51/51檢查科試考題一、單選題（60道題）1、下列說法正確的是（）A、稽查人員執行公務時告知當事人有關權利和義務B、稽查人員檢查時應告知當事人檢查的目的C、在接受舉報者舉報時，要求舉報人留下真實姓名D、稅務機關可以將納稅人的有關情況向社會公告2．稅務機關無權進行稅務檢查的是（）。A．納稅人的帳簿、記帳憑證和報表及有關資料B．扣繳義務人的生產、經營情況C．到機場檢查單位商品、貨物的有關單據憑證和有關資料D．詢問納稅人有關納稅的問題和情況3.關于檢查存款帳戶，下列說法正確的是（）。A.檢查存款帳戶檢查人員必須持稅務檢查通知書、檢查存款帳戶許可證明B.檢查存款帳戶檢查人員必須持檢查存款帳戶許可證明C.檢查存款帳戶檢查人員必須持稅務檢查證、稅務檢查通知書、檢查存款帳戶許可證明D.檢查存款帳戶檢查人員必須持稅務檢查證4、下列各項中,應在零售環節征收消費稅的有（）。A.包金首飾B.紀念金條C.金銀珠寶首飾D.鍍金首飾根據消費稅有關規定，由于某些應稅消費品是用外購已繳納消費稅的應稅消費品連續生產的，在對這些連續生產的應稅消費品計算征稅時，應按（）計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。

A.當期生產領用量B.當期銷售數量

C.當期購進數量D.當期期末庫存量與期初庫存量之差6、2013年12月，李某從某銷售公司購買轎車（排量1.6升）一輛供自已使用，支付含增值稅的價款為221000元，另支付購置工具件和零配件價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費等8000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統一發票。則李某應納車輛購置稅稅額（）元。A.20000B.18694C.22100D.19083某農機生產企業為增值稅一般納稅人，2014年1月，該企業向各地農機銷售公司銷售農機產品，開具的增值稅專用發票上注明金額500萬元；向各地農機修配站銷售農機零配件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發票上注明稅額59.5萬元，取得貨物運輸業發票上注明運費金額3萬元，取得的發票均已在當月通過主管稅務機關認證或比對。該企業當月應納增值稅()萬元。A.15.64B.18.25C.18.37D.38.378、納稅人應當在向公安機關等車輛管理機構（），繳納車輛購置稅。A.辦理車輛交強險手續時B.辦理車輛登記注冊手續后C.辦理車輛登記注冊手續時D.辦理車輛登記注冊手續前9、甲企業銷售給乙企業一批貨物（甲乙均是一般納稅人），乙企業因資金緊張，無法支付貨款；經雙方協商，乙企業用自產的產品抵頂貨款，則下列表述正確的是（）。A.甲企業收到乙企業的抵頂貨物，不應作購貨處理B.乙企業發出抵頂貨款的貨物，不應作銷售處理，不應計算銷項稅額C.甲、乙雙方發出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅一律不能計入進項稅額D.甲、乙雙方都應作購銷處理，可相互開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額10、某公司有一設備原價為10萬元，預計使用壽命為4年，預計凈殘值率4%，用雙倍余額遞減法計算該設備第三年的折舊為（）萬元。A.2.5B.1.05C.1.25D.1.9211、某公司2012年累計實現會計利潤200萬元，其中，前三季度均為虧損,第四季度取得不征稅收入100萬元，以前年度待彌補虧損50萬元。該公司2012年第四季度應預繳企業所得稅（）萬元。A.50B.25C.12.5D.1012、外購固定資產的已納稅金在購進時允許全額扣除的增值稅類型稱為（）增值稅。A.生產型B.收入型C.消費型D.積累型13、生產企業出口貨物實行（）辦法。A.免稅B.退稅C.免抵退稅D.先征后退14、增值稅暫行條例規定，從事商業的納稅人，年應稅銷售額在（）以上的，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的為增值稅一般納稅人。A.50萬元B.80萬元C.100萬元D.180萬元15、增值稅暫行條例所稱的貨物是指（），包括電力、熱力、氣體在內。A.有形資產B.無形資產C.有形動產D.無形動產16、甲企業為繳納增值稅的納稅人，該企業在銷售貨物的同時提供該種貨物的安裝勞務，該項行為屬于（）。A.銷售貨物B.銷售勞務C.混合銷售行為D.兼營非應稅勞務17、下列不屬于增值稅銷售額的是（）。A.消費稅額B.銷項稅額C.代收款項D.代墊款項18、以煤矸石為燃料生產的電力和熱力可以享受增值稅（）政策。A.免稅B.即征即退C.先征后退D.先征后返19、企業將其自產的貨物用于本企業的在建工程項目，應按（）對待。A.不征稅B.視同銷售C.混合銷售D.兼營非應稅勞務20、納稅人采用預收貨款結算方式銷售貨物的，其納稅義務發生時間為（）。A.預收貨款的當天B.貨物發出當天C.合同約定收款的當天D.實際收到全部貨款的當天21、自（）起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均實行核定扣除。A.2011年7月1日B.2012年7月1日C.2013年1月1日D.2013年7月1日22、企業所得稅法實施條例第四十五條規定，企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于（）、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。A.環境保護B.節能節水C.安全生產D.西部大開發23．稅務稽查在引導納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認為，稅務稽查是實現納稅人納稅行為轉變的“催化劑”。這里所說的“轉變”是指（B）。A.從“自律”向“他律”轉變B.從“他律”向“自律”轉變C.從“他律”向“他律”轉變D.從“自律”向“自律”轉變24．行政賠償義務機關應當自收到賠償申請書之日起（B）內做出賠償或不予賠償的決定。A．1個月B．2個月C．3個月D．15天25．納稅人對地市國家稅務機關的征稅決定不服，可以（D）。A．起訴B．向稅務總局申請復議C．向市政府申請復議D．向省國稅局申請復議26.稅務稽查部門在某一案件的稅務稽查實施過程中，如發現其他納稅人、扣繳義務人存在涉稅違法嫌疑線索需要依法實施稅務稽查的案件，從案源分類角度看，這類被稱為“案中案”的案件屬于（C）。A.交辦案件B.轉辦案件C.拓展案件D.協查案件27．在稅務稽查中，稽查人員如發現稅收征管存在薄弱環節和稅收政策缺陷，容易導致納稅人未繳或少繳稅款等問題的，稅務稽查人員可應編制有關稅務稽查建議，向主管領導提出工作匯報，為領導決策提供參考。這種向主管領導提交的工作建議屬于（A）。A.匯報型建議B.管理型建議C.政策型建議D.立法型建議28.電子查賬軟件系統是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整電子查賬軟件系統應包括數據采集軟件和（B）兩個最基本部分。A.統計分析軟件B.數據處理軟件C.證據采集軟件D.稅款計算軟件29、在會計核算軟件中最能反映企業資金運動軌跡的模塊是（B）。A、往來核算模式B、賬務處理模塊C、銷售核算模塊D、會計報表匯總模塊30.單位或個體經營者的下列行為，應當做增值稅進項稅額轉出的是（D）。A.某藥廠將自產藥品捐給災區B.酒廠將委托加工收回的白酒用于職工福利C.鋼材經銷公司將購入鋼材用于對外投資D.百貨公司將購入電飯鍋用于職工福利31.某家電商場為增值稅一般納稅人，當期購進商品取得增值稅專用發票,注明價款10000元，同時支付運費200元，取得運費發票；當期銷售商品價稅合計14000元并負責運輸，開據運費發票200元，期初留抵進項稅100元，企業申報應納稅額194元,應查補增值稅（）。A.29B.10C.41D.5514200/1.17*0.17-10000*0.17-200*0.07-100-194=55.2432.下列哪種情況不屬于自制應稅消費品（C）。A.由受托方代墊原材料生產的應稅消費品B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品D.由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品33.下列關于來料加工業務的稅收政策中錯誤的是（A）。??A．出口企業采取“來料加工”貿易方式進口的原材料、零部件、元器件、設備，海關予以免征（保稅）進口環節的增值稅或消費稅B．加工企業取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅C．出口免稅貨物所耗用的國內貨物所支付的進項稅額可以抵扣D．出口企業國內配套的原材料的已征稅款不予退稅34.深圳立信集團是2008年批準的高新技術企業，當年實現的主營業務收入8000萬元，債務重組收益700萬元，收到政府指定用于購置資產補貼收入700萬元，該補貼收入有稅收政策規定為不征稅補貼收入，當年廣告費實際支出數額1400萬元，若當年實現經營利潤1800萬元，不考慮其他納稅調整項目，則，應納稅所得稅額為（B）。A.270萬元B.1300萬元C.1800萬元D.2000萬元1800-700+(1400-8000*15%)=130035.2008年成立長順運輸公司并開業營運，資產總額900萬元，擁有職工90人，應納稅所得額為25萬元，應納所得稅額為（C）。A.3.75萬元B.5萬元C.6.25萬元D.8.25萬元不符合小型微利企業,工業30;100;3000.其他30;80;100036.工業企業將自產產品用于職工福利涉及的增值稅處理，下列說法正確的是（A）。A．視同銷售處理，耗用物資發生的進項稅可以抵扣B.不作視同銷售處理，但耗用物資發生的進項稅可以抵扣C.不作視同銷售處理，但耗用物資發生的進項稅不得抵扣。D．視同銷售處理，耗用物資發生的進項稅不得抵扣。37.久久公司向非金融機構借款支付一年的利息60萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%），當年財務費用納稅調整額為（C）。A.2.4萬元B.3.6萬元C.24萬元D.36萬元38．從理論上分析，稅務稽查所確認的納稅義務是（D）。A．納稅義務發生B．納稅義務計量C．納稅義務履行D．納稅義務消亡39．當事人逾期不繳納罰款的，行政機關可以每日按罰款額的（B）加處罰款。A．2％B．3％C．1倍D．5倍40．承擔行政賠償的主體是（A）。A．國家B．各級政府財政C．行政機關D．執法人員41.在下列各項中，不屬于稅務稽查管轄劃分原則的是（D）。A.屬地管理原則B.分稅制管理原則

C.統籌協調原則D.效率優先原則42.稅務稽查人員如果調取納稅人以前年度的賬簿資料，須經（）批準，并在（B）完整歸還。A.稽查局長；90日內B.縣以上稅務局（分局）局長；三個月B.縣以上稅務局（分局）局長；90日D．市、自治州以上稅務局（分局）局長，三個月43.當事人的偷稅違法行為超過（C）年未發現的，不予稅務行政處罰。A.10

B.2

C.5

D.344．某稽查局對A納稅人作出稅務行政處罰決定后，當事人不依法履行,該稽查局準備申請人民法院強制執行，一般情況下應向（D）申請強制執行。

A.該稽查局住所地的基層人民法院B.

該稽查局住所地的中級人民法院C.A納稅人住所地的中級人民法院D.A納稅人住所地的基層人民法院45．A稽查局作出了《稅務行政處罰決定書》，當事人逾期不履行法定義務，以（C）名義申請人民法院強制執行。A.A稽查局的審理部門

B.A稽查局的主管稅務局

C.A稽查局

D.A稽查局的執行部門46．稅務稽查成果分析的目的主要是研究稅收違法行為的特點、動向及規律，提出健全稅務稽查工作機制、完善稅收征管和優化稅收政策的建議，推進（A），不斷提高稅務稽查自身能力和稅收征管水平。A.以查促查、以查促管B.以查促查、以管促查C.以管促管、以管促查D.以管促查、以查促管47．為滿足稅務稽查報表編制要求，稅務稽查信息統計系統一般是根據（A）而開發的。A.《稅務稽查報表編制說明》B.《稅務稽查報表編制辦法》C.《稅務稽查工作規程》D.《稅收統計工作規程》48、正確調整盤點結果的公式是（C）。A、被查日賬面應存數=被查日實存數+被查日至盤點日發出數-被查日至盤點日收入數B、被查日賬面應存數=被查日實存數+被查日至盤點日收入數-被查日至盤點日發出數C、被查日賬面應存數=盤點日賬面應存數+被查日至盤點日發出數-被查日至盤點日收入數D、被查日賬面應存數=盤點日賬面應存數+被查日至盤點日收入數-被查日至盤點日發出數49．經審理確認當事人有下列情形之一的，不予稅務行政處罰（C）。A.違法行為輕微B.對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰C.不滿十四周歲的人有違法行為的D.違法行為輕微并及時糾正的50.下列行為屬于視同銷售貨物，應當征收增值稅的是（A）。A.某機床廠將自產機床用作本企業固定資產B.某批發部門將外購的部分飲料用于個人消費C.某企業將外購的水泥用于基建工程D.某企業將外購的床單用于職工福利51.某大型機械設備制造企業將收取的新產品制圖費,借記銀行存款,貸記制造費用。其賬務處理（C）。A.肯定少計了增值稅銷項稅額B.肯定隱匿了營業稅應納稅額C.有可能少計增值稅，也有可能隱匿營業稅D.不會影響增值稅和營業稅52.某酒廠2007年6月生產銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元。另外，該廠生產一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為10％，該廠當月應納的消費稅為（B）元。A.102767B.102125C.86166.6D.2125400*250+2000*0.2*0.5+0.2*35000（1+10%）/（1-20%）*20%=10212553.出口企業應在貨物報關出口之日起（C）日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續。A.30B.60C.90D.12054.在計算企業所得稅時，除提足折舊或租入固定資產改建、固定資產大修理之外，其他應當作為長期待攤費用的支出，從支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于（A）。A．3年B.4年C.5年D.10年55.如果整體資產置換交易中，經稅務機關審核確定，資產置換雙方企業均不確認資產轉讓的所得或損失的情形是指，作為資產置換交易補價的貨幣性資產占換入總資產公允價值（A）。A．小于25%B.不高于25%C.大于25%D.等于25%56.汽車生產企業以明顯偏低的價格將汽車銷售給關聯的銷售公司，屬于（B）行為。A．偷稅B.避稅C．漏稅D.騙稅57.某企業2008年3月購入A公司發行的股票10000股，每股6元。2008年年末，A公司股票每股市價7元。2009年1月，該企業將上述股票全部出售，出售價格7.5元/股，其支付稅費3000元。上述業務該企業按會計準則的要求，已作帳務處理，稅務人員在檢查2008年所得稅匯算情況時，應作（A）。A．2008年度應調減應納稅所得額10000元；B．2008年度不作納稅調整C．2008年度應調增應納稅所得額10000元D．2008年度，應調增應納稅所得額5000元58．稅務稽查包括選案、實施、審理、執行四個工作環節，但從工作內容看，稅務稽查執法的主要內容是（B）。A.選案和檢查B.檢查和處理C.審理和執行D.補稅和罰款59．根據法律適用范圍的不同，可以把法律分為（B）。A.成文法與不成文法B.一般法與特別法C.根本法與普通法D.實體法與程序法60．規定人們之間權利義務關系的法律，應屬于（C）。A.根本法B.特別法C.實體法D.程序法61.根據《稅務稽查規程》的規定，各級國家稅務局和地方稅務局分別負責所轄稅收的稅務稽查工作符合稅務稽查管轄原則的（B）。該題與A卷重復A.屬地管理B.分稅制管理C.統籌協調D.指定管理62．按稅務稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（C）。該題與A卷重復A.等距抽樣B.機械抽樣C.簡單隨機抽樣D.分層抽樣63．要求聽證的當事人，應當在《稅務行政處罰事項告知書》送達后（D）日內向稅務機關書面提出。A.15

B.7

C.10

D.364．某稽查局決定于10月26日舉行聽證會，該稽查局最遲應在（C）日向當事人送達《稅務行政處罰聽證通知書》。（注：10月17日A.10月19日

B.C.10月18日

65．《扣繳稅收款項通知書》送達的對象是（B）。A.被扣款項的當事人

B.當事人的開戶行

C.被扣款項的當事人擔保人

D.當事人的代理人66．按照《稅務稽查機構查處稅務違法案件情況統計表》的口徑，“查補總額”指標值計算公式是（D）。A．查補總額=查補稅額B.查補總額=查補稅額+滯納金C．查補總額=查補稅額+滯納金+罰款D.查補總額=查補稅額+滯納金+罰款+沒收非法所得67.稅務信息化的主要內容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”。其中，“三個覆蓋”是指應用內容逐步覆蓋所有稅種、覆蓋國地稅局以及（A）。A.覆蓋所有工作環節B.覆蓋稅收征管業務C.覆蓋行政管理業務D.覆蓋外部信息和決策支持68、為了發現重大問題而進行的專案檢查適用（C）。A、順查法B、逆查法C、詳查法D、抽查法69．根據創制主體和適用范圍的不同可以將法律劃分為（A）。A．國際法和國內法B．公法和私法C、實體法和程序法D、一般法和特別法70.某增值稅一般納稅人為盡快收回貨款，采用折扣方式銷售貨物，其發生的現金折扣額處理正確的是（D）。A.沖減銷售收入，但不減少當期銷項稅額B.沖減銷售收入，同時減少當期銷項稅額C.增加銷售費用，減少當期銷項稅額D.全部計入財務費用，不能減少當期銷項稅額二、多選題（52道題）1、稽查人員的檢查權，主要包括（）等。A、賬簿檢查權；B、生活場所檢查權；C、責成提供資料權；D、到車站、碼頭、機場、郵政企業檢查權、存款賬戶檢查權；2、稅務人員進行稅務檢查時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有（）之一的。應申請回避。A、夫妻關系；B、直系血親關系；C、三代以內旁系血親關系D、近姻親關系；3、稅務檢查人員收集證據時，可以（）。A、記錄；B、錄音；C、錄像；D、復制；4、對納稅人納稅情況進行檢查時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，經縣以上稅務局（分局）局長批準依法采取的措施有（）。A、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；B、封存生產、經營場所；C、扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產；D、查封家庭居住房屋；5.調取帳簿及有關資料應當填寫（），并在三個月內完整退還。A.《稅務檢查通知書（一）》B.《調取帳簿資料通知書》C.《調取帳簿資料清單》D.《稅務檢查通知書（二）》6.《稅務稽查報告》的主要內容應當包括（）。A.案件的來源及被查對象的基本情況B.稽查時間和稽查所屬期間、主要違法事實及其手段C.稽查過程中采取的措施、違法性質、被查對象的態度D.處理意見和依據、其他需要說明的事項、稽查人員的簽字和報告時間7．新《稅收征管法》規定稅務機關有（）的稅務檢查權。A.檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料B.檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關資料C.到納稅人的生產經營場所檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產D.上路檢查納稅人所運輸的貨物8、一般納稅人銷售下列貨物，應按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅的是（）。A.銀行銷售金銀B.典當業銷售死當物品C.寄售商店代銷寄售物品D.拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物9、下列經濟業務發生后，需要通過“應交稅費——應交增稅（進項稅額轉出）”科目核算的有（）。A.一般納稅人將外購貨物用于集體福利B.一般納稅人將外購貨物用于基建工程C.一般納稅人的原材料因洪水造成的非正常損失D.一般納稅人將外購貨物用于對外投資10、根據《企業會計準則》規定，下列哪些損失應通過“營業外支出”核算（）。A.以產成品換入固定資產損失B.保管過程中發生的產成品被盜凈損失C.因暴雨造成產成品損失D.將產成品用于公益性捐贈11、《小企業會計準則》適用于在中華人民共和國境內依法設立的、符合《中小企業劃型標準規定》所規定的小型企業標準的企業，但不包括以下小企業（）。A.股票或債券在市場上公開交易的小企業B.金融機構或其他具有金融性質的小企業C.企業集團內的母公司和子公司D.民營小企業12、依據企業所得稅法的相關規定，下列各項屬于視同銷售行為的有（）。A.將資產用于交際應酬B.將資產用于移送分機構C.將資產用于職工獎勵D.將資產用于本單位在建工程13、增值稅的具體征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.進口貨物C.提供加工、修理修配勞務D.融資租賃14、下列可作為抵扣進項稅額憑證的有（）。A.增值稅專用發票B.農產品收購發票C.廢舊物資發票D.公路運輸費用結算單據15、下列應按照價外費用并入銷售額征收增值稅的有（）。A.手續費B.獎勵費C.包裝費D.返還利潤16、下列適用13%低稅率的貨物有（）。A.煤炭B.居民用煤炭制品C.食用鹽D.工業用鹽17、下列混合銷售，屬于征收增值稅的有（）。A.銷售空調并負責安裝B.商業企業銷售貨物并實行有償送貨上門C.賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料D.電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供電信服務18、按照現行增值稅制度規定，下列行為應按“提供加工、修理修配勞務”征收增值稅的是（）。A.商店服務部為顧客修理手表B.企業受托為另一企業加工服裝C.企業為另一企業修理鍋爐D.汽車修理廠為本廠修理汽車19、納稅人購買的下列貨物，不允許抵扣增值稅稅額的是（）。A.固定設備修理用備件B.廠房改建用建筑材料C.業務招待用的煙酒D.管理部門車輛用油20、同時在生產銷售和商品流通環節征收消費稅的消費品有（）。A.卷煙B.白酒C.貴重首飾及珠寶玉石D.成品油21、從2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的（），其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。A.汽車B.成品油C.摩托車D.游艇22、企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為（），并按企業所得稅法規定在企業所得稅前扣除。A.工資薪金支出B.職工福利費支出C.勞務費支出D.營業外支出23．下列哪些屬于補強證據規則內容的是：（ABCD）。A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應的證言B．與一方當事人有親屬關系或者其他密切關系的證人所作的對該當事人有利的證言，或者與一方當事人有不利關系的證人所作的對該當事人不利的證言C．無法與原件、原物核對的復制件或者復制品D．經一方或者他人改動，對方當事人不予認可的證據材料24．下列哪些屬于多列支出行為方面的證據：（ABCD）。A．通過擴大產品材料成本多列支出的，應取得反映其材料假出庫、變更原材料計價方法、向職工發放福利等計入材料采購成本等的相關賬簿憑證資料B．通過稅前列支購置、建造固定資產，超標、超范圍計提固定資產折舊等手段多列支出的，應取得反映其固定資產購置（建造）成本、折舊方法、折舊率、當期應計提固定資產折舊數額、不得提取的固定資產折舊數額等的相關賬簿憑證資料C．通過違規攤銷、預提多列支出的，應取得反映納稅人縮短待攤費用攤銷期限、違規攤銷開辦費、大修理費、租賃費以及違規預提費用的相關賬簿憑證及合同等資料D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應取得反映其將專用基金支出列入成本費用的相關賬簿憑證資料25．檢查實施前應當向納稅人送達《稅務檢查通知書》，告知其檢查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知（ABD）。A.公民舉報有稅收違法行為的

B.檢查機關有根據認為納稅人有稅收違法行為

C.納稅人連續兩年稅負率明顯偏低D.預先通知有礙檢查的26．在編制《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》時，下列表欄之間邏輯關系的稅法中，完全正確的說法是（ACDE）。A.檢查戶數≥有問題戶數B.有問題戶數≥結案戶數C.結案戶數≥立案戶數D查補總額=查補的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。E.實際入庫額=實際入庫的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。F.查補總額≥實際入庫額27.審查適用法律法規主要內容包括（ABCD）。A.適用的法律法規是否完整引用

B.引用的法律法規是否正確

C.是否規范引用法律法規D.法律法規的位階引用是否符合要求28.在（BD）情形下，稅務行政強制措施方可終止。A.納稅人遞交了納稅保證書B.納稅人履行了納稅義務C.擔保人提供了擔保

D.納稅擔保人為納稅人補繳了稅款、滯納金29．下列屬于行政處分形式的有：（ABCD）。A.記大過B.降級C.降職D.開除。30.代購貨物行為同時具備下列（ACD）條件的，不征收增值稅。A.受托方不墊付資金B.受托方墊付資金C.銷貨方將發票開具給委托方，并由受托方將該項發票轉交給委托方D.受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續費31.關于出口貨物退（免）稅，下列表述正確的是（BCD）。A.實行免稅不退稅辦法的出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進項稅額可以從內銷貨物的銷項稅額中抵扣B.來料加工復出口貨物實行免稅不退稅的辦法C.出口貨物退免稅的稅種僅限于增值稅和消費稅D.企業出口貨物后，須在自報關出口之日起90日內向稅務機關申報退（免）稅32 、適用的資產包括（ABCD）。A.房屋B.大型機械設備C.船舶D.道路、橋梁33．下列哪些屬于經稅務機關通知申報而拒不申報導致偷稅的證據：（ABCD）。A．主管稅務機關下達的《責令限期改正通知書》和送達回證B．稅務登記證或扣繳登記C．證明納稅人、扣繳義務人經稅務機關通知申報而拒不申報行為的當事人陳述，制作詢問筆錄D．納稅人、扣繳義務人的偷稅行為少繳納稅款的證據34．拍賣、變賣活動終止的情形有下列哪些：（ABC）。A.拍賣、變賣實現，拍賣、變賣活動自然終止B.被執行人在拍賣、變賣實現前繳清了稅款、滯納金的C.抵稅財物經鑒定、評估為不能或不適于進行拍賣的D．拍賣、變賣沒有實現35．編制稅務稽查報表的基本要求是（ABCD）。A.內容真實B.數據準確C.口徑一致D.編報及時36.根據稅收征管信息化建設情況，目前稅務稽查已依托全國內部網絡，初步實現了稅務稽查以下（ABD）方面的信息管理。??A.增值稅專用發票和其它抵扣憑證的協查信息化管理B.稅收違法檢舉案件的信息化管理C.會計電算化企業檢查過程的信息化管理D.稅務稽查信息統計的信息化管理；37.對案件證據審理的內容有（ABCD）。A.證據的真實性

B.證據的合法性

C.證據的關聯性

D.證據的充分性38.稅務文書的送達方式包括（ABD）。A.直接送達B.留置送達C.間接送達D.郵寄送達39．下列屬于稅收違法行為特點的是：（ABC）。A.行為主體具有廣泛性B.行為具有特定性C.行為的法律后果特定D.行為具有多樣性40.受托加工應稅消費品的單位，代收代繳消費稅的計稅依據中包括（ABCD）。A.加工材料成本B.代墊輔助材料成本C.代收代繳消費稅D.加工費41.生產企業出口貨物必須以離岸價（FOB價）為計稅依據計算“免、抵、退”稅額，若以其他價格條件成交的，企業可先根據實際記賬收入申報辦理征免稅手續，當期支付的（ABC）費用一律沖減出口收入。A.境外運費B.境外保險費C.境外傭金D.出口口岸費用42 .對企業材料賬面結存數量是紅字，金額是藍字檢查時，應當視不同原因分別處理（AB）。A．若庫存已無實物，則說明以往發料計價偏低而少轉材料成本，應將藍字金額調增生產成本。B．如果調整金額很大，應還原以前各期的生產成本、產成品成本、銷售成本，直至檢查期，最終確認調整的所得額。C.若庫存已無實物，則說明以往發料計價偏低而少轉材料成本，應將藍字金額調減生產成本。D.如果調整金額很大，不必還原以前各期的生產成本、產成品成本、銷售成本，直接調整所得額就行43．下列屬于稅務行政訴訟特征的有（ABCD）。A.稅務行政訴訟的原告的特定性B.稅務行政訴訟的被告的特定性C.稅務行政訴訟的對象的特定性D.稅收具體行政行為不因訴訟而停止執行44．下列屬于稅務行政訴訟受案范圍的有（ABCD）。A．對稅務機關作出的行政處罰決定不服的B．對稅務機關作出的稅收保全措施、阻止出境或強制執行措施不服的C．對責令提供納稅擔保不服的D．對征稅行為不服的45．關于稅務違法檢舉獎勵，下列說法中正確的說法有(ABCD)。A.對匿名檢舉者或檢舉人無法證實其真實身份的，一般不予獎勵；B.對于同一違法行為被多個檢舉人分別檢舉的，主要獎勵最先檢舉人C.對兩個或者兩個以上檢舉人聯名檢舉同一違法行為的，按照一案獎勵D.每案檢舉獎勵的獎金一般不得超過10萬元。46．鄭義是一名稅務稽查人員，到某工業企業稅務稽查，如有下列情況之一出現，則鄭義應申請回避（AD）。A.該企業的法人代表是鄭義的叔叔；B.該企業的車間主任是鄭義的弟弟；C.該企業的財務科長是鄭義一般關系的同學；D.該企業的控股股東是鄭義的妻子；47.稽查審理部門提請稽查局集體審定的案件包括（ABC）。A.涉案稅額達到一定標準的案件

B.

審理部門與檢查部門對事實認定存在意見分歧的案件

C.審理部門與檢查部門對定性問題存在意見分歧的案件

D.重大案件48.稅收強制執行措施包括（BC）A.公安機關強制執行

B.稅務行政強制執行C.司法強制執行D.檢察機關強制執行49．下列哪些屬于拍賣、變賣活動終止的情形（ABC）。A.拍賣、變賣實現，拍賣、變賣活動自然終止；B.被執行人在拍賣、變賣實現前繳清了稅款、滯納金的C.抵稅財物經鑒定、評估為不能或不適于進行拍賣的D．拍賣機構不接受抵稅財物50.稅務人員檢查非正常損失的購進材料是否轉出了增值稅進項稅額，應當主要檢查（ABCD)。

A．“營業外支出”賬戶的借方發生額及會計憑證，分析對應關系

B．“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”明細賬戶的借方發生額及會計憑證，分析對應關系

C．“管理費用”明細賬戶的借方發生額及會計憑證，分析對應關系D．“原材料”明細賬戶貸方發生額及會計憑證，分析對應關系51.關于應稅消費品銷售額的確定，下列表述正確的有（BCD）。A.消費品的銷售額包括向購買方收取的增值稅款B.隨同應稅消費品出售的包裝物，無論是否單獨計價，也不論會計如何核算，均應并入銷售額中征稅C.自產自用的應稅消費品，按照本企業同類產品的銷售價格確定銷售額D.隨同應稅消費品出售的包裝物，其適用的消費稅稅率和應稅消費品的稅率相同52.稅務檢查中應當注意企業銷售成本中存在的問題主要有（ABCD）。A．虛計銷售數量，多轉銷售成本。B．銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。C.為本企業基建發出的貨物計入銷售成本。D.企業免稅期間銷售成本與收入不對稱問題三、判斷題（60道題）1、直接送達稅務文書有困難的，可以委托其他有關機關或者其他單位代為送達，或者公告送達。（）2、偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取的證據材料不能做為定案的依據。（）3．稅務檢查人員進行案件查處時，必須由二人以上檢查人員組成，應出具《稅務檢查通知書》同時出具稅務檢查證表明身份，把一份《稅務檢查通知書》送達檢查對象并由法定的受送達人在《文書送達回證》上簽字、蓋章。（）4．經設區的市、自治州以上稽查局局長批準，檢查人員按照法定程序，可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查。（）5、對已經繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續的車輛，其底盤或發動機發生更換的，其最抵計稅價格按同類型新車最低計稅價格的60%計算。（）6、甲企業2013年2月份受乙企業委托開發軟件產品，著作權由甲企業和乙企業共同擁有。對于此項業務，甲企業應當繳納增值稅。（）根據《企業所得稅法實施條例》規定，企業通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款和支付的相關稅費為成本。（）8、某公司銷售商品20萬元，約定20天內付款給予5%的現金折扣，該企業20天內收到貨款，按照19萬元確認銷售收入額。（）9、增值稅一般納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務未分別核算銷售額的，由主管稅務機關分別核定銷售額征稅。（）10、增值稅納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。（）11、新增值稅暫行條例所稱的貨物是指有形資產，不包括固定資產和流動資產。（）12、在中國境內銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運地或消費地在境內。（）13、納稅人采取還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出。（）14、我國的消費稅是對特定的消費品在特定的環節征收的一種間接稅。（）15、從價計征的消費稅征稅稅基與增值稅的征稅稅基是相同的。（）16、企業購入煙絲再生產高檔卷煙，購入煙絲的已納消費稅是不允許抵扣的。（）17、納稅人收取的、逾期未退還的包裝物押金無論退還均并入銷售額征收增值稅。（）18、納稅人用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額也可以抵扣。（）19、折扣和折讓都屬于銷售方給與購買方的價格減讓。（）20、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅。（）21、按照稅收征管法以及實施細則，國家稅務總局稽查局、省級稽查局、地市級稽查局、縣級稽查局均依法具有稅務稽查執法主體資格。（×）22．《行政處罰法》第五十一條規定的“可以按罰款數額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。（√）23．復議機關收到行政復議申請后，應當在7日內進行審查，決定是否受理。（X,5日）24．依照稅務稽查工作規程和有關政策規定，稅務違法案件舉報中心一般是不允許受理檢舉人匿名舉報的。（X）25．依照有關法律規定，如果稅務稽查人員和被檢查對象符合應當回避的條件，應當申請回避。一般而言，是否檢查人員應當回避，由縣以上稅務局長批準。（X稽查局長）26．稽查實施部門對A公司進行檢查后，尚未發現其有稅收違法行為，對于這樣的案件，審理部門無需審理。（X）27．對物證的審理，應審查物證的充分性。（X合法、真實、關聯是審查內容）28．稅務行政復議既是維護當事人合法權益的法律救濟制度，也是稅務機關內部發現執法過錯和自我糾錯的重要監督制度。（√）29.納稅人用于廣告樣品的應稅消費品，應當征收消費稅，但不征收增值稅。（√）?30.實行免、抵、退稅辦法的“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。（√）31.某企業2008年度計提并發放的工資薪金總額400萬元，企業在管理費用中列支的職工教育經費為7萬元，稅法允許稅前扣除的職工教育經費為6萬元，則，1萬元結轉以后年度進行扣除。（√）歸納一下可以以后年度扣除的費用32.按現行稅收征管體制和工作職責劃分，日常稅務稽查和日常稅務檢查在基本內涵、工作程序、目標任務方面是基本一致的，差別主要表現執法主體方面，日常稅務稽查的主體是稅務稽查機關，而日常檢查的主體是稅收征管部門。（X）33．憲法、法律、行政法規、地方性法規、規章、規范性文件是按照法的效力來源和效力等級不同進行的分類。（√）34．省以下稅務局的稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。（√）35.稅務稽查的限選原則主要是指在一個公歷年度內，無論何種情況，對同一納稅人、扣繳義務人原則上不得安排重復檢查。（X）36．專案稽查是指稅務稽查局依照稅收法律法規及有關規定，以立案形式對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的調查和處理的執法行為。（√）37．案件執行部門的人員可以兼做案件審理部門的工作。（X）38．對于一般性案件，稅務行政處罰事項告知，不是稅務行政處罰的必經法定程序。（X）39．稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。（√）40．在重大案件專項檢查中程中，稅務稽查機關可會同有關司法部門，就證據取證規格和標準、行政證據與刑事證據轉化、適用法律法規與案件移送等進行有效溝通，請求司法部門量身定制地對案件進行具體指導。（√）41.稅務稽查人員通過運用趨勢分析方法，進一步了解和掌握稅收經濟的發展趨勢，判斷未來稅收收入形勢的好壞，以便合理科學安排和部署稅務稽查工作的重點。（√）42.賬套是指電算化企業財務會計軟件記載所有往來信息的記錄、統計分析及報表等資料的統稱，記載一個獨立核算經濟實體的賬套稱為一個賬套。一般一個法人企業只用一個賬套，如果法人企業有幾個下屬的獨立核算的實體，就可以建幾個賬套。（√）43.委托代銷商品，應當以收到代銷清單的當天確認收入的實現。未收到代銷清單的，不能確認增值稅應稅收入的實現。（×）44.納稅人用于無償贈送的貨物，其增值稅進項稅額不能申報抵扣。（×）45.酒廠包裝車間以自產白酒用于對瓶蓋消毒。則用于對瓶蓋消毒的白酒，應當征收消費稅。（√）46.出口應稅消費品的消費稅退稅率為該應稅消費品的消費稅稅率。（√）47.某企業2008年度計提并發放的工資薪金總額300萬元，發生職工教育經費9萬元，允許當年稅前扣除的職工教育經費為7.5萬元，1.5萬元結轉以后年度進行扣除。（√）48.當被合并企業的資產與負債基本相等，即凈資產幾乎為零，合并企業對被合并實現吸收合并也稱零收購，即合并企業不付出任何代價就可以收購另一家現存的企業。（×）49.超市向供貨方收取的費用大致有兩類，一類是向供貨方提供一定勞務收取的費用，如進場費、廣告促銷費等“通路費”；另一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種“返利收入”。無論是“通路費”還是“返利收入”均應征收增值稅，不征營業稅。（×）50.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足24個月取得的投資收益。（×）51．稅務稽查實施部門移交的案件中，審理人員發現案件涉及的程序手續不全時，應當把案件退回稅務稽查實施部門。（√）52．已批準移送的涉嫌犯罪案件，稅務機關應當在24小時內向公安機關移送。（√）53．根據其成員專業特長和分類管理原則，國家稅務總局稅務稽查人才庫的稽查人才一般分為稅務檢查、法律法規、計算機和綜合等四類人才。（√）54．稅務稽查信息化的建設目標除實現稽查管理信息化外，還表現在通過開發稅務查賬軟件，實現采集納稅人財務數據的自動化和稅務檢查過程的智能化，最終實現稅務稽查取證和稽查結果處理的智能化。（×）55、在對納稅人的實物資產進行盤點時，應實施同步檢查；對不能同步盤點時，應采取封存等稅收保全方法，事后再進行盤點和比較。（×保全前面去掉稅收兩字,同時要注意應是同類實物資產）56．違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在3年內未被發現的，不再給予行政處罰。（×5）57.采用手續費方式受托代銷商品的，受托方只就手續費收入計算繳納營業稅，銷售貨物不需要計算增值稅。（×）58.如果納稅人既生產應征增值稅的貨物，又生產免征增值稅的貨物，則其會計處理中一定會有增值稅進項稅額轉出。（√）59.酒廠接受商場的委托用自產酒精生產一批特制糧食白酒，由酒廠代收代繳該批糧食白酒的消費稅。（×,應該由酒廠按自產貨物繳納消費稅）60.免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率，包括國內購進和進口用于出口貨物的免稅原材料。（√）[參考答案]單選題：1.A2.B3.C4.C5.A6.A7.B8.D9.D10.B11.C12.C13.C14.B15.C16.C17.B18.B19.B20.B21.B22.A.23.B24.B25.D26.C27.A28.B29.B30.D31.32.C33.A34.B35.C36.A37.C38.D39.B40.A41.D42.B43.C44.D45.C46.A47.A48.C49.C50.A51.C52.B53.C54.A55A56.B57.A58.B59.B60.C多選題：1.AC2.ABCD3.ABCD4.AC5.BC6.ABCD7.ABC8.BCD9.AB10.CD11.ABC12.AC13.ABCD14.AB15.ABCD16.BC17.AB18.BC19.AC20.AC21.ACD22.AB21.ABCD22.ABCD23ABCD，24.ABCD25.ABD26.ACED27.ABCD28.BD29.ABCD30.ACD31.BCD32.ABCD33.ABCD34.ABC35.ABCD36.ABD37.ABCD38.ABD39.ABC40.ABCD41.ABC42.AB43.ABCD44.ABCD45.ABCD46.AD47.ABC48.BC49.ABC50.ABCD51.BCD52.ABCD判斷題：1（×）、2.（×）3（√）4（×）、5（×）、6（×）、7（×）、8（×）、9（×）、10(√)、11（×）、12(×)、13（×）、14（√）、15（√）、16（×）、17（√）、18（×）、19（×）、20（√）、21（×）、22（√）、23（×）、24（×）、25（×）、26（×）、27（×）、28（√）、29（√）、30（√）、31（√）、32（×）、33（√）、34（√）、35（×）、36（√）、37（×）、38（×）、39（√）、40（√）、41（√）、42（√）、43（×）、44（×）、45（√）、46（√）、47（√）、48（×）、49（×）、50（×）、51（√）、52（√）、53（√）、54（×）、55（×）、56（×）、57（×）、58（√）、59（）、60（√）四、判斷改錯題（10道題）1．申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復議申請書。錯誤。申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，復議機關應當場記錄申請人的基本情況、行政復議請求、申請行政復議的主要事實、理由和時間。2．納稅擔保人可以是其他自然人、法人、經濟組織，但不可能是納稅人自己。錯誤。納稅擔保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經濟組織。3.稅收專項檢查，就是各級稅務稽查局按統一部署，由稅務稽查機關集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務違法問題，一般具有收效快、反響大的特點。錯誤。稅收專項檢查的主體是各級稅務局，而不是稽查局4．稅務稽查工作質量評價體系是稅收征管質量評價體系的重要內容，包括稅務稽查執法、稅務稽查工作管理兩個方面的內容，核心是對稅務稽查執法的合法性、合理性和時效性進行考核。錯誤。將“合理性和時效性”改為“公正性和公平性”5．稅務機關應當在收到當事人聽證要求后30日內舉行聽證。15日內6．具有移送涉嫌犯罪案件審批權的負責人，應當自接到移送涉嫌犯罪案件的書面報告之日起1日內作出批準移送或者不批準移送的決定。3日內7．復議機關應當自受理申請之日起90日內作出維持、履行、變更或撤銷的行政復議決定。60日內8.因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開票當月內向主管稅務機關申請《開具紅字增值稅專用發票通知單》。銷售方只需作廢發票即可。9.某安裝公司受托給某單位安裝電表一批。每安裝一塊電表收取費用300元，其中電表價款260元，安裝費40元。該安裝公司安裝電表取得的收入，應當征收增值稅。錯誤。安裝公司安裝電表的行為屬于混合銷售行為。混合銷售行為取得的收入征收增值稅還是營業稅，要根據納稅人年銷售額中的收入比例確定，不能根據單筆收入的比例確定。10.根據建造合同的規定，完成合同后處置殘余物資取得的收益，應沖減合同成本，與稅法規定一致。稅法要求申報收入，不沖減合同成本五、實務題（7道題）1.A縣國稅局查出B個體戶在2007年上半年隱瞞產品銷售收入5筆，偷稅數額8,000元，因此作出《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，決定追繳稅款8,000元以及滯納金若干元，并處以偷稅數額2倍的罰款。B不服，在繳納了8,000元稅款以及滯納金若干元后，向C市國稅局(為A縣國稅局的上一級國稅局)申請復議。在復議期間，A縣國稅局通知B的開戶銀行，扣繳了罰款16,000元，B不服，再次向C市國稅局申請復議。

C市國稅局對于B不服強制執行措施的復議申請很快作出復議決定，因程序違法，C市國稅局撤銷了A縣國稅局的具體行政行為。B隨即向A縣國稅局要求退還已扣繳的罰款，但A縣國稅局認為復議決定并沒有要求退還罰款，且有關稅務行政處罰的決定并未被撤銷，表示暫不退款，待有關處罰決定的復議結果出來后再處理。C市國稅局受理B不服稅務處理決定和稅務行政處罰決定而提起的復議申請后，復議期已滿仍未作出復議決定，B決定通過行政訴訟來解決這方面的問題。法院審理本案期間，A縣國稅局進一步查明，原來所認定為偷稅的5筆銷售收入，實際上只有2筆有確鑿的證據，另外3筆難以認定，且按2倍罰款也確實過重，因此決定撤銷原處理決定和處罰決定，重新作出決定，改為補交稅款3,000元，罰款1倍。B以稅務機關已重新作出具體行政行為，愿意接受新的決定為由，向法院申請撤訴。

根據以上案情，請回答下列問題：

（1）C市國稅局逾期不作出復議決定，B在多長時間內可對A縣國稅局提起行政訴訟？在復議期滿之日起15日內。（2）B是否可以口頭申請行政復議？可以（3）C市國稅局逾期不作出復議決定，B是否可以對C市國稅局的不作為提起行政訴訟？可以（4）C市國稅局對強制執行措施所作出的復議決定是否正確？為什么？錯誤。根據行政復議法第二十九條的規定，復議機關撤銷強制措施等具體行政行為的，應當同時責令被申請人返還財產、解除強制措施或賠償相應的價款。（5）B向法院申請撤訴，法院是否可以裁定準許撤訴？可以2、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產銷售各類白酒，2008年10月經營情況如下：（1）從某酒廠購進酒精60噸，取得增值稅專用發票，發票金額200000元,增值稅額34000元，款項以銀行存款支付。會計處理為：借：材料采購200000借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）34000貸：銀行存款23400（2）向農業生產者收購糧食600000斤，收購憑證注明支付收購價款300000元，款項以現金支付。會計處理為：借：材料采購261900借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）39000貸：現金300000（3）領用外購酒精60噸，全部用于生產白酒。會計處理為：借：生產成本200000貸：原材料200000（4）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發票，取得銷售額310000元，收取包裝物押金35100元，款項收到。會計處理為：借：銀行存款397800貸：主營業務收入310000貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）52700貸：其他應付款—包裝物押金35100銷售瓶裝糧食白酒收取的包裝物押金，未計算繳納增值稅和消費稅，少計銷售額：35100/（1+17%）=30000元，（5）用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，供貨方開具了增值稅專用發票，價款200000元，稅額34000元。（特制糧食白酒最高售價25元／斤，平均售價22元／斤，均為不含稅價）。會計處理為：借：原材料223400借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）34000貸：主營業務收入220000貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）37400以特制糧食白酒換取原材料，未按照最高銷售價格計算繳納消費稅，：5×2000×3=30000元（6）將試制的新型號干紅酒l0000斤發給職工作為福利，成本價15000元，該產品無同類產品市場價格(其他酒成本利潤率5%,消費稅稅率10%)。會計處理為：借：應付福利費17550貸：庫存商品15000貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）2550以自制的干紅酒發放福利，按照成本價計算繳納增值稅。未計算繳納消費稅。（7）向商品流通企業購進的糧食因為水災發生霉爛，賬面成本60900元。會計處理為：借：營業外支出60900貸：原材料60900收購的糧食因為水災發生霉爛，應轉未轉增值稅進項稅額。（8）企業當月的消費稅申報情況為：銷售額=310000+220000=530000應納消費稅=530000×20%+（2000+5×2000）×0.5=106000+6000=112000（9）企業當月增值稅申報情況為：銷項稅額=（310000+220000+15000）×17%=92650進項稅額=34000+39000=73000應納稅額=92650-73000=19650要求：（1）指出企業會計處理存在的涉稅問題。（2）計算企業應補繳的增值稅和消費稅。白酒應繳納的消費稅額=（310000+250000+30000）×20%+（2000+5×2000）×0.5=118000+6000=124000元干紅應繳納的消費稅額=17500×10%=1750元應繳納消費稅合計=124000+1750=125750應補繳的消費稅=125750-112000=13750應納增值稅額=（310000+220000+30000）×17%-（34000+39000-7917）=30117應補繳增值稅額=30117-19650=10467元3、資料：圣亞潔化工有限公司接受一項政府補貼180萬元，要求用于治理自身產生的工業污染（有國務院批示）。該企業為此購置了專用設備，實際購買價值210萬元的設備，稅法允許縮短折舊年限，預計使用3年，不考慮殘值，企業做出了相關會計處理：①實際收到政府補助時：借：銀行存款1800000貸：遞延收益1800000②購買并交付使用固定資產時：借：固定資產2100000貸：銀行存款2100000③分期確認收益和計提折舊（按年）時：借：制造費用700000貸：累計折舊700000借：遞延收益600000貸：營業外收入600000問題：財稅[2008]151號財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知1.關于政府補貼收入，下列說法符合會計準則規定的有（B）。A.企業得到的所有的政府補貼都應計入企業的會計利潤B.政府補助，是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。C.政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。D．稅收政策規定對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。2.對企業不征稅收入的檢查方法有（ABC）。A.檢查“營業外收入”明細賬和相關原始憑證，確定不征稅收入的來源、金額。B.審查和收入有關的審批文件和手續，確定收入是否符合稅法規定的條件；C.結合企業所得稅其他項目的檢查，查實企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，落實費用的攤銷和財產的折舊是否稅前扣除，未作納稅調整。D.檢查投資收益賬戶，看企業是否將不征稅收入計入“投資收益”科目。3.針對亞潔化工有限公司接受一項政府補貼180萬元事宜，當年應當計入應納稅所得額的金額為（A）。A.0萬元B.30萬元C.60萬元D.180萬元對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。150的補貼收入不能提折舊，180-150自己掏的部分可以。4.針對亞潔化工有限公司接受一項政府補貼，購買價值210萬元的設備事宜，當年應當在企業所得稅前扣除的折舊金額為（B）。A.0萬元B.10萬元C.60萬元D.70萬元企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。4.某稽查局工作人員王濤、李靜在對M公司2007年的納稅情況依法進行檢查時發現，該公司以大頭小尾虛開發票的手段進行偷稅，偷稅數額為7,0000元。稅務機關責令其限期補繳所偷稅款，征收滯納金，并準備依法對其偷稅行為按所偷稅額處以50%的罰款。在履行了告知程序后，該公司第二天即要求舉行聽證會。稅務機關接受了這一請求，并在規定期限內由王濤主持舉行了聽證會。聽證會上，雙方激烈爭辯，聽證主持人認為M公司法定代表人態度不好，不能積極配合稅務機關工作，當場決定對其偷稅行為按其所偷稅額罰款1倍。稅務機關當場做出《稅務行政處罰決定書》，經宣告后交給企業法定代表人，并當場收繳罰款5,000元，其余罰款限期繳納。就此案情，請回答下列問題：

（1）該稅務機關的上述行為違背了《行政處罰法》的什么原則？稅務機關經聽證，對M公司偷稅行為由原來處以偷稅額50%罰款變更為1倍罰款的決定，違背了"不因申辯而加重處罰"的原則。

（2）該稅務機關舉行的聽證會存在哪些問題？①聽證會不能由負責調查本案的王濤主持，而應由"非本案調查人員主持"；

②聽證會不能直接作出處罰決定；

③對M公司的罰款不符合當場收繳的條件，不能當場收繳5、某機床廠是增值稅一般納稅人。2008年4月，稅務機關審查其2007年12月增值稅申報繳納情況時，查出其部分經濟業務及賬務處理情況如下：（1）以本廠生產的5臺A機床對外投資，每臺機床的生產成本140000元，市場售價每臺200000元（不含稅）。企業賬務處理為：借：長期股權投資700000貸：庫存商品700000未視同銷售,少計增值稅=200000*5*0.17=170000（2）本企業擴大再生產，新建生產車間一個，將本企業生產的2臺A機床未入庫直接用于生產。企業賬務處理為：借：固定資產280000貸：生產成本280000未視同銷售,少計增值稅=200000*2*0.17=68000（3）用本企業生產的一臺機床換取原材料鋼材28噸，取得增值稅專用發票（已認證），發票注明價款200000元，稅率17%，稅額34000元，材料已驗收入庫。賬務處理為：借：原材料200000借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）34000貸：庫存商品140000貸：營業外收入94000以物易物,未按規定計算銷項稅額,少計增值稅=200000*0.17=34000（4）將換取的鋼材部分用于新車間廠房建設，成本為30000元。賬務處理為：借：在建工程30000貸：原材料30000購進貨物用于非應稅項目,應該進項轉出,轉出增值稅進項=30000*0.17=5100（5）由于火災，損毀自產機床4臺。企業生產成本中，外購項目的比例為70%。賬務處理為：借：待處理財產損益560000貸：庫存商品560000非正常損失未按規定轉出進項稅,轉出增值稅進項=560000*70%*0.17=66640（6）采取托收承付結算方式銷售機床3臺，已辦妥托收手續。賬務處理為：借：分期收款發出商品420000貸：庫存商品420000采取托收承付結算方式銷售機床3臺，已辦妥托收手續,未按規定結轉銷售,應補交增值稅=3*20000*0.17=102000要求：（1）指出企業上述賬務處理中在增值稅核算方面存在的問題；（2）計算企業應補交的增值稅額；170000+68000+34000+5100+66640+102000=4457406、下列資料是大宇集團壞賬準備金賬戶的相關情況：單位：萬元時間應收賬款當期壞賬準備金提取數額壞賬準備金賬戶借方發生額壞賬準備金賬戶貸方余額2004年末10000800802005年末1000000802006年末12000160962007年析:壞賬準備的會計分錄:提取時:借:管理費用貸:壞賬準備稅法規定是0.5%,企業是按0.8%提取(1)2005年企業進行所得稅匯算清繳時，壞賬準備金應當調整的應納稅所得額是（A）。A.0萬元B.12萬元C.26.4萬元D.80萬元(2)2007年企業進行所得稅匯算清繳時，壞賬準備金應當調整的應納稅所得額是多少？（B）。A.0萬元B.9萬元C.24萬元D.120萬元3000*(0.8-0.5)%=9(3)若2008年企業實際發生壞賬85萬元，已經報稅務機關審批，該項業務在2008年可以在稅前扣除的數額（B）。A.0萬元B.10萬元C.75萬元D.85萬元85-(15000*0.005)=107、2009年5月12日，國稅局稽查局的張麗與李琦對西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進行稅務檢查，發現如下情況：該題與A卷重復資料一：2006年企業符合規定可以結轉到下一年的虧損數額是-100萬元。2007年企業實現會計利潤-100萬元，申報繳納企業所得稅的應納稅所得額也是-100萬元。2007年企業實現銷售收入6000萬元，實際發生符合條件的廣告費支出2000萬元，在稅前一次列支。2007年企業符合條件的對外公益性捐贈數額是15萬元，捐贈扣除比例是10%，企業已經在營業外支出科目中核算了此項業務。2008年企業按照會計準則的要求核算，全年會計核算已經記錄主營業務收入8000萬元，發生符合規定的廣告費支出900萬元，實際發生業務招待費300萬元；實現會計利潤100萬元，納稅申報表的應納稅所得額也是100萬元。企業生產藥品成本中外購材料等外購份額占總銷售成本的60%。資料二：2008年5月對汶川地震災區捐贈藥品，獲得紅十字會認定的捐贈金額是175.5萬元，企業該產品當期銷售的不含稅公允價格是120萬元，藥品成本是90萬元。企業進行了如下的會計處理：借：營業外支出—汶川地震捐贈1155000貸：庫存商品900000