2020年初級會計經濟法基礎例題匯總2020年初級會計經濟法基礎例題匯總2020年初級會計經濟法基礎例題匯總V:1.0精細整理，僅供參考2020年初級會計經濟法基礎例題匯總日期：20xx年X月第一章例1-1會計小王在學習了法律課程后感到疑惑：法是統治階級意志的體現，那是不是說統治階級想制定什么樣的法律就制定什么樣的法律，被統治階級在法律的制定方面是無能為力的解析：法是統治階級意志的體現，并不是說統治階級的所有意志都能上升為法，或者統治階級中任何人都可以隨心所欲地制定法。這個意志的內容歸根到底是由統治階級的物質生活條件所決定的。例如，奴隸制法確認奴隸主對奴隸的人身占有，封建制法確認對農奴的半占有，資本主義法確認人身自由、契約自由等，都不是任何人的主觀好惡所決定的，而是統治階級賴以存在的物質生活條件的客觀要求。統治階級意志由統治階級的根本利益和整體利益所決定，其形成和調節必然受到被統治階級的制約。法律反映統治階級的意志，并不意味著法律就完全不顧及被統計階級的愿望和要求，法律也會在一定程度上反映被統治階級的利益，這往往是被統治階級進行反抗斗爭的結果。統治階級出于緩和階級矛盾的考慮，在不得已的情況下作出一定的讓步。但這種讓步只能是非根本利益上的讓步，目的是為了保全統治階級更大的、更為根本的利益。所以，小王的認識是不正確的。例1-2小李和小王討論：法既然是統治階級意志的體現，那統治階級違法犯罪是否就不用受到法律的制裁了解析：法體現的是整個統治階級的意志，但不是統治階級每個成員的個人意志都能上升為法。這是因為，統治階級的每個成員除有其共同利益外，還有各自的特殊利益，要使法就統治階級每個成員的利益都作出規定是不可能的，法反映的只能是統治階級的共同的、根本的利益，統治階級的每個成員也都必須守法，他們的違法行為也要受到法律的制裁，任何違法行為都是對統治階級整體利益和根本利益的侵害。統治階級內部成員作出違法犯罪行為，說明他企圖把自己的個人利益和個人意志凌駕于整個階級的共同利益和共同意志之上，如果對這種行為聽之任之，最終必將從根本上危及統治階級的共同利益。所以，小李和小王討論的觀點是不正確的。例1-3下列關于法的本質與特征的表述中，不正確的是（）A、法是由國家制定或認可的規范B、法是全社會成員共同意志的體現C、法由統治階級的物質生活條件所決定D、法憑借國家強制力的保證獲得普遍遵行的效力解析：答案為B。法不是全社會成員共同意志的體現，而是統治階級整體意志的體現。例1-4公民王某與某醫療中心簽訂協議，承諾死后將自己的眼角膜無償捐贈給該醫療中心，用于幫助失明患者重見光面，分析王某與該醫療中心形成的法律關系。解析：王某與該醫療中心形成遺贈關系。該法律關系的主體是王某與該醫療中心，內容是王某死后將自己的眼角膜無償捐贈給該醫療中心。客體是王某人身的一部分———眼角膜。例1-5下列各項中，屬于法律事實的有（）A、縱火B、爆發戰爭C、地震D、簽發匯票解析：答案為ABCD。地震和爆發戰爭都是當事人無法控制、無法預見的事件，而縱火和簽發匯票則是人有意識的行為，可以產生相應的法律后果，屬于法律行為（違法行為和合法行為）。例1-6會計于某在單位領導的授意下，將一張私自購入的空白發票填寫金額后入賬。分析會計于某與其單位領導的行為是否構成法律行為。解析：會計于某虛開發票入賬的行為和其單位領導授意的行為均構成法律行為，屬于違法行為，也屬于積極行為（作為）。例1-7屬于國家的根本大法、具有最高法律效力的是（）A、《中華人民共和國全國人民代表大會組織法》B、《中華人民共和國立法》C、《中華人民共和國憲法》D、《中華人民共和國刑法》解析：答案為C。《中華人民共和國憲法》是國家的根本大法，具有最高的法律效力。例1-8、小張認為，在我國，最高人民法院所作的判決，也是法的形式之一。分析小張的觀點是否正確。解析：在我國，只有國家機關依照法定權限和程序制定的具有普遍約束力的規范性法律文件，才是法的形式。我國的法律形式主要表現為以憲法為核心的各種制定法，包括憲法、法律、行政法規、地方性法規、特別行政區的法、規章以及我國締結或加入并生效的國際條約等。我國不實行判例制度，最高人民法院所作的判決只是一種非規范性法律文件，不能作為法的形式。所以，小張的觀點是錯誤的。例1-9下列對法所作的分類中，屬于以法的空間效力、時間小麗或者對人的效力為依據進行分類的是（）A、成文法和不成文法B、根本法和普通法C、一般法和特別法D、實體法和程序法解析：答案為C。根據不同的標準可以對法作不同的分類。一般法和特別法的區別在于法律適用的空間效力、時間效力或者對人的效力不同。例1-10下列糾紛中，可以適用《仲裁法》解決的是（）A、甲、乙之間的農村土地承包合同糾紛B、乙、丙之間的貨物買賣合同糾紛C、丙、丁之間的遺產繼承糾紛D、丁、茂之間的勞動爭議糾紛解析：答案為B。《仲裁法》的適用范圍是平等主體的公民、法人和其他組織之間發生的合同糾紛或其他財產糾紛。與人身有關的糾紛不適用仲裁法；勞動爭議以及農村土地承包合同發生糾紛可以由法律規定的組織仲裁，分別使用《中華人民共和國勞動爭議調解仲裁法》和《中華人民共和國農村土地承包經營糾紛調解仲裁法》，不由《仲裁法》調整。例1-11甲、乙兩公司因合同糾紛向某市仲裁委員會申請仲裁。仲裁庭作出裁決后，甲公司不服，擬再次申請仲裁，或向法院起訴。分析甲公司是否可以再次申請仲裁或向法院起訴。解析：仲裁實行一裁終局制度。仲裁庭的裁決為終局裁決。甲、乙公司應執行仲裁庭的裁決。當事人就同一糾紛再次申請仲裁或向法院起訴的，仲裁委員會和法院都不會受理。例1-12甲、乙公司因租賃合同發生糾紛，雙方在糾紛發生前簽訂了有效的仲裁協議。甲就該糾紛向人民法院提起訴訟，未聲明有仲裁協議。法院受理后，乙公司在首次開庭后提出異議并提交仲裁協議。法院應當如何處理解析：乙公司在首次開庭前未對人民法院受理該案提出異議，視為放棄仲裁協議，法院應當繼續審理。例1-13甲公司與乙公司因技術轉讓合同的履行產生糾紛，甲公司向某人民法院提起訴訟，人民法院受理該案件。已知該案件涉及商業秘密，下列關于該案件是否公開審理的表述中，正確的是（）A、該案件必須公開審理B、該案件不應當公開審理C、由雙方當事人協商后決定是否公開審理D、當事人申請不公開審理的，可以不公開審理解析：答案為D。離婚案件，設計商業秘密的案件，當事人申請不公開審理的，可以不公開審理。例1-14甲、乙因房屋買賣糾紛欲提起訴訟，則對該案件享有管轄權的人民法院是（）甲住所地人民法院乙住所地人民法院房屋所在地人民法院甲、乙協議選擇的人民法院解析：答案為C。根據《民事訴訟法》的規定，因不動產糾紛提起的訴訟，由不動產所在地人民法院管轄。例1-15根據民事法律制度的規定，在訴訟時效期間的最后6個月內，因特定情形，不能行使請求權的，訴訟時效中止。下列各項中，屬于該特定情形的有（）權利人被義務人控制義務人同意履行義務無民事行為能力人沒有法定代理人繼承開始后未確定繼承人或者遺產管理人解析：答案為ACD。注意區分訴訟時效中止和中斷，訴訟時效中止是指在訴訟時效期間的最后6個月內，因特定障礙不能行使請求權而導致訴訟時效中止，自障礙消除之日起滿6個月，訴訟時效期間屆滿。而訴訟時效中斷是指在訴訟時效期間內，因發生特定事由而使已經過的時效期間統歸無效，從中斷、有關程序終結時起，訴訟時效期間重新計算。例1-16根據民事訴訟法律制度的規定，下列關于執行啟動方式的表述中，正確的有（）發生法律效力的民事判決、裁定，一方拒絕履行的，對方當事人可以向人民法院申請執行發生法律效力的民事判決、裁定，一方拒絕履行的，可以由審判員移送執行員執行調解書和其他應當由人民法院執行的法律文書，一方拒絕履行，對方當事人可以向人民法院申請執行調解書和其他應當由人民法院執行的法律文書，一方拒絕履行，可以由審判員移送執行員執行解析答案為ABC。發生法律效力的民事判決、裁定可由對方當事人向人民法院申請執行，也可由審判員移送執行員執行；而調解書和其他應當由人民法院執行的法律文書只能由對方當事人向人民法院申請執行。例1-17根據《行政復議法》規定，下列各項中，不屬于行政復議范圍的是（）對某市場監督管理局作出的吊銷營業執照決定不服對某環保局做出的罰款決定不服對某公安局作出的行政拘留決定不服對某稅務局作出的給予某職工的撤職處分決定不服解析：答案為D。行政復議適用的是行政管理相對人對行政管理機關的具體行政行為不服時可以采取的解決爭議的一種方法，不適用于行政管理機關內部的人事管理關系。例1-18甲公司、乙公司因買賣合同發生糾紛，經北京市西城區市場監督管理局調解，雙方對合同的履行達成和解。后甲公司越想越覺得調解結果對自己不利，于是向北京市市場監督管理局申請行政復議。分析北京市市場監督管理局應如何處理甲公司的申請。解析：根據《行政復議法》的規定，不服行政機關對民事糾紛作出的調解處理，不屬于行政復議范圍，當事人可依法申請仲裁或者向人民法院提起訴訟。甲、乙公司因買賣合同發生糾紛，雖經北京市西城區市場監督管理局調解，但其實質還是甲、乙雙方之間的民事糾紛，因而對甲公司行政復議的申請，北京市市場監督管理局不予受理。例1-19根據《行政訴訟法》的規定，公民、法人或者其他組織對下列事項提出的訴訟中，屬于人民法院行政訴訟受理范圍的有（）認為國務院部門制定的規章不合法對沒收違法所得的行政處罰決定不服申請行政許可，行政機關拒絕認為行政機關濫用性行政權力限制競爭的解析：答案為BCD。制定行政法規、規章是立法行為，不由法院監督，因此不能對行政法規、規章提起行政訴訟。法院可以應請求對行政行為所依據的國務院部門和地方人民政府及其部門制定的規范性文件（不含規章）進行審查，經審查認為不合法的，可以通過司法建議形式，建議制定機關修改或者廢止。例1-20下列法律責任形式中，屬于刑事責任形式的有（）A、罰金B、罰款C、沒收財產D、沒收違法所得解析：答案為AC。罰款和沒收違法所得為行政責任形式。第二章例2-1下列各項中，屬于會計核算內容的有（）A、財務的收發、增減和使用B、債權債務的發生和結算C、資本、基金的增減D、財務成果的計算和處理解析：答案為ABCD。根據《會計法》的規定，對于款項和有價證券的收付，財務的收發、增減和使用，債權債務的發生和結算，資本、基金的增減，收入、支出、費用、成本的計算，財務成果的計算和處理，以及需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項，均應當辦理會計手續、進行會計核算。例2-2某公司從外地購買了一批原材料，收到發票后，與實際支付款項進行核對時發現發票金額錯誤，經辦人員因急于休假，交接工作，又一時找不到銷售方有關人員了解情況，因此自行在原始憑證上進行了更改，寫明情況并加蓋了自己的印章，擬作為原始憑證據此入賬。分析上述做法有無不妥之處。解析：公司經辦人員自行更改原始憑證金額的做法不符合規定。根據《會計基礎工作規范》的規定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。本例中經辦人員應當找到外地銷售方重新開具發票。例2-3甲公司是一家國有大型企業。2018年12月，公司召開董事會。董事長兼總經理胡某提出，財務會計報告專業性很強，其精力有限，以前在財務會計報告上簽字蓋章，也只是履行程序而已。從今以后公司對外報送的財務會計報告一律改由公司總會計師范某一人簽字蓋章后報出。分析甲公司董事長兼總經理胡某的觀點有無不妥之處。解析：胡某的觀點不符合《會計法》的規定。《會計法》規定，對外報送的財務會計報告，應由單位領導人、總會計師、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。單位領導人對財務會計報告的合法性、真實性負法律責任。董事長胡某作為單位法定代表人，應當依法對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，也應當依法在本單位對外出具的會計報告上簽名并蓋章。例2-4下列會計檔案中，最低保管期限為30年的有（）銀行存款余額調節表B、總賬C、會計檔案保管清冊D、原始憑證解析：答案為BD。根據會計檔案管理有關規定，銀行存款余額調節表最低保管期限為10年，會計檔案保管清冊保管期限為永久。例2-5下列各項中，屬于行政事業單位內部控制方法的有（）A不相容崗位相互分離B會計控制C內部授權審批控制D預算控制解析：答案為ABCD。根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》的規定，單位內部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內部授權審批制度、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開。例2-62019年7月，甲服裝廠發生如下事項：（1）8日，該廠會計人員王某脫產學習一個星期，會計科長制定出納李某臨時監管債權債務賬目的登記工作，未辦理會計工作交接手續。（2）10日，該廠檔案科會同會計科銷毀一批保管期限已滿的會計檔案，未編制會計檔案銷毀清冊。要求：分析以上事項中的不妥之處。解析：（1）出納不能兼管債權債務賬目登記工作，因此李某不能接替王某的工作。雖然王某只脫產學習一周，也需要辦理會計工作交接手續。（2）會計檔案保管期滿需要銷毀的，需要編造會計檔案銷毀清冊，并履行規定手續后方可銷毀。例2-7下列各項中，屬于會計職業道德規范的有（）A．愛崗敬業B、參與管理C、提高技能D、廉潔自律解析：答案為ABCD。會計職業道德主要包括愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務八個方面內容。例2-8下列各項中，屬于隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，情節嚴重的犯罪人可能承擔的法律責任有（）A、5年以下有期徒刑B、二萬元以上二十萬元以下罰金C、拘役D、二千元以上貳萬元以下的罰款解析：答案為ABC。根據《刑法》第一百六十二條第二款的規定，隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬薄、財務會計報告，情節嚴重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規定進行處罰。第三章例3-1下列各項中，屬于辦理支付結算應遵循的原則有（）。A、恪守信用、履約付款B、誰的錢進誰的賬，由誰支配C、銀行不墊款D、文明服務解析：答案為ABC。文明服務也是銀行辦理支付結算的要求之一，但不屬于原則。例3-2某公司剛成立，主營農用化肥生產。受公司法定代表人張某的授權，公司財務人員王某攜帶相關開戶證明文件到P銀行辦理基本存款賬戶開戶手續。請問王某的開戶證明文件應包括哪些應辦理哪些開戶手續解析：根據賬戶管理規定，該公司開立基本存款賬戶，至少需要提供以下開戶證明文件：工商部門頒發的營業執照正本、法定代表人張某的授權書、法定代表人張某和財務人員王某各自的身份證件。王某需要辦理以下手續：填寫“開立單位銀行結算賬戶申請書”，同時附上述證明文件提交P銀行。P銀行對王某提供的賬戶資料的真實性、完整性和合規性審查無誤后，與該公司簽訂賬戶管理協議，明確雙方的權利和義務。根據P銀行的要求，王某還需要提供公司的預留印鑒式樣。P銀行據此建立該公司的預留印鑒卡片，同時留存上述開戶證明文件的復印件，建立該公司的賬戶資料檔案。例3-3某房地產開發公司在X開戶銀行開有基本存款賬戶。2018年3月2日，該公司因貸款需要又在Y銀行開立了一般存款賬戶（賬號：8989）。同日，該公司財務人員簽發了一張現金支票（支票上的出票人賬號為：8989），并向Y銀行提示付款，要求提取現金3萬元。Y銀行工作人員對支票審查后，拒絕為該公司辦理現金支取業務。請分析Y銀行工作人員的做法是否正確。解析：一般存款賬戶是因借款轉存、借款歸還和其他結算需要凱立德銀行結算賬戶。本例中，該公司在Y銀行開立了一個一般存款賬戶。按照我國現行賬戶管理規定，該一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。Y銀行工作人員嚴格執行賬戶管理規定，不予辦理現金支取的做法是正確的。例3-4下列表述中，正確的是（）申請公示催告必須先申請掛失支付辦理掛失支付應有確定的“付款人”，因此未填明代理付款人的銀行匯票不得掛失止付銀行網點營業時間終止后，因為緊急情況可以到該銀行網點負責人的家中提示付款公示催告可以在當地晚報上刊發解析：答案為B。掛失止付不是公示催告的必經程序，因此選項A說法錯誤；行使和保全票據權利，應當在票據當事人的營業場所和營業時間內進行，故選項C不正確；公示催告應在全國性的報刊上刊登，故選項D不正確。例3-5下列說法中，正確的是（）票據權利時效期間是指提示付款期間持票人對支票出票人的權利，自出票日起3個月持票人對前手的再追索權，自清償日或者被提起訴訟之日起3個月持票人對前手的追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起3個月解析：答案為C。票據權利時效期間和提示付款期間是連個概念，應仔細辨別，故選項A錯誤；選項B和選項D分別應為6個月。例3-6下列說法中，正確的是（）票據債務人可以以自己與出票人或者與持票人的前手之間的抗辯事由，對抗持票人持票人未按照規定期限提示付款的，付款人的票據責任解除持票人委托的收款銀行的責任，限于按照票據上記載事項將票據金額轉入持票人賬戶付款人委托的付款銀行的責任，限于按照票據上記載事項從付款人賬戶支付票據金額，不必審查背書連續解析：答案為C。票據債務人不得以自己與出票人或者與持票人的前手之間的抗辯事由，對抗持票人，故選項A錯誤；持票人未按照規定期限提示付款，在作出相關說明后，付款人仍應當承擔付款責任，而不能因此解除付款責任，故選項B錯誤；付款銀行付款后，應按照規定審查背書是否連續，背書不連續，持票人不享有票據權利，因此不應予以付款，因此選項D錯誤。例3-7下列票據記載事項中，屬于相對記載事項的有（）A、背書日期B、承兌日期C、保證日期D、出票日期解析：答案為ABC。以上選項A、選項B、選項C在沒有記載時，《票據法》均作出了推定，而選項D是《票據法》明文規定必須記載的事項。例3-8甲公司會計人員于2018年11月6日在其開戶銀行P銀行為單位開立了一個單位人民幣借記卡賬戶，并從基本賬戶轉入款項60萬元。2018年12月3日，異地乙公司業務人員隨身攜帶現金4萬元與甲公司洽談生意。洽談結束后，乙公司按照洽談意見，需要預付貨款5萬元。乙公司業務人員交付攜帶的4萬元現金后，甲公司授意將剩余的1萬元從乙公司的異地賬戶直接匯入甲公司銀行卡賬戶。2018年12月10日，甲公司銀行卡賬戶中收到乙公司的1萬元預付貨款，同日甲公司會計人員到開戶銀行P銀行將銀行卡賬戶中的2萬元轉入該公司總經理在Q銀行開立的個人銀行卡賬戶。請分析甲公司會計人員的以上做法中哪些違反了銀行卡業務管理的有關規定。解析：（1）單位的銷貨收入不得轉入單位銀行卡賬戶。《銀行卡業務管理辦法》第二十九條規定，單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得存取現金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。本例中，預付款是乙公司總貨款的一部分，是甲公司尚未實現的銷售收入，銷售收入實現后這1萬元將成為其中的一部分。乙公司將1萬元預付貨款從其賬戶中匯入甲公司銀行卡中，違背了上述規定。（2）單位的銀行卡資金不得轉入個人銀行賬戶。《銀行卡業務管理辦法》第三十一條規定，個人人民幣卡賬戶的資金以其持有的現金存入或以其工資性款項、屬于個人的合法的勞務報酬、投資回報等收入轉賬存入。《支付結算辦法》第一百三十七條規定，嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。本例中，甲公司會計人員將其銀行卡賬戶中的2萬元轉入該公司總經理在Q銀行開立的個人銀行卡賬戶，屬于公款私存，應按規定追究其責任；P銀行工作人員對明知的公款私存邢威沒有認真審查，屬于失職行為，也應追究有關責任。例3-9個人網上銀行具體業務功能包括（）A、賬戶信息查詢B、人民幣轉賬業務C、外匯買賣業務D、B2B網上支付解析：答案為ABC。B2B指的是企業與企業之間進行的電子商務活動，B2B網上支付是企業網上銀行的具體業務功能，故選項D不屬于個人網上銀行具體業務功能。例3-10小張到某支付機構購買1萬元預付卡，支付機構要求小張提供身份證件。請分析支付機構的做法是否正確。小張一次性支付現金1萬元，為單位購買了10張預付卡，每張面額1000元，隨后小張又通過信用卡支付2000元，以個人名義購買了一張面額為2000元的預付卡。請分析支付機構的做法是否正確。解析：支付機構要求小張提供身份證件的做法是正確的。根據《支付機構預付卡業務管理辦法》第十條規定，個人或單位購買記名預付卡或一次性購買不記名預付卡1萬元以上的，應當使用實名并提供有效身份證件。支付機構允許小張使用現金和西用卡購買預付卡的做法是錯誤的。根據《支付機構預付卡業務管理辦法》第十二條規定，單位一次性購買預付卡5000元以上，應當通過銀行轉賬等分現金結算方式購買，不得使用現金。購卡人不得使用信用卡購買預付卡。例3-11空頭支票罰款的標準是（）A、票面金額5%但不高于1000元B、票面金額5%但不低于1000元C、票面金額3%但不低于1000元D、票面金額3%但不高于1000元解析：答案為B。空頭支票罰款的標準為票面金額5%但不低于1000元，故選擇選項B。第四章例4-1下列各項中，屬于我國稅法規定的稅率形式有（）全額累進稅率B、定額稅率C、比例稅率D、超率累進稅率解析：答案為BCD。我國現行稅收法律制度中，已不采用全額累進稅率。例4-2下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）A、汽車維修B、手機修配C、金銀首飾加工D、電力銷售解析：答案為ABCD。根據增值稅法律制度的規定，銷售勞務、店里均屬于增值稅征稅范圍。例4-3下列無形資產中，屬于自然資源使用權的有（）A、土地使用權B、海域使用權C、采礦權D、經營權解析：答案為ABC。根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》及相關的規定，土地使用權、海域使用權和采礦權屬于自然資源使用權。經營權屬于其他權益性無形資產。例4-4下列行為中，應視同銷售貨物征收增值稅的有（）A、將外購貨物分配給股東B、將外購貨物用于個人消費C、將自產貨物無償贈送他人D、將自產貨物用于集體福利解析：答案為ACD。根據增值稅法律制度的規定，將外購貨物用于個人消費，其購進貨物的進項稅額不允許抵扣，不屬于增值稅視同銷售貨物的情形，而選項A、選項C、選項D三種情形屬于增值稅視同銷售貨物的情形。例4-5下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的有（）百貨商店在銷售商品的同時又提供送貨服務餐飲公司提供餐飲服務的同時又銷售煙酒建材商店在銷售木質地板的同時提供安裝服務歌舞廳在提供娛樂服務的同時銷售食品解析：答案為ABCD。根據增值稅法律制度的規定，選項A、選項B、選項C、選項D均屬于增值稅混合銷售行為。例4-6關于計稅銷售額的下列表述中，正確的有（）金融企業轉讓金融商品，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額銀行提供貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額建筑企業提供建筑服務適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額房地產開發企業銷售其開發的房地產項目適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額Wie銷售額解析：答案為ABD。根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》及相關規定，試點納稅人提供建筑服務適用簡單計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。例4-7甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月購進國內旅客運輸服務，取得的下列票據中，可以作為進項稅額抵扣依據的有（）增值稅電子普通發票注明員工身份信息的航空運輸電子客票行程單注明員工身份信息的鐵路車票注明員工身份信息的公路、水路客票解析：答案為ABCD。為推進增值稅實質性減稅，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，取得增值稅專用發票，電子普通發票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票，可以作為進項稅額的抵扣依據。例4-8下列各項中，不得從銷售稅額中抵扣進項稅額的是（）購進生產用燃料所支付的增值稅款不合格產品耗用材料所支付的增值稅款因管理不善被盜材料所支付的增值稅款購進不動產耗用裝修材料所支付的增值稅款解析：答案為C。根據增值稅法律制度的規定，因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失以及被執法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物的增值稅款不允許從銷項稅額中抵扣。例4-9營改增試點一般納稅人發生的下列應稅行為中，可以選擇簡易計稅方法計稅的有（）公交客運服務B、動畫設計服務C、倉儲服務D、裝卸搬運服務解析：答案為ABCD。根據《營業稅改增值稅試點實施辦法》及相關規定，營改增試點一般納稅人提供公交客運服務、動畫設計服務、倉儲服務和裝卸搬運服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。例4-10某銀行為增值稅一般納稅人，2019年第3季度發生的有關經濟業務如下：購進5臺自助存取款機，取得增值稅專用發票注明的金額為40萬元，增值稅為萬元；租入一處底商作為營業部，租金總額為105萬元，取得增值稅專用發票注明的金額為100萬元，增值稅為5萬元；辦理公司業務，收取結算手續費（含稅）萬元；收取賬戶管理費（含稅）萬元；辦理貸款業務，取得利息收入（含稅）億元；吸收存款8億元。已知：該銀行取得增值稅專用發票均符合抵扣規定；提供金融服務適用的增值稅稅率為6%。計算該銀行第3季度應納增值稅稅額。解析：根據《營業稅改增值稅試點實施辦法》及相關規定：（1）購進自助存取款機的進項稅額允許抵扣；（2）租入辦公用房的進項稅額允許抵扣；（3）辦理公司業務，收取的手續費和賬戶管理費屬于直接收費金融服務，應繳納增值稅；（4）辦理貸款業務收取利息收入，屬于貸款服務，應繳納增值稅；（5）吸收存款不屬于增值稅征稅范圍。計算過程：進項稅額=+5=（萬元）銷項稅額=（1+6%）*6%+（1+6%）*6%+（1+6%）*6%*10000=++600=（萬元）應納增值稅稅額=（萬元）例4-11某小五金制造企業為增值稅一般納稅人，2019年10月發生經濟業務如下：購進一批原材料，取得增值稅專用發票注明的金額為50萬元，增值稅為萬元。支付運費，取得增值稅普通發票注明的金額為2萬元，增值稅為萬元；接受其他企業投資轉入材料一批，取得增值稅專用發票注明的金額為100萬元，增值稅為13萬元；購進低值易耗品，取得增值稅專用發票注明的金額6萬元，增值稅為萬元；銷售產品一批，取得不含稅銷售額200萬元，另外收取包裝物租金萬元；采取以舊換新方式銷售產品，新產品含稅售價萬元，舊產品作價2萬元；因倉庫管理不善，上月購進的一批工具被盜，該批工具的買價為8萬元（購進工具的進項稅額已抵扣）。已知：該企業取得增值稅專用發票均符合抵扣規定；購進和銷售產品適用的增值稅率為13%。計算該企業當月應納增值稅稅額。解析：根據增值稅法律制度的規定：（1）購進材料的進項稅額允許抵扣，支付運費未取得增值稅專用發票，進項稅額不允許抵扣；（2）接受投資的材料的進項稅額和購進低值易耗品的進項稅額均可以抵扣；（3）包裝物租金屬于價外費用，應當按照含稅價換算為不含稅價計算增值稅銷項稅額；（4）以舊換新應當按照新產品的價格計算增值稅銷項稅額；（5）購進工具因管理不善被盜，按照規定應將進項稅額轉出。計算過程：進項稅額=+13+=（萬元）銷項稅額=200*13%+÷(1+13%)*13%+÷(1+13%)*13%=26++=(萬元)進項稅額轉出=8*13%=（萬元）應納增值稅稅額=（萬元）例4-12某企業為增值稅小規模納稅人，專門從事商業咨詢服務。2019年10月發生以下業務：（1）15日，向某一般納稅人企業提供資訊信息服務，取得含增值稅銷售額萬元；（2）20日，向某小規模納稅人提供注冊信息服務，取得含增值稅銷售額萬元；（3）25日，購進辦公用品，支付價款萬元，并取得增值稅普通發票。已知增值稅征收率為3%。計算該企業當月應納增值稅稅額。解析：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》及相關規定，小規模納稅人提供應稅服務，采用簡易辦法征稅，銷售額中含有增值稅款的，應換算為不含稅銷售額，計算應納稅額，購進貨物支付的增值稅款不允許抵扣。銷售額=（+）÷（1+3%）=4（萬元）應納增值稅稅額=4*3%=（萬元）例4-13某外貿公司為增值稅一般納稅人，2019年9月從國外進口一批普通商品，海關核定的關稅完稅價格為200萬元。已知進口關稅稅率10%，增值稅稅率為13%。計算該公司進口環節應納增值稅稅額。解析：根據增值稅法律制度的規定，進口貨物應納增值稅額，按照組成計稅價格和規定稅率計算。進口環節應納關稅稅額=200*10%=20（萬元）進口環節應納增值稅稅額=（200+20）*13%=（萬元）例4-14某公司為增值稅一般納稅人，2019年10月從國外進口一批高檔化妝品，海關核定的關稅完稅價格為300萬元，已納關稅40萬元。一直消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。計算該公司進口環節應納增值稅稅額。解析：根據增值稅法律制度的規定，進口貨物如果繳納消費稅，則計算增值稅應納稅額時，組成的計稅價格中含有消費稅稅款。進口環節應納消費稅稅額=（300+40）÷（1-15%）*15%=400*15%=60（萬元）組成計稅價格=300+40+60=400（萬元）進口環節應納增值稅稅額=400*13%=52（萬元）例4-15下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（）納稅人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天銷售勞務，為提供勞務同事收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天納稅人進口貨物，為從海關提貨的當天采取托收承付方式銷售貨物，為發出貨物的當天解析：答案為AB。根據增值稅法律制度的規定，納稅人進口貨物，為報關進口的當天。采取托收承付方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。例4-16某房地產企業采取預收款方式銷售不動產，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。判斷該種說法是否正確。解析：不正確。根據《營業稅改增值稅試點實施辦法》以及相關規定，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天，不包括提供建筑服務和銷售不動產。例4-17下列業務中，一般納稅人允許開具增值稅專用發票的為（）向個人提供餐飲服務向某科技公司零售飲酒、食品向一般納稅人銷售貨物向個人銷售房屋解析：答案為C。根據增值稅法律制度的規定，選項A、選項B、選項D三種情形不允許開具專用發票。例4-18下列關于消費稅征收范圍的表述中，正確的有（）納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅納稅人將自產自用的應稅消費品用于饋贈、贊助的，繳納消費稅委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，再繳納一道消費稅卷煙再生產和批發兩個環節均征收消費稅解析：答案為ABD。根據消費稅法律制度的規定，委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再繳納消費稅。例4-19下列消費品中，征收消費稅的有（）A、電池B、葡萄酒C、成套化妝品D、涂料解析：答案為ABCD。根據消費稅法律制度的規定，葡萄酒和成套化妝品屬于消費稅征收范圍，自2015年2月1日起將電池、涂料列入消費稅征收范圍。例4-20下列關于應稅消費品銷售額的表述中，不正確的是（）應稅消費品銷售額包括向購買方收取的增值稅稅款納稅人自產自用應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格確定銷售額隨同從價計征應稅消費品出售的包裝物，無論是否單獨計價，均應并入銷售額對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應并入應稅消費品的銷售額解析：答案為A。根據消費稅法律制度的規定，應稅消費品銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅款。例4-21某木地板廠為增值稅一般納稅人。2019年9月15日向某建材商場銷售實木地板一批，取得含增值稅銷售額113萬元。已知實木地板使用的增值稅稅率為13%，消費稅稅率為5%。計算該廠當月應納消費稅稅額。解析：根據消費稅法律制度的規定，從價計征消費稅的銷售額中不包括向購貨方收取的增值稅款。所以，在計算消費稅時，應將增值稅款從計稅依據中共剔除。計算過程如下：不含增值稅銷售額=113÷（1+13%）=100（萬元）應納消費稅稅額=100*5%=5（萬元）例4-22某石化公司2019年6月銷售汽油1000噸，柴油500噸，另向本公司在建工程車輛提供汽油5噸。已知汽油1噸=1388升，柴油1噸=1176升；汽油的定額稅率為元/升，柴油的定額稅率為元/升。計算該公司當月應納消費稅稅額。解析：根據消費稅法律制度的規定，應稅消費品用于在建工程應當征收消費稅。所以，該公司將汽油用于在建工層車輛使用也應計算繳納消費稅。銷售汽油應繳納稅額=1000*1388*÷10000=（萬元）銷售柴油應納稅額=500*1176*÷10000=（萬元）在建工程車輛使用汽油應納稅額=5*1388*÷10000=（萬元）應納消費稅稅額合計=++=（萬元）例4-23某卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售乙類卷煙1500標準條，取得含增值稅銷售額84750元。已知乙類卷煙消費稅比例稅率為36%，定額稅率為元/支，每標準條有200支；增值稅稅率為13%。計算該企業當月應納消費稅稅額。解析：根據消費稅法律制度的規定，卷煙實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅。計算過程：不含增值稅銷售額=84750÷（1+13%）=75000（元）從價定率應納稅額=75000*36%=27000（元）從量定額應納稅額=1500*200*=900（元）應納消費稅稅額合計=27000+900=27900（元）例4-24某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售糧食白酒30噸，取得不含增值稅銷售額180萬元；薯類白酒50噸，取得不含增值稅銷售額150萬元。已知白酒消費稅比例稅率為20%；定額稅率為元/500克。計算該企業當月應納消費稅稅額。解析：根據消費稅法律制度的規定，白酒實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅。計算過程：從價定率應納稅額=（180+150）*20%=66（萬元）從量定額應納稅額=（30+50）*2000*÷10000=8（萬元）應納消費稅稅額合計=66+8=74（萬元）例4-25某白酒廠2019年春節前，將新研制的薯類白酒1噸作為過節福利發放給員工飲用，該薯類白酒無同類產品市場銷售價格。已知該批薯類白酒生產成本20000元，成本利潤率為5%，白酒消費稅比例稅率為20%；定額稅率為元/500克。計算該批薯類白酒應納消費稅稅額。解析：根據消費稅法律制度的規定，納稅人自產自用的應稅消費品，用于企業員工福利的，應按照同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。計算過程：組成計稅價格={20000*（1+5%）+（1*2000*）}÷（1-20%）=（21000+1000）÷（1-20%）=27500（元）應納消費稅稅額=27500*20%+1*2000*=6500（元）例4-26某化妝品企業2018年10月受托為某商場加工一批高檔化妝品，收取不含增值稅的加工費13萬元，商場提供的原材料金額為72萬元。已知該化妝品企業無同類產品銷售價格，消費稅稅率為15%。計算該化妝品企業代收代繳的消費稅。解析：根據消費稅法律制度的規定，委托加工的應稅消費品，應按照受托方的同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。計算過程：組成計稅價格=（72+13）÷（1-15%）=100（萬元）應代收代繳消費稅=100*15%=15（萬元）例4-27某汽車貿易公司2019年10月從國外進口小汽車50輛，海關核定的每輛小汽車關稅完稅價為28萬元，已知小汽車關稅稅率為20%，消費稅率為25%。計算該公司進口小汽車應納消費稅稅額。解析：根據消費稅法律制度的規定，納稅人進口應稅消費品，按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額。計算過程：應納關稅稅額=50*28*20%=280（萬元）組成計稅價格=（50*28+280）÷（1-25%）=2240（萬元）應納消費稅稅額=2240*25%=560（萬元）例4-28某煙草公司2019年9月進口甲類卷煙100標準箱，海關核定的每箱卷煙關稅完稅價格為3萬元，已知卷煙關稅稅率為25%，消費稅比例稅率為56%，定額稅率為元/支；每標準箱有250條，每條200支。計算該公司進口卷煙應納消費稅稅額（單位：萬元，計算結果保留四位小數）。解析：根據消費稅法律制度的規定，納稅人進口應稅消費品，按照組成計稅價格和規定的稅率計征消費稅，進口卷煙實行復合方法計算應納稅額。計算過程：應納關稅稅額=100*3*25%=75（萬元）組成計稅價格=（100*3+75+100*250*200*÷10000）÷（1-56%）=（萬元）應納消費稅稅額=*56%+100*250*200*÷10000=+=（萬元）例4-29納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，其消費稅納稅義務發生時間為（）A、簽訂銷售合同的當天B、收到預收貨款的當天C、發出應稅消費品的當天D、開具預收款發票的當天解析：答案為C。根據消費稅法律制度的規定，納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品的當天。第五章例5-1根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于非居民企業的表述中，正確的是（）在境外成立的企業均屬于非居民企業在境內成立但有來源于境外所得的企業屬于非居民企業依照外國法律成立，實際管理機構在中國境內的企業屬于非居民企業依照外國法律成立，實際管理機構不在中國境內但在中國境內設立機構、場所的企業屬于非居民企業解析：答案為D。選項A在境外成立的企業，范圍過于寬泛。選項B、選項C為居民企業。非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。例5-2根據企業所得稅法律制度的規定，企業的下列收入中，屬于不征稅收入的是（）財政撥款B、租金收入C、產品銷售收入D、國債利息收入解析：答案為A。企業所得稅法律制度規定財政撥款和依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金為不征稅收入。選項B、選項C、選項D均不屬于此范圍。例5-3某企業2018年度實現利潤總額100萬元，在營業外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區的捐款10萬元、直接向某小學捐款5萬元。在計算該企業2018年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數額為（）萬元。A、5B、10C、12D、15解析：答案為B。企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部門，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部門，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。100*12%=12（萬元），直接捐款5萬元不允許扣除，10萬元<12萬元，允許扣除10萬元。例5-4某機械設備制造企業2019年度實現銷售收入3000萬元，發生符合條件的廣告費和業務宣傳費支出350萬元，上年度在稅前扣除完的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出60萬元。在計算該企業2019年度應納稅所得額時，允許扣除的廣告費和業務宣傳費支出為（）萬元。A、410B、350C、450D、360解析：答案為A。企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。3000*15%=450（萬元），350+60=410（萬元）410萬元<450萬元，允許扣除410萬元。例5-5根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）向投資者支付的紅利企業內部營業機構之間支付的租金企業內部營業機構之間支付的特許權使用費未經核定的準備金支出解析：答案為ABCD。企業所得稅法律制度規定向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出等，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除。例5-6根據企業所得稅法律制度的規定，在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得中，應以收入全額為應納稅所得額的有（）A、紅利B、轉讓財產所得C、租金D、利息解析：答案為ACD。企業所得稅法律制度規定股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。例5-7根據企業所得稅法律制度的規定，企業的下列資產或支出項目中，按規定應計提折舊的是（）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產單獨估價作為固定資產入賬的土地以融資租賃方式租入的固定資產未投入使用的機器設備解析：答案為C。企業所得稅法律制度規定，已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產補計提折舊、單獨估價作為固定資產的土地不計提折舊、未投入使用的機器設備不計提折舊。例5-8某企業2018年度實現銷售收入1000萬元、利潤總額200萬元，全年發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出10萬元，持有國債取得的利息收入3萬元，除上述兩項外無其他納稅調整項目。已知企業所得稅稅率為25%。該企業2018年度企業所得稅應納稅額為（）萬元。A、50B、C、52D、解析：答案為B。企業發生的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的千分之五，10*60%=6（萬元），1000*5%。=5（萬元），6萬元>5萬元，所以準予在計算應納稅所得額時扣除5萬元，應調增10-5=5（萬元）；企業持有國債取得的利息收入屬于免稅收入，應調減3萬元。故該企業2018年度企業所得稅應納稅額的計算過程為（200+5-3）*25%=（萬元）。例5-9中國某公司職員王某2019年1~3月每月取得工資、薪金收入均為10000元。當地規定的社會保險和住房公積金個人繳存比例為：基本養老保險8%，基本醫療保險2%，失業保險%，住房公積金12%。社保部門核定的王某2019年社會保險費的繳費工資基數為8000元。王某1~2月累計已預扣預繳個人所得稅稅額為192元。計算王某3月應預扣預繳的個人所得稅稅額。解析：累計收入=10000*3=30000（元）累計減除費用=5000*3=15000（元）累計專項扣除=8000*（8%+2%+%+12%）*3=5400（元）累計預扣預繳應納稅所得額=30000-15000-5400=9600（元）應預扣預繳稅額=9600*3%-192=96（元）例5-10甲公司職員李某2019年全年取得工資、薪金收入180000元。當地規定的社會保險和住房公積金個人繳存比例為：基本養老保險8%，基本醫療保險2%，失業保險%，住房公積金12%。社保部門核定的李某2019年社會保險費的繳費工資基數為10000元。李某正在償還首套住房貸款及利息；李某為獨生女，其獨生子正就讀大學3年級；李某父母均已年過60歲。李某夫妻約定由李某扣除貸款利息和子女教育費。計算李某2019年應繳納的個人所得稅稅額。解析：全年減除費用60000元專項扣除=10000*（8%+2%+%+12%）*12=27000（元）專項附加扣除：子女教育每年扣除12000元住房貸款利息每年扣除12000元贍養老人每年扣除24000元專項附加扣除合計=12000+12000+24000=48000（元）扣除項合計=60000+27000+48000=135000（元）應納稅所得額==45000（元）應納個人所得稅額=36000*3%+（45000-36000）*10%=1980（元）例5-112019年8月王某為某公司提供設計服務，取得勞務報酬所得5000元。計算王某當月該筆勞務報酬所得應預扣預繳的個人所得稅稅額。解析：勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。預扣預繳應納稅所得額不超過20000元的，預扣率為20%。應預扣預繳的個人所得稅稅額=5000*（1-20%）*20%=800（元）例5-122019年10月張某所寫的一部小說出版，取得稿酬所得30000元。計算張某該筆稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅稅額。解析：稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。稿酬所得的收入額減按70%計算。預扣率為20%。應預扣預繳的個人所得稅稅額=30000*（1-20%）*70%*20%=3360（元）例5-13李某2018年10月取得如下收入：到期國債利息收入986元。購買福利彩票支出500元，取得一次性中獎收入15000元。境內上市公司股票轉讓所得10000元。轉讓自用住房一套，取得轉讓收入500萬元，該套住房購買價為200萬元，購買時間為2007年并且是唯一的家庭生活用房。要求：計算李某當月應繳納的個人所得稅稅額。解析：國債利息收入免征個人所得稅，股票轉讓所得暫不征收個人所得稅，轉讓自用5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得暫免征個人所得稅，福利彩票收入15000元（超過1萬元）應繳納個人所得稅，且不得扣除購買彩票支出。中獎收入應繳納個人所得稅稅額=15000*20%=3000（元）李某當月應繳納的個人所得稅稅額為3000元。第六章例6-1張某將個人擁有產權的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產稅的納稅人。判斷是否正確。解析：正確。房產稅法律制度規定，房屋出典的，承典人為房產稅的納稅人。題中表述是正確的。例6-2某企業一幢房產原值為600000元，已知房產稅稅率為%，當地規定的房產稅扣除比例為30%，該房產年度應繳納的房產稅稅額為（）元。A、9360B、7200C、5040D、2160解析：答案為C。應納房產稅=600000*（1-30%）*%=5040（元）例6-32019年，王某獲得單位獎勵房屋一套。王某得到該房屋后又將其與李某擁有的一套房屋進行交換。經房地產評估機構評估王某獲獎房屋價值30萬元，李某房屋價值35萬元。兩人協商后，王某實際向李某支付房屋交換價格差額款5萬元。稅務機關核定獎勵王某的房屋價值28萬元。已知當地規定的契稅稅率為4%。計算王某應繳納的契稅稅額。解析：以獲獎方式取得房屋權屬的應視同房屋贈與征收契稅，計稅依據為稅務機關參照市場價格核定的價格，即28萬元。房屋交換且交換價格不相等的，應由多支付貨幣的一方繳納契約，計稅依據為所交換的房屋價格的差額，即5萬元。因此，王某應就其獲獎承受該房屋權屬行為和房屋交換行為分別繳納契稅。王某獲獎承受房屋權屬應繳納的契稅稅額=280000*4%=11200（元）王某交換房屋行為應繳納的契稅稅額=50000*4%=2000（元）王某實際應繳納的契稅稅額=11200+2000=13200（元）例6-4下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是（）以房抵債的某工業企業出租寫字樓的某外資房地產開發公司轉讓住房的某個人轉讓國有土地使用權的某高等學校解析：答案為B。土地增值稅法律制度規定，出租房地產，未發生房產產權、土地使用權的轉讓行為，不屬于土地增值稅征稅范圍，所以，出租寫字樓的某外資房地產開發公司不是土地增值稅的納稅人。例6-5某工業企業利用一塊閑置的土地使用權換取某房地產公司的新建商品房，作為本單位職工的居住用房，由于沒有取得收入，所以，該企業不需要繳納土地增值稅。這種說法是否正確解析：不正確。該企業以地換房，雖然沒有取得貨幣收入，但是取得了實物收入并且發生了土地使用權轉移，所以，該企業應該繳納土地增值稅。例6-6納稅人轉讓舊房，在計算土地增值額時，允許扣除的項目有（）轉讓環節繳納給國家的各項稅費經稅務機關確認的房屋及建筑物的評估價格當期發生的管理費用、財務費用和銷售費用取得土地使用權所支付的價款和按國家規定繳納的有關稅費。解析：答案為ABD。根據土地增值稅法律制度的規定，納稅人轉讓舊房，不允許扣除管理費用等三項費用，只有轉讓新建商品房項目時，才允許按照房地產開發費用扣除。例6-72019年某國有商業企業利用庫房空地進行住宅商品房開發，安卓國家有關規定補交土地出讓金2840萬元，繳納相關稅費160萬元；住宅開發成本2800萬元，其中含裝修費用500晚孕；房地產開發費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機構證明）；當年住宅全部銷售完畢，取得不含增值稅銷售收入共計9000萬元；繳納城市維護建設稅和教育費附加45萬元；繳納印花稅萬元。已知：該公司所在省人民政府規定的房地產開發費用的計算扣除比例為10%。計算該企業銷售住宅應繳納的土地增值稅稅額。解析：非房地產開發企業繳納的印花稅允許作為稅金扣除；非房地產開發企業不允許按照取得土地使用權所支付金額和房地產開發成本合計數的20%加計扣除。住宅銷售收入為9000萬元。確定轉讓房地產的扣除項目金額包括：取得土地使用權所支付的金額=2840+160=3000（萬元）。住宅開發成本為2800萬元。房地產開發費用=（3000+2800）*10%=580（萬元）。與轉讓房地產有關的稅金=45+=（萬元）。轉讓房地產的扣除項目金額=2840+160+2800+（2840+160+2800）*10%+=（萬元）。轉讓房地產的增值額==（萬元）。增值額與扣除項目金額的比率=÷約等于%。增值額與扣除項目金額的比率未超過50%，適用稅率為30%。應納土地增值稅稅額=*30%=（萬元）。根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，可以免征土地增值稅的有（）。國家機關轉讓自用房產工業企業在改制重組時以不動產作價入股投資非房地產企業房地產公司以不動產作價入股進行投資某商場因城市實施規劃、國家建設的需要而自行轉讓原房產解析：答案為BD。對于以土地（房地產）作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，不免征土地增值稅；工業企業以不動產作價入股進行投資和某商場因城市實施規劃、國家建設的需要而自行轉讓原房產屬于免征土地增值稅的情形；國家機關轉讓自用房產屬于土地增值稅的征稅范圍。例6-9某企業實際占地面積為25000平方米，經稅務機關核定，該企業所在地段適用城鎮土地使用稅稅率每平方米稅額為2元。計算該企業全年應繳納的城鎮土地使用稅稅額。解析：該企業年應繳納的城鎮土地使用稅稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）*適用稅額=25000*2=50000（元）例6-10根據車船稅法律制度的規定，下列各項中，屬于商用貨車計稅依據的是（）A、輛數B、整備質量噸位數C、凈噸位數D、購置價格解析：答案為B。商用貨車、掛車、專用作業車、輪式專用機械車，按整備質量噸位數為計稅依據。例6-11張某2019年4月12日購買1輛發動機氣缸容量為升的乘用車，已知適用年基準稅額480元。要求：計算張某2019年應繳納車船稅稅額。解析：購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。張某2019年應繳納車船稅稅額=480*9÷12=360（元）例6-12根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的是（）合同的雙方當事人B、合同的擔保人C、合同的證人D、合同的鑒定人解析：答案為A。合同的當事人是印花稅的納稅人，不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。例6-13根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A、土地使用權出讓合同B、土地使用權轉讓合同C、商品房銷售合同D、房屋產權證解析：答案為ABCD。以上四項均屬于印花稅征稅范圍。土地使用權的出讓和轉讓合同按照“產權轉移書據”貼花。例6-14某電廠與某運輸公司簽訂了兩份運輸保管合同：第一份合同載明的金額合計50萬元（運費和保管費并未分別記載）；第二份合同中注明運費30萬元、保管費10萬元。分別計算該電廠第一份、第二份合同應繳納的印花稅稅額。解析：（1）第一份合同應繳納印花稅稅額=500000*1%。=500（元）（2）第二份合同應繳納印花稅稅額=300000*%。+100000*1%。=190（元）例6-15根據資源稅法律制度的規定，下列單位和個人的生產經營行為應繳納資源稅的有（）A、冶煉企業進口鐵礦石B、個體經營者開采煤礦C、軍事單位開采石油D、中外合作開采天然氣解析：答案為BCD。根據資源稅納稅人的規定，在境內開采應稅礦產品的單位和個人征收資源稅，進口資源產品不征收資源稅；中外合作開采石油、天然氣，按照現行規定征收資源稅。例6-16下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）人造石油B、已稅原煤加工的洗煤、選煤C、井礦鹽D、煤層氣解析：答案為CD。按照現行資源稅征稅范圍規定，人造石油和已稅原煤加工的洗煤、選煤不征收資源稅，而井礦鹽和煤層氣均屬于資源稅征收范圍。例6-17某銅礦2019年8月銷售當月產銅礦石原礦取得銷售收入600萬元，銷售精礦取得收入1200萬元。已知：該礦山銅礦精礦換算比為，適用的資源稅稅率為6%。計算該銅礦8月應納資源稅稅額。解析：因為銅礦計稅依據為精礦，因此應將原礦銷售額換算為精礦銷售額。該銅礦當月應稅產品銷售額=600*+1200=1860（萬元）該銅礦8月應納資源稅稅額=1860*6%=（萬元）例6-18甲公司為國有企業，位于某市東城區，2018年11月應繳增值稅90000元，實際繳納增值稅80000元；應繳消費稅70000元，實際繳納消費稅60000元。已知適用的城市維護建設稅稅率為7%，計算該公司當月應納城市維護建設稅稅額。解析：根據城市維護建設稅法律制度規定，城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅額為計稅依據。應納城市維護建設稅稅額=（80000+60000）*7%=140000*7%=9800（元）例6-19某大型國有商場2018年12月應繳納增值稅260000元，實際繳納增值稅200000元；實際繳納消費稅100000元。計算該商場當月應繳納教育費附加。解析：應納教育費附加=（200000+100000）*3%=300000*3%=9000（元）第七章例7-1下列各項中，屬于稅務機關職權的有（）A、稅務管理權B、稅款征收權C、稅務檢察權D、稅收法律、法規和規章的知情權解析：答案為ABC。根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務管理局、稅款征收權和稅務檢查權是稅務機關的職權，而稅收法律、法規和規章的知情權是納稅主體的權利。例7-2某企業按照規定享受3年內免納企業所得稅的優惠待遇。當稅務局要求該企業進行納稅申報時，會計小王認為，既然本企業享受免稅待遇，就不用辦理企業所得稅納稅申報了。分析小王的看法是否正確。解析：小王的看法不正確。根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅前進仍應當按照規定辦理納稅申報。例7-3稅務機關針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。對于賬冊不健全，但能控制原材料、產量或進銷貨物的單位，使用的稅款征收方式是（）A、查賬征收B、查定征收C、查驗征收D、定期定額征收解析：答案為B。根據稅收征收管理法律制度的規定，對賬務不全，但能控制其材料、產量或進銷貨物的納稅單位或個人，稅務機關可依據正常條件下的生產能力對其生產的應稅產品查定產量、銷售額并據以征收稅款。例7-4下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有（）有抗稅、騙稅前科的拒不提供納稅資料的按規定應設置賬簿而未設置的雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的解析：答案為BCD。根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關主要根據納稅人的財務管理狀況確定是否對納稅人核定應納稅額。選項A不屬于稅務機關核定應納稅額的情形。例7-5甲公司按照規定，最晚應于2019年1月15日繳納應納稅款30萬元，該公司卻遲遲未繳。主管稅務機關責令其于當年2月28日之前繳納，并加收滯納金。但直到3月15日，該公司才繳納稅款。甲公司應繳納的滯納金金額為（）元。A、8850B、8700C、9000D、6600解析：答案為A。該企業應繳納稅款期限是1月15日，即從1月16日滯納稅款，從1月16日至3月15日，共計16+28+15=59（天）。根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關可從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。例7-6根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）責成納稅人提供擔保書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款查封納稅人價值相當于應納稅款的貨物解析：答案為D。納稅擔保、稅收保全及稅收強制執行措施是有區別的，應注意鑒別。例7-7根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關在實施稅務檢查時，可以行使的職權有（）檢查納稅人會計資料檢查納稅人貨物存放地的應納稅商品檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品的單據、憑證經法定程序批準，查詢納稅人在銀行的儲蓄存款賬戶解析：答案為ABCD。稅務機關為保證稅收征收管理工作的順利進行，保障國家的稅收收入，有權對納稅人會計資料以及其他對納稅有輔助說明和相互印證作用的情況進行稅務檢查。例7-8納稅人對稅務機關的下列行為不服時，可以申請行政復議的有（）稅務機關為其確認征稅范圍稅務機關對其作出征收稅款的決定稅務機關關于具體貫徹落實稅收法規的規定稅務機關責令其提供納稅擔保解析：答案為ABD。根據稅務行政復議規則的規定，復議機關只受理對具體行政行為不服提出的行政復議申請，換言之，即對抽象行政行為（規章、規定等）不服，不屬于行政復議的受理范圍。納稅人如果認為稅務機關的具體行政行為所依據的規定不合法，可以向有關機關進行反映，或者在對具體行政行為申請行政復議時，一并向復議機關提出對該規定的審查申請，但不包括規章。例7-9小李在學習稅法時了解到，納稅人對稅務機關征稅等具體行政行為不服的，有權申請行政復議。小李任務法律這樣規定，保護了納稅人的合法權益，的確很有必要，但有一點不明白：既然如此，為什嗎必須先繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，才能申請行政復議解析：實行稅務行政復議制度，以保護納稅人的合法權益不受侵害。但是，為了防止有些納稅人借行政復議之機，遲遲不繳納稅款，使國家權益受損，稅法規定納稅人應當先繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，再申請行政復議。只有符合幾種法定情形之一時，才可以停止執行具體行政行為。這樣規定，兼顧了納稅人與國家的合法權益。例7-10納稅人對稅務機關的下列具體行政行為不服時，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有（）確認納稅環節B、稅收保全措施C、不出具完稅憑證D、停止出口退稅權解析：答案為BCD。根據稅務行政復議規則的規定，稅務機關作出征稅行為以外的其他具體行政行為，申請人可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。例7-11納稅人發生逃稅行為時，稅務機關可以行使的權力有（）A、追繳稅款B、加收滯納金C、處以罰款D、處以罰金解析：答案為ABC。根據稅收征收管理法律制度的規定，對于逃稅行為，稅務機關可以追繳稅款和滯納金，并處以罰款。但不能處以罰金，因為罰金是刑事責任形式。第八章例8-1某公司招聘10名銷售人員，為提供統一的公司制服，向每人收取了1000元押金。部分銷售人員對該公司這種行為表示不滿，提請勞動行政部門予以糾正。分析該公司這種行為的法律后果。P324解析：根據勞動合同法律制度的規定，用人單位不得要求勞動者提供擔保或者以其他名義向勞動者收取財物。該公司以提供公司制服的名義收取押金的做法違反法律規定，勞動行政部門可以責令該公司限期將已收取的押金退還給員工，并可以根據實際收取押金的員工人數按每人500元以上2000元以下的標準對公司處以罰款。例8-22019年3月5日，甲公司與張某簽訂勞動合同，約定合同期限1年，試用期1個月，每月15日發放工資。張某3月9日上崗工作。甲公司與張某建立勞動關系的起始時間是（）A、3月5日B、3月9日C、3月15日D、4月9日解析：答案為B。甲公司與張某建立勞動關系的起始時間是3月9日。根據勞動合同法律制度的規定，勞動者與用人單位建立勞動關系的時間不是訂立合同之日，也不是試用期滿之日，更非發工資之日，而是用工之日。例8-3李某2018年8月進入甲公司工作，公司按月支付工資。至年底公司尚未與李某簽訂勞動合同。關于甲公司與李某勞動關系的下列表述中，正確的有（）公司月李某之間可視為不存在勞動關系公司與李某之間可視為已訂立無固定期限勞動合同公司應與李某補訂書面勞動合同，并支付工資補償李某可與公司終止勞動關系，公司應支付經濟補償解析：答案為CD。根據勞動合同法律制度的規定，用人單位自用工之日起超過1個月不滿1年未與勞動者訂立書面勞動合同的，應當向勞動者每月支付2倍的工資，并于勞動者補訂書面勞動合同；勞動者不與用人單位訂立書面勞動合同的，用人單位應當書面通知勞動者終止勞動關系，并支付經濟補償。本例中，公司已按月（8~12月）向李某支付工資，應再向其支付9~12月的1倍工資補償。若李某不肯與公司簽訂勞動合同，公司應書面通知李某終止勞動關系，并按照《勞動合同法》的規定，支付相應的經濟補償。例8-4根據勞動合同法律制度的規定，下列情形中，用人單位與勞動者可以不簽訂書面勞動合同的是（）試用期用工B、非全日制用工C、固定期限用工D、無固定期限用工解析：答案為B。勞動合同必須采取書面形式，只有非全日制用工可以采取口頭形式。例8-5某公司招聘一名高級業務經理，王某憑借偽造的名牌大學畢業證書及其他與崗位要求相關的資料，騙得公司的信任，簽訂了為期3年的勞動合同。半年后，公司發現王某偽造學歷證書及其他資料的事實，提出勞動合同無效，要求王某退還公司所發工資，并支付經濟賠償。王某認為公司違法《勞動合同法》規定，擅自解除勞動合同，應承擔違約責任。分析該案件應如何處理。解析：王某偽造名牌大學畢業證書及其他與崗位要求相關的資料騙取公司與其簽訂勞動合同，屬于勞動合同法律制度規定的以欺詐手段，使對方在違背真實意思的情況下訂立勞動合同的情形，應為無效勞動合同。無效勞動合同，從訂立時起就沒有法律約束力，因此不存在擅自解除勞動合同的情況。但對王某付出的勞動，公司應當參照本單位相同或相近崗位勞動者的勞動報酬支付工資。如果能證明王某的欺詐行為給公司造成了損害，公司可以要求王某承擔賠償責任。例8-6趙某工作已滿15年，2015年7月1日調到乙公司工作，提出補休年休假的申請，則趙某可以享受的年休假為（）天。A、0B、5C、10D、15解析：答案為B。根據《職工帶薪年休假條例》規定，職工累計工作已滿10年不滿20年的，年休假10天。趙某工作已滿15年，可享受年休假10天。趙某7月1日調到乙公司，還可在新單位享受的年休假是：（當年度在本單位剩余日歷天數/365天）*職工本人全年應當享受的年休假天數=184/365*10=5（天）例8-7錢某的工作為標準工時制，日工資為160元。由于工作需要，單位安排她在2015年“五一”放假期間加班3天，其中占用法定勞動節假期1天，占用周末休息日2天，沒有安排補休。計算錢某2015年5月可以得到多少加班工資。如果公司拒絕支付加班工資，錢某可以獲