項目預算與成本控制

主講：謝雪梅博士

北京郵電大學經濟管理學院副教授碩導聯系方式：電話：

Mail:1課程要求課程性質必修考試課上課班級工程06301班學時學分32學時2學分考核方式平時成績占10%

期中成績占20%

期末考試占70%成績評定百分制記分主要教材

《項目成本管理》牟文

徐玖平

編著

經濟管理出版社2008年3月39.80元

授課內容第1章項目成本管理概述第2章項目資源及資源計劃第3章通信建設工程費用定額及計算規則第4章項目成本估算第5章項目成本的預算第6章項目成本控制第7章項目成本核算與分析第8章項目成本的決算與審計第1章項目成本管理概述1.1成本管理發展歷程1.2項目成本管理的發展歷程1.3成本的概念1.4項目成本的構成1.5項目成本管理原則1.6項目成本管理理論框架51.1

成本管理發展歷程1、事后分析的成本管理階段19世紀初—20世紀初，機器作業代替了手工勞動，工廠制作代替了手工工場，出現了競爭鐵路業---鋼鐵業

2、事中分析的成本管理階段20世紀初—40年代末，標準成本管理方法形成和發展美國工程師泰羅在1911年發表了《科學管理原理》一書1911年美國會計師卡特.哈里遜第一次設計出了一套完整的標準成本會計制度。

61.1成本管理發展歷程3、事前分析的成本管理階段20世紀50年代—80年代末市場競爭十分激烈、科學的數量方法、計算機

4、戰略成本管理階段20世紀90年代初以后企業戰略管理理論與方法

71.2

項目成本管理的發展歷程1、傳統項目成本管理階段20世紀60年代WBSEVM我國從20世紀80年代后期在建筑業及工程建設項目的管理體制和管理方法上有重大改革

81.2

項目成本管理的發展歷程2、現代項目成本管理階段20世紀80年代形成了三種最具代表的現代項目成本管理理論與方法：全過程造價管理(WPCM)、全生命周期造價管理(LCCM)、全面造價管理(TCM)現代項目管理理論和方法的精髓在項目成本管理中的具體應用

91.3成本的概念1、成本成本就是為達到一定目標而付出的、可用貨幣計量的代價成本是為達到一個特定的目標而犧牲或放棄的資源。成本是取得資產的代價成本是商品價值的重要組成部分，是為了獲得某種產品，在生產經濟活動中發生的人力、物力和財力的耗費，其實質就是以貨幣表現的、為生產產品所耗費的物化勞動的轉移價值和活勞動的轉移價值之和。管理會計學財務會計學馬克思政治經濟學101.3成本的概念2、成本的基本特征目的性、相關性、可計量性、綜合性111.3成本的概念3、成本的種類混合成本標準成本定額成本121.4項目成本的構成1、項目成本概念指項目從設計到完成期間所需全部費用的總和2、項目成本范圍項目啟動成本包括：市場調查費、可行性研究費等。項目規劃成本項目實施成本包括采購費、研制費、開發費、建設費及分包費等。項目終結成本竣工驗收費、調試測試費及試生產費等13建設項目的生命周期簡圖咨詢單位的項目生命周期設計單位的項目生命周期施工單位的項目生命周期決策階段設計階段施工階段業主的項目生命周期簡圖實施成本占90%左右。因此，項目成本控制在很大成本上是對項目實施成本的管理與控制。項目成本的范圍由項目范圍決定141.4項目成本的構成3、項目成本基本要素人工費

即項目工作的各類人員和其他項目工作人員的報酬。包括：工資、津貼和獎金等全部發生在構成人員勞動上的成本。材料費

是項目組織或項目團隊為實施項目所購買的各種原料、材料的成本。如：動力電纜、各種通信電纜等。設備費

包括設備或儀器、工具的折舊、修理費、運行費等，在某些情況下，包括設備的租賃費用。有時項目組織為實施項目會使用到某種專用儀器、工具或設備，有時租賃，這些都是項目成本的組成部分。分包費（顧問費用）

是部分項目工作內容分包出去時發生的成本。其他費用

包括多項內容，如在項目期間需要有關項目人員出差，就會發生差旅費，其他費用還包括各種位項目實施所需要的臨時實施費等。151.4項目成本的構成4、具體的項目成本科目人工成本（各種勞力的成本）

物料成本（消耗和占用的物料資源費用）

顧問費用（各種咨詢和專家服務費用）

設備費用（折舊、租賃費用等）

其他費用（如保險、分包商的法定利潤等）不可預見費（為預防項目變更的管理儲備）161.4項目成本的構成5.財務角度直接成本。直接成本是可直接歸因于項目組織或項目實施的有關成本，包括直接人工費、直接材料費、直接設備費及其他直接費。間接成本。間接成本不直接歸因于任何組織內的特定領域，往往是組織執行項目時發生的，包括管理成本、保險費、融資成本等。17我國現行建設項目投資構成建設期利息流動資產投資預備費建筑工程費設備工器具費安裝工程費基本預備費漲價預備費例1：固定資產投資方向調節稅固定資產投資免征1《投資項目可行性研究指南》中的建設投資2《建設項目經濟評價方法與參數》（第三版）中建設投資兩者的區別

①內容不同：前者包含建設期利息，后者不包含建設期利息。

②二者對建設投資進一步分類的分類標志不同：前者按靜動態分類，后者按概算法分類。建設投資建筑工程費設備購置費安裝工程費工程建設其他費用基本預備費漲價預備費建設期利息靜態投資動態投資建設投資建筑工程費設備購置費安裝工程費工程建設其他費用基本預備費漲價預備費工程費用工程建設其他費用預備費用19設備、軟硬件購置成本建筑安裝工程費用人工成本（軟件開發、系統集成費用）人工費用在IT項目中總是占有相當大的份額，主要原因是其項目核心人員的知識型和技術型特點。軟件開發項目的人工成本尤為突出，有的可以占到項目總成本的80%以上。維護成本培訓費業務費、差旅費其他費用IT項目的成本構成例2：人工成本高直接成本低，間接成本高維護成本高且較難確定成本變動頻繁，風險成本高IT項目的成本特征例2：21例3軟件開發項目的成本構成

人員費用硬件和軟件費用通信和差旅費咨詢、外包、可復用組件購置費。當借用其他開發商力量時會發生這些費用培訓及資料費管理及服務費辦公場所及耗材其他費用。包括項目分攤的貸款利息等各項費用222008年工信部頒發的《通信建設工程概算、預算編制辦法及費用定額》通信建設工程項目總費用由各單項工程項目總費用構成各單項工程總費用由工程費、工程建設其他費、預備費、建設期利息四部分構成。例4：231.4項目成本的構成6、影響項目成本的因素管理水平質量價格工期項目成本項目范圍(項目規模)241.5項目成本管理原則項目成本管理的含義是在整個項目的實施過程中，為確保項目在批準的成本預算內盡可能好地完成而對所需的各個過程進行的管理。項目成本管理的任務確保項目在批準的成本預算內盡可能好地完成提供衡量項目管理績效的客觀標尺項目成本管理的原則全生命周期成本最低原則全面成本管理原則成本責任制原則成本管理有效化原則成本管理科學化原則251.5項目成本管理項目全生命周期成本管理（LCC:LifeCycleCosting）理念主要是由英美的一些學者和實際工作者于20世紀70年代末和80年代初提出的，其核心包括：是項目投資決策的一種分析工具，是一種用來選擇項目備選方案的方法是項目設計的一種指導思想和手段，項目生命周期成本管理要計算項目整個服務期的所有成本，包括直接的、間接的、社會的和環境的等等是一種實現項目全生命周期（包括項目前期、項目實施期和項目使用期）總成本最小化的方法其理念的根本點就是要求人們從項目全生命周期出發去考慮項目成本和項目成本管理問題，其中最關鍵是要實現項目整個生命周期總成本的最小化26全壽命期成本例如，限制設計時的審查次數可以降低項目實施時的費用，但可能增加日后運營成本。故費用管理的這種廣義觀點常被稱為“全壽命期成本計算”1.5項目成本管理27應考慮的因素

完成項目活動所需資源的成本各種決策對項目最終產品成本的影響程度不同項目干系人對項目成本的不同需求項目全面成本管理---全方位

全過程、全要素、全團隊、全風險管理方法是國際全面成本管理促進會前主席R.E.Westney先生1991年5月在“90年代項目的發展趨勢”一文中提出的定義：就是通過有效地使用專業知識和專門技術去計劃和控制項目資源、成本、盈利和風險國際全面成本管理促進會給出的界定：啟動階段相關的項目成本管理工作說明目的、使命、目標、指標、政策和計劃階段相關的項目成本管理工作定義具體要求和確定管理技術的階段相關的項目成本管理工作評估和選擇項目方案階段相關的項目成本管理工作根據選定方案進行初步項目開發與設計階段相關的項目成本管理工作獲得設備和資源的階段相關的項目成本管理工作實施階段相關的項目的項目成本管理工作完善和提高階段相關的項目成本管理工作退出服務和重新分配資源階段相關的項目成本管理工作補救和處置階段相關的項目成本管理工作成本責任制原則對項目成本進行層層分解，使成本目標落實到項目的各項活動、各個人員。項目的各個參與人員都承擔不同的成本責任，按照成本責任對項目人員的業績進行評價。30成本管理有效化原則包括兩層含義：一是使項目經理部以較少的投入獲得最大的產出；二是以最少的人力和物力，完成較多的管理工作，提高工作效率。31成本管理科學化原則即把有關自然科學和社會科學中的理論、技術和方法運用于成本管理，包括預測與決策方法、不確定分析方法和價值工程等。32全過程造價理論介紹20世紀80年代末和90年代初，以中國建設工程造價管理協會為主提出了全過程造價管理（WholeProcessCostManagement，WPCM）全過程造價管理就是要求我們從建設工程的前期工作開始，對其全過程的工程造價進行全方位的合理計價和有效控制，提高投資的社會效益和經濟效益。首先，工程造價的控制是全過程的，即是指建設項目從可行性研究階段工程造價的預測開始，到工程實際造價的計價和經濟后評價為止的整個建設期間的工程造價控制管理；其次，工程造價控制是動態的，任何一個工程從決策到竣工交付使用，都有一個較長的建設周期，在預計工期內，許多影響工程造價的動態因素會發生變化，這種變化使得工程造價在整個建設期中處于不確定狀態，直至竣工決算后才能最終確定工程的實際造價。33

1、項目成本管理的組織

項目成本管理與項目所屬機構的成本管理是不同的。項目成本管理的實施主體是項目部，由項目經理負責，項目部的其他成員參與。項目成本管理會與項目所屬的企業或機構的其他職能部門如會計、財務部門發生關系。而項目部與職能部門間關系的緊密程度或形成何種關系，還取決于項目組織類型。如果項目由企業運作實施，此時，項目成本是企業成本中不可缺一的組成部分之一。項目成本管理與企業成本管理的區別主要是管理對象不同、管理任務不同和管理責任不同。項目成本管理的對象是某一個具體的項目，主要對項目的成本進行預測、控制、核算等。企業成本管理的對象是整個企業，不僅包括各個項目部，也包括企業的其他職能部門。項目成本管理的任務是在健全的成本責任制下，以合理的進度、合理質量、低耗的成本完成項目。企業成本管理的任務則是根據整個企業的現狀和水平，通過合理調配資源、合理完成項目，使企業的盈虧與項目經理部的全體成員的經濟責任掛鉤，責任明確，管理到位。企業成本管理強調部門責任，成本管理涉及各個職能部門和各個項目部，管理松懈。1.6項目成本管理理論框架2、成本管理的一般過程知識領域（1）啟動（2）計劃（3）執行（4）控制（5）收尾成本管理----資源計劃編制成本估算成本預算---成本控制----《項目管理知識體系指南》（PMBOK）

1.6項目成本管理理論框架R1）資源計劃（ResourcePlanning）：確定用于進行項目工作的各種資源（人力、設備、材料）的種類和數量。

2）成本估算（CostEstimating）：估計完成項目工作所需資源的費用。

3）成本預算（CostBudgeting）：將估算出來的全部費用分配給項目的每個工作。

4）成本控制（CostControl）：控制項目預算的變更。

1.6項目成本管理理論框架費用估算費用預算費用控制范圍定義制作工作分解結構賣方選擇活動資源估算制定進度表績效報告指導與管理項目執行項目收尾制定項目管理計劃整體變更控制監控項目工作組織過程資產事業環境因素歷史信息組織政策市場情況商業數據庫項目范圍說明書工作分解結構工作分解結構詞匯表合同資源日歷項目進度績效報告工作績效信息組織過程資產（更新）項目管理計劃費用管理計劃活動費用估算詳細支持信息的活動費用估算費用管理計劃（更新）請求的變更批準的變更需求批準的糾錯措施請求的變更費用管理計劃（更新）費用基準項目資金需求項目管理計劃（更新）推薦的糾正措施費用基準（更新）費用估算（更新）績效衡量完工預測3、我國項目成本管理過程知識領域（1）啟動（2）計劃（3）執行（4）控制（5）收尾成本管理----成本預測（資源計劃編制和成本估算）成本計劃（成本預算）成本核算成本控制成本決算1.