提問：1.核定銷售部備用金定額7000元，企業開出現金支票支付，本月實際報銷零星開支6500元，用現金補足余額借：備用金7000貸：銀行存款7000借：銷售費用6500貸：庫存現金65002.庫存現金清查中發現短缺20元，清查核實后，仍無法查明原因。責成出納員魏明賠償借：待處理財產損溢20貸：庫存現金20借：其他應收款-魏明20貸：待處理財產損溢20提問：1.核定銷售部備用金定額7000元，企業開出現金支票支1提問：3.(1)委托銀行開出50000元銀行匯票進行采購,采購A材料價款42000元,增值稅率為17%,材料尚未運到借:其他貨幣資金-銀行匯票存款50000貸:銀行存款50000借:在途物資42000應交稅費-應交增值稅(進項)42000*17%=7140貸:其他貨幣資金-銀行匯票存款49140余款=50000-49140=860(2)向某證券公司劃款20萬,委托其代購B公司即將發行的股票借:其他貨幣資金-存出投資款200000貸:銀行存款200000提問：3.2第三章應收及預付款內容：應收賬款(客戶）、應收票據(客戶）、其他應收款（員工）、預付賬款（供應商）、第一節應收票據一、應收票據的計價與會計處理（一）計價商業匯票1.分類:按承兌人不同:商業承兌匯票和銀行承兌匯票按是否帶息:帶息商業匯票和不帶息商業匯票2.計價:反映”應收票據”賬戶金額總為票據面值(二)核算:第三章應收及預付款內容：3第三章應收及預付款1.帶息商業匯票(1)利息=面值*票面利率*時間到期值=面值+利息月利率=年利率/12日利率=年利率/360A.到期日確定:按月計:直接往后推按天計:算頭不算尾、往后推一天例:甲企業擁有一張面值50000元,利率為6%、期限為6個月的商業匯票，出票日為3月18日，則到期日（），到期值（）到期日：9月18日，到期值=面值+利息=50000+50000*6%/12*6=51500若上題中，其他條件不變，期限改為180天，則到期日（），到期值（）到期日：9月14日到期值：=面值+利息=50000+50000*6%/360*180=51500第三章應收及預付款1.帶息商業匯票4第三章應收及預付款(2)帶息票據會計處理:賬戶:應收票據:資產類借方:企業收到商業匯票貸方:商業匯票到期承兌余額:在借方,表示企業擁有未到期的商業匯票例:某企業在07年11月1向甲公司出售商品一批,貨款總計100000元,適用增值稅率為17%,已開出商業承兌匯票一張,期限為4個月,票面利率為5%,面值為117000元,11.1（收到票據時）借:應收票據117000貸:主營業務收入100000應交稅費-應交增值稅(銷項)1700011.30\12.31（每月月底）利息=117000*5%/12=487.5第三章應收及預付款(2)帶息票據會計處理:5第三章應收及預付款(2)帶息票據會計處理:借:應收利息487.5貸:財務費用487.5思考:為什么金額與教材金額不致?08.1.31\08.2.28.借:應收利息487.5貸:財務費用487.5到期日：08.3.1（付款人承兌，收款人收本息）到期值:面值+利息=117000+117000*5%/12*4=117000+1950=118950借:銀行存款118950貸:應收票據117000應收利息1950

第三章應收及預付款(2)帶息票據會計處理:6第三章應收及預付款2.不帶息商業匯票:到期值=面值例:某企業收到A公司07年3月1日簽發并承兌的期限是3個月,面值是23400元的不帶息商業承兌匯票一張,用以抵付前欠貨款及稅金,則借:應收票據23400貸:應收賬款23400第三章應收及預付款2.不帶息商業匯票:7第三章應收及預付款二、應收票據貼現：可以看成是向銀行的貸款,（一）相關計算：貼現息=票據到期值*貼現率*貼現期到期值=面值+利息貼現期：貼現日至到期日的時間（算尾不算頭）貼現凈額=到期值-貼現息（二）會計處理：例：A公司于07年4月29日出售給B公司一原料，貨款100000元，適用增值稅率17%.B公司交來一張出票日為當年5月1日的商業承兌匯票,面值為117000元,期限為3個月,票面利率為6%.A公司6月1日到銀行貼現,貼現率為8%4.29(銷售貨物、收到票據)借:應收票據117000貸:主營業務收入100000應交稅費-應交稅值稅(銷項)17000第三章應收及預付款二、應收票據貼現：8第三章應收及預付款（二）會計處理：例：A公司于07年4月29日出售給B公司一原料，貨款100000元，適用增值稅率17%.B公司交來一張出票日為當年5月1日的商業承兌匯票,面值為117000元,期限為3個月,票面利率為6%.A公司6月1日到銀行貼現,貼現率為8%6.1(貼現)利息=面值*票面利率*時間=117000*6%/12*3=1755到期值=面值+利息=117000+1755=118755貼現息=118755*8%/12*2=1583.4貼現凈額=到期值-貼現息=118755-1583.4=117171.6借:銀行存款117171.6(實際收到款項即貼現凈額)貸:應收票據117000(面值)財務費用171.6(實際收到款項與面值之差)思考:財務費用如何得到?利息收入=1755利息支出=貼現息=1583.4實際凈利息收入=1755-1583.4=171.6/第三章應收及預付款9第三章應收及預付款（二）會計處理：例：A公司于07年4月29日出售給B公司一原料，貨款100000元，適用增值稅率17%.B公司交來一張出票日為當年5月1日的商業承兌匯票,面值為117000元,期限為3個月,票面利率為6%.A公司6月1日到銀行貼現,貼現率為8%8.1(到期日)正常情況下,付款人(B公司)將貨款付給貼現銀行即可但若B公司無力向貼現銀行支付票款時

A公司應承擔付款給貼現銀行的責任:借:應收賬款–B公司118755貸:銀行存款118755若A公司銀行存款不足,則:借:應收賬款-B公司118755貸:短期借款118755A公司(貼現企業B公司(付款人)A的開戶行(貼現銀行B的開戶行第三章應收及預付款A公司(貼現企業B公司(付款人)A的開戶行10第三章應收及預付款練習:1.如果一張票據的出票日為9月28日,期限為60天,則其到期日為()A.11月28日B.11月30日C.11月27日D.11月29日2.某企業將一張面值為30000元,期限為3個月的不帶息商業承兌匯票,在持有45天后向銀行貼現,貼現率為12%,則企業可得貼現凈額為()A.30000B.29550C.29100D.304503.某企業08年5月10日將一張面值為10000元,出票日為08年4月20日,票面利率為12%,期限為30天的票據向銀行貼現,貼現率為18%,貼現息為()A.50.5B.250C.25D.42.5第三章應收及預付款11第三章應收及預付款綜合舉例：M公司于09年6月5日收到甲公司當日簽發的帶息商業匯票一張，用以抵付前欠貨款，該票據面值800000元，期限90天，年利率2%，09年7月15日，M公司因急需資金，將該商業匯票向銀行貼現，貼現率為3%，貼現款已存入M公司的銀行存款戶要求：1.計算M公司該項應收票據的到期值、貼現期、貼現息和貼現凈額2.編制M公司收到以及貼現上項票據的會計分錄3.上項票據到期,甲公司未能付款,此時M公司的會計處理又如何第三章應收及預付款12第三章應收及預付款第二節應收賬款一、確認及計量一）含義：二）確認：條件：（1）企業已將商品所有權的風險和報酬已轉移給購貨方（即購貨方在銷售該商品后以后能否收回貨款跟企業無關）（2）企業既無繼續管理權、也無控制權（3）與交易相關的經濟利益能夠流入企業(4)相關的收入和成本能可靠講量三)計量入賬金額=賣價+增值稅+代墊運費1.商業折扣目的:多銷售方式:打折例：某企業為一般納稅人，其甲商品單價100元（不含稅）；若一次性買50件，單價80元；100件，單價60元。現宏遠公司一次購其甲產品50件，款未付，則該企業應收賬款入賬金額（）=50*80+50*80*0.17=4680第三章應收及預付款13第三章應收及預付款2.現金折扣目的:盡早收回已銷售貨物貨款方式:”2/10,1/20,N/30”30天表示信用期限處理方法:(1)總額法:以假設購貨方不會享受折扣的金額作為應收賬款入賬金額例:某企業賒銷一批商品、貨款為50000元，規定對貨款部分的付款條件為“2/10，N/30”。增值稅率17%.則應收賬款的入賬金額=50000+50000*17%=58500會計分錄：借:應收賬款58500貸:主營業務收入50000應交稅費-應交增值稅(銷項)8500

第三章應收及預付款2.現金折扣14第三章應收及預付款處理方法:(2)凈額法:以假設購貨方會享受最大折扣后的金額作為應收賬款入賬金額例:某企業賒銷一批商品、貨款為50000元，規定對貨款部分的付款條件為“2/10，1/20,N/30”。增值稅率17%.則應收賬款的入賬金額=50000-50000*2%+50000*17%=57500會計分錄：借:應收賬款57500貸:主營業務收入49000應交稅費-應交增值稅(銷項)8500我國實務中,對現金折扣要求采用總額法3.銷售折讓已銷售后,打折.商業折扣和現金折扣都是在銷售之前確認了折扣實務中,如果某筆銷售業務即存在商業折扣,同時還存在現金折扣及銷售折讓,則實際收款金額應先在商業折扣的基礎上，再計算現金折扣，最后再計算銷售折讓。

第三章應收及預付款處理方法:15第三章應收及預付款二、應收賬款的會計處理1.既無商業折扣也無現金折扣核心分錄:借:應收賬款(買價+增值稅+代墊運費)貸:主營業務收入(買價)應交稅費-應交增值稅(銷項)(增值稅)銀行存款(代墊運費)例:某企業賒銷給A公司一批商品,貨款總價50000元,適用的增值稅率為17%,代墊的運雜費1000元,則會計分錄為:借:應收賬款59500貸:主營業務收入50000應交稅費-應交增值稅(銷項)8500銀行存款1000收款時:借:銀行存款59500貸:應收賬款59500思考：如果上述的運費1000改由公司承擔，則賬務處理？第三章應收及預付款二、應收賬款的會計處理16第三章應收及預付款二、應收賬款的會計處理2.商業折扣下會計處理:例:某商場賒銷一批商品,按價目表的價格計算,貨款金額總計100000元,給買方的商業折扣為10%,增值稅率為17%,代墊運費5000,則應收賬款入賬金額(),分錄:借:應收賬款110300=(100000+100000*0.17)*(1-10%)+5000貸:主營業務收入90000應交稅費-應交增值稅(銷項)90000*17%=15300銀行存款5000收到貨款:借:銀行存款110300貸:應收賬款110300

第三章應收及預付款二、應收賬款的會計處理17第三章應收及預付款二、應收賬款的會計處理3.現金折扣下會計處理:例:某企業賒銷一批商品、貨款為100000元，規定對貨款部分的付款條件為“2/10，N/30”。增值稅率17%.代墊運費3000元則應收賬款的入賬金額=100000+100000*17%+3000=120000(1)總額法下:銷售時:借:應收賬款120000貸:主營業務收入100000應交稅費-應交增值稅(銷項)17000銀行存款3000若客戶在10天內付款,實際收款=100000-100000*2%+17000+3000=118000

第三章應收及預付款二、應收賬款的會計處理18第三章應收及預付款二、應收賬款的會計處理3.現金折扣下會計處理:分錄:借:銀行存款118000財務費用2000(折扣金額=100000*2%)貸:應收賬款120000若超過10天收款,則借:銀行存款120000貸:應收賬款120000(2)凈額法銷售時:借:應收賬款118000貸:主營業務收入98000應交稅費-應交增值稅(銷項)17000銀行存款3000

第三章應收及預付款二、應收賬款的會計處理19第三章應收及預付款二、應收賬款的會計處理若10天內收款,則借:銀行存款118000貸:應收賬款118000若超過10天付款借:銀行存款120000貸:應收賬款118000財務費用2000(客戶放棄的折扣)

第三章應收及預付款二、應收賬款的會計處理20第三章應收及預付款舉例:甲商品單位售價440元,公司規定若客戶購買200件(含200件)以上,可以原售價的基礎上得到40元的商業折扣,現金折扣條件為2/10、1/20、N/30.甲商品適用的增值稅率為17%(計算現金折扣時包括增值稅).08年2月8日一客戶購買該產品200件,并于2月24日支付全部貨款.對現金折扣采用總價法核算,則企業銷售該批甲產品實際收到的貨款應為()A.936元B.92664元C.93600元D.102960元實際收到貨款=(200*400+200*400*17%)*(1-1%)=92664第三章應收及預付款舉例:甲商品單位售價440元,公司規定若客21第三章應收及預付款三、應收賬款的抵借、轉讓、出售及收回實質：都是一種融資方式1。抵借：含義：保留應收賬款所有權，抵押、借款，應收賬款收回后要歸還借款（1）因為“應收賬款”所有權沒發生轉移，故抵押的應收賬款不作賬務處理（2）向銀行借款后導致銀行存款增加，故借款部分需作分錄例：A企業以全部的應收賬款100000元做抵押向銀行借款，抵借比率為80%，銀行受理后，A公司開出票據向銀行借入80000元借：銀行存款80000貸：應付票據800002。轉讓：含義：應收賬款所有權部分保留第三章應收及預付款三、應收賬款的抵借、轉讓、出售及收回22第三章應收及預付款A企業07年12月1日與某財務公司簽訂了一筆500000元應收賬款的轉證協議，財務公司按應收賬款的80%向A公司支付現金，同時財務公司收取1000元的手續費借：銀行存款399000（500000*80%-1000）財務費用1000貸：應付票據400000同時：借：抵讓應收賬款500000貸：應收賬款500000若A公司于當年12月31日收回其中的300000元應收賬款，借：銀行存款300000貸：抵讓應收賬款300000借：應付票據300000貸：銀行存款300000第三章應收及預付款A企業07年12月1日與某財務公司簽訂了一23第三章應收及預付款（三）應收賬款的出售特點：應收賬款所有權的一切風險和報酬轉移例：A企業于07年7月5日將500000元應收賬款出售給某代理商，代理商按應收賬款總額35收取手續費15000元，并從應收賬款總額中保留2%的貨款計10000以抵減現金折扣，銷售退回和折讓，8月8日，代理商收到客戶交來的貨款291000元，實際發生現金折扣7500，應退回A企業現金折扣預留款2500元，則：第三章應收及預付款（三）應收賬款的出售24第三章應收及預付款（1）07年7月5日出售應收賬款時借：銀行存款475000其他應收款-某代理商10000管理費用15000貸：應收賬款500000（2）07年8月8日與代理商結清余款時借：銀行存款2500財務費用7500貸：其他應收款10000第三章應收及預付款（1）07年7月5日出售應收賬款時25提問1。某企業于08年12月1日收到宏遠公司一張當天開出的，面值為10000元的商業承兌匯票，票面利率為6%，承兌期為60天，請計算：到期日、到期值到期日：09年1月30日到期值=面值+利息=10000+10000*6%/360*60=101002。如果企業在08年12日16日將該匯票提前到銀行貼現，假設銀行貼現率為8%，則計算：貼現期、貼現息和貼現凈額貼現期：45天貼現息：=10100*8%/360*45=101貼現凈額=10100-101=99994.某商品單位售價220元,公司規定若客戶購買100件(含100件)以上,可以原售價的基礎上得到20元的商業折扣,現金折扣條件為“2/10、N/30”.該商品適用的增值稅率為17%(計算現金折扣時包括增值稅).08年2月8日一客戶購買該產品200件,并于2月16日支付全部貨款.對現金折扣采用總價法核算,則企業銷售該批甲產品實際收到的貨款應為（）提示：若同時存在商業折扣和現金折扣和銷售折讓的情況下,先計算商業折扣，其次是現金折扣，最后計算銷售折讓實際收款=200*（220-20）*（1+17%）*（1-2%）=45864提問1。某企業于08年12月1日收到宏遠公司一張當天開出的，26第三章應收及預付款（四）應收賬款的收回1.正常收回借：銀行存款貸：應收賬款2.債務重組收回含義:債務人以低于債務賬面價值的資產償還債務,債權人作出一定讓步,即債權人:債權重組損失計入”營業外支出”債務人:債務重組利得計入”營業外收入”重組方式:(1)低于債權賬面價值的貨幣資金的債務重組債權人:借:銀行存款(實際收到款項）

營業外支出-債權重組損失貸:應收賬款（原應收款）債務人:借:應付賬款貸:銀行存款

營業外收入-債務重組利得第三章應收及預付款（四）應收賬款的收回27應收賬款的債務重組例:A公司欠B公司購貨款800000元,經協商,B公司同意A公司以600000元抵債,則:債權人B公司:借:銀行存款600000營業外支出200000貸:應收賬款800000債務人A公司:借:應付賬款800000貸:銀行存款600000營業外收入200000應收賬款的債務重組例:A公司欠B公司購貨款800000元,經28應收賬款的債務重組(2)以非現金資產進行債務重組內容:原材料、庫存商品、固定資產、無形資產債權人：視同購進債務人：視同銷售以存貨債務重組:例:A公司欠B公司購貨款800000元,經協商,A公司以其產品償還債務，該產品的市場價600000元，實際成本為400000元，未計提存貨跌價準備，兩公司均為一般納稅人，增值稅率為17%，B公司沒對該筆應收賬款計提壞賬準備債權人B：(視同購進)借：庫存商品600000應交稅費用-應交增值稅（進項）102000（600000*17%）

營業外支出-債權重組損失98000（倒擠：80-60-10.2)貸：應收賬款-A800000應收賬款的債務重組(2)以非現金資產進行債務重組29應收賬款的債務重組(2)以非現金資產進行債務重組債務人A:(視同銷售)借:應付賬款-B800000貸:主營業務收入600000應交稅費-應交增值稅(銷項)102000

營業外收入-債務重組利得98000同時:結轉成本借:主營業務成本400000貸:庫存商品400000應收賬款的債務重組(2)以非現金資產進行債務重組30應收賬款的債務重組固定資產債務重組:例:甲公司06年1月從乙公司購入一批材料,貨款400000元,至07年12月30日尚未支付貨款,經雙方協商,乙公司同意甲公司以一臺設備償還債務,該項設備的賬面原值為400000元,已計提折舊80000,經有關評估機構評估確認后的凈值為300000元,發生的資產評估費用為3000元,乙公司對該應收賬款計提的壞賬準備為20000元,則債權人乙:借:固定資產300000壞賬準備20000營業外支出83000(倒擠:40+0.3-2-30)貸:應收賬款-甲公司400000銀行存款3000思考：債務人甲如何做會計處理？應收賬款的債務重組固定資產債務重組:31債務人甲:視同出售,或視同清理:(1)先將固定資產賬面價值轉入”固定資產清理”借:固定資產清理320000(固定資產賬面價值=400000-80000)累計折舊80000貸:固定資產400000(2)債務重組業務借:應付賬款400000貸:固定資產清理300000營業外收入-債務重組利得100000(3)結轉固定資產處置損益借:營業外支出-處置損失20000 貸:固定資產清理20000應收賬款的債務重組債務人甲:應收賬款的債務重組32第三節預付賬款及其他應收款一、預付賬款：1.含義：定金2.會計處理(1)賬戶設置:“預付賬款”:性質:資產類借方:預付給供應商訂金貸方:收到供應商的貨物余額:在借方,表示預付定金明細賬如在貸方,表示欠供應商貨款,實為應付賬款例:甲公司07年1月15日根據合同規定向乙企業預付商品款10000元,4月2日收到該商品,其專用發票注明價款20000元,增值稅款3400元,后補付貨款13400元1.15借:預付賬款-乙10000貸:銀行存款10000第三節預付賬款及其他應收款一、預付賬款：33第三節預付賬款及其他應收款例:甲公司07年1月15日根據合同規定向乙企業預付商品款10000元,4月2日收到該商品,其專用發票注明價款20000元,增值稅款3400元,后補付貨款13400元4.2借:在途物資20000應交稅費-應交增值稅(進項)3400貸:預付賬款-乙23400補付余款:借:預付賬款-乙13400貸:銀行存款13400第三節預付賬款及其他應收款例:甲公司07年1月15日根據合同34第三節預付賬款及其他應收款思考:4.2收到商品時,如此處理是否可行:借:在途物資20000應交稅費-應交增值稅(進項)3400貸:預付賬款-乙10000應付賬款-乙13400補付貨款時:借:應付賬款-乙13400貸:銀行存款13400四個往來賬戶關系:(在資產負債表中)應收賬款=應收賬款明細賬借方余額之和+預收賬款明細賬借方余額之和預付賬款=預付賬款明細賬借方余額之和+應付賬款明細賬借方余額之和應付賬款=應付賬款明細賬貸方余額之和+預付賬款明細賬貸方余額之和預收賬款=預收賬款明細賬貸方余額之和+應收賬款明細賬貸方余額之和

第三節預付賬款及其他應收款思考:35第三節預付賬款及其他應收款二、其他應收款內容：企業職工借款、租賃支付的押金第三節預付賬款及其他應收款二、其他應收款36第四節長期應收賬1。含義：收款時間一年以上的應收款項2。內容：應收融資租賃款、超過一年的應收賬款第四節長期應收賬1。含義：收款時間一年以上的應收款項37提問1.在債務重組中,債權人作出的讓步,應計入以下哪個賬戶()A.營業外收入B.營業外支出C.管理費用D.資產減值損失2.甲公司為一般納稅人,以成本為8萬元存貨抵償債務12萬,該存貨市場價為10萬元,則以下說法正確的有()A.該項債務重組業務導致甲公司營業利潤增加2萬元B.該項債務重組業務導致甲公司營業利潤增加2.3萬元C.該項債務重組業務導致甲公司利潤總額增加2萬元D.該項債務重組業務導致甲公司利潤總額增加2.3萬元甲公司以存貨抵債,應視同銷售處理,則賬務處理:借:應付賬款120000貸:主營業務收入100000應交稅費-應交增值稅(銷項)17000營業外收入-債務重組利得3000借:主營業務成本80000貸:庫存商品80000提示：基礎會計學過:營業利潤=營業收入-營業成本-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+投資收益+公允價值變動損益利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出提問1.在債務重組中,債權人作出的讓步,應計入以下哪個賬戶(38第五節壞賬一、壞賬的確認：標準：（1）債務人破產或死亡，清算后，仍不能收回應收款（2）超過3年仍未收回二、核算方法：（一）直接轉銷法：賬戶：資產減值損失：費用類借：損失發生貸：結轉到本年利潤余額：無例：甲企業三年前發生的應收賬款18000元，07年1月經進一步查證這筆款項已無法收回，確認為壞賬借：資產減值損失18000貸：應收賬款18000第五節壞賬一、壞賬的確認：39第五節壞賬若07年11月，該筆款項中收回8000元，則：先轉回分錄借：應收賬款8000（實收款金額）貸：資產減值損失8000同時：借：銀行存款8000貸：應收賬款8000直接轉銷法優點：核算簡單缺點：不符合可靠性（謹慎性）原則第五節壞賬若07年11月，該筆款項中收回8000元，則：40第五節壞賬（二）備抵法：1賬戶：壞賬準備：性質：資產類備抵類貸方：計提壞賬準備（增加）借方：沖減壞賬準備及發生壞賬余額：在貸方2.會計處理:核心分錄:(1)計提(補提)時:借:資產減值損失貸:壞賬準備(2)沖減多提:借:壞賬準備貸:資產減值損失(3)發生壞賬:借:壞賬準備貸:應收賬款(4)收回以前發生的壞賬:先轉回:借:應收賬款貸:壞賬準備再收款:借:銀行存款貸:應收賬款第五節壞賬（二）備抵法：41第五節壞賬確定年末壞賬準備金額的方法:1.應收賬款余額百分比法2.賬齡分析法3.銷貨百分比法例:A企業04年末應收賬款余額為600000元,05年發生壞賬損失3800元,年末應收賬款余額720000元,06年發生壞賬損失22000元,年末應收賬款余額550000元,07年末應收賬款余額為830000元,該企業按應收賬款余額的3%計提壞賬準備,假定04年末”壞賬準備”無余額(1)04年末計提壞賬準備=600000*3%=18000借:資產減值損失18000貸:壞賬準備18000(2)05年發生壞賬3800借:壞賬準備3800貸:應收賬款3800年末計提準備:計提方法第五節壞賬確定年末壞賬準備金額的方法:42第五節壞賬分錄:借:資產減值損失7400貸:壞賬準備7400(3)06年發生壞賬:借:壞賬準備22000貸:應收賬款22000年底補提借:資產減值損失16900貸:壞賬準備16900(4)07年底補提壞賬:借:資產減值損失8400貸:壞賬準備8400思考:如果在08年5月時收回06年已確認的壞賬10000,同時年底應收賬款余額為500000,則:第五節壞賬分錄:43第五節壞賬08.5收回10000元時先轉回:借:應收賬款10000貸:壞賬準備10000后收款:借:銀行存款10000貸:應收賬款1000008.12.31沖減多提壞賬準備借:壞賬準備19900貸:資產減值損失19900第五節壞賬08.5收回10000元時44第五節壞賬(二)賬齡分析法1.含義:以客戶欠款時間長短確定壞賬扣失的比率從而確定壞賬準備金額的方法2.例:某企業06年12月31日應收賬款賬齡分析及壞賬損失估計情況如表若12月31日該公司壞賬準備貸方余額為28000元,則應沖減=28000-18090=9910借:壞賬準備9910貸:資產減值損失9910第五節壞賬(二)賬齡分析法45課堂練習某企業按照應收賬款余額的0.3%提取壞賬準備.該企業第一年末的應收賬款余額為1000000元,第二年發生壞賬6000元,其中:甲單位1000元,乙單位5000元,年末應收賬款余額為1200000元;第三年,已沖銷的上年乙單位的應收賬款5000元又收回,期末應收賬款余額為1300000元要求:根據上述資料,計算企業每年提取的壞賬準備,并作出有關的會計分錄第一年末:壞賬準備=1000000*0.3%=3000借:資產減值損失3000貸:壞賬準備3000第二年:發生壞賬時,借:壞賬準備6000貸:應收賬款-甲1000-乙5000壞賬準備余額=1200000*0.3%=3600第二年末應計提壞賬準備=6000+3600-3000=6600借:資產減值損失6600貸:壞賬準備6600課堂練習某企業按照應收賬款余額的0.3%提取壞賬準備.該企業46課堂練習某企業按照應收賬款余額的0.3%提取壞賬準備.該企業第一年末的應收賬款余額為1000000元,第二年發生壞賬6000元,其中:甲單位1000元,乙單位5000元,年末應收賬款余額為1200000元;第三年,已沖銷的上年乙單位的應收賬款5000元又收回,期末應收賬款余額為1300000元要求:根據上述資料,計算企業每年提取的壞賬準備,并作出有關的會計分錄第二年末應計提壞賬準備=6000+3600-3000=6600借:資產減值損失6600貸:壞賬準備6600第三年:收回壞賬借:應收賬款5000貸:壞賬準備5000借:銀行存款5000貸:應收賬款5000年末,壞賬準備余額=1300000*0.3%=3900應計提壞賬準備=3900-5000-3600=-4700借:壞賬準備4700貸:資產減值損失4700課堂練習某企業按照應收賬款余額的0.3%提取壞賬準備.該企業47課堂練習(三)賒銷百分比法甲企業07年初,壞賬準備賬戶的貸方余額為71800元,當年賒銷23400000元,年底實際發生的壞賬損失為67700元,估計賒銷的壞賬損失率為0.2%則應計提壞賬準備=23400000*0.2%-(71800-67700)=42700分錄:1.發生壞賬時:借:壞賬準備67700貸:應收賬款677002.計提:借:資產減值損失42700貸:壞賬準備42700課堂練習(三)賒銷百分比法48課堂練習1.某企業采取應收賬款余額百分比法對應收賬款計提壞賬準備，壞賬計提比例為0.5%,若08年初壞賬準備為3000元,本年5月發生一筆壞賬20000元,年末應收賬款余額為100萬,則年末應計提壞賬準備金額是多少?發生壞賬:借:壞賬準備20000貸:應收賬款20000壞賬準備余額=1000000*0.5%=500008年末壞賬準備應計提=5000+20000-3000=22000分錄:借:資產減值損失22000貸:壞賬準備22000課堂練習1.某企業采取應收賬款余額百分比法對應收賬款計提壞賬49課堂練習1.某企業采取應收賬款余額百分比法對應收賬款計提壞賬準備，壞賬計提比例為0.5%,若08年初壞賬準備為3000元,本年5月發生一筆壞賬20000元,年末應收賬款余額為100萬,則年末應計提壞賬準備金額是多少?2.若09年收回08確認的壞賬10000,年末應收賬款余額為120萬,則年末應計提壞賬準備的金額?收回壞賬時：先轉回借：應收賬款10000貸：壞賬準備10000后收款借：銀行存款10000貸：應收賬款10000課堂練習1.某企業采取應收賬款余額百分比法對應收賬款計提壞賬50課堂練習09年末壞賬準備余額=1200000*0.5%=600009年壞賬準備應計提=6000-10000-5000=-9000(沖減)分錄:借:壞賬準備9000貸:資產減值損失9000課堂練習09年末壞賬準備余額=1200000*0.5%=6051

應收及預付款1.應收票據(2)收到票據(3)到期日(算首不算尾)2.應收賬款

(1)計量無任何折扣現金折扣3.預付賬款賬戶:余額方向(4)帶息票據利息計算(1)賬戶:應收票據(面值)會計處理(1)核算(2)貼現(1)貼現期計算(2)貼現凈額計算(3)貼現處理商業折扣

(2)會計處理商業折扣下處理確定壞賬準備年末余額方法(三種)(4)貼現后特殊業務現金折扣下處理(兩種方法)收回(債務重組)4.壞賬(1).確認(2).直接轉銷法(3)備抵法會計處理(4筆)應收及預付款1.應收票據(2)收到票據(3)到期日(算首不算52提問：1.核定銷售部備用金定額7000元，企業開出現金支票支付，本月實際報銷零星開支6500元，用現金補足余額借：備用金7000貸：銀行存款7000借：銷售費用6500貸：庫存現金65002.庫存現金清查中發現短缺20元，清查核實后，仍無法查明原因。責成出納員魏明賠償借：待處理財產損溢20貸：庫存現金20借：其他應收款-魏明20貸：待處理財產損溢20提問：1.核定銷售部備用金定額7000元，企業開出現金支票支53提問：3.(1)委托銀行開出50000元銀行匯票進行采購,采購A材料價款42000元,增值稅率為17%,材料尚未運到借:其他貨幣資金-銀行匯票存款50000貸:銀行存款50000借:在途物資42000應交稅費-應交增值稅(進項)42000*17%=7140貸:其他貨幣資金-銀行匯票存款49140余款=50000-49140=860(2)向某證券公司劃款20萬,委托其代購B公司即將發行的股票借:其他貨幣資金-存出投資款200000貸:銀行存款200000提問：3.54第三章應收及預付款內容：應收賬款(客戶）、應收票據(客戶）、其他應收款（員工）、預付賬款（供應商）、第一節應收票據一、應收票據的計價與會計處理（一）計價商業匯票1.分類:按承兌人不同:商業承兌匯票和銀行承兌匯票按是否帶息:帶息商業匯票和不帶息商業匯票2.計價:反映”應收票據”賬戶金額總為票據面值(二)核算:第三章應收及預付款內容：55第三章應收及預付款1.帶息商業匯票(1)利息=面值*票面利率*時間到期值=面值+利息月利率=年利率/12日利率=年利率/360A.到期日確定:按月計:直接往后推按天計:算頭不算尾、往后推一天例:甲企業擁有一張面值50000元,利率為6%、期限為6個月的商業匯票，出票日為3月18日，則到期日（），到期值（）到期日：9月18日，到期值=面值+利息=50000+50000*6%/12*6=51500若上題中，其他條件不變，期限改為180天，則到期日（），到期值（）到期日：9月14日到期值：=面值+利息=50000+50000*6%/360*180=51500第三章應收及預付款1.帶息商業匯票56第三章應收及預付款(2)帶息票據會計處理:賬戶:應收票據:資產類借方:企業收到商業匯票貸方:商業匯票到期承兌余額:在借方,表示企業擁有未到期的商業匯票例:某企業在07年11月1向甲公司出售商品一批,貨款總計100000元,適用增值稅率為17%,已開出商業承兌匯票一張,期限為4個月,票面利率為5%,面值為117000元,11.1（收到票據時）借:應收票據117000貸:主營業務收入100000應交稅費-應交增值稅(銷項)1700011.30\12.31（每月月底）利息=117000*5%/12=487.5第三章應收及預付款(2)帶息票據會計處理:57第三章應收及預付款(2)帶息票據會計處理:借:應收利息487.5貸:財務費用487.5思考:為什么金額與教材金額不致?08.1.31\08.2.28.借:應收利息487.5貸:財務費用487.5到期日：08.3.1（付款人承兌，收款人收本息）到期值:面值+利息=117000+117000*5%/12*4=117000+1950=118950借:銀行存款118950貸:應收票據117000應收利息1950

第三章應收及預付款(2)帶息票據會計處理:58第三章應收及預付款2.不帶息商業匯票:到期值=面值例:某企業收到A公司07年3月1日簽發并承兌的期限是3個月,面值是23400元的不帶息商業承兌匯票一張,用以抵付前欠貨款及稅金,則借:應收票據23400貸:應收賬款23400第三章應收及預付款2.不帶息商業匯票:59第三章應收及預付款二、應收票據貼現：可以看成是向銀行的貸款,（一）相關計算：貼現息=票據到期值*貼現率*貼現期到期值=面值+利息貼現期：貼現日至到期日的時間（算尾不算頭）貼現凈額=到期值-貼現息（二）會計處理：例：A公司于07年4月29日出售給B公司一原料，貨款100000元，適用增值稅率17%.B公司交來一張出票日為當年5月1日的商業承兌匯票,面值為117000元,期限為3個月,票面利率為6%.A公司6月1日到銀行貼現,貼現率為8%4.29(銷售貨物、收到票據)借:應收票據117000貸:主營業務收入100000應交稅費-應交稅值稅(銷項)17000第三章應收及預付款二、應收票據貼現：60第三章應收及預付款（二）會計處理：例：A公司于07年4月29日出售給B公司一原料，貨款100000元，適用增值稅率17%.B公司交來一張出票日為當年5月1日的商業承兌匯票,面值為117000元,期限為3個月,票面利率為6%.A公司6月1日到銀行貼現,貼現率為8%6.1(貼現)利息=面值*票面利率*時間=117000*6%/12*3=1755到期值=面值+利息=117000+1755=118755貼現息=118755*8%/12*2=1583.4貼現凈額=到期值-貼現息=118755-1583.4=117171.6借:銀行存款117171.6(實際收到款項即貼現凈額)貸:應收票據117000(面值)財務費用171.6(實際收到款項與面值之差)思考:財務費用如何得到?利息收入=1755利息支出=貼現息=1583.4實際凈利息收入=1755-1583.4=171.6/第三章應收及預付款61第三章應收及預付款（二）會計處理：例：A公司于07年4月29日出售給B公司一原料，貨款100000元，適用增值稅率17%.B公司交來一張出票日為當年5月1日的商業承兌匯票,面值為117000元,期限為3個月,票面利率為6%.A公司6月1日到銀行貼現,貼現率為8%8.1(到期日)正常情況下,付款人(B公司)將貨款付給貼現銀行即可但若B公司無力向貼現銀行支付票款時

A公司應承擔付款給貼現銀行的責任:借:應收賬款–B公司118755貸:銀行存款118755若A公司銀行存款不足,則:借:應收賬款-B公司118755貸:短期借款118755A公司(貼現企業B公司(付款人)A的開戶行(貼現銀行B的開戶行第三章應收及預付款A公司(貼現企業B公司(付款人)A的開戶行62第三章應收及預付款練習:1.如果一張票據的出票日為9月28日,期限為60天,則其到期日為()A.11月28日B.11月30日C.11月27日D.11月29日2.某企業將一張面值為30000元,期限為3個月的不帶息商業承兌匯票,在持有45天后向銀行貼現,貼現率為12%,則企業可得貼現凈額為()A.30000B.29550C.29100D.304503.某企業08年5月10日將一張面值為10000元,出票日為08年4月20日,票面利率為12%,期限為30天的票據向銀行貼現,貼現率為18%,貼現息為()A.50.5B.250C.25D.42.5第三章應收及預付款63第三章應收及預付款綜合舉例：M公司于09年6月5日收到甲公司當日簽發的帶息商業匯票一張，用以抵付前欠貨款，該票據面值800000元，期限90天，年利率2%，09年7月15日，M公司因急需資金，將該商業匯票向銀行貼現，貼現率為3%，貼現款已存入M公司的銀行存款戶要求：1.計算M公司該項應收票據的到期值、貼現期、貼現息和貼現凈額2.編制M公司收到以及貼現上項票據的會計分錄3.上項票據到期,甲公司未能付款,此時M公司的會計處理又如何第三章應收及預付款64第三章應收及預付款第二節應收賬款一、確認及計量一）含義：二）確認：條件：（1）企業已將商品所有權的風險和報酬已轉移給購貨方（即購貨方在銷售該商品后以后能否收回貨款跟企業無關）（2）企業既無繼續管理權、也無控制權（3）與交易相關的經濟利益能夠流入企業(4)相關的收入和成本能可靠講量三)計量入賬金額=賣價+增值稅+代墊運費1.商業折扣目的:多銷售方式:打折例：某企業為一般納稅人，其甲商品單價100元（不含稅）；若一次性買50件，單價80元；100件，單價60元。現宏遠公司一次購其甲產品50件，款未付，則該企業應收賬款入賬金額（）=50*80+50*80*0.17=4680第三章應收及預付款65第三章應收及預付款2.現金折扣目的:盡早收回已銷售貨物貨款方式:”2/10,1/20,N/30”30天表示信用期限處理方法:(1)總額法:以假設購貨方不會享受折扣的金額作為應收賬款入賬金額例:某企業賒銷一批商品、貨款為50000元，規定對貨款部分的付款條件為“2/10，N/30”。增值稅率17%.則應收賬款的入賬金額=50000+50000*17%=58500會計分錄：借:應收賬款58500貸:主營業務收入50000應交稅費-應交增值稅(銷項)8500

第三章應收及預付款2.現金折扣66第三章應收及預付款處理方法:(2)凈額法:以假設購貨方會享受最大折扣后的金額作為應收賬款入賬金額例:某企業賒銷一批商品、貨款為50000元，規定對貨款部分的付款條件為“2/10，1/20,N/30”。增值稅率17%.則應收賬款的入賬金額=50000-50000*2%+50000*17%=57500會計分錄：借:應收賬款57500貸:主營業務收入49000應交稅費-應交增值稅(銷項)8500我國實務中,對現金折扣要求采用總額法3.銷售折讓已銷售后,打折.商業折扣和現金折扣都是在銷售之前確認了折扣實務中,如果某筆銷售業務即存在商業折扣,同時還存在現金折扣及銷售折讓,則實際收款金額應先在商業折扣的基礎上，再計算現金折扣，最后再計算銷售折讓。

第三章應收及預付款處理方法:67第三章應收及預付款二、應收賬款的會計處理1.既無商業折扣也無現金折扣核心分錄:借:應收賬款(買價+增值稅+代墊運費)貸:主營業務收入(買價)應交稅費-應交增值稅(銷項)(增值稅)銀行存款(代墊運費)例:某企業賒銷給A公司一批商品,貨款總價50000元,適用的增值稅率為17%,代墊的運雜費1000元,則會計分錄為:借:應收賬款59500貸:主營業務收入50000應交稅費-應交增值稅(銷項)8500銀行存款1000收款時:借:銀行存款59500貸:應收賬款59500思考：如果上述的運費1000改由公司承擔，則賬務處理？第三章應收及預付款二、應收賬款的會計處理68第三章應收及預付款二、應收賬款的會計處理2.商業折扣下會計處理:例:某商場賒銷一批商品,按價目表的價格計算,貨款金額總計100000元,給買方的商業折扣為10%,增值稅率為17%,代墊運費5000,則應收賬款入賬金額(),分錄:借:應收賬款110300=(100000+100000*0.17)*(1-10%)+5000貸:主營業務收入90000應交稅費-應交增值稅(銷項)90000*17%=15300銀行存款5000收到貨款:借:銀行存款110300貸:應收賬款110300

第三章應收及預付款二、應收賬款的會計處理69第三章應收及預付款二、應收賬款的會計處理3.現金折扣下會計處理:例:某企業賒銷一批商品、貨款為100000元，規定對貨款部分的付款條件為“2/10，N/30”。增值稅率17%.代墊運費3000元則應收賬款的入賬金額=100000+100000*17%+3000=120000(1)總額法下:銷售時:借:應收賬款120000貸:主營業務收入100000應交稅費-應交增值稅(銷項)17000銀行存款3000若客戶在10天內付款,實際收款=100000-100000*2%+17000+3000=118000

第三章應收及預付款二、應收賬款的會計處理70第三章應收及預付款二、應收賬款的會計處理3.現金折扣下會計處理:分錄:借:銀行存款118000財務費用2000(折扣金額=100000*2%)貸:應收賬款120000若超過10天收款,則借:銀行存款120000貸:應收賬款120000(2)凈額法銷售時:借:應收賬款118000貸:主營業務收入98000應交稅費-應交增值稅(銷項)17000銀行存款3000

第三章應收及預付款二、應收賬款的會計處理71第三章應收及預付款二、應收賬款的會計處理若10天內收款,則借:銀行存款118000貸:應收賬款118000若超過10天付款借:銀行存款120000貸:應收賬款118000財務費用2000(客戶放棄的折扣)

第三章應收及預付款二、應收賬款的會計處理72第三章應收及預付款舉例:甲商品單位售價440元,公司規定若客戶購買200件(含200件)以上,可以原售價的基礎上得到40元的商業折扣,現金折扣條件為2/10、1/20、N/30.甲商品適用的增值稅率為17%(計算現金折扣時包括增值稅).08年2月8日一客戶購買該產品200件,并于2月24日支付全部貨款.對現金折扣采用總價法核算,則企業銷售該批甲產品實際收到的貨款應為()A.936元B.92664元C.93600元D.102960元實際收到貨款=(200*400+200*400*17%)*(1-1%)=92664第三章應收及預付款舉例:甲商品單位售價440元,公司規定若客73第三章應收及預付款三、應收賬款的抵借、轉讓、出售及收回實質：都是一種融資方式1。抵借：含義：保留應收賬款所有權，抵押、借款，應收賬款收回后要歸還借款（1）因為“應收賬款”所有權沒發生轉移，故抵押的應收賬款不作賬務處理（2）向銀行借款后導致銀行存款增加，故借款部分需作分錄例：A企業以全部的應收賬款100000元做抵押向銀行借款，抵借比率為80%，銀行受理后，A公司開出票據向銀行借入80000元借：銀行存款80000貸：應付票據800002。轉讓：含義：應收賬款所有權部分保留第三章應收及預付款三、應收賬款的抵借、轉讓、出售及收回74第三章應收及預付款A企業07年12月1日與某財務公司簽訂了一筆500000元應收賬款的轉證協議，財務公司按應收賬款的80%向A公司支付現金，同時財務公司收取1000元的手續費借：銀行存款399000（500000*80%-1000）財務費用1000貸：應付票據400000同時：借：抵讓應收賬款500000貸：應收賬款500000若A公司于當年12月31日收回其中的300000元應收賬款，借：銀行存款300000貸：抵讓應收賬款300000借：應付票據300000貸：銀行存款300000第三章應收及預付款A企業07年12月1日與某財務公司簽訂了一75第三章應收及預付款（三）應收賬款的出售特點：應收賬款所有權的一切風險和報酬轉移例：A企業于07年7月5日將500000元應收賬款出售給某代理商，代理商按應收賬款總額35收取手續費15000元，并從應收賬款總額中保留2%的貨款計10000以抵減現金折扣，銷售退回和折讓，8月8日，代理商收到客戶交來的貨款291000元，實際發生現金折扣7500，應退回A企業現金折扣預留款2500元，則：第三章應收及預付款（三）應收賬款的出售76第三章應收及預付款（1）07年7月5日出售應收賬款時借：銀行存款475000其他應收款-某代理商10000管理費用15000貸：應收賬款500000（2）07年8月8日與代理商結清余款時借：銀行存款2500財務費用7500貸：其他應收款10000第三章應收及預付款（1）07年7月5日出售應收賬款時77提問1。某企業于08年12月1日收到宏遠公司一張當天開出的，面值為10000元的商業承兌匯票，票面利率為6%，承兌期為60天，請計算：到期日、到期值到期日：09年1月30日到期值=面值+利息=10000+10000*6%/360*60=101002。如果企業在08年12日16日將該匯票提前到銀行貼現，假設銀行貼現率為8%，則計算：貼現期、貼現息和貼現凈額貼現期：45天貼現息：=10100*8%/360*45=101貼現凈額=10100-101=99994.某商品單位售價220元,公司規定若客戶購買100件(含100件)以上,可以原售價的基礎上得到20元的商業折扣,現金折扣條件為“2/10、N/30”.該商品適用的增值稅率為17%(計算現金折扣時包括增值稅).08年2月8日一客戶購買該產品200件,并于2月16日支付全部貨款.對現金折扣采用總價法核算,則企業銷售該批甲產品實際收到的貨款應為（）提示：若同時存在商業折扣和現金折扣和銷售折讓的情況下,先計算商業折扣，其次是現金折扣，最后計算銷售折讓實際收款=200*（220-20）*（1+17%）*（1-2%）=45864提問1。某企業于08年12月1日收到宏遠公司一張當天開出的，78第三章應收及預付款（四）應收賬款的收回1.正常收回借：銀行存款貸：應收賬款2.債務重組收回含義:債務人以低于債務賬面價值的資產償還債務,債權人作出一定讓步,即債權人:債權重組損失計入”營業外支出”債務人:債務重組利得計入”營業外收入”重組方式:(1)低于債權賬面價值的貨幣資金的債務重組債權人:借:銀行存款(實際收到款項）

營業外支出-債權重組損失貸:應收賬款（原應收款）債務人:借:應付賬款貸:銀行存款

營業外收入-債務重組利得第三章應收及預付款（四）應收賬款的收回79應收賬款的債務重組例:A公司欠B公司購貨款800000元,經協商,B公司同意A公司以600000元抵債,則:債權人B公司:借:銀行存款600000營業外支出200000貸:應收賬款800000債務人A公司:借:應付賬款800000貸:銀行存款600000營業外收入200000應收賬款的債務重組例:A公司欠B公司購貨款800000元,經80應收賬款的債務重組(2)以非現金資產進行債務重組內容:原材料、庫存商品、固定資產、無形資產債權人：視同購進債務人：視同銷售以存貨債務重組:例:A公司欠B公司購貨款800000元,經協商,A公司以其產品償還債務，該產品的市場價600000元，實際成本為400000元，未計提存貨跌價準備，兩公司均為一般納稅人，增值稅率為17%，B公司沒對該筆應收賬款計提壞賬準備債權人B：(視同購進)借：庫存商品600000應交稅費用-應交增值稅（進項）102000（600000*17%）

營業外支出-債權重組損失98000（倒擠：80-60-10.2)貸：應收賬款-A800000應收賬款的債務重組(2)以非現金資產進行債務重組81應收賬款的債務重組(2)以非現金資產進行債務重組債務人A:(視同銷售)借:應付賬款-B800000貸:主營業務收入600000應交稅費-應交增值稅(銷項)102000

營業外收入-債務重組利得98000同時:結轉成本借:主營業務成本400000貸:庫存商品400000應收賬款的債務重組(2)以非現金資產進行債務重組82應收賬款的債務重組固定資產債務重組:例:甲公司06年1月從乙公司購入一批材料,貨款400000元,至07年12月30日尚未支付貨款,經雙方協商,乙公司同意甲公司以一臺設備償還債務,該項設備的賬面原值為400000元,已計提折舊80000,經有關評估機構評估確認后的凈值為300000元,發生的資產評估費用為3000元,乙公司對該應收賬款計提的壞賬準備為20000元,則債權人乙:借:固定資產300000壞賬準備20000營業外支出83000(倒擠:40+0.3-2-30)貸:應收賬款-甲公司400000銀行存款3000思考：債務人甲如何做會計處理？應收賬款的債務重組固定資產債務重組:83債務人甲:視同出售,或視同清理:(1)先將固定資產賬面價值轉入”固定資產清理”借:固定資產清理320000(固定資產賬面價值=400000-80000)累計折舊80000貸:固定資產400000(2)債務重組業務借:應付賬款400000貸:固定資產清理300000營業外收入-債務重組利得100000(3)結轉固定資產處置損益借:營業外支出-處置損失20000 貸:固定資產清理20000應收賬款的債務重組債務人甲:應收賬款的債務重組84第三節預付賬款及其他應收款一、預付賬款：1.含義：定金2.會計處理(1)賬戶設置:“預付賬款”:性質:資產類借方:預付給供應商訂金貸方:收到供應商的貨物余額:在借方,表示預付定金明細賬如在貸方,表示欠供應商貨款,實為應付賬款例:甲公司07年1月15日根據合同規定向乙企業預付商品款10000元,4月2日收到該商品,其專用發票注明價款20000元,增值稅款3400元,后補付貨款13400元1.15借:預付賬款-乙10000貸:銀行存款10000第三節預付賬款及其他應收款一、預付賬款：85第三節預付賬款及其他應收款例:甲公司07年1月15日根據合同規定向乙企業預付商品款10000元,4月2日收到該商品,其專用發票注明價款20000元,增值稅款3400元,后補付貨款13400元4.2借:在途物資20000應交稅費-應交增值稅(進項)3400貸:預付賬款-乙23400補付余款:借:預付賬款-乙13400貸:銀行存款13400第三節預付賬款及其他應收款例:甲公司07年1月15日根據合同86第三節預付賬款及其他應收款思考:4.