攤等會計處理四、貨幣計量1、含義：貨幣計量是指會計主體在財務會計確認、計量和報告時采用貨幣作為統一的計量單位，反映會計主體的生產經營活動。2、根據《企業會計準則》的規定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。會計核算的四個基本假設具有相互依存、相互補充的關系：會計主體確立了會計核算的空間范圍；持續經營和會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量為會計核算提供了必要手段。【單選】會計確認、計量和報告的空間范圍假設是()A持續經營B會計分期C貨幣計量D會計主體答案：D解析：會計主體是指會計確認、計量和報告的空間范圍【多選】根據規定，會計期間可分為（）A月度B年度C半年度D季度答案：ABCD【判斷題】由于有了持續經營這個會計核算的基本前提，才產生了當期與其他期間的區別，從而出現了權責發生制與收付實現制的區別（）答案：×解析：由于有了會計分期這個會計核算的基本前提，產生了當期與其他期間的區別，從而出現了權責發生制與收付實現制的區別【判斷題】會計主體核算的生產經營活動也包括其他企業或投資者個人的其他生產經營活動（）【答案】×【解析】會計主體是會計核算和監督的特定單位或組織，不包括其他企業或投資者個人的其他生產經營活動第三節會計基礎1.《企業會計準則-基本準則》規定，企業會計的確認、計量和報告應當以權責發生制為基礎。2.權責發生制要求凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，均應作為當期的收入和費用處理。凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，都不應作為當期的收入和費用處理。3.權責發生制從時間上規定會計確認的基礎，其核心是根據權責關系的實際發生期間來確認企業的收入和費用。4.收付實現制也是以款項的實際收付為標準來確認本期收入和費用的一種方法。我國行政單位采用收付實現制、事業單位除經營業務采用權責發生制外，其他業務也采用收付實現制。【單選】甲公司2008年3月1日銷售商品一批，增值稅專用發票注明價款100000元，貨款于2008年4月30日收到并存入銀行；2008年3月10預收銷貨款200000元存入銀行，該批貨物于2008年5月20日發出；2008年3月20日收到上月銷貨款50000元，則根據權責發生制原則該企業2008年3月份應確認的收入為（）元A350000B200000C150000D100000答案：D解析：預收的銷貨款應確認為銀行存款和預收賬款的增加，應于發出貨物時確認收入，所以不能確認3月份的收入3月份收到上月的銷貨款應反映銀行存款的增加，應收賬款的減少，不確認3月份的收入。3月份銷售的商品，雖然沒有收到貨款，依然要確認為3月份的收入【單選】企業1月份發生下列支出：預付全年倉庫租金36000元；支付上年第4季度銀行借款利息16200元；以現金520元購買行政管理部門使用的辦公用品；預提本月應負擔的銀行借款利息4500元。按權責發生制確認的本月費用為（）元。A57220B8020C24220D19720答案：B解析：36000÷12+520+4500＝8020元第四節會計要素與會計等式一、會計要素的確認（一）會計要素的概念1、會計要素含義：會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化，是用于反映企業會計主體財務狀況，確定經營成果的基本單位。2、《企業會計準則-基本準則》規定，我國的會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。其中，資產、負債、所有者權益是資金運動相對靜止狀態的表現，屬于反映財務狀況的會計要素。收入、費用和利潤是資金運動的顯著變動狀態，屬于反映企業經營成果的會計要素。【單選】（）是會計核算對象的基本分類。A.會計科目B.會計賬戶C.會計要素D.資金運動答案：C【多選】反映企業財務狀況的會計要素包括（）A收入B資產C負債D所有者權益答案：BCD【判斷】收入、費用和利潤三項會計要素表現相對靜止狀態的資金運動，能夠反映企業的財務狀況。（錯）（二）反映財務狀況的會計要素1、資產（1）概念：資產是指過去的交易或事項形成并由企業擁有或者控制，預期會給企業帶來經濟利益的資源。（2）特征：①資產預期能夠給企業帶來經濟利益。資產直接或間接導致現金和現金等價物流入企業。如果某一項目預期不能給企業帶來經濟利益，那么就不能將其確認為企業的資產。②資產是企業擁有或者控制的。擁有：是指擁有資產的所有權，可以按照自己的意愿使用或者處置。控制：是指不擁有所有權，卻實際控制，如：融資租賃固定產。③資產是由于過去交易或事項所形成的，也就是現實的資產，不能是預期的資產。過去的交易或事項包括購買、生產、建造行為或者其他交易或事項。如：企業在未來某一時點將要購買的設備，此設備就不是企業現有的資產。（3）分類資產按流動性可以劃分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產。（4）確認：一項資源在符合資產定義的情況下，并不一定能夠作為資產確認，該資源要確認為資產，還應該滿足兩個條件，即①與該資源的有關的經濟利益很可能流入企業②該資源的成本或價值能夠可靠的計量【多選】資產的特征是（）A過去的交易或事項形成B企業日常活動形成的經濟利益總流入C企業擁有或者控制的D能夠給企業帶來未來的經濟利益答案：ACD【判斷】資產是企業擁有或控制的具有實物形態的經濟資源，該資源預期會給企業帶來未來經濟利益。（錯）2、負債（1）概念：負債是指過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。（2）特征：①負債是企業承擔的現時義務（負債的基本特征）②負債預期會導致經濟利益流出企業。（負債的本質特征）③負債是企業過去的交易或事項形成的：如：企業將在未來發生的承諾、簽訂的合同等交易或者事項，不形成負債。（3）分類負債按照流動性不同，分為流動負債和長期負債。（4）確認：一項義務要確認為企業負債，除滿足負債定義外，還應具備兩個條件：①與該義務的有關的經濟利益很可能流出企業②未來流出的經濟利益的金額能夠可靠的估計【多選】負債的特征是（）A企業擁有或控制的B企業將來要清償的義務C由于過去的交易事項所引起的D能夠給企業帶來未來的經濟利益答案：BC解析：AD是資產的特征。3.所有者權益（1）含義：所有者權益是指企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益，所有者權益是所有者對企業資產的剩余索取權。公司的所有者權益又稱為股東權益。（2）特征：①除非發生減資、清算或分派現金股利，企業不需要償還所有者權益。②企業清算時，在清償所有的負債后，所有者權益才可還給所有者。③所有者憑借所有者權益能夠參與利潤分配。（3）來源：①所有者投入的資本：所有者投入企業的資本部分，包括構成企業注冊資本或股本部分的金額（稱為“實收資本”或“股本”），也包括投入資本超過注冊資本或股本的金額，即資本溢價或股本溢價(計入“資本公積”)。②直接計入所有者權益的利得和損失（計入“資本公積”，利得導致資本公積增加；損失到導致“資本公積”減少）利得：指由企業非日常活動形成的、會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益流入。損失：由企業非日常活動所發生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。③留存收益：企業歷年實現的凈利潤留存于企業的部分。在我國留存收益包括盈余公積和未分配利潤（4）確認所有者權益的確認主要依賴于其他要素，尤其是資產和負債的確認，所有者權益金額的確定也主要取決于資產和負債的計量。【單選】所有者權益在金額上等于（）A企業流動負債減去長期負債后的差額B企業流動資產減去流動負債后的差額C企業全部資產減去全部負債后的差額D企業長期負債減去流動負債后的差額答案：C【多選】在我國，留存收益主要包括（）A資本公積B實收資本C盈余公積D未分配利潤答案：CD解析：留存收益包括：盈余公積和未分配利潤【多選】所有者權益包括（）等。A.長期投資B.實收資本C.資本公積D.未分配利潤答案：BCD（三）反映經營成果的會計要素1.收入（1）含義：收入是指企業在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。（2）特點：①收入是企業在日常經營活動中形成的。日常活動是指企業為完成其經營目標所從事的經常性活動以及與之相關的活動偶發活動其流入的經濟利益是利得而不是收入，例如出售固定資產所取得的收益②與所有者投入資本無關的經濟利益總流入。所有者投入的資本增加不應當確認收入，應當直接確認為所有者權益。③收入會導致所有者權益增加收入可能表現為增加資產、減少負債，從而最終導致所有者權益增加。（3）確認：至少應當符合以下條件①與收入相關的經濟利益很可能流入企業②經濟利益流入企業的結果導致資產的增加或者負債的減少。③經濟利益的流入能夠可靠的計量。【單選】下列哪些不構成企業的收入（）。A.銷售商品一批，價款80萬元B.出租包裝物，租金收入1000元C.接受所有者投資100000元D.銷售低值易耗品收入500元答案：C解析：ABD均符合收入的定義。2.費用（1）含義：費用是企業在日常活動中發生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。（2）特征①費用是企業在日常活動中形成的。（企業非日常活動形成的經濟利益的流出不能確認為費用，而應當計入損失。）②費用是與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出③費用會導致所有者權益減少。（3）確認費用只有在經濟利益很可能流出從而導致企業資產減少或者負債增加，且經濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。3.利潤（1）含義：利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。（2）構成：①收入減去費用后的凈額-------------日常活動的業績②直接計入當期利潤的利得和損失-----非日常活動的業績（3）確認計量利潤的確認主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得和損失金額的計量。二、會計要素的計量1.會計計量的含義：會計計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬并列于財務報表而確定其金額的過程。2.會計計量的屬性：包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值。（1）歷史成本：歷史成本又稱實際成本，就是取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金或其他等價物。（2）重置成本：重置成本又稱為現行成本，是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需支付的現金或現金等價物金額。（3）可變現凈值：可變現凈值是指正常經營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和銷售所必需的預計稅金，費用后的凈值。（4）現值：現值是指未來現金流量以恰當的折現率進行折現后的價值，是考慮貨幣時間價值因素等的一種計量屬性。（5）公允價值：公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額注意：（1）在各種會計要素計量屬性中，歷史成本通常反映的是資產或負債過去的價值，而重置成本、可變現凈值、現值以及公允價值通常反映資產或負債的現時成本或者現時價值。（2）企業在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本。采用重置成本、可變現凈值、現值和公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。【單選】企業在對會計要素進行計量時，一般應當采用（）。A、現值B、重置成本C、歷史成本D、公允價值答案：C【單選】在（）計量下，資產按照購置時支付的現金的金額計量A重置成本B歷史成本C可變現凈值D現值答案：B解析：歷史成本計量下資產按照購置時支付的現金的金額計量【單選】在各種會計要素計量屬性中，（）通常反映的是資產或負債過去的價值，A重置成本B歷史成本C可變現凈值D現值答案：B【多選】會計計量屬性包括（）等A權責發生制B歷史成本C現值D公允價值答案：BCD解析：會計計量屬性包括歷史成本；重置成本；可變現凈值；現值；公允價值三、企業會計等式會計等式是反映會計要素之間平衡關系的計算公式，是制定各項會計核算方法的理論基礎。1.資產=負債+所有者權益----是最基本的會計等式該等式表明某一會計主體在某一特定時點所擁有的各種資產，債權人和投資者對企業資產要求權的基本狀況，表明資產、負債和所有者權益的基本關系。資產表明的是資源在企業存在、分布的形態。負債及所有者權益表明了資源取得和形成的渠道。注意：企業經濟活動的發生，只是表現在數量上影響企業資產總額與權益總額的同時增減變化，并不會破壞這一基本的恒等關系。2.收入-費用=利潤注意：實際工作中，收入不包括處置固定資產凈收益、固定資產盤盈、出售無形資產收益，費用不不包括處置固定資產凈損失、自然災害損失等，所以，收入減去費用，并經過調整后即考慮利得和損失，才等于利潤。3.資產＝負債＋所有者權益＋利潤=負債＋所有者權益＋（收入－費用）該等式表明會計主體的財務狀況與經營成果之間的相互關系。【單選】某企業資產總額為100萬元，負債為20萬元，在以銀行存款30萬元購進材料，并以銀行存款10萬元償還借款后，資產總額為（）。萬元萬元萬元萬元答案：B解析：以銀行存款30萬元購進材料，不影響資產總額，以銀行存款10萬元償還借款，導致資產減少10萬元，負債增加10萬元，所以資產總額為90萬元（100-10）【多選】企業向銀行借款10萬元，存入銀行，這項業務引起（）的增減變化。A.資產B.負債C.所有者權益D.收入答案：AB解析：向銀行借款10萬元，存入銀行，導致銀行存款增加10萬元，銀行借款增加10萬元，即資產增加10萬元，負債增加10萬元。【多選】能夠引起資產與權益同時增加的經濟業務有（）。A.投資者追加投入機器設備一臺B.用銀行存款支付應付賬款C.向銀行借入一筆款項存入銀行D.預收客戶定金存入銀行答案：ACD解析：投資者追加投入機器設備一臺導致企業資產增加，所有者權益增加。符合題目要求。用銀行存款支付應付賬款導致資產減少，負債減少。向銀行借款導致資產增加，負債增加，符合題目要求。預收客戶定金存入銀行，導致資產增加，負債增加，符合題目要求。【判斷】經濟業務的發生，可能對會計等式的平衡產生影響。（）答案：錯解析：企業經濟活動的發生，只是表現在數量上影響企業資產總額與權益總額的同時增減變化，并不會破壞這一基本的恒等關系。第二章會計核算的具體內容和一般要求第一節會計核算的具體內容會計核算的內容是指特定主體的資金運動，包括資金投入、資金循環與周轉、資金的退出，資金在運動過程中發生一系列經濟業務事項。經濟業務：經濟交易，是企業與其他單位和個人之間發生的各種經濟利益的交換。經濟事項：是指在企業內部發生的具有經濟影響的各類事件。（一）、款項和有價證券的收付1.款項：是作為支付手段的貨幣資金，包括現金、銀行存款和銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款等。2.有價證券：表示一定財產擁有權或支配權的證券。如國庫券、股票、企業債券等。款項和有價證券是流動性最強的資產。（二）、財物的收發、增減和使用財物是財產物資的簡稱，是企業進行生產經營活動且具有實物形態的經濟資源。（三）、債權債務的發生和結算債權是企業收取款項的權利，一般包括各種應收和預付款項等。債務一般包括各項借款、應付和預收款項以及應交款項。（四）、資本的增減資本專指所有者權益中的投入資本。（五）、收入、支出、費用、成本的計算成本：是指企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費，是按一定的產品或勞務對象所籌集的費用，是對象化的費用。（六）、財務成果的計算和處理財務成果的計算和處理包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補等。（七）、需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項【多選】根據《中華人民共和國會計法》的規定，下列經濟業務事項中，應當辦理會計手續，進行會計核算的有（）A款項和有價證券的收付B財物的收發、增減和使用C財務成果的計算和處理D債權債務的發生和結算答案：ABCD【多選】款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括（）A銀行存款B銀行匯票存款C企業債券D庫存現金答案：ABD【單選】不屬于會計核算內容的是（）。A、用盈余公積轉增實收資本B、制定下年度財務預算C、將現金存入銀行D、賒銷貨物答案：B第二節會計核算的一般要求1、各單位必須按照國家統一的會計制度的要求設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產清查和編制財務報告。2、各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，編制財務報告。計劃的或將要發生的經濟業務或交易不得作為會計核算的依據。虛假的經濟業務更不能作為會計核算的依據。3、各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的賬簿上統一登記、核算。不得違反會計法和國家統一會計制度的規定私設會計賬簿登記、核算。4、各單位對會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管5、使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生產的會計資料必須符合國家統一會計制度的規定。6、會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字，在中華人民共和國境內的外商投資企業，外國企業和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。【判斷】在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以使用外國文字。（）答案：錯解析：注意“使用中文同時可以使用外國文字”第三章會計科目和賬戶第一節會計科目一、會計科目的概念1.定義：會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。2.意義：（1）會計科目是復式記賬的基礎。（2）會計科目是編制記賬憑證的基礎（3）會計科目為成本計算與財產清查提供了前提條件（4）會計科目為編制財務報表提供方便。二、會計科目的分類1.按照所提供信息的詳細程度及統馭關系不同進行分類①總分類科目：是對會計要素具體內容進行總括分類，提供總括信息的會計科目。②明細分類科目：是對總分類科目進行明細分類，提供更詳細更具體會計信息的科目總分類科目對明細分類科目具有統馭作用，明細分類科目對總分類科目起補充和說明作用2.按照所歸屬的會計要素不同進行分類①資產類科目：如：庫存現金、銀行存款、應收賬款等②負債類科目：如：短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等③共同類科目：可能具有資產性質，也可能具有負債性質的科目，如：衍生工具、套期工具④所有者權益類科目。如：實收資本、資本公積、盈余公積、利潤分配⑤成本類科目：生產成本、制造費用、勞務成本⑥損益類科目：收入類：主營業務收入、其他業務收入費用類：主營業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用常用會計科目見教材“會計科目參照表”全國教材29頁。三、會計科目的設置1.合法性原則。注意：（1）企業應當按照國家財政部門制定的會計制度法規中規定的會計科目，設置本企業適用的會計科目。（2）對于國家統一會計制度規定的會計科目，企業可以根據自身的生產經營特點，在不影響會計核算要求和財務報表指標匯總，以及對外提供統一的財務報表的前提下，自行增設、減少或合并某些會計科目。2.相關性原則。企業必須考慮會計信息使用者對本企業會計信息的需要，考慮會計信息相關性的要求，設置本企業適用的會計科目。3.實用性原則。會計科目的設置，應當在符合合法性原則的前提下適應企業自身的特點，滿足企業的實際需要。【應用舉例】【判斷】企業只能使用國家統一的會計制度規定的會計科目，不得自行增減或合并（）【答案】：錯【解析】：企業應在合法性的基礎上，根據自身的特點，設置符合企業需要的會計科目【多選】下列屬于成本類科目的是（）A生產成本B主營業務成本C制造費用D銷售費用答案：AC解析：BD屬于損益類科目【單選】下列屬于所有者權益類科目的是（）。A.銀行存款B.短期借款C.應收賬款D.利潤分配答案：D【單選】下列屬于明細分類科目的是（）。A.銷售費用B.其他應收款C.盈余公積D.差旅費答案：D【多選】下列屬于明細分類科目的有（）。A.原料及輔助材料B.短期借款C.長期股權投資D.應交增值稅答案：AD第二節賬戶一、賬戶的概念賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。二、賬戶的分類1、按照所提供信息的詳細程度及統馭關系不同進行分類分為總分類賬戶和明細分類賬戶。（1）總分類賬戶：簡稱總賬。是根據總分類會計科目設置的，是提供總括分類核算資料指標的賬戶，在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位反映經濟業務，可以提供概括核算資料和指標，是對所屬明細分類賬戶資料的綜合。（2）明細分類賬戶，簡稱明細賬。是根據明細分類科目設置的，提供明細核算資料和指標，是對其總賬資料的具體化和補充說明，除了用貨幣計量外，必要時還需要實物計量或勞動量計量單位從數量和時間上進行反映。（3）總賬和明細賬的關系總賬和其所屬的明細賬核算內容相同，只不過反映內容的詳細程度不同，總賬反映總括情況，明細賬反映具體詳細情況。兩者相互補充，相互制約，相互核對。總賬統馭和控制明細賬，是明細賬的統馭賬戶。明細賬戶從屬于總賬，是總賬的從屬賬戶。2、賬戶按經濟內容分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶等。3.根據賬戶與財務報表的關系，可分為資產負債表賬戶和利潤表賬戶。（1）資產負債表賬戶：包括資產類、負債類、所有者權益類賬戶。（2）利潤表賬戶：包括收入類賬戶與費用類賬戶。【多選】下列表述中屬于總賬特點的是（）A提供詳細核算指標B提供概括核算指標C只使用貨幣計量單位D必要時還需要實物或時間計量單位答案:BC三、賬戶的基本結構賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則取決于賬戶的性質和類型。賬戶的基本結構還應包括：（1）賬戶的名稱，即會計科目（2）日期和摘要（3）增加方和減少方的金額及余額（4）憑證號數，即說明記載賬戶記錄的依據。賬戶簡單格式：T型賬戶或者丁字賬戶,賬戶包括本期發生額和余額（1）本期發生額是一個動態指標，說明資產或權益的增減變動情況。包括本期增加發生額和本期減少發生額。登記本期增加的金額，稱為本期增加發生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發生額；（2）余額是一個靜態指標，說明資產或權益在某一時日增減變動的結果。余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額。其基本關系如下：期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額上述四個部分稱為賬戶的四個金額要素。四、賬戶與會計科目的聯系和區別1、二者的聯系：（1）會計科目與賬戶都是對會計對象具體內容的科學分類，兩者設置口徑一致，性質相同。（2）會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據，賬戶是會計科目的具體運用。會計科目的性質決定了賬戶的性質，賬戶的分類與會計科目分類內容一致。（3）沒有會計科目，賬戶便失去設置的依據，沒有賬戶，會計科目就無法發揮作用。2、二者的區別：（1）會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構；而賬戶則具有一定的格式和結構（2）會計科目僅說明反映經濟內容是什么，而賬戶不僅說明經濟內容是什么，而且反映和控制其增減變化和結余。（3）會計科目的作用主要是為了開設賬戶，填憑證所運用，而賬戶的作用主要是提供某一具體會計對象的會計資料，為編制財務報表所運用。【應用舉例】【單選】屬于資產類賬戶的是（）。A、利潤分配B、實收資本C、累計折舊D、主營業務成本答案：C【多選】賬戶一般應包括（）A.賬戶名稱B.日期和摘要C.增減發生額及余額D.會計分錄答案：ABC【判斷】“累計折舊”、“壞賬準備”等反映資產的價值損耗或損失的賬戶，不屬于資產類賬戶。（）答案：錯【判斷】明細賬戶應根據總賬賬戶設置。（）答案：錯【判斷】本期發生額是一個動態指標，它說明資產或權益的增減變動情況（）答案：對【判斷】賬戶的基本結構分為左、右兩個方向，左方登記增加，右方登記減少。（）答案：錯第四章復式記賬第一節復式記賬法記賬方法是在賬簿中登記經濟業務的方法。記賬方法按記錄經濟業務的方式不同可分為單式記賬法和復式記賬法兩種方法。1、單式記賬法（1）含義：單式記賬法是指對發生的每一項經濟業務只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。一般，只登記現金和銀行存款的收付金額以及債權債務的結算金額，一般不登記實物的收付金額。（2）優缺點：優點：單式記賬法手續簡單缺點：賬戶的設置不完整，而又無法反映發生經濟業務涉及的會計賬戶之間的關系，無法反映經濟業務的來龍去脈，缺乏平衡關系，因而不能全面、系統地反映經濟業務，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。單式記賬法是一種不科學的記賬方法。2、復式記賬法（1）含義：復式記賬法是以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對發生的每一筆經濟業務都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯系進行登記，系統反映資金運動變化結果的一種記賬方法。復式記賬法主要有借貸記賬法，增減記賬法和收付記賬法。目前，世界各國普遍采用的復式記賬法是借貸記賬法。我國《企業會計準則—基本準則》中明確規定，企業應當采用借貸記賬法記賬。（2）特點：①對于發生的每一項經濟業務，都要在兩個或兩個以上賬戶中相互聯系的進行登記，可以反映每項經濟業務的來龍去脈。②由于每項經濟業務發生后，都是以相等的金額在有關的賬戶中登記，因而可以對記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。【例題】1.【單選】復式記賬對每項經濟業務都以相等的金額在（）進行登記。A一個賬戶B兩個賬戶C全部賬戶D兩個或兩個以上的賬戶答案：D2.【多選】復式記賬的優點包括（）A進行試算平衡B了解經濟業務的來龍去脈C簡化賬簿登記工作D檢查賬戶記錄的準確性答案：ABD【判斷】復式記賬法要以資產與權益的平衡關系作為記賬基礎，對于每筆交易或事項，都要在兩個或兩個以上的賬戶中進行登記。（）答案：錯第二節借貸記賬法一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。建立依據是“資產=負債+所有者權益”及“有借必有貸，借貸必相等”的基礎上，反映會計要素增減變動情況的一種復式記賬法。二、借貸記賬法的記賬符號記賬符號，是會計上用來表示經濟業務所涉及的金額計入有關賬戶的左方金額欄還是右方金額欄的符號。借貸記賬法下以"借"、"貸"為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質及結構。“借”“貸”不表示任何經濟意義，單純就是借貸記賬方向的符號。三、借貸記賬法下賬戶的結構：每個賬戶都分為借方和貸方，賬戶的左方為借方，賬戶的右方為貸方（1）資產類（不包括“累計折舊”，“壞賬準備”“存貨跌價準備”等負資產類賬戶）①資產類賬戶，借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。資產類賬戶期末余額=期初余額＋本期借方發生額—本期貸方發生額【應用舉例】應收賬款賬戶期初借方余額為260000元，本期借方發生額為150000元，本期貸方發生額為120000元，該賬戶期末余額為（）元A借方230000B借方290000C貸方230000D貸方290000答案：B解析：期末余額＝260000+＝290000元②負債、所有者權益類賬戶等權益類賬戶增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方。對于資產類中的“壞賬準備”“累計折舊”“存貨跌價準備”“固定資產減值準備”等負資產類賬戶也是此結構期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額—本期借方發生額【應用舉例】應付賬款賬戶期初貸方余額為35400元，本期貸方發生額為26300元，本期借方發生額為17900元，該賬戶期末余額為（）A借方43800元B借方27000元C貸方43800元D貸方27000元答案：C解析：應付賬款屬于負債類賬戶期末余額＝35400+26300-17900＝43800元，貸方余額③收入類賬戶：與權益類賬戶結構類似，貸方記增加、借方記減少。但收入類賬戶每期期末應予以結轉，將全部發生額轉入“本年利潤”，因此期末結轉以后無余額。④費用類（成本類）賬戶：與資產類賬戶的結構相同，與收入類賬戶相反，借方記增加，貸方記減少。平時余額應在賬戶的借方，期末余額結轉后賬戶一般沒有余額，如果有余額，則期末余額在借方。注意：（1）成本類中的“制造費用”也是借增貸減，期末無余額，其借方發生額期末轉入“生產成本”中。“生產成本”賬戶期末一般有借方余額。（2）損益類中的費用類期末一般無余額，其余額結轉入“本年利潤”。總結1：資產類（成本類）賬戶借增貸減，余額借方負債類（所有者權益類）賬戶貸增借減，余額貸方費用類借增貸減，一般無余額收入收益類貸增借減，一般無余額總結2：賬戶借方登記：資產增加；成本費用增加；負債減少；所有者權益減少；收入收益減少；賬戶貸方登記：資產減少；成本費用減少；負債增加；所有者權益增加；收入收益增加；總結3：期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶性質未變；如果期末余額與期初余額方向相反說明賬戶的性質發生了變化。如：“應收賬款”賬戶期初借方余額，反映尚未收回的賬。如果期末仍未借方余額，反映尚未收回的賬款，還是資產類賬戶；但如果期末余額出現貸方余額，說明本期多收了，多收部分就轉化成預收賬款，就變成“負債類”賬戶了。對于“應收賬款”“應付賬款”“預收賬款”“預付賬款”“待處理財產損益”等賬戶均屬于雙重性質的賬戶，應該根據它們的期末余額方向來確定其性質，如果余額在借方，是資產類賬戶，如果余額在貸方是負債類賬戶。【應用舉例】：【單選】具有雙重性質的結算賬戶，到底屬于資產類還是負債類、可根據_____的方向來判斷。A.平均發生額B.借方發生額C.貸方發生額D.期末余額答案：D【單選】根據借貸記賬法的賬戶結構，在賬戶借方登記的是（）A費用的增加B收入的增加C費用的減少D所有者權益的增加答案：A【多選】期末結轉后無余額的賬戶有（）。A、實收資本B、主營業務成本C、庫存商品D、銷售費用答案：BD【單選】與資產類賬戶記賬方向相同的賬戶是_____。A.收入類賬戶B.費用類賬戶C.利潤類賬戶D.權益類賬戶答案：B【多選】關于借貸記賬法下的賬戶結構，下列說法中正確的有（）。A.資產類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少B.權益類賬戶的貸方表示增加，借方表示減少C.資產類賬戶的期初期末余額均在借方D.權益類賬戶的期初期末余額均在貸方答案：ABCD四、借貸記賬法的記賬規則借貸記賬法的記賬規則是“有借必有貸，借貸必相等”。即對每一筆經濟業務都要在兩個或兩個以上賬戶中相互聯系的進行登記，而且，借方和貸方要以相等的金額進行登記。【例4-3】大華公司2008年5月份發生以下經濟業務：（分析過程請注意聽）月5日，大華公司獲得凱文公司追加投資100000元，并存入銀行。分析：本業務涉及“銀行存款”賬戶和“實收資本”賬戶。銀行存款增加，實收資本增加。2、5月10日，大華公司向供貨單位購入原材料一批，價值50000元，貨款未付，原材料已經驗收入庫。（不考慮增值稅）月20日，大華公司以銀行存款支付所欠購原材料款50000元。4.按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者支付。月25日，大華公司支付銀行存款90000元購入生產用設備一臺。月27日以前購貨所欠的應付賬款60000元到期，但公司暫時沒有資金支付，向銀行借入短期借款60000元用于歸還前欠貨款。7.以盈余公積80000元向所有者分配利潤。8.經批準將企業原發行的20000元應付債券轉化為實收資本。9.經批準企業用盈余公積70000元轉增資本。【例4-4】大華公司購入原材料一批，價款50000元，以銀行存款支付30000元，余款尚未支付，原材料已經驗收入庫。【例4-5】飛達公司于5月20日，收到某企業投入的資本，其中50000元為貨幣資金，款項已存入銀行，另外30000元系木材，已經驗收入庫。從上述例題可以看出，在借貸記賬法下，無論經濟業務多么復雜，都可以概括為以下四種類型：（1）資產與權益同時增加，總額增加（2）資產與權益同時減少，總額減少（3）資產內部有增有減，總額不變（4）權益內部有增有減，總額不變。采用借貸記賬法記錄經濟業務時，會使有關賬戶之間形成一種應借應貸的對應關系，稱為賬戶間對應關系；發生應借應貸關系的賬戶稱為對應賬戶。五、借貸記賬法的試算平衡1、概念：試算平衡是指根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。（1）發生額試算平衡發生額試算平衡法是根據本期所有賬戶借方發生額合計與貸方發生額合計的恒等關系，檢驗本期發生額記錄是否正確的方法。公式為：全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計依據【例4-3】大華公司5月份發生的9筆經濟業務，編制發生額試算平衡表如下：各賬戶本期發生額試算平衡表科目名稱本期借方發生額本期貸方發生額銀行存款原材料固定資產應付賬款應付股息短期借款應付債券實收資本盈余公積①100000②50000⑤90000③50000；⑥60000⑧20000④100000⑦80000；⑨70000③50000；④100000；⑤90000②50000⑦80000⑥60000①100000；⑧20000；⑨70000合計620000620000（2）余額試算平衡法。是根據本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據余額時間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等。公式為：全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計實際工作中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表方式進行的。依{4-1}編制大華公司實施平衡表，具體如下：試算平衡表會計科目期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款20000010000024000060000原材料6000050000110000固定資產40000090000490000應付賬款800001100005000020000應付股利8000080000短期借款5000060000110000應付債券300002000010000實收資本300000100000190000390000盈余公積20000015000050000合計660000660000620000620000660000660000在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：①必須所有賬戶的余額都已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發生額的賬戶②試算平衡表借貸不相等，說明賬戶記錄一定有錯誤，應認真查找，直到實現平衡為止③試算平衡表經過試算都是平衡的，也不能說明賬戶記錄就是正確的，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。如下：漏記某項經濟業務，借貸同時未記，所以不影響借貸平衡。重記某項經濟業務，即借貸同時記兩次，所以不影響借貸平衡。某些經濟業務記錯了賬戶。【應用舉例】【單選】下列錯誤中能通過試算平衡查找的有（）。A.某項經濟業務未入賬B.某項經濟業務重復記賬C.應借應貸賬戶中借貸方向顛倒D.應借應貸賬戶中借貸金額不等答案：D【多選】不會影響借貸雙方平衡關系的記賬錯誤有（）。A、從開戶銀行提取現金500元，記賬時重復登記一次B、收到現金100元，但沒有登記入賬C、收到某公司償還欠款的轉賬支票5000元，但會計分錄的借方科目錯記為“現金”D、到開戶銀行存入現金1000元，但編制記賬憑證時誤為“借記現金，貸記銀行存款”答案：ABCD【多選】下列哪些屬于借貸記賬法試算平衡的內容（）。A.全部資產借方余額之和與全部資產貸方余額平衡B.所有賬戶借方本期發生額合計=所有賬戶貸方本期發生額合計C.所有賬戶借方期末余額合計=所有賬戶貸方期末余額合計D.所有賬戶借方期初余額合計=所有賬戶貸方期初余額合計答案：BCD【判斷】發生額試算平衡法的公式是：資產類賬戶本期借方發生額合計=負債類賬戶本期貸方發生額合計（）答案：錯解析：發生額試算平衡法的公式是：全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計第三節、會計分錄一、會計分錄的概念會計分錄是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。實務中會計分錄是在記賬憑證上登記的。會計分錄的三要素：二、會計分錄的分類按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。1.簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；2.復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。三、會計分錄的編制步驟：第一，分析經濟業務涉及的是資產（費用、成本）還是權益（收入）；第二，確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少；第三，確定記入哪個（或哪些）賬戶的借方、哪個（或哪些）賬戶的貸方；第四，編制會計分錄并檢查是否符合記賬規則。【例4-7】仍以前面【例4-3】大華公司2007年5月的經濟業務為例，編制會計分錄。月5日，大華公司獲得凱文公司追加投資100000元，并存入銀行。會計分錄：借：銀行存款100000貸：實收資本1000002、5月10日，大華公司向供貨單位購入原材料一批，價值50000元，貨款未付，原材料已經驗收入庫。（不考慮增值稅）借：原材料50000貸：應付賬款50000月20日，大華公司以銀行存款支付所欠購原材料款50000元。借：應付賬款50000貸：銀行存款500004.按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者支付。借：實收資本100000貸：銀行存款100000月25日，大華公司支付銀行存款90000元購入生產用設備一臺。借：固定資產90000貸：銀行存款90000月27日以前購貨所欠的應付賬款60000元到期，但公司暫時沒有資金支付，向銀行借入短期借款60000元用于歸還前欠貨款。借：應付賬款60000貸：短期借款600007.以盈余公積80000元向所有者分配利潤借：盈余公積80000貸：應付股利800008.經批準將企業原發行的20000元應付債券轉化為實收資本。借：應付債券20000貸：實收資本200009.經批準企業用盈余公積70000元轉增資本。借：盈余公積70000貸：實收資本70000【例4-8】接【例4-4】大華公司購入原材料一批，價款50000元，以銀行存款支付30000元，余款尚未支付，原材料已經驗收入庫。借：原材料50000貸：銀行存款30000應付賬款20000分解為簡單分類如下：借：原材料30000貸：銀行存款30000借：原材料20000貸：應付賬款20000【例4-9】大華公司以銀行存款償還到期的短期借款8000元，同時支付借款利息300元。借：短期借款8000財務費用300貸：銀行存款8300分解為簡單分錄是：借：短期借款8000貸：銀行存款8000借：財務費用300貸：銀行存款300復合會計分錄可以分解為幾筆簡單會計分錄，結果相同。注意：為了能夠清晰反映經濟業務的內容，保持賬戶之間的對應關系，一般情況下不編制多借多貸的會計分錄。【單選】下列會計分錄中，屬于簡單會計分錄的是（）。A、一借一貸B、一借多貸C、一貸多借D、多借多貸答案：A第四節總分類賬與明細分類賬的平行登記一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系1、總分類賬戶對明細分類賬戶具有統馭控制作用。2、明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用3、總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記所謂平行登記是指對所發生的每項經濟業務，都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬的明細分類賬戶。其登記包括以下四個要點1、所依據的會計憑證相同2、借貸方向相同3、所屬的會計期間相同，總賬和明細賬的登記應登記在同一個會計期間的賬簿上。4、記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。具體為：總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計總賬賬戶的本期發生額=所屬明細賬戶本期發生額合計總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計教材例【4-10】飛達公司2007年7月1日“原材料”和“應付賬款”兩個總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的有關資料如下：“原材料”總分類賬戶有借方金額40000元，其所屬於明細分類賬戶余額如下：名稱重量單價金額甲材料400公斤60元24000元乙材料200公斤80元16000元合計40000元“應付賬款”總分類賬戶有貸方金額32000元，其所屬明細分類賬戶余額如下：名稱金額A公司20000元B公司12000元合計32000元該公司7月份發生下列經濟業務：（1）7月2日，向A公司購入甲材料400公斤，單價60元，價款24000元；乙材料400公斤，單價80元，價款32000元。材料驗收入庫，貨款尚未支付。編制會計分錄是：借：原材料---甲材料24000---乙材料32000貸：應付賬款----A公司56000（2）7月6日，車間從倉庫領用原材料一批，其中甲材料600公斤，單價60元，計36000元，乙材料300公斤，單價80元，計24000元。編制會計分錄：借：生產成本60000貸：原材料---甲材料36000----乙材料24000（3）7月12日向B公司購入材料一批，其中甲材料200公斤，單價60元，價款12000元；乙材料400公斤，單價80元，價款32000元。材料已經驗收入庫，貨款尚未支付。編制會計分錄是：借：原材料---甲材料12000---乙材料32000貸：應付賬款----B公司44000（4）7月20日，以銀行存款償還A公司的貨款40000元，償還B公司的貨款48000元。編制會計分錄是：借：應付賬款---A公司40000---B公司48000貸：銀行存款88000總分類賬戶會計科目：原材料2007年憑證號數摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日712612（1）（2）（3）月初余額購入生產領用購入應付賬款生產成本應付賬款560004400060000借借借借40000960003600080000731本月合計60000借80000原材料明細分類賬戶明細科目：甲材料2007年憑證號數摘要收入發出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額712612（1）（2）（3）月初余額購入生產領用購入4002006060240001200060060360004008002004006060606024000480001200024000731本月合計60036000600360004006024000原材料明細分類賬戶明細科目：乙材料2007年憑證號數摘要收入發出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額712612（1）（2）（3）月初余額購入生產領用購入4004008080320003200030080240002006003007008080808016000480002400056000731本月合計80064000300240007008056000總分類賬戶會計科目：應付賬款2007年憑證號數摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日7121220（1）（3）（4）月初余額購入購入償還原材料原材料銀行存款0044000貸貸貸貸320008800013200044000731本月合計88000100000貸44000應付賬款明細分類賬明細科目：A公司2007年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日71220（1）（4）月初余額購入材料償還貨款00貸貸貸200007600036000731本月合計4000056000貸36000應付賬款明細分類賬明細科目：B公司2007年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日71220（3）（4）月初余額購入材料償還貨款00貸貸貸12000560008000731本月合計4800044000貸8000期末可以對總分類賬戶和其所屬的明細分類賬戶進行核對和檢查，以便發現和糾正錯誤，通過編制“總分類賬戶與明細分類賬戶發生額及余額對照表”來檢查。總分類賬戶與明細分類賬戶發生額及余額對照表會計科目期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方原材料甲材料乙材料應付賬款A公司B公司4000024000160003200020000120001000003600064000880004000048000600003600024000100000560004400080000240005600044000360008000【應用舉例】【判斷】總分類賬與明細分類賬的登記應同時進行。（）答案：×解析：總分類賬與明細分類賬應在統一會計期間登記，但不必同時進行登記。【判斷】平行登記法四個要點中的“期間相同”，是指經濟業務發生后，要在登記總賬的同一天登記相關的明細賬（）答案：×解析：期間相同是指對每項經濟業務在記入總分類賬戶和明細分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。【單選】總分類賬與明細分類賬平行登記四個要點中的“依據相同”是指（）A總分類賬要根據明細分類賬進行登記B明細分類賬要根據總分類賬進行登記C根據同一會計憑證進行登記D由同一人員進行登記答案：C解析：登記總賬和明細賬是同一項業務，所以登記時依據是同一會計憑證。【多選】“平行登記”要求對發生的每一項經濟業務（）。A、既要記入有關總賬，又要記入有關總賬所屬的明細賬B、登記總賬和所屬明細賬的依據應該相同C、必須在同一天登記總賬和所屬明細賬D、登記總賬和所屬明細賬的借貸方向相同答案：ABD第五章主要經濟業務核算第一節籌集資金的核算一、企業籌資階段的主要業務企業籌集資金的渠道主要有兩條：一是向投資人籌集：投資人投入資金即注冊資本。可以是境內投資也可以是境外投資；投資人可以是國家、法人、自然人。接受投資的形式可以是現款，也可以是實物資產和無形資產。二是向債權人借入：企業可以向銀行或其他金融機構取得各種借款，或經批準向社會發行企業債券借入資金。二、賬戶設置1、實收資本：所有者權益類賬戶，核算按照企業章程的規定，投資者投入企業的資本（股份公司為“股本”）。（1）貸方登記企業實際收到的投資者投入的資本數。（2）借方登記企業按法定程序報經批準減少的注冊資本數。（3）期末貸方余額，反映企業實有的資本或股本數額。2、資本公積：所有者權益類賬戶，用來核算企業取得的資本公積金。（補：資本公積是企業收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的投資，即資本溢價，以及直接計入所有者權益的利得和損失）（1）貸方登記企業取得的資本公積金數額。（2）借方登記資本公積金的減少數額。（3）期末貸方余額表示企業資本公積金的實際結存數額。3、固定資產：資產類賬戶，用來核算企業固定資產的原價。（1）借方登記不需要經過建造、安裝即可使用的固定資產增加的原始價值。（2）貸方登記減少固定資產的原始價值。（3）期末借方余額，反映企業期末固定資產的賬面原價。4、銀行存款：資產類賬戶，用來核算企業存入銀行或其他金融機構的各種存款。（1）借方登記投資人貨幣資金投資或存入的款項。（2）貸方登記提取或支出的存款。（3）期末余額在借方，表示企業存在銀行或其他金融機構的款項。5、短期借款：負債類賬戶，用來核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。（1）貸方登記企業借入的各種短期借款。（2）借方登記歸還的短期借款。（3）期末余額在貸方，表示期末尚未歸還的短期借款的本金。6、長期借款：負債類賬戶，用來核算企業借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。（1）貸方登記企業借入的各種長期借款數（包括本金和利息）。（2）借方登記各種長期借款歸還數。（3）期末貸方余額表示企業尚未歸還的長期借款本金和利息數。【單選】丁公司向銀行借入為期14個月的借款，應貸記（）科目。A、短期借款B、長期借款C、銀行存款D、長期應付款答案：B三、主要經濟業務的核算【例5-1】甲公司收到國家投入的流動資金5000000元，款項存入銀行。借：銀行存款5000000貸：實收資本5000000【例5-2】甲公司收到A公司投入設備一臺，投出單位賬面原價500000元，雙方協議確認的價值為650000元，設備已經投入使用。注意：企業接受投資者作價投入的房屋、建筑物、機器設備等固定資產，應按照投資合同或協議約定的價值確定固定資產的價值，但投資合同或協議約定價值不公允的除外。借：固定資產650000貸：實收資本650000【例5-3】B公司用商標權向甲公司投資，應經專家評估確認的價值為80000元。注意：企業接受投資者作價投入的無形資產，應按照投資合同或協議約定價值確定無形資產的價值，但投資合同或協議約定價值不公允除外。借：無形資產80000貸：實收資本80000【例5-4】甲公司接收C公司捐贈的設備一臺，價值60000元。注意：接受捐贈的設備，應計入“營業外收入”。借：固定資產60000貸：營業外收入60000【例5-5】由于季節性儲備材料需要，甲公司向銀行申請借入流動資金300000元，借款期限3個月，已辦妥借款手續，款項已存入銀行。借：銀行存款300000貸：短期借款300000【例5-6】甲公司向銀行借入兩年期借款1000000元，借款暫時存入銀行。借：銀行存款1000000貸：長期借款1000000第二節供應過程的核算供應過程是生產的準備過程，主要是采購生產所需要的材料。一、材料及其采購成本工業企業材料采購成本包括：（1）買價。購貨發票所注明的貨款金額。（2）運雜費，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費以及倉儲費用等。（3）運輸途中的合理損耗。（4）入庫前的挑選整理費，包括挑選過程中所發生的工資、費用支出和必要的損耗，但要扣除下腳料的價值。（5）進口關稅和其他稅金（不包括準予抵扣的增值稅）和其他費用等。【單選】丙公司購買甲材料200公斤，單價90元，增值稅進項稅額3060元，另支付運費800元。材料已全部驗收入庫，則丙公司驗收入庫甲材料的實際成本是（）元。A、18000B、21060C、18800D、21860答案：C解析：材料的實際成本=200*90+800=18800元【單選】某企業為增值稅一般納稅人，本期購入原材料一批，發票價款為40000元，增值稅額為6800元；運輸途中合理損耗120元，入庫前發生的整理挑選費為1400元。則該批原材料的入賬價值為（）元元元元答案：B解析：原材料的入賬價值=價款40000+入庫前發生的整理挑選費1400=41400元。注意運輸途中合理損耗應包含在材料的成本中，不應從總成本中扣除。二、賬戶設置1、材料采購：資產類賬戶，用來核算企業采用計劃成本進行材料日常核算而購入的各種材料的采購成本。（1）借方登記外購材料實際采購成本。（2）貸方登記已經驗收入庫材料的實際成本。（3）月末借方余額表示企業已經收到發票賬單付款等，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本。2、原材料：資產類賬戶，用來核算企業庫存的各種材料的增減變化及結余情況。（1）借方登記已經驗收入庫材料的實際成本（或計劃成本）。（2）貸方登記發出材料的實際成本（或計劃成本）（3）月末借方余額表示企業庫存的各種材料的實際成本（或計劃成本）。3、應付賬款：負債類賬戶，用來核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。（1）貸方登記因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付未付的款項。（2）借方登記已經支付或已經開出承兌商業匯票抵付的應付款項。（3）期末貸方余額，表示尚未支付的應付賬款。4、應付票據：負債類賬戶，用來核算企業購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業匯票（包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票）。（1）貸方登記企業已經開出、承兌的匯票或以承兌匯票抵付的貨款。（2）借方登記收到銀行付款通知后實際支付的款項。（3）月末貸方余額，表示尚未到期的商業匯票的票面余額。5、預付賬款：資產類賬戶，用來核算企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。（1）借方登記按照合同規定預付給供應單位的貨款和補付的款項。（2）貸方登記收到所購貨物的貨款和退回多付的款項。（3）期末借方余額，表示企業預付的款項，期末如為貸方余額，表示企業尚未補付的款項。6、應交稅費：負債類賬戶，用來核算企業按照稅法規定計算應交的各種稅費。企業應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目。在明細賬戶中應設置“進項稅額”、“銷項稅額”等專欄進行明細核算。（1）企業采購物資時，應按可抵扣的增值稅額：借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（應付票據等）（2）銷售物資或提供應稅勞務時：借：銀行存款（應收賬款等）貸：應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）（3）月末，“應交稅費—應交增值稅”賬戶如為貸方余額，則為企業尚未交納的增值稅，如為借方余額，表示企業多交的或尚未抵扣的增值稅。三、主要經濟業務的核算【例5-7】甲公司從W企業購入A材料1000千克，買價40000元，增值稅6800元，對方代墊運費500元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。采購付款時：借：材料采購——A材料40500應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6800貸：應付賬款47300驗收入庫時：借：原材料40500貸：材料采購40500補充：由于入庫的“原材料”是按實際成本計量，所以說明本題是實際成本法核算，所以分錄也可以寫成：借：原材料40500應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6800貸：應付賬款47300【例5-8】甲公司用銀行存款歸還