1、69/69生產與倉儲循環：了解內部控制被審計單位：_ 項目：_編制：_ 日期：_ 索引號： SCL-SSCL 所審計會計期間財務報表截止日/期間：_：_ 復核：_ 日期：_了解本循環內部控制的工作包括： 1.了解被審計單位生產與倉儲循環與財務報告相關的內部控制的設計，并記錄獲得的了解。 2.針對生產與倉儲循環的控制目標，記錄相關的控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認定。 3.執行穿行測試，證實對交易流程和相關控制了解，并確定相關控制是否得到執行。 4.記錄在了解和評價生產與倉儲循環的控制設計和執行過程中識別的風險，以及擬采取用的應對措施。了解本循環內部控制形成下列審計工作底稿：

2、 1. (SCL-SSCL-1) ：了解內部控制匯總表 2. (SCL-SSCL-2)： 評價了解內部控制設計控制流程 3. (SCL-SSCL-3) ：評價內部控制設計控制目標及控制活動 4. (SCL-SSCL-4) ：確定控制是否得到執行(穿行測試)編制說明： 1. 在了解控制的設計并確定其是否得到執行時，應當使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據來源。 2. 如果擬利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，應當考慮被審計單位的業務流程和相關控制自上次測試如利用前期審計獲取的審計證據，應當考慮被審計單位的業務流程和相關控制自前期審計后是否發生重大變化。 3. 審計工

3、作底稿用以記錄下列內容： (1) (SCL-SSCL-1：) 匯總對本循環內部控制了解的主要內容和結論； (2) (SCL-SSCL-2：) 記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環涉及的重要交易的控制流程； (3) (SCGL-S-3：) 記錄與實現控制目標相關并計劃執行穿行測試的控制活動； (4) (SCL-SSCL-4：) 記錄穿行測試的過程和結論。 生產與倉儲循環：了解內部控制匯總表被審計單位：_ 項目：_編制：_ 日期：_ 索引號：_SCL-SSCL-1_所審計會計期間財務報表截止日/期間：_復核：_日期：_受本循環影響的相關交易和賬戶余額存貨、主營業務成本（注：1. 此處僅列示了

4、主要的交易和賬戶余額，注冊會計師應根據企業的實際情況確定受本循環影響的交易和賬戶余額。2. 現金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業務循環的影響，不能完全歸屬于任何單一的業務循環。在實務中，在考慮與貨幣資金有關的內部控制對其實質性程序的影響時，注冊會計師應當綜合考慮各相關業務循環內部控制的影響；對于未能在相關業務循環涵蓋的貨貸幣資金內部控制，注冊會計師可以在貨幣資金具體計劃中記錄對其進行的了解和測試工作。例如，受本循環影響的賬戶余額可能還有預提費用等。）主要業務活動主要業務活動是否在本循環中進行了解？這項主要業務活動會否在這個業務循環中處理？材料驗收和倉儲是計劃和安排生產是生產生產與發運是存貨

5、管理是（注：注冊會計師通常應在本循環中了解與上述業務活動相關的內部控制，如果計劃在其他業務循環中對上述一項或多項業務活動的控制進行了解，應在此處說明原因。）了解交易流程 根據對交易流程的了解，記錄如對下列問題的評價結果： (1) 是否委托其他服務機構執行主要業務活動？如果被審計單位使用其他服務機構，我們將如何應對審計計劃產生哪些影響這一情況？ (2) 是否制定了相關的政策和程序以保持適當的職責分工？這些政策和程序是否合理？ (3) 自前次審計后，被審計單位的業務流程和控制活動是否發生重大變化？如果已發生變化，將對審計計劃產生哪那些影響？ (4) 是否識別出本期交易過程中發生的控制偏差？如果已識

6、別出控制偏差，產生偏差的原因是什么，將對審計計劃產生哪些影響？ (5) 是否識別出非常規交易或重大事項？如果已識別出非常規交易或重大事項，將對審計計劃產生哪些影響？（注：此處應記錄在了解內部控制的過程中識別出的非常規交易和重大事項，以及對審計計劃的影響。同時，還應將這些交易和事項匯總至具體審計計劃中，以制定相應的應對措施。） (6) 是否進一步識別出其他風險？如果已識別出其他風險，將對審計計劃產生哪些影響？（注：此處應記錄在了解內部控制的過程中識別出的其他風險，以及對審計計劃的影響。同時，還應將這些事項匯總至具體審計計劃中，以制定相應的應對措施。）采用的應用系統應用軟件信息系統名稱計算機運作環

7、境來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統進行的任何重大修改、開發與維護信息系統名稱重大修改、開發與維護更新日期擬于將來實施的重大修改、開發與維護計劃本年度對信息系統進行的重大修改、開發與維護及其影響5. 初步結論注：根據了解本循環控制的設計并評估其執行情況所獲取的審計證據，注冊會計師對控制的評價結論可能是：(1) 控制設計合理，并得到執行；(2) 控制設計合理，未得到執行；(3) 控制設計無效或缺乏必要的控制。6. 溝通事項 是否需要就已識別出的內部控制設計或執行方面的重大缺陷,與適當層次的管理層或治理層進行溝通？ 生產與倉儲循環：了解評價內部控制設計控制流程被審計單位：_ 項目：_編制：_ 日

8、期：_ 索引號：_SCL-SSCL-2_所審計會計期間財務報表截止日/期間：_復核：_日期：_編制說明： 1. 注冊會計師應當采用文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結合，記錄對控制流程的了解。對重要業務活動控制流程的記錄應涵蓋自交易開始至與其他業務循環銜接為止的整個過程。記錄的內容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括電子數據交換(EDI)和其他電子商務形式的性質和使用程度； (2) 內部控制采用人工系統、自動化系統或兩種方式同時并存； (3) 控制由被審計單位人員執行、第三方(例如服務機構)執行或兩者共同執行，涉及人員的姓名及其執行的程序； (4) 處理交易采用的重要信息系

9、統，包括初次安裝信息、已實施和計劃實施的重大修改、開發與維護； (5) 與其他信息系統之間的鏈接，包括以計算機為基礎的應用系統和以人工進行的應用系統之間銜接的時點，以及任何相關的手工調節過程（如編制調節表）； (6) 與處理財務信息相關的政策和程序； (7) 會計記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 主要輸出信息 (包括以紙質、電子或其他介質形式存在的信息)及用途； (10) 輸入交易信息并過至明細賬和總賬的程序； (11) 會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標準會計分錄過至明細總賬和總明細賬的程序。 2. 在本審計工作底稿對生產與倉儲循環控制流程的記錄，涉及控

10、制活動的內容應索引至生產與倉儲循環控制測試（SCC）的審計工作底稿。 3. 如果被審計單位針對不同類型的生產與倉儲業務分別采用不同的控制流程和控制活動，例如，被審計單位對生產成本歸集與分配實施不同的控制活動不同，應分別予以記錄。生產與倉儲業務涉及的主要人員：職 務姓 名我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了生產與倉儲循環的主要控制流程，并已與、等確認下列所述內容。1. 有關職責分工的政策和程序（注：此處應記錄被審計單位建立的有關職責分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內部控制。）2. 主要業務活動介紹（注：此處應記錄對本循環主要業務活動的了解。例如：被審計單位生產成本的歸集及分

11、配方法、相關文件記錄、公司庫存材料/商品管理制度制定和修改程序、對職責分工政策的制定和修改程序等。）(1) 材料驗收與倉儲（注：此處應記錄對被審計單位材料驗收和倉儲管理流程的了解。例如，與采購訂單的核對、簽發驗收單據、材料入庫、單據流轉及核對等。）(2) 計劃與安排生產（注：此處應記錄對被審計單位計劃和安排流程的了解。例如，生產計劃的審批、生產通知單的簽發、單據流轉及核對等。）(3) 生產生產與發運(注：此處應對記錄對被審計單位生產成本歸集和分配的流程的了解。例如，材料領用出庫、產成品的驗收與出庫、單據流轉及核對，以及材料、人工和間接費用的分配與歸集等。) (4) 存貨管理（注：此處應記錄被審

12、計單位對存貨管理流程的記錄。例如，存貨跌價準備的計提、存貨盤點控制、單據在不同部門之間的傳遞、處理和審批程序、賬實核對及差異的調查和處理等。）控制流程記錄示例編制說明：本審計工作底稿提供的示例，系以生產業務較為單一的中型被審計單位為例，并進行適當簡化，僅為說明控制流程的記錄內容。在執行財務報表審計業務時，注冊會計師應運用職業判斷，結合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。本循環中其他審計工作底稿記錄的內容均以下述示例為依據進行填寫，并非對所有可能出現的情況的全面描述。本示例采用文字敘述及流程圖的方式記錄所了解的控制流程，注冊會計師也可以采用其他方式，例如，采用問卷和核對表等方式進行記

13、錄。 S公司是一家生產和銷售電子產品的中型制造企業，其現行的生產和倉儲政策和程序業經董事會批準，如果需對該項政策和程序作出任何修改，均應經董事會批準后方能執行。本年度該項政策和程序沒有發生變化。S公司的存貨為原材料、自制半成品和產成品。其中，原材料主要為電子元器件、貴金屬及包裝材料，產成品主要為通訊電子設備等。其生產由兩個生產車間完成：(1) 第一車間對原材料進行焊接和裝配，形成半成品；(2) 第二車間對半成品進行調試和包裝，最終形成產成品。 S公司的生產周期一般為三天。存貨按取得時的實際成本計價，包括采購成本、加工成本和其他使存貨達到目前場所和使用狀態所發生的支出。材料發出時，按加權平均法確

14、定其實際成本。 S公司使用Y系統中的生產子模塊維護生產過程中的產量記錄，自動記錄原生產材料耗用及流轉的情況，以及自制半成品和產成品的生產狀態，并生成生產日志；同時，Y系統還對生產成本中各項組成部分進行歸集和分攤（其中：直接材料按按訂單號予以歸集，不計算半成品成本；直接人工費用和制造費用按各訂單的材料耗用量在不同訂單之間分配），生成記賬憑證并過賬至生產成本及原材料明細賬和總分類賬。生產與倉儲業務涉及的主要人員職 務姓 名總經理財務經理會計主管 生產成本記賬員應付職工薪酬記賬員應收付賬款記賬員質檢經理質量檢驗員生產經理生產計劃經理第一車間主任第二車間主任倉儲經理倉庫管理員 我們采用詢問、觀察和檢查

15、等方法，了解并記錄了S公司生產與倉儲循環的主要控制流程，并已與財務經理、生產經理確認下列所述內容。1. 有關職責分工的政策和程序 S公司建立了下列職責分工政策和程序：(1) 不相容職務相分離。主要包括，存貨的保管與清查、存貨的銷售與收款、存貨處置的申請與審批、審批與執行、存貨業務的審批、執行與相關會計記錄等職務相分離。(2) 各相關部門之間相互控制并在其授權范圍內履行職責，同一部門或個人不得處理生產采購與倉儲付款業務的全過程。2.生產與倉儲循環主要業務活動介紹 (1) 材料驗收與倉儲采購的材料運達S公司后，質量檢驗員比較所收材料與采購訂單的要求是否相符，并檢查其質量等級。驗收無誤后，質量檢驗員

16、簽發預先編號的驗收單，作為檢驗商品材料的依據。對于單價在人民幣元以上的材料，還需質檢經理驗收簽字。根據驗收單，倉儲部門清點商品數量，對已驗收商品的進行保管，倉儲區相對獨立，限制無關人員接近。倉庫管理員負責將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數量、規格等信息輸入系統，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，Y系統自動更新材料明細臺賬。 如某種原材料庫存不足，倉庫管理員編制待購材料明細表， 經倉儲經理復核后，及時通知生產部門及采購部門原材料的庫存情況。(2) 計劃與安排生產 生產計劃部門根據顧客訂單或者對銷售預測和產品市場需求等信息編寫月度生產計劃書，經生產計劃經理審批后由總經理批準。根據經審

17、批的月度生產計劃書，生產計劃經理簽發預先編號的生產通知單，該生產通知單一式五聯，分別用于通知倉儲部門組織材料發放、第一/第二生產車間組織產品生產、會計部門財務部門組織成本計算，以及生產計劃部門按編號歸檔管理。(3) 生產生產與發運 1) 發出原材料、半成品入庫及領用 生產第一車間接到生產通知單后，由車間主任編制日生產加工指令單，經生產經理審批。 第一車間各生產小組編制原材料領用申請單，并經車間主任簽字批準。 倉庫管理員根據經審批的原材料領用申請單核發材料，填制預先編號的原材料出庫單。該原材料出庫單一式四聯：一聯倉庫發料、一聯倉庫留存、一聯車間記錄、一聯遞交財務部作為記賬憑證。同時，倉庫管理員還

18、需將原材料領用申請單編號、領用數量、規格等信息輸入Y系統，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，Y系統自動更新材料明細臺賬。 第一車間生產過程結束后，質量檢驗員檢查并簽發的半成品驗收單，生產小組將半成品送交倉庫。倉庫管理員檢查半成品驗收單，并清點半成品數量，填寫一式四聯的半成品入庫單，其中：一聯倉庫收料、一聯倉庫留存、一聯車間記錄、一聯遞交財務部作為記賬憑證。倉庫管理員還需將半成品入庫單編號、入庫數量、規格等信息輸入系統，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，系統自動更新半成品明細臺賬。第二車間生產小組領用半成品時，需編制半成品轉移單，經車間主任批準領用。 倉庫管理員根據經批準的填制半成品轉移

19、單核發出庫，填制預先編號的半成品出庫單，并將半成品出庫單編號、出庫數量、規格等信息輸入系統，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，系統自動更新半成品明細臺賬。2) 產成品入庫 生產結束后，質量檢驗員檢查并簽發預先編號的產成品驗收單，生產小組將產成品送交倉庫。倉庫管理員檢查產成品驗收單，并清點產成品數量，填寫預先編號的產成品入庫單（一式四聯：一聯倉庫收貨、一聯倉庫留存、一聯生產部核對、一聯遞交財務部作為記賬憑證）。經質檢經理、生產經理和倉儲經理簽字確認后，倉庫管理員將產成品入庫單信息輸入Y系統，Y系統自動更新產成品明細臺賬并與采購訂單編號核對。此時系統內的銷售訂單狀態由“在產”自動更改為“已完工

20、”。 3) 產成品發運 信息管理員根據系統顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續編號的銷售發票。報關部單證員收到銷售發票后辦理報關手續，辦妥后。同時，通知業務員在系統內填寫出運通知單，確定裝船時間。出運通知該表單的編號在業務員輸入銷售訂單編號后自動生成。根據系統的設置，如果輸入錯誤不存在的銷售訂單編號，則無法生成相對應的出運通知單。 運輸倉儲經理根據系統顯示的出運通知信息，通知運輸部門安排組織發運。倉儲經理根據系統顯示的出運通知信息，通知倉庫管理員填寫預先連續編號的出庫單。倉庫管理員將產成品出庫單信息輸入Y系統，Y系統自動更新產成品明細臺賬并與出運通知單編號核對。運輸經

21、理在裝運之前，需獨立檢查出庫單、銷售訂單和出運通知單，確定從倉庫提取的成商品附有經批準的銷售訂單，并且，所提取成商品的內容與銷售訂單一致。經檢查無誤后，手工填制送貨單（一式六聯），一聯留存，其他五聯分別傳遞至單證部、財務部、倉庫、門衛、碼頭貨運公司。送貨單應由司機和倉庫保管員兩個人簽字，如果超過個集裝箱，倉儲經理也應在送貨單上簽字。完成成品出庫工作后，倉庫管理員將產成品出庫單信息輸入Y系統，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，Y系統自動更新產成品明細臺賬并與出運通知單編號核對。 4) 生產管理生產經理根據生產計劃和日生產工作安排進行產成品生產監督和管理。Y系統自動生成對原材料、半成品、產成品

22、的生產記錄日報表，經生產經理審核確認后，這些數據將會自動匯總在生產產量跟蹤數據庫中。生產計劃經理會同生產經理每周根據生產預算編制產量分析報告。 每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產成品轉出/轉入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報告，經倉儲經理、生產經理簽字確認后交財務會計部門進行調整。 5) 生產成本歸集 材料生產成本記賬員根據原材料出庫單，編制原材料領用憑證，與Y系統自動生成的生產記錄日報表核對材料耗用和流轉信息；由會計主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產成本及原材料明細賬和總分類賬。人工成本注：人工成本歸集環節控制活動記錄于工薪與人事循環的審計工作底稿(GXL)

23、。制造費用注：制造費用歸集環節控制活動記錄于采購與付款循環的審計工作底稿(CGL)。 6) 生產成本的分配Y系統對生產成本中各項組成部分進行歸集，按照預設的分攤公式和方法，自動將當月發生的生產成本在完工產品和在產品中按比例分配；同時，將完工產品成本在各不同產品類別中分配，由此生成的產品成本計算表和生產成本分配表（人工費用分配表、制造費用分配表）。生產成本記賬員編制成生產成本結轉憑證，經會計主管審核批準后進行賬務處理。7) 產成品成本的結轉每月末，生產成本記賬員根據系統內狀態為 “已處理”的訂單數量，編制銷售成本結轉憑證，結轉相應的銷售成本，經會計主管審核批準后進行賬務處理。8) 成本分析每月末

24、，生產成本記賬員和應收賬款記賬員共同編制本月生產成本及毛利分析報告，列示每筆訂單的毛利率，對毛利率低于20%的訂單分別從銷售價格、單位成本等方面進行綜合分析，經財務經理復核后，分別提交生產經理、銷售經理和總經理審閱。對于虧損訂單，總經理將視虧損原因，要求生產經理、銷售經理調查。(4) 存貨管理 1) 盤點制度 倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進行盤點，財務會計部門對盤點結果進行復盤。倉庫管理員編寫存貨盤點明細表，發現差異及時處理，經倉儲經理、財務經理、生產經理復核后調整入賬。 2) 存貨跌價準備 Y系統物流子系統設有存貨貨賬齡分析功能，對貨賬齡超過一年長的存貨，會進行提示。在盤點時，盤點

25、人員也需關注是否需要計提存貨跌價準備。如果出現毀損、陳舊、過時及殘次存貨，倉庫管理員編制不良存貨明細表，經倉儲經理復核后，交采購經理/銷售經理，他們將分析該等存貨的可變現凈值，如需計提存貨跌價準備，由會計主管編制存貨價值調整建議。存貨價值調整建議經財務經理復核后，報董事會審批。只有經董事會批準后方可進行賬務處理。 生產與倉儲循環流程圖示例：生產與倉儲循環流程圖示例：生產與倉儲循環流程圖示例：【SCL-2-1.3】生產與倉儲循環流程圖圖例生產與倉儲循環：評價內部控制設計控制目標及控制活動被審計單位：_ 項目：_編制：_ 日期：_ 索引號：_SCL-SSCL-3_所審計會計期間財務報表截止日/期間

26、：_復核：_日期：_編制說明：1. 本審計工作底稿中列示的控制活動，僅為說明有關表格的使用方法，并僅針對 SCL-SSCL-2中的示例所設計，并非對所有控制目標、受該目標影響的交易和賬戶余額及其認定以及控制活動的全面列示。在執行財務報表審計業務時，注冊會計師應運用職業判斷，結合被審計單位的實際情況選擇能夠確保實現控制目標的控制活動。2. 本審計工作底稿用以記錄生產與倉儲循環中主要業務活動的控制目標、受該目標影響的相關交易和賬戶余額及其認定、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。其中，“常用的控制活動”一欄列示了在實務中為實現相關控制目標常用的控制活動，在實際編寫審計工作底稿時應予以刪除；對“

27、受影響的相關交易和賬戶余額及其認定”一欄，注冊會計師應根據被審計單位的實際情況分析填寫。3. 如果多項控制活動能夠實現同一控制目標，注冊會計師不必了解與該項控制目標相關的每項控制活動。針對同一控制目標可能存在多項控制活動。為提高審計效率，注冊會計師只需了解并記錄能夠確保該控制目標實現的其中一項關鍵控制活動。本審計工作底稿記錄的控制活動，僅為實現有關控制目標可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動達到有關控制目標，注冊會計師應根據被審計單位的實際情況進行填寫。4. 注冊會計師應關注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全達到相關的控制目標。在某些情況下，某些控制活動單獨執行時，并不

28、能完全達到控制目標，這時注冊會計師需要識別與該特定目標相關的額外的控制活動，并對其進行測試，以獲取達到控制目標的足夠的保證程度。5. 一項控制活動可能可以達到多個控制目標。為提高審計效率，如存在可以同時達到多個控制目標的控制活動，注冊會計師可以考慮優先測試該控制活動。6. 如果某一項控制目標沒有相關的控制活動或控制活動設計不合理，注冊會計師應考慮被審計單位控制的有效性以及其對擬采取的審計策略的影響。7. 如果注冊會計師擬以前審計獲取的有關本循環控制活動運行有效性的審計證據，應當通過實施詢問并結合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否已信賴前期審計獲取的有關本循環控制活動運行有效性的審計證據，應通過

29、詢問并結合觀察或者檢查程序，獲取該等控制活動未發生變化的審計證據，并予以記錄。主要業務活動控制目標受影響的相關交易和賬戶余額及其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現控制目標是否有效（是/否）材料驗收與倉儲材料驗收與倉儲已驗收材料均確附有有效采購訂單存貨：存在驗收單與采購訂單應進行核對。質量檢驗員比較所收材料與采購訂單的要求是否相符，并檢查其質量等級。驗收無誤后，質量檢驗員簽發預先編號的驗收單，作為檢驗商品材料的依據。對于單價在人民幣元以上的材料，還需質檢經理驗收簽字。是已驗收材料均確已準確記錄存貨：計價和分攤主營業務成本：準確性、分類管理層定期復核記錄以確保記錄的的正確性。倉庫

30、管理員負責將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數量、規格等信息輸入Y系統，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，系統自動更新材料明細臺賬。是所有已驗收材料均已記錄存貨：完整性主營業務成本：完整性驗收單均預事先連續編號并已記錄。入賬驗收無誤后，質量檢驗員簽發預先編號的驗收單。根據驗收單，倉庫管理員負責將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數量、規格等信息輸入Y系統，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，系統自動更新材料明細臺賬。是所有已驗收材料均已記錄于適當期間進行記錄存貨：存在、完整性計價和分攤主營業務成本：截止定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實地存貨，如有發現差異應及

31、時調查和處理予以調整。倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進行盤點，財務部門會計部門對盤點結果進行復盤。倉庫管理員編寫存貨盤點明細表，發現差異及時處理，經倉儲經理、財務經理、生產經理復核后調整入賬。是計劃與安排生產管理層授權進行生產存貨：發生生產指令應經適當管理層批準。生產計劃部門根據顧客訂單或者對銷售的預測和產品市場需求等信息編寫月度生產計劃書，經生產計劃經理審批后由總經理批準。根據經審批的月度生產計劃書，生產計劃經理簽發預先編號的生產通知單。是生產生產與發運發出材料均已準確記錄存貨：計價和分攤主營業務成本：完整性、分類管理層定期復核以確保記錄的正確性。倉庫管理員將原材料領用申請單編號、領

32、用數量、規格等信息輸入Y系統，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，Y系統自動更新材料明細臺賬。發出材料均已記錄于適當期間進行記錄存貨：計價和分攤存在、完整性主營業務成本：截止定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實地存貨，發現差異應予以調整。倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進行盤點，會計部門財務部門對盤點結果進行復盤。倉庫管理員編寫存貨盤點明細表，發現差異及時處理，經倉儲經理、財務經理、生產經理復核后調整入賬。是已確認記錄的生產成本均為真實發生且與實際發生成本一致的直接、間接費用一致存貨：存在、計價和分攤主營業務成本：發生、準確性、分類管理層定期復核以確保生產成本與及其支持性文

33、件一致，如有差異應調節。生產成本記賬員根據原材料出庫單，編制原材料領用憑證，與Y系統自動生成的生產記錄日報表核對材料耗用和流轉信息；由會計主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產成本及原材料明細賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產成品轉出/轉入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報告，經倉儲經理、生產經理簽字確認后交財務部門進行調整。是生產生產與發運所有已發生的生產成本均已進行記錄被確認存貨：完整性、計價和分攤完整性主營業務成本：完整性管理層定期復核以確保生產成本與其支持性文件一致。管理層復核實際成本的發生。生產成本記賬員根據原材料出庫單，編制原材料領用憑證，

34、與Y系統自動生成的生產記錄日報表核對材料耗用和流轉信息；由會計主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產成本及原材料明細賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產成品轉出/轉入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報告，經倉儲經理、生產經理簽字確認后交財務部門進行調整。是所有已發生的生產成本已被確認均于適當期間進行記錄存貨：存在、完整性、計價和分攤計價和分攤主營業務成本：截止管理層定期復核以確保生產成本與其支持性文件一致。生產成本及其支持性文件一致，如有差異應調節。生產成本記賬員根據原材料出庫單，編制原材料領用憑證，與Y系統自動生成的生產記錄日報表核對材料耗用和流轉信息

35、；由會計主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產成本及原材料明細賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產成品轉出/轉入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報告，經倉儲經理、生產經理簽字確認后交財務部門進行調整。是存貨流轉已完整準確地記錄于適當期間存貨：計價和分攤、完整性、存在主營業務成本：截止、準確性管理層定期復核以確保生產成本與其支持性文件一致。管理層復核生產成本結轉是否正確。Y系統對生產成本中各項組成部分進行歸集，按照預設的分攤公式和方法，自動將當月發生的生產成本在完工產品和在產品中按比例分配；同時，將完工產品成本在各不同產品類別中分配，由此生成的產品成本計算

36、表和生產成本分配表。生產成本記賬員編制成生產成本結轉憑證，經會計主管審核批準后進行賬務處理。每月末，生產成本記賬員根據系統內狀態為 “已處理”的訂單數量，編制銷售成本結轉憑證，結轉相應的銷售成本，經會計主管審核批準后進行賬務處理。是完工產成產成品均入庫已被準確記錄于適當期間進行準確記錄存貨：計價和分攤主營業務成本：截止、準確性、分類驗收單均預事先連續編號并已記錄入賬。質量檢驗員檢查并簽發預先編號的產成品驗收單，生產小組將產成品送交倉庫。倉庫管理員檢查產成品驗收單，并清點產成品數量，填寫預先編號的產成品入庫單經質檢經理、生產經理和倉儲經理簽字確認后，倉庫管理員將產成品入庫單信息輸入Y系統，Y系統

37、自動更新產成品明細臺賬并與采購訂單編號核對。是生產及發運生產與發運生產產成品發運均確已記錄存貨：存在主營業務成本：發生出庫單均事先連續編號并已記錄入賬。倉庫管理員填寫預先連續編號的出庫單。倉庫管理員將產成品出庫單信息輸入Y系統，Y系統自動更新產成品明細臺賬并與出運通知單編號核對。產成品發運均已準確記錄存貨：計價和分攤主營業務成本：準確性、分類管理層定期復核以確保記錄的正確性。倉庫管理員將產成品出庫單信息輸入Y系統，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，Y系統自動更新產成品明細臺賬并與出運通知單編號核對。已發運所有產成品發出均為附有有效銷售訂單真實的存貨：完整性主營業務成本：發生存貨：存在主營業

38、務成本：發生貨物發運之前應由獨立人員核對銷售訂單和發運貨物出庫單均事先連續編號并已記錄入賬。運輸經理在裝運之前，需獨立檢查出庫單、銷售訂單和出運通知單，確定從倉庫提取的商品附有經批準的銷售訂單，并且，所提取商品的內容與銷售訂單一致。倉儲經理根據系統顯示的出運通知信息，通知運輸部門發運。倉庫管理員填寫預先連續編號的出庫單。倉庫管理員將產成品出庫單信息輸入Y系統，Y系統自動更新產成品明細臺賬并與出運通知單編號核對。是所有產成品發運均出已準確記錄于適當期間進行記錄存貨：存在、完整性計價和分攤主營業務成本：截止定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實地存貨，發現差異應予以調整。管理層復核生產成

39、本的發生。倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進行盤點，財務部門對盤點結果進行復盤。倉庫管理員編寫存貨盤點明細表，發現差異及時處理，經倉儲經理、財務經理、生產經理復核后調整入賬。每月末，生產成本記賬員根據系統內狀態為 “已處理”的訂單數量，編制銷售成本結轉憑證，結轉相應的銷售成本，經會計主管審核批準后進行賬務處理。是存貨管理存貨管理適當保管存貨存貨：存在、權利和義務適當保管存貨并限制無關人員接近。根據驗收單，倉儲部門清點商品數量，對已驗收商品的進行保管，倉儲區相對獨立，限制無關人員接近。是準確記錄存貨價值存貨跌價準備：計價和分攤對存貨貨賬齡進行分析。Y系統物流系統Y系統物流子系統設有存貨貨賬

40、齡分析功能，對貨賬齡長的存貨，會進行提示。在盤點時，盤點人員也需關注是否需要計提存貨跌價準備。是存貨價值調整已于適當期間進行記錄存貨跌價準備：存在、完整性管理層復核并批準存貨價值調整如果出現毀損、陳舊、過時及殘次存貨，倉庫管理員編制不良存貨明細表，經倉儲經理復核后，交采購經理/銷售經理，他們將分析該等存貨的可變現凈值，如需計提存貨跌價準備，由會計主管編制存貨價值調整建議。存貨價值調整建議經財務經理復核后，報董事會審批。只有經董事會批準后方可進行賬務處理。存貨價值調整是真實發生的準確記錄存貨價值存貨跌價準備：存在存貨：計價和分攤管理層復核并批準存貨價值調整對存貨賬齡進行分析。如果出現毀損、陳舊、

41、過時及殘次存貨，倉庫管理員編制不良存貨明細表，經倉儲經理復核后，交采購經理/銷售經理，他們將分析該等存貨的可變現凈值，如需計提存貨跌價準備，由會計主管編制存貨價值調整建議。存貨價值調整建議經財務經理復核后，報董事會審批。只有經董事會批準后方可進行賬務處理。Y系統物流系統設有存貨賬齡分析功能，對賬齡長的存貨，會進行提示。在盤點時，盤點人員也需關注是否需要計提存貨跌價準備。是所有存貨價值調整變動都均已記錄存貨：完整性主營業務成本存貨跌價準備：完整性完整性管理層復核并批準存貨價值調整如果出現毀損、陳舊、過時及殘次存貨，倉庫管理員編制不良存貨明細表，經倉儲經理復核后，交采購經理/銷售經理，他們將分析該

42、等存貨的可變現凈值，如需計提存貨跌價準備，由會計主管編制存貨價值調整建議。存貨價值調整建議經財務經理復核后，報董事會審批。只有經董事會批準后方可進行賬務處理。是生產與倉儲循環：確定控制是否得到執行(穿行測試)被審計單位：_ 項目：_編制：_ 日期：_ 索引號：_SCL-SSCL-4_所審計會計期間財務報表截止日/期間：_復核：_日期：_編制說明：1.本審計工作底稿記錄的穿行測試內容，系針對 SCL-SSCL-2 中的示例設計，僅為說明應對執行的穿行測試程序記錄的內容。在執行財務報表審計業務時，注冊會計師應運用職業判斷，結合被審計單位的實際情況設計和執行穿行測試。2.注冊會計師通常應執行穿行測試

43、程序，以取得控制是否得到執行的審計證據 ，并記錄測試過程和結論，注冊會計師可以保留與所測試的控制活動相關的文件或記錄的復印件，并與審計工作底稿進行索引。3.注冊會計師應對整個流程執行穿行測試，涵蓋交易自發生至記賬的整個過程。4.如擬計劃實施控制測試，在本循環中執行穿行測試檢查的項目也可以作為控制測試的測試項目之一。生產與倉儲循環穿行測試與材料驗收和倉儲有關的業務活動的控制主要業務活動測試內容測試結果驗收驗收單編號#(日期)驗收內容相對應的采購訂單編號#(日期)驗收單與采購訂單是否一致(是/否)單價在人民幣元以上的材料，是否經質檢經理簽字(是/否，如適用)倉儲采購材料信息是否已正確輸入系統(是/

44、否)倉儲經理是否復核輸入信息(是/否)系統是否已更新(是/否)生產與倉儲循環穿行測試與原材料供應有關的業務活動的控制序號是否編制待購材料明細表(是/否)待購材料明細表編號#(日期)是否經倉儲經理復核(是/否)請購單編號#(日期)采購訂單編號#(日期)生產與倉儲循環穿行測試和計劃與安排生產有關的業務活動的控制主要業務活動測試內容測試結果計劃與安排生產測試期間是否編制月度生產計劃書(是/否)月度生產計劃書是否得到適當審批(是/否)生產通知單編號#(日期)生產通知單所載內容是否包含在月度生產計劃書內(是/否)日生產加工指令單編號#(日期)完工日期生產與倉儲循環穿行測試與存貨實物流轉有關的業務活動的控

45、制主要業務活動測試內容測試結果原材料領用生產通知單編號#(日期)日生產加工指令單編號#(日期)原材料領用申請單編號#(日期)原材料領用申請單項目是否與生產加工指令單相符(是/否)原材料領用申請單信息是否得到審批(是/否)原材料出庫單編號#(日期)原材料出庫單是否得到復核確認(是/否)原材料耗用是否與生產記錄日報表內容相符(是/否)轉賬憑證編號#(日期)轉賬憑證是否得到適當復核(是/否)是否正確記入相關明細賬(是/否)半成品入庫半成品驗收單編號#(日期)半成品入庫單編號#(日期)半成品入庫單是否與驗收單內容相符(是/否)半成品入庫單是否得到復核確認(是/否)半成品出庫半成品轉移單編號#(日期)半

46、成品轉移單是否得到審批(是/否)半成品出庫單編號#(日期)半成品出庫單是否得到復核確認(是/否)半成品耗用是否與生產記錄日報表內容相符(是/否)產成品入庫產成品驗收單編號#(日期)產成品入庫單編號#(日期)產成品入庫單是否得到復核確認(是/否)產成品出庫出運通知單編號#(日期)產成品出庫單編號#(日期)產成品出庫單、銷售訂單、出運通知單、送貨單內容相符(是/否)送貨單編號#(日期)送貨單是否經適當簽字(是/否)生產與倉儲循環穿行測試與生產成本歸集、分配、結轉與分配有關的業務活動的控制主要業務活動測試內容測試結果生產成本歸集與分配測試期間生產成本計算表中材料成本是否與當月出庫量一致(是/否)與生

47、產成本結轉相關的轉賬憑證編號#轉賬憑證是否經適當審核(是/否)是否正確計入相關明細賬生產成本結轉差異核對與分析測試期間是否編制差異分析報告(是/否)銷售成本結轉憑證編號#差異分析報告是否經適當層次審批確認(是/否)銷售數量是否與系統內數據一致差異是否得到處理轉賬憑證是否經適當審核(是/否)轉賬憑證編號#注：1對與生產成本在完工產品和在產品之間的分配，以及完工產品成本在不同產品類別之間的分配相關的控制活動的穿行測試，我們利用計算機專家的工作，相關工作底稿見信息系統審計部分。（信息系統審計工作底稿略）。2對人工費用、制造費用的歸集，分別見相關業務循環底稿。生產與倉儲循環穿行測試與存貨盤點有關的業務

48、活動的控制（注：在編制存貨監盤計劃時，對被審計單位的盤存制度進行了解，見實質性程序工作底稿。）生產與倉儲循環穿行測試與存貨跌價準備有關的業務活動的控制主要業務活動測試內容測試結果計提存貨跌價準備系統是否對存貨賬齡分析進行分析(是/否)盤點中是否發現不良存貨(是/否)是否編制不良存貨明細表(是/否)不良存貨明細表是否附有支持性文件(是/否)不良存貨明細表是否經適當復核(是/否)采購經理/銷售經理是否分析存貨可變現凈值(是/否)如需計提，會計主管編寫會計估計變更建議(是/否)財務經理復核會計估計變更建議或減值調整建議(是/否)董事會審核計提跌價準備的建議 (是/否)存貨跌價準備的計提已進行恰當處理

49、和列報(是/否)記賬憑證編號#生產與倉儲循環控制執行情況的評價結果編制說明： 1.本審計工作底稿中的“主要業務活動”、“控制目標”、“受影響的相關交易和賬戶余額及其認定”、“被審計單位的控制活動”以及“控制活動對實現控制目標是否有效”欄目的內容為SCL-3中的記錄，注冊會計師只需根據穿行測試的結果，在本表中填寫對有關控制活動是否得到執行的評價。 2.對“是否測試該控制活動運行有效性”一欄，應根據具體審計計劃予以填寫，如果某項控制設計不合理或雖然設計合理，但未得到執行，注冊會計師不擬測試該控制活動運行的有效性，則應在“是否測試該控制活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。3.如果注冊會計師

50、擬信賴以前審計獲取的某些控制活動運行有效性的審計證據，本期不再對該項控制活動實施控制測試，則應在“是否測試該控制活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。主要業務活動(SCL-SSCL-3)控制目標(SCL-3)受影響的相關交易和賬戶余額及其認定(SCL-3)被審計單位的控制活動(SCL-3)控制活動對實現控制目標是否有效（是/否）(SCL-SSCL-3)控制活動是否得到執行(是/否)是否測試該控制活動運行有效性(是/否)材料驗收與倉儲已驗收材料均確附有有效采購訂單存貨：存在質量檢驗員比較所收材料與采購訂單的要求是否相符，并檢查其質量等級。驗收無誤后，質量檢驗員簽發預先編號的驗收單，作為檢

51、驗商品材料的依據。對于單價在人民幣元以上的材料，還需質檢經理驗收簽字。是是是已驗收材料均確已準確記錄存貨：計價和分攤主營業務成本：準確性、分類倉庫管理員負責將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數量、規格等信息輸入Y系統，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，系統自動更新材料明細臺賬。是是是已驗收材料均已記錄存貨：完整性主營業務成本：完整性驗收無誤后，質量檢驗員簽發預先編號的驗收單。根據驗收單，倉庫管理員負責將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數量、規格等信息輸入Y系統，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，系統自動更新材料明細臺賬。是是是已驗收材料均已于適當期間進行記錄存貨：存在、

52、完整性主營業務成本：截止倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進行盤點，財務部門對盤點結果進行復盤。倉庫管理員編寫存貨盤點明細表，發現差異及時處理，經倉儲經理、財務經理、生產經理復核后調整入賬。是是是計劃與安排生產材料驗收與倉儲管理層授權進行生產存貨：發生根據經審批的月度生產計劃書，生產計劃經理簽發預先編號的生產通知單。是是是生產與發運計劃與安排生產生產發出材料均已準確記錄存貨：計價和分攤主營業務成本：完整性、分類倉庫管理員將原材料領用申請單編號、領用數量、規格等信息輸入Y系統，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，Y系統自動更新材料明細臺賬。是是是發出材料均于適當期間進行記錄存貨：存在、完整

53、性主營業務成本：截止倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進行盤點，財務部門對盤點結果進行復盤。倉庫管理員編寫存貨盤點明細表，發現差異及時處理，經倉儲經理、財務經理、生產經理復核后調整入賬。是是是生產與發運已記錄的生產成本均為真實發生且與實際成本一致存貨：存在、計價和分攤主營業務成本：發生、準確性、分類生產成本記賬員根據原材料出庫單，編制原材料領用憑證，與Y系統自動生成的生產記錄日報表核對材料耗用和流轉信息；由會計主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產成本及原材料明細賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產成品轉出/轉入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報告，經倉儲經理、生產經理簽字確認后交財務部門進行調整。是是是已發生的生產成本均已進行記錄存貨：完整性、計價和分攤主營業務成本：完整性生產成本記賬員根據原材料出庫單，編制原材料領用憑證，與Y系統自動生成的生產記錄日報表核對材料耗用和流轉信息；由會計主管審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產成本及原材料明細賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產成品轉出/轉入記錄，如有差