1、28/28題問：1以舊換新銷售，回收的商品既然作為購進商品處理，那么是否還要考慮收回材料時的進項稅額？2上市公司對關聯方的正常商品銷售（假如商品銷售只限于上市公司與關聯方之間）實際交易價格大于所銷售商品賬面價值的120%，將商品賬面的120%確認為收入。我明白那個地點的帳面價值指的是成本。假如題目指出近些年的單位成本都為0.6萬,本期銷售時單位成本首次下降為0.5萬,那么計算商品帳面價值時是以本期的0.5萬為準,依舊以近些年的0.6萬為準,依舊取二者的加權平均?3輕松過關2P259 14 題在計算凈資產收益率時，凈資產是以期初的凈資產計算依舊以期末的數算，依舊指兩者的算術平均數？4。假如上市公

2、司未對受托經營資產或受托經營企業提供經營治理服務，則上市公司取得的受托經營收益不能確認為收入，而是作為關聯方給予上市公司的捐贈。下面的會計處理對嗎？ 借：銀行存款 貸：待轉資產價值同意捐贈貨幣性資產價值5。有關債券發行費用企業發行債券假如不是用于購建固定資產（如用于科研），那么企業長期債券的發行費用不管金額較大依舊較小都計入當期的“財務費用”依舊另有規定？（比如講：金額較大的計入長期待攤費用，金額較小的計入財務費用）6推斷是否存在關聯方關系輕松過關2P260 選擇6（1） 丁公司擁有乙公司10%的表決權資本，丁公司生產的專用產品每年有50%以上銷售給乙公司，題目答案推斷乙丁之間存在關聯方關系，

3、我認為，丁公司盡管每年向乙公司銷售其50%的產品，并不能講明乙公司依靠丁公司的技術，丁公司也可不能因此受乙操縱或受其阻礙。因此丁乙間不存在關聯方關系。（2） 甲擁有乙15%的股權，甲為乙提供技術，乙將全部產品銷售給甲。甲乙是關聯方嗎？什么緣故？答：1.收回商品有增值稅票？否則就不考慮，除非題目講明屬同意抵扣的“廢舊物資”；2.我認為應該看0.5是否偶然；3.算術平均數；4.直接貸計資本公積；5.計財務費用；6.（1）不是，(這是某年專業考試的一題，事實上不準確)(2）是，專門技術，100對口銷售。有關存貨的疑問問：存貨在計入實際成本時，合理損耗是減去呢依舊不要減去？請看您的筆記存貨一節中的例題

4、3是合理損耗沒減去，而例題9卻將合理損耗給減去了！是不是因為打算成本要減去？而實際成本不減呢？ 答：相當于實際成本法入庫時按照實際數量+合理損耗，打算成本入庫時只按實際數量計算。問：老師：您所講的實際數量是指實際入庫的數量依舊實際采購的數量？！答：實際數量是指實際入庫的數量。問：一、成本法：1、處置投資時點上，會計確認的投資損益和稅法確認的投資損益有什莫不同？2、投資后分配投資前的利潤，會計上沖投資成本，稅法上是否交稅3、投資后超分配的，超分配部分沖投資成本，那末稅法上是否交稅 連帶： 權益法超分配是否需要沖投資成本答：一、處置投資時點上，稅法確認的投資損益處置收入-初始投資成本，不認可“沖成

5、本”等作法，持有時分回股利或利潤是否繳稅要考慮：（1）稅率情況，被投資單位稅率低于投資單位且不屬于定期減免年度；（2）投資單位的盈利情況，假如分回利潤并入利潤后經調整應稅所得依舊負數顯然不交稅；“權益法超分配是否需要沖投資成本”教材P-82(四）問：二、教材87頁關于第四的理解，我總結了一些，您看對嗎？第一、關鍵詞： 產生于投資前：1、被投資單位調整投資前：留存收益累積阻礙數 作如下分錄（或做相反分錄）借：長期股權投資*投資成本 貸：長期股權投資*股權投資差額2、被投資單位調整投資前：資本公積累積阻礙數 阻礙了投資時點被投資單位的權益總額，因此應該調投資成本和股權投資差額 （或做相反分錄）借：

6、長期股權投資*投資成本 貸：長期股權投資*股權投資差額3、權益各科目之間的此增彼減不阻礙權益總額，也不涉及“損益確認”及各明細科目的使用，因此，不用調整第二、關鍵詞 ： 產生于投資后1、被投資單位調整投資后前期：留存收益累積阻礙數 調“損益調整”作如下分錄（或做相反分錄）借：長期股權投資*損益調整貸：利潤分配未分配利潤2、被投資單位調整投資后前期：資本公積累積阻礙數 調整“股權投資預備”和“資本公積”（或做相反分錄）借：長期股權投資*股權投資預備貸：資本公積股權投資預備3、權益各科目之間的此增彼減 （1）涉及損益的：只有一種情況 被投資單位應計“資本公積”的卻記入了收入（或應計入收入的，卻計了

7、“資本公積”）借：利潤分配未分配利潤 （如為差錯：往常年度損益調整） 貸：長期股權投資*損益調整 借：長期股權投資*股權投資預備 貸：資本公積股權投資預備（2）不涉及損益的，不用調整答：教材87頁關于第四的理解總結是對的唐老師：您好！請您幫我回答下面的不明白：問：1、關于：不需用固定資產在2002年度初按會計變更進行追溯而未進行追溯調整的，2002年度也未計提折舊，假如在2002年度的資產負債表日后（3月）發覺，屬于重大會計差錯，帳務如何處理？是先用 利潤分配未分配利潤賬戶 追溯調整到2002年度期初然后再用 往常年度損益調整 科目 補提2002年度的折舊再修改2003年度3月報表的期初數 您

8、假如有時刻 ，能把下面的題給我一個答案，那簡直太好了（我把您的講義例9-10）老師：相關的制度等我不再敘述了設備購入轉入不需用原價可能使用年限凈殘值02年初可回收02年未提折舊03年4月10報出報表97.698.12420010年20080003年3月發覺答： 有2800的預備嗎？假如不考慮預備只是追溯：借：往常年度損益調整99、00、01治理費 1200往常年度損益調整02年治理費 400貸：累計折舊 1600假如有2800預備（4200-400*1.5-800） 借：固定資產減值預備 1600 貸：累計折舊 1600問：2、以下我的理解對嗎？關于重大會計差錯的調整不管是什么時刻發覺，牽扯損

9、益的都要使用“往常年度損益調整”科目把錯誤調整過來，對報表的調整把從發生錯誤以后年度至發覺年度的期初數都要調整過來？。 關于非重大會計差錯，只有屬于期后調整事項的才把差錯調整在報告年度，調整報告年度的期末數，和本年度的期初數。其他視同當期錯誤，不調期初差額？答：對問：在第三章例題11的解答中,購入的實際成本什么緣故是(10000+1000*93%)/100*92=10055.6(元),而不是10000+1000*93%=10930.您的答案是不是能夠理解為實際成本=(買價+運費)/單價*實際入庫數量(包括合理損耗,然而不包括不合理損耗)?答：只有2公斤正常損耗，8公斤要查緣故先作“其他應收”。

10、 問：七章 筆記例題10 976+10008%1.5+（1000-976）41.5=1105此方法對嗎?筆記例題13 時刻為1.5年，而此題什么緣故是乘6/12筆記例題16 每半年計息一次，是不是講一年計2次息 ，可時刻什么緣故是6/12，3/12，老師這是什么緣故？我真是暈了。希望您能細致解答。答：賬面價值1000+10008%1.5（1000976）/42.5=1105（萬元） 帳面價值要把折價的余額減掉，因為沒有折價才到面值。財務費用10008%1.5+（1000-976）/41.5 問： 1 您筆記中的例題7的答案解析，什么緣故 ”+（800-56），而不是”-（800-56），賬面價

11、值不應該是3556萬元減去攤銷和減值預備的余額嗎？2 例題8，最后一個分錄什么緣故無形資產減值預備轉回210？不考慮減值預備，2006年的賬面價值應是800，低于可回收金額850，這50的差額不考慮嗎？2007年的攤銷是800/3=266.67嗎？答：1.本題要求計算帳面余額而不是帳面價值；2.帳面價值低于可收回金額講明不需要保留減值預備了。問：1.新成立的有限公司先將注冊資金存入工商局指定的帳戶，辦妥成立手續后再將注冊資金連同利息轉入該有限公司帳戶內。那個利息是記入資本公積嗎？假如是記入資本公積哪個明細科目？2.資產評估增值扣除所得稅后是記入資本公積中的其他資本公積明細科目嗎？答：1.不是考

12、試問題吧，不能記資本公積，否則企業注冊后實收資本都不等于注冊資本了，記開辦費或財務費用吧.2.是. 問：請問商品房銷售確認條件確實是4條原則對不對?首付款是不是記入預收帳款,什么時候確認收入?答：1、關于房地產銷售4個條件中重要的是風險酬勞轉移，需要注意P183法定產權轉移而風險酬勞沒有轉移的情況；假如屬于風險尚未轉移首付要做預收，假如風險差不多轉移相當于分期收款按照合同約定收款日確認收入。 2、假如是考試問題會給出比較明顯條件，假如是實務問題請參考“國家稅務總局關于房地產開發有關企業所得稅問題的通知”國稅發200383號。問：在您第11章的講義中的第二個例題：什么緣故A/B公司都進行納稅調整

13、，但A公司的“所得稅“科目按照利潤總額1000萬*33%計算，而B公司的所得稅費用科目也進行了納稅調整（1500+60+174）*33%？答：請看“問答3”， 問：關于2004年計算現金流量的問題要向您請教要緊是您的講義中例題4（2004年試題）：即購買商品同意勞務支付的現金我覺得：不應只考慮銷售成本和存貨中的原材料成本變動情況，制造費用中除工資、福利費和非付現的折舊攤銷以外的貨幣資金支付部分也屬于購買商品同意勞務支付的現金，比 如：購買辦公用品、同意記入成本的外來勞務費等。因此：購買商品同意勞務支付的現金= 1772.14+400(460-60)+50(63-13)您覺得我的理解對嗎答：我覺

14、得你的理解不錯，然而在現金流量表的有關試題中（不論是注冊考試依舊往常證券資格考試），購買商品同意勞務支付的現金差不多上只考慮銷售成本和存貨中的原材料變動,制造費用的現金支出不放在那個項目中。因此這種題目與答案值得探討。問：被投資企業同意固定資產捐贈，投資企業應按資產價值扣除應交所得稅后同比例增加長期股權投資帳面價值，但假如被投資企業同意現金捐贈，投資企業是否同樣處理。感謝解答。答：投資企業是作相同的處理，因為投資企業采納權益法核算時要隨被投資單位資本公積的改變而改變，不考慮同意捐贈資產的形式問：您辛苦了！問題向您請教：資產負債表日后事項中可能負債的調整對稅收的阻礙1、資產負債日或有負債未確認，

15、日后獲得證據表明符合負債確認的條件，這項調整我認為對稅收不阻礙，對嗎？2、資產負債日或有負債已確認，日后有證據表明需要對其金額進行調整：例如：某公司2004年12月31日確認可能負債為80萬，本年利潤500萬，（則應納稅所得=500+80），2005年1月20日法院判決賠款100萬，假定2月15號完成所得稅匯算清繳，該項調整對2004年稅收是否阻礙？對2005年的阻礙？現在的2004年的納稅所得是480（500+80-100）依舊580期待您的回復，感謝！答：1.資產負債日或有負債未確認，日后獲得證據表明符合負債確認的條件，假如是納稅阻礙會計法要調整可抵減差異對所得稅費用的阻礙；2.題目一般可

16、不能如此出，假如如此出題且強調差不多支付應稅所得是（500+80-100），否則是（500+80）。問： 債券發行費用（輔助費用）扣除凍結利息收入的差額，如為負數（收入）時，作為溢價收入處理，問題是：假如債券折價發行，難道是溢價、折價雙方趴帳嗎？答：按照教材P150實際收到款項面值折溢價，因此不可能同時出現折價和溢價。問：老師，您好，有幾個問題想請教您1、我公司去年向銀行取得了一筆兩年期的流淌資金貸款，我公司財務人員認為因為有“流淌”二字因此應將其記入了“短期借款”，審計時也未提出疑義，而銀行認為應記入“長期借款”，哪個正確？假如應記入“長期借款”是否需要追溯？2、如何確認一項借款是否為專項借

17、款？例如：這筆貸款是為了建筑房屋貸的，而銀行的貸款協議上的資金性質注明為“經營性貸款”，是否能確認為專項借款？3、因為房屋的更新改不僅有裝修，還包括所有管線及配套設施的更換，應如何進行會計處理？ 4、為了固定資產裝修或改良而發生的專項借款的利息可否資本化？答：1.“流淌資金貸款”應該是指貸款的用途，例如為補充企業自有流淌資金的不足等等，并不講明貸款期限，假如是兩年以上貸款應該屬于長期貸款；按道理講差錯更正應該追溯；2.教材指出：“那個地點的專門借款，是指為購建固定資產而專門借入的款項。這種款項應當有明確的用途，即為購建某項固定資產而專門借入的，并應當具有標明該用途的借款合同”。3.實務中不能夠

18、和房屋建筑物主體分開單獨計價的設施應構成房屋建筑物的價值。4.符合原則時就能夠。問： 什么是“除權日”？答：除權日是指股權登記日后的第二個交易日，這一天及以后購買公司一般股股票者就沒有了取得公司差不多宣告立即發放股利的權利。問：唐老師，您好！請問第13章借款費用的課堂筆記例題5中：在計算3月的累計支出加權平均數時，關于2月1日的業務，什么緣故用材料成本9萬而不用產品成本10萬作為該筆資產支出數？答：資產支出只包括企業為購置或者建筑固定資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出。問：擔保事項產生的可能負債:假如可能損失和最終確認損失是在同一會計年度,如何做會計處理.例如200

19、3年六月還未作出判決,有充分證據表明可能承擔600萬擔保責任 借:營業外支出 600 貸:可能負債600 當年十月最終被判敗訴 并應承擔700萬擔保責任 借:可能負債 600 營業外支出100 貸其他應付招待700假如最終承擔的是500 借:可能負債 600 貸:其他應付款 500 營業外收入 100 我的會計處理對嗎?答：對，假如需要提供中期報告就需要如此作。問：老師，在非正常中斷超過3個月情況下，計算全年資本化支出時，是調整累計支出加權平均數依舊資本化率？2001年綜合題2，中注協的答案是按調整累計支出加權平均數計算，而有些輔導書按調整資本化率計算，兩者計算結果不同！前者資本化支出為150

20、，后者為156。答：在這一問題上的確有爭論，準則和教材的觀點與2001試題答案（150）一致，然而中注協問答當中談過調整資本化率，假如調整資本化率，準則和教材中“為購建固定資產只借入一筆專門借款，則資本化率即為該項借款的利率”的結論就不成立了，我們依舊按照教材吧。問： 1、非貨幣交易收到補價方確認收益的公式為：補價/換出資產的公允價值*（換出資產的公允價值- 換出資產的賬面價值-應繳稅金及教育費附加） 假如收到補價方支付了相關的資產轉移手續費， 是不是也應該把此公式變為： 補價/換出資產的公允價值*（換出資產的公允價值- 換出資產的賬面價值-應繳稅金及教育費附加-相關費用）2、關于時刻性差異和

21、永久性差異的問題權益法核算的長期股權投資轉讓時，會計確認的收益與稅法確認的收益的差額是還要分解為兩部分嗎 1)差不多攤銷的股權投資差額和差不多計提的長期股權投資減值預備為轉回的可抵減性差異2)會計確認的收益與稅法確認的收益的差額與轉回的可抵減性差異的差額為永久性差異如甲公司轉讓股權投資570萬，該項股權投資購置時的初始投資成本為560萬轉讓時甲公司的長期股權投資的賬面價值為：500萬，明細科目為：長期股權投資-*-投資成本 480萬-*-投資差額 60萬 （已攤銷20萬）-*-損益調整 -30萬-*-股權投資預備 20萬長期股權投資減值預備 30萬 針對那個題，假如甲公司采納納稅阻礙會計法，所

22、得稅率為33%，無其他納稅調整事項，甲公司當年確認的遞延稅款發生額應是 貸：60*33%=19.8 依舊 貸：50*33%= 16.5感謝！您辛苦了！2005年4月16日（尚未回答）問： 1、關于雙倍余額遞減法 假如一個固定資產：原來可能使用年限12年，差不多使用3年，現在可能使用年限8年，目前假如由年限法改為雙倍余額遞減法， 則年折舊率為2/8，依舊2/5？2、關于或有事項 假如2004年12月31日，甲公司確認了100萬的可能負債， 差不多確定能收到補償40萬1）會計分錄如何做2）納稅阻礙法作納稅調整時，可抵減時刻性差異是100萬，依舊60萬？（尚未回答）問：1。新教材P51 第三段：出租

23、、出借包裝物頻繁、數量多、金額大的企業，可采納的五五攤銷法，凈值攤銷法，具體如何核算？您能給舉個例子嗎？2。2004年關于存貨期末計提減值預備的單選題，我有一些疑問：原題如下：甲公司2003年年末庫存乙原材料、丁產成品的帳面余額分不為1000萬元和500萬元；年末計提跌價預備前庫存乙材料、丁產成品計提的跌價預備的帳面余額分不為0和100萬元。庫存乙材料將全部用于生產丙產品，可能丙產品的市場價格總額為1100萬元，可能生產丙產品還需發生除乙原材料以外的總成本為300萬元，可能為銷售丙產品發生的相關稅費總額為55萬元。丙產品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為900萬元。丁產品的市場價格

24、總額為350萬元，可能銷售丁產品發生的相關稅費總額為18萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2003年12月31日應計提的存貨跌價預備為（）萬元。關于丁產品應計提的跌價預備68400-（350-18），我沒有疑問；然而，關于乙原材料。乙原材料有合同的部分可變現凈值是616900-（55+300）*80%，低于有合同部分的成本800（1000*80%），然而假如乙原材料生產的丙產品的可變現凈值可能高于成本，材料就應當按成本計量。題目已知條件能夠計算出有合同部分丙產品的可變現凈值，為856900-55*80%，然而題目沒有給出丙產品的成本，因此不能比較丙產品的可變現凈值和成本誰低誰高。乙材料無合同部分

25、也是同樣的問題。總之，我認為題目缺條件，無法確定乙材料應計提的跌價預備。 答：1.明白這些方法即可，可不能考核算。假如期初有100庫存包裝物，本期領用采納55攤銷：借：包裝物庫存已用 100 貸：包裝物庫存未用 100借：其他業務支出 50 貸：包裝物庫存已用 50報廢時攤銷另外50，凈值法只是不攤50，而是按確定比例。2.丙產品市場總價1100，銷售稅費55，可變現凈值1045 丙產品成本為乙材料1000材料以外成本3001300，可變現凈值低。問：1。發覺存貨盤盈時，借：存貨（相關科目），貸記：待處理財產損益無法查明緣故的是計入營業外收入嗎？（借：待處理財產損益，貸記：營業外收入） 查明是

26、收發計量的錯誤，是沖治理費用吧？2。發覺存貨盤虧，無法查明緣故時，計入營業外支出吧？答：1.貸：治理費用；2.只是按照正常和非正常考慮；問：1。在起租日，假如能確信承租人在租賃界滿時行使優惠購買選擇權，則關于承租人而言的最低租賃付款額是否與關于出租人而言的最低租賃收款額相等？2。出租人在收到或有租金時，借：應收帳款 貸：主營業務收入假如出租人是非專門從事租賃的企業，則貸：其他業務收入 對嗎？3。融資租賃，假如承租人于租賃期界滿時行使優惠租賃選擇權，則按該租賃一直存在做會計處理，按實際支付的租金貸：銀行存款 借記什么課目？是否按經營性租賃處理4。處置短期投資時發生的費用、稅金（如印花稅），沖減投

27、資收益依舊記入有關費用。答：1.對，2.能夠，3.不對，依舊借：長期應付款，看教材P-320;4.抵減收益。問：我公司2004年1月1號以100萬元購入B公司40%的股份，投資時B的所有者權益是245萬，2004年B公司虧損300萬。股權投資差額分十年攤銷。2004年1月1。借：長期股權投資B(投資成本）100 貸：銀行存款 100 借：長期股權投資B(股權投資差額）2 貸：長期股權投資B(投資成本）2 2004年底確認投資損失 借：投資收益 100 貸：長期股權投資B（損益調整）100由于長期股權投資的帳面余額減記至0，因此04年股權投資差額不再攤銷， 問：假如b在年的凈利潤為萬，則年仍不攤

28、銷股權投資差額。B在年的凈利潤只有超過（）時，才能夠丌續攤銷股權投資差額，答：實務問題吧？一般損益調整大于等于零就能夠恢復攤銷了。唐寧1.那個公式是按照P-357公式原型推出的，不能改變，那個地點確認的只是交易收益而不是交易凈收益。2.收益70，調整永久性差異后=70-30（損益調整）+20（投資預備）60稅收收益10，納稅調整50問：1、非貨幣交易收到補價方確認收益的公式為：補價/換出資產的公允價值*（換出資產的公允價值- 換出資產的賬面價值-應繳稅金及教育費附加） 假如收到補價方支付了相關的資產轉移手續費， 是不是也應該把此公式變為： 補價/換出資產的公允價值*（換出資產的公允價值- 換出

29、資產的賬面價值-應繳稅金及教育費附加-相關費用）2、關于時刻性差異和永久性差異的問題權益法核算的長期股權投資轉讓時，會計確認的收益與稅法確認的收益的差額是還要分解為兩部分嗎 1)差不多攤銷的股權投資差額和差不多計提的長期股權投資減值預備為轉回的可抵減性差異2)會計確認的收益與稅法確認的收益的差額與轉回的可抵減性差異的差額為永久性差異如甲公司轉讓股權投資570萬，該項股權投資購置時的初始投資成本為560萬轉讓時甲公司的長期股權投資的賬面價值為：500萬，明細科目為：長期股權投資-*-投資成本 480萬-*-投資差額 60萬 （已攤銷20萬）-*-損益調整 -30萬-*-股權投資預備 20萬長期股權投資減值預備 30萬 針對那個題，假如甲公司采納納稅阻礙會計法，所得稅率為33%，無其他納稅調整事項，甲公司當年確認的遞延稅款發生額應是 貸：60*