1、增值稅與企業利潤的邏輯關系，很多老板和會計人都不是真正理解導讀：增值稅在入賬之前就被會計從含稅收入中分離出來，和消費稅在會計入賬之后從收入中減除，對利潤的影響是一樣的。如果增值稅不影響企業利潤，國家可以任意提高增值稅稅率，反正稅率的提高不影響企業利潤，卻能增加國家稅收常見“磚家”說增值稅是價外稅、是消費者最終承擔的，不影響繳納增值稅企業的利潤。對這種觀點，我一向不贊同。如果說稅金的最終來源，除虧損企業外，所有稅金，包括企業所得稅、房產稅、印花稅等等，都是買方承擔的因為這些稅金都需要直接或間接的從銷售收入中得到補償。因此，如果可以說增值稅是有消費者承擔的，與銷售方無關，那么其他稅金也是由買方承擔

2、的，與銷售方無關。本文不講未取得增值稅專用發票的業務、不說從小規模納稅人的購進、不談不能抵扣的進項稅，專門分析發票合規、業務真實、可以抵扣進項稅、計提銷項稅的業務，其銷項稅是不是完全轉嫁給下家并最終傳倒到消費者的問題。一、稅金的會計處理形式不影響其減少利潤的實質稅金在價簽和購物清單上的列示方式、在會計上的處理方法，與是否轉嫁沒有關系。不能說消費稅等價內稅完全由銷售方承擔，增值稅作為價外稅就完全由買方承擔。對某原先不征消費稅的產品開征消費稅，雖然形式上消費稅是從賣方的收入中扣除的，但企業可以通過提價轉嫁消費稅。增值稅在入賬之前就被會計從含稅收入中分離出來，和消費稅在會計入賬之后從收入中減除，對利

3、潤的影響是一樣的。可以抵扣的進項稅是企業花錢“買”來的，相當于預付稅款。所有的稅金都是從經濟意義上的利潤（不是會計意義上的利潤）中扣除的，而經濟利潤最終會影響會計利潤。稅金首先減少納稅人的利潤，然后納稅人通過價格向下游傳遞、轉嫁，但完全轉嫁出去、不影響納稅人利潤的情況幾乎沒有100元一件的商即使形式上完全轉讓出去了，比如原先100元一件的商品征收10元的從量稅，市場價格上升到品征收10元的從量稅，市場價格上升到110元，企業的利潤也可能受影響，因為銷售量很可能降低。二、增值稅影響利潤的原因分析為什么說增值稅雖然是價外稅、會計上不進入利潤表，卻影響利潤？.從歷史的角度看，中國的增值稅在改價外的時

4、候，是“價內分離”，而不是價外加征。現行增值稅是1994年由原先的增值稅和產品稅演變來的。經歷過1994年產品稅（價內稅）改增值稅（價外稅）的人應該很清楚，當年是怎么改的、怎么宣傳的，怎么要求企業不能因為稅制改革漲價的。既然1994年以前的產品稅是價內稅、影響利潤，怎么一“價稅分離”，且是從嚴禁借稅改漲價的價內分離出來，改名叫增值稅，就不影響利潤了？這樣講的人看來都太年輕，缺少歷史積淀。.從理論角度講，增值稅能否轉嫁以及轉嫁多少，與價內價外的形式無關，只與需求彈性等經濟、業務實質相關。看增值稅是否影響利潤，是看原先不征增值稅（最好什么流轉稅也不征）的項目開征增值稅，開征后除掉銷項稅以后的售價即

5、不含稅價與開征前的售價、銷量、利潤有沒有變化，如果都沒有，才是全部轉嫁出去了。也可以反過來看，原先征收增值稅的產品不征增值稅了，企業的增加的利潤是不是等于原先需要交納的增值稅額。確定供求曲線；當然這樣的供直接觀察的例子不太好找。我們可以用西方經濟學供求曲線分析：先假定不征流轉稅，確定供求曲線；再假定開征增值稅且賣方希望全部轉嫁給買方、即價格提高到不含稅價等于開征前的賣價，觀察供需均衡點的變化，計算企業收入、利潤的變化。結論：有需求彈性的商品不能完全轉嫁出去。3.從增值稅優惠政策與目的看，如果增值稅能全部轉嫁出去，低稅率或免稅就沒有必要，因為征稅賣方可以提價轉嫁。現實中存在大量的增值稅優惠，說明

6、官方認為賣方不能全部轉嫁，實際上自己負擔了一部分，所以減免才有效果。同時，如果增值稅不影響企業利潤，國家可以任意提高增值稅稅率，反正稅率的提高不影響企業利潤，卻能增加國家稅收。但是沒有人會贊同前面的說法，相反，很多人呼吁降低現行增值稅稅率，這說明增值稅稅率高低影響企業利潤。4.“不識抬舉”自愿放棄增值稅免稅的納稅人用實際行動告訴我們：增值稅確實影響利潤，且這種影響的方向與官方給予增值稅優惠的初衷相反。為什么有的納稅人“不識抬舉”，不愿意“享受”增值稅免稅？又為什么財政部、國家稅務總局通過財稅2007127號和增值稅暫行條例實施細則（2008年）威脅放棄免稅的納稅人“放棄免稅后，XX個月內不得再

7、申請免稅”,“XX”從20070012個月提高到2008003600?看來12個月震懾力不足，仍有“不知好歹”的納稅人“不享受”免稅。5.營業稅改增值稅，確實會影響企業利潤，尤其是轉型初期。比如營業稅下某業務已經達到了市場均衡，買賣雙方均認可100萬元0價格。賣方交營業稅與買方無關，買方0成本費用是100萬元。改成增值稅后，對于買方而言，由于進項稅可抵扣，如果其付款還是100萬元，成本就降低了，降低額等于進項稅。這時，知悉這一信息0賣方就可能要求提高價格，談判空間就是進項稅，實際是買賣雙方瓜分進項稅，價格提高部分就是轉嫁出去0。最終價格在100和100X(1+銷項稅稅率）之間，但不可能等于100，也不可能等于100X（1+銷項稅稅