1、 內部控制規范固定資產第一章 總 則第一條 為了加強固定資產的內部控制和管理，防止并及時發現和糾正固定資產業務中的各種差錯和舞弊，保護固定資產的安全完整，提高固定資產的使用效率，根據中華人民共和國會計法和財政部等五部委企業內部控制基本規范等有關規定，并結合集團公司實際，制定本規范。第二條 本規范所稱固定資產，是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。第三條 本規范適用于xx集團公司及其全資、控股企業以及企業的分支機構、事業部、項目部（以下簡稱各企業）。第四條 各企業應當根據國家有關法律法規和本規范，建立適合本企業業務特點和管理要求的固定資產內部控制制

2、度，并組織實施。第五條 各企業負責人對本企業固定資產內部控制的建立健全和有效實施負責。第六條 企業在建立并實施固定資產內部控制制度中，至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環節的風險控制，并采取相應的控制措施：（一）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規范，機構設置和人員配備應當科學合理；（二）固定資產取得依據應當充分適當，決策和審批程序應當明確；（三）固定資產取得、驗收、使用、維護、處置和轉移等環節的控制流程應當清晰、嚴密，固定資產投資預算、工程進度、驗收使用、維護保養、內部調劑、報廢處置等應當有明確的規定；（四）固定資產成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應當符合國家統一的會計制度的規

3、定。第二章 崗位分工與授權批準第七條 企業應當建立固定資產業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。同一部門或個人不得辦理固定資產業務的全過程。固定資產業務不相容崗位至少包括：1. 固定資產投資預算的編制與審批，審批與執行；2. 固定資產采購、驗收與款項支付；3. 固定資產投保的申請與審批；4. 固定資產的保管與清查；5. 固定資產處置的申請與審批，審批與執行；6. 固定資產取得與處置業務的執行與相關會計記錄。第八條 企業應當配備合格的人員辦理固定資產業務。辦理固定資產業務的人員應當具備良好的業務素質和職業道德。第九條 企業應當對固

4、定資產業務建立嚴格的授權批準制度，明確授權批準的方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定審批人的權限、責任以及經辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經授權的機構或人員辦理固定資產業務。第十條 審批人應當根據固定資產業務授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理固定資產業務。對于審批人超越授權范圍審批的固定資產業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。第十一條 企業應當制定固定資產業務流程，明確固定資產投資預算編制、取得與驗收、使用與維護、處置與轉移等環節的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環節業務開展情況

5、，及時傳遞相關信息，確保固定資產業務全過程得到有效控制。第三章 取得與驗收控制第十二條 企業應當建立固定資產預算管理制度，明確固定資產投資預算的編制、調整、審批、執行等環節的控制要求。企業編制固定資產投資預算，應當符合企業發展戰略和生產經營實際需要，綜合考慮固定資產投資方向、規模、資金占用成本、預計盈利水平和風險程度等因素，在對固定資產投資項目進行可行性研究和分析論證的基礎上，編制固定資產投資預算，并按規定程序審批，確保固定資產投資決策科學合理。第十三條 企業應當嚴格執行固定資產投資預算。對于預算內固定資產投資項目，有關部門應嚴格按照預算執行進度辦理相關手續；對于超預算或預算外固定資產投資項目

6、，應由固定資產相關責任部門提出申請，進行審批后再辦理相關手續。第十四條 企業對于外購的固定資產應當建立請購與審批制度，明確請購部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責權限及相應的請購與審批程序。固定資產采購過程應當規范、透明。對于一般固定資產采購，應由采購部門充分了解和掌握供應商情況，采取比質比價的辦法確定供應商；對于重大的固定資產采購，應采取招投標方式進行。第十五條 企業應當按照國家統一的會計制度的規定，區分融資租賃和經營租賃，并根據風險、報酬轉移情況，明確固定資產租賃業務的審批和控制程序。第十六條 企業應當建立嚴格的固定資產交付使用驗收制度，確保固定資產數量、質量等符合使用要求。固定資產交

7、付使用的驗收工作由固定資產管理部門、使用部門及相關部門共同實施。企業應當明確固定資產明細及標簽，應當具備足夠詳細的信息，以確保固定資產的有效識別與盤點。企業外購固定資產，應當根據合同、供應商發貨單等對所購固定資產的品種、規格、數量、質量、技術要求及其他內容進行驗收，出具驗收單或驗收報告。驗收合格后方可投入使用。企業自行建造的固定資產，應由制造部門、固定資產管理部門、使用部門共同填制固定資產移交使用驗收單，移交使用部門使用。企業對投資者投入、接受捐贈、債務重組、企業合并、非貨幣性資產交換、外企業無償劃撥轉入以及其他方式取得的固定資產均應辦理相應的驗收手續。企業對經營租賃、借用、代管的固定資產應設

8、立登記簿記錄備查，避免與本企業財產混淆，并應及時歸還。對驗收合格的固定資產應及時辦理入庫、編號、建卡、分配等手續。第十七條 企業財會部門應當按照國家統一的會計制度的規定，及時確認固定資產的購買或建造成本。對于尚未及時辦理竣工驗收手續，但已達到預定可使用狀態的固定資產，應及時將在建工程轉為固定資產核算。第十八條 對需要辦理產權登記手續的不動產、車輛等固定資產，企業應及時到相關部門辦理。第四章 使用與維護控制第十九條 企業應加強固定資產的日常管理工作，明確固定資產的管理部門、使用部門和財務部門的職責權限，授權具體部門或人員負責固定資產的日常使用與維修管理，企業固定資產的管理要落實到具體個人，保證固

9、定資產的安全與完整。企業應當定期或不定期檢查固定資產明細及標簽，確保具備足夠詳細的信息，以便固定資產的有效識別與盤點。固定資產移動應當得到授權或批準。第二十條 集團公司根據國家及行業有關要求和自身經營管理的需要，確定固定資產分類標準和管理要求，并制定和實施集團統一的固定資產目錄。第二十一條 各企業執行集團公司統一制定的折舊政策，包括計提折舊的資產范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等。折舊政策一經確定，除符合國家統一的會計制度規定的情況以外，未經批準，不得隨意變更。確需變更的，應當按照規定程序審批。第二十二條 企業應當建立固定資產的維修、保養制度，保證固定資產的正常運行，控制固定資產維修保養費用

10、，提高固定資產的使用效率。（一）固定資產使用部門負責固定資產日常維修、保養，定期檢查，及時消除安全隱患，降低固定資產故障率和使用風險。（二）企業應當制定固定資產維修保養計劃，并按計劃規定的步驟和方式實施固定資產的日常維修和保養。（三）固定資產大修理應由固定資產使用部門提出申請，按規定程序報批后安排修理。（四）企業固定資產維修保養費用，應當納入企業預算，并在經批準的預算額度內執行。（五）固定資產技術改造應組織相關部門進行可行性論證或按管理權限報批，審批通過后予以實施。（六）固定資產大修理和技術改造，應依據國家統一的會計制度的規定，及時進行賬務處理。第二十三條 企業應根據固定資產的性質和特點確定固

11、定資產投保范圍和政策，投保范圍和政策應足以應對固定資產因各種原因發生損失的風險。企業應由固定資產管理部門負責對應投保的固定資產項目提出投保申請，按規定程序審批后，辦理投保手續。對于重大固定資產項目的投保，應當考慮采取招標方式確定保險公司。已投保的固定資產因增減、轉移及處置等原因而發生變動時，固定資產管理部門應提出變更申請，經企業授權部門或人員審批后辦理投保、轉移、解除等相關保險手續；已投保的固定資產發生損失的，應當及時辦理相關的索賠手續。第二十四條 企業應當定期（每年至少一次）對固定資產進行全面盤點。（一）盤點前，應當保證固定資產管理部門、使用部門和財會部門進行固定資產賬簿記錄的核對，保證賬賬

12、相符。（二）企業應組成固定資產盤點小組對固定資產進行清查、盤點，根據盤點結果填寫固定資產盤點表，并與賬簿記錄核對，對賬實不符，固定資產盤盈、盤虧的，編制固定資產盤盈、盤虧表。（三）企業應加強對施工現場的固定資產的管理。第二十五條 固定資產發生盤盈、盤虧，應由固定資產使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見，經企業授權部門或人員批準后由財會部門及時調整有關賬簿記錄，使其反映固定資產的實際情況。第二十六條 企業應至少在每年年末由固定資產管理部門和財會部門對固定資產進行檢查、分析。檢查分析應包括定期核對固定資產明細賬與總賬，并對差異及時分析與調整。固定資產存在可能發生減值跡象的，應

13、當計算其可收回金額；可收回金額低于賬面價值的，應當按照國家統一的會計準則的規定計提減值準備，確認減值損失，避免資產價值高估。第二十七條 固定資產管理部門和使用部門對未使用、不需用或使用不當的固定資產應及時提出處理措施，報企業授權部門或人員批準后實施。對封存的固定資產，應指定專人負責日常管理，定期檢查，確保資產的安全、完整。單位啟封使用固定資產或將固定資產由使用狀態轉入封存狀態，應當履行審批手續。單位改變固定資產使用狀態，涉及變更固定資產保管地點的，應當登記在案。為融資而設定抵押、擔保的固定資產應記錄在被備查登記簿上，并根據主合同的實際執行情況及時更新相關記錄。第五章 處置與轉移控制第二十八條

14、企業應當建立固定資產處置的相關制度，確定固定資產處置的范圍、標準、程序和審批權限等相關內容，確保固定資產合理利用。第二十九條 企業應當根據固定資產的實際使用情況和不同類別，在處置環節采取相應的控制程序和措施。1. 對使用期滿、正常報廢的固定資產，應由固定資產使用部門或管理部門填制固定資產報廢單，經企業授權部門或人員批準后對該固定資產進行報廢清理。企業固定資產損失超過限額的要報集團公司批準。2. 對未使用、不需用的固定資產，應由固定資產管理部門提出處置申請，經企業授權部門或人員批準后進行處置。3. 對使用期限未滿，非正常報廢的固定資產，應由固定資產使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用

15、和可回收殘值、預計出售價值等。企業應組織有關部門進行技術鑒定，按規定程序審批后進行報廢清理。企業要對固定資產盤虧及非正常報廢負有責任的人員進行責任追究。4. 對擬出售或投資轉出的固定資產，應由有關部門或人員提出處置申請，列明該項固定資產的原價、已提折舊、預計使用年限、已使用年限、預計出售價格或轉讓價格等，報經企業授權部門或人員批準后予以出售或轉讓。5、企業對以上各種原因已經銷賬但未正式處置的固定資產，應該建立“賬銷案存”管理制度，繼續進行實物管理。第三十條 固定資產的處置應由獨立于固定資產管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。固定資產處置價格應當選擇合理的方式，經企業授權部門或人員審批后確定

16、。如有必要，應委托具有資質的中介機構進行資產評估。對于重大固定資產的處置，應采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機制。第三十一條 固定資產處置涉及產權變更的，應及時辦理產權變更手續。第三十二條 企業出租固定資產，應由固定資產管理部門會同財會部門按規定報經批準后予以辦理，并簽訂合同，對固定資產出租期間所發生的維護保養、稅負責任、租金、運雜費及歸還期限等相關事項予以約定。企業不得向集團公司外的單位和任何個人無償出借固定資產。第三十三條 企業應當組織相關部門或人員對固定資產的處置依據、處置方式、處置價格等進行審核，重點審核處置依據是否充分，處置方式是否適當，處置價格是否合理。對固定資產處置及出租

17、收入和發生的相關費用，應及時入賬，保持完整的記錄。第三十四條 企業對于固定資產的內部調撥，應填制固定資產內部調撥單，明確固定資產調撥時間、調撥地點、編號、名稱、規格、型號等，經有關負責人審批通過后，及時辦理調撥手續。固定資產調撥的價值應當由企業財會部門審核批準。第六章 監督檢查第三十五條 企業應當建立對固定資產內部控制的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。固定資產內部控制監督檢查的內容主要包括：1. 固定資產業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現象。2. 固定資產業務授權批準制度的執行情況。重點檢查在辦理請購、審批、采購、驗收、付款、處置等固定資產業務時是否有健全的授權批準手續，是否存在越權審批行為。3.固定資產投資預算制度的執行情況。重點檢查購建固定資產是否