1、小額貸款公司的的會計核算時間:20122-01-110 09:37來源:青島財稅網網 小額貸款公公司核算程序序會計科目使使用說明1001 庫存現金一、本科目目核算公司的的庫存現金。公司有內部部周轉使用備備用金的，可可以單獨設置置“備用金”科目。二、公司增增加庫存現金金，借記本科科目，貸記“銀行存款”等科目;減減少庫存現金金做相反的會會計分錄。三、公司應應設置“現金日記賬賬”，根據收付付款憑證，按按照業務發生生順序逐筆登登記。每日終終了，應計算算當日的現金金收入合計額額、現金支出出合計額和結結余額，并將將結余額與實實際庫存額核核對，做到賬賬款相符。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司實際持有有

2、的庫存現金金。1002 銀行存款一、本科目目核算公司存存入銀行的各各種款項。二、公司增增加銀行存款款，借記本科科目，貸記“庫存現金”、“應收賬款”等科目;減減少銀行存款款做相反的會會計分錄。三、公司應應按開戶銀行行、存款種類類等，分別設設置“銀行存款日日記賬”，根據收付付款憑證，按按照業務的發發生順序逐筆筆登記，每日日終了應結出出余額。“銀行存款日日記賬” 應定期與與“銀行對賬單單”核對，至少少每月核對一一次。月份終終了，公司銀銀行存款賬面面余額與銀行行對賬單余額額之間如有差差額，必須逐逐筆查明原因因進行處理，并并應按月編制制 “銀行存款余余額調節表”，及時調節節相符。四、本科目目期末借方余余

3、額，反映公公司實際存在在銀行的款項項。1002 其他貨幣資資金一、本科目目核算公司的的銀行匯票存存款、銀行本本票存款、信信用卡存款、存存出投資款、外外埠存款等其其他貨幣資金金。二、公司增增加其他貨幣幣資金，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”科目;減少少其他貨幣資資金，借記有有關科目，貸貸記本科目。三、本科目目可按銀行匯匯票或本票，外外埠存款的開開戶銀行，分分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“存出投資款款”、“外埠存款”等進行明細細核算。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司持有的其其他貨幣資金金。1101 交易性金融融資產一、本科目目核算公司為為交易目的所所持有的債券券投資、股票票投資

4、、基金金投資等交易易性金融資產產的公允價值值。公司持有的的直接指定為為以公允價值值計量且其變變動計入當期期的損益的金金融資產，也也在本科目核核算。二、本科目目可按交易性性金融資產的的類別和品種種，分別“成本”、“公允價值變變動”等進行明細細核算。三、交易性性金融資產的的主要賬務處處理。(一)公司司取得交易性性金融資產，按按其公允價值值，借記本科科目(成本)，按發生的的交易費用，借借記“投資收益”科目，按已已到付息期但但尚未領取的的利息或已宣宣告但尚未發發放的現金股股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實實際支付的金金額，貸記“銀行存款”等科目。(二)交易易性金融資產產持有期間被被投資單位

5、宣宣告發放的現現金股利，或或在資產負債債表日按分期期付息、一次次還本債券投投資的票面利利率計算的利利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記記“投資收益”科目。(三)資產產負債表日，交交易性金融資資產的公允價價值高于其賬賬面余額的差差額，借記本本科目(公允允價值變動)，貸記“公允價值變變動損益”科目;公允允價值低于其其賬面余額的的差額做相反反的會計分錄錄。(四)出售售交易性金融融資產，應按按實際收到金金額，借記“銀行存款”等科目，按按該金融資產產的賬面余額額貸記本科目目，按其差額額，貸記或借借記“投資收益”科目。同時時，將原計入入該金融資產產的公允價值值變動轉出，借借記或貸記“公允價值變變

6、動損益”科目，貸記記或借記“投資收益”科目。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司持有的交交易性金融資資產的公允價價值。1111 買入返售金金融資產一、本科目目核算公司按按照返售協議議約定先買入入再按固定價價格返售的債債券、貸款等等金融資產所所融出的資金金。二、本科目目可按買入返返售金融資產產的類別和融融資方進行明明細核算。三、買入返返售金融資產產的主要賬務務處理。(一)公司司根據返售協協議買入金融融資產，應按按實際支付的的金額，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。(二)資產產負債表日，按按照計算確定定的買入返售售金融資產的的利息收入，借借記“應收利息”科目，貸記記“利息收入”科目。 (三

7、)返售日，應應按實際收到到的金額，借借記“銀行存款”等科目，按按其賬面余額額，貸記本科科目、“應收利息”科目，按其其差額，貸記記“利息收入”科目。(四)本科科目期末借方方余額，反映映公司買入的的尚未到期返返售金融資產產攤余成本。1122 應收賬款一、本科目目核算公司因因提供咨詢、服服務等經營活活動應收取的的款項。二、本科目目可按債務人人進行明細核核算。三、公司發發生應收賬款款，按應收金金額，借記本本科目，按確確認的營業收收入，貸記“手續費及傭傭金收入”等科目。收收回應收賬款款時，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。四、公司與與債務人進行行債務重組，應應當分別債務務重組的不同同方式進行處處理。

8、(一)收到到賬務人清償償債務的款項項小于該項應應收賬款賬面面價值的，應應按實際收到到的金額，借借記“銀行存款”等科目，按按重組債權已已計提的壞賬賬準備，借記記“壞賬準備”科目，按重重組債權的賬賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，借借記“營業外支出出”科目。收到債務人人清償債務的的款項大于該該項應收賬款款賬面價值的的，應按實際際收到的金額額，借記“銀行存款”等科目，按按重組債權已已計提的壞賬賬準備，借記記“壞賬準備”科目，按重重組債權的賬賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，貸貸記“資產減值損損失”科目。以下債務重重組涉及重組組債權減值準準備的，應當當比照此規定定進行處理。(二)接受受債務人用于于

9、清償債務的的非現金資產產，應按該項項非現金資產產的公允價值值，借記“固定資產”等科目，按按重組債權的的賬面余額，貸貸記本科目，按按應支付的相相關稅費和其其他費用，貸貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按按其差額，借借記“營業外支出出”科目。(三)以修修改其他債務務條件進行清清償的，應按按修改其他債債務條件后債債權的公允價價值，借記本本科目，按重重組債權的賬賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，借借記“營業外支出出”科目。五、本科目目期末借方余余額，反映公公司尚未收回回的應收賬款款;期末如為為貸方余額，反反映公司預收收的賬款。1131 應收股利一、本科目目核算公司應應收取的現金金股利和應收收取其

10、他單位位分配的利潤潤。二、本科目目可按被投資資單位進行明明細核算。三、應收股股利的主要賬賬務處理。(一)公司司取得交易性性金融資產，按按支付的價款款中所包含的的、已宣告但但尚未發放的的現金股利，借借記本科目，按按交易性金融融資產的公允允價值，借記記“交易性金融融資產 成本”科目，按發發生的交易費費用，借記“投資收益”科目，按實實際支付的金金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項”、“結算備付金金”等科目。交易性金融融資產持有期期間被投資單單位宣告發放放的現金股利利，按應享有有的份額，借借記本科目，貸貸記“投資收益”科目。(二)取得得長期股權投投資，按支付付的價款中所所包含的、已已宣告但尚未

11、未發放的現金金股利，借記記本科目，按按確定的長期期股權投資成成本，借記“長期股權投投資成本”科目，按實實際支付的金金額，貸記“銀行存款”等科目。持有期間被被投資單位宣宣告發放現金金股利或利潤潤的，按應享享有的份額，借借記本科目，貸貸記“投資收益”(成本法)或“長期股權投投資損益調整整”科目(權益益法)。被投資單位位宣告發放的的現金股利或或利潤屬于其其在取得本公公司投資前實實現凈利潤的的分配額，借借記本科目，貸貸記“長期股權投投資成本”等科目。(三)取得得可供出售的的金融資產，按按支付的價款款中所包含的的、已宣告但但尚未發放的的現金股利，借借記本科目，按按可供出售金金融資產的公公允價值與交交易費

12、用之和和，借記“可供出售金金融資產成本”科目，按實實際支付的金金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項”、“結算備付金金”等科目。可供出售權權益工具持有有期間被投資資單位宣告發發放的現金股股利，按應享享有的份額，借借記本科目，貸貸記“投資收益”科目。(四)實際際收到現金股股利或利潤，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目等等。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司尚未收回回的現金股利利或利潤。1132 應收利息一、本科目核核算公司交易易性金融資產產、持有至到到期投資、可可供出售金融融資產、發放放貸款、買入入返售金融資資產等應收取取的利息。公司購入的的一次還本付付息的持有至至到期投資、可可供

13、出售金融融資產持有期期間取得的利利息，分別在在“持有至到期期投資”、“可供出售金金融資產”科目核算。二、本科目目可按借款人人或投資類別別和品種進行行明細核算。三、應收利利息的主要賬賬務處理。(一)公司司取得的交易易性金融資產產，按支付的的價款中所包包含的、已到到付息期但尚尚未領取的利利息，借記本本科目，按交交易性金融資資產的公允價價值，借記“交易性金融融資產成本”科目，按發發生的交易費費用，借記“投資收益”科目，按實實際支付的金金額，貸記“銀行存款”等科目。(二)取得得的持有至到到期投資，應應按該投資的的面值，借記記“持有至到期期投資成本”科目，按支支付的價款中中包含的、已已到付息期但但尚未領

14、取的的利息，借記記本科目，按按實際支付的的金額，貸記記“銀行存款”等科目，按按其差額，借借記或貸記“持有至到期期投資利息調整整”科目。資產負債表表日，持有至至到期投資為為分期付息、一一次還本債券券投資的，應應按票面利率率計算確定的的應收未收利利息，借記本本科目，按持持有至到期投投資攤余成本本和實際利率率計算確定的的利息收入，貸貸記“投資收益”科止，按其其差額，借記記或貸記“持有至到期期投資利息調整整”科目。持有至到期期投資為一次次還本付息債債券投資的，應應于資產負債債表日按票面面利率計算確確定的應收未未收利息，借借記“持有至到期期投資應計利息息”科目，按持持有至到期投投資攤余成本本和實際利率率

15、計算確定的的利息收入，貸貸記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記“持有至到期期投資利息調整整”科目。(三)取得得的可供出售售債券投資，比比照(二)的的相關規定進進行處理。(四)發生生減值的持有有至到期投資資、可供出售售債券投資的的利息收入，應應當比照貸款款類科目相關關規定進行處處理。(五)公司司發放的貸款款， 應于資資產負債表日日按貸款的合合同本金和合合同利率計算算確定的應收收未收利息，借借記本科目，按按貸款的攤余余成本和實際際利率計算確確定的利息收收入，貸記“利息收入”科目，按其其差額，借記記或貸記“公司貸款利息調整”、“個人貸款利息調整”等科目。(六)應收收利息實際收收到時，借記記“

16、銀行存款”等科目，貸貸記本科目。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司尚未收回回的利息。1221 其他應收款款一、本科目目核算公司除除買入返售金金融資產、應應收賬款、應應收股利、應應收利息等以以外的其他各各種應收及暫暫付款項。二、本科目目可按對方單單位(或個人人)進行明細細核算。三、公司發發生的其他各各種應收、暫暫付款項時，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”、“固定資產清清理”等科目;收收回或轉銷各各種款項時，借借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司尚未收回回的其他應收收款。1231 壞賬準備一、本科目目核算公司應應收款項的壞壞賬準備。二、本科

17、目目可按應收款款項的類別進進行明細核算算。三、壞賬準準備的主要賬賬務處理。(一)資產產負債表日，應應收款項發生生減值的，按按應減記的金金額，借記“資產減值損損失”科目，貸記記本科目。本本期應計提的的壞賬準備大大于其賬面余余額的，應按按其差額計提提;應計提的的壞賬準備小小于其賬面余余額的差額做做相反的會計計分錄。(二)對于于確實無法收收回的應收款款項，按管理理權限報經批批準后作為壞壞賬，轉銷應應收款項，借借記本科目，貸貸記“應收賬款”、“其他應收款款”等科目。(三)已確確認并轉銷的的應收款項以以后又收回的的，應按實際際收回的金額額，借記“應收賬款”、“其他應收款款”等科目，貸貸記本科目;同時，借

18、記記“銀行存款”科目，貸記記“應收賬款”、“其他應收款款”等科目。對于已確認認并轉銷的應應收款項以后后又收回的，也也可以按照實實際收回的金金額，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。四、本科目目期末貸方余余額，反映公公司已計提但但尚未轉銷的的壞賬準備。 1301 貼現現資產一、本科目目核算公司辦辦理商業票據據的貼現、轉轉貼現等業務務所融出的資資金。二、本科目目可按貼現類類別和貼現申申請人進行明明細核算。三、貼現資資產的主要賬賬務處理。(一)公司司辦理貼現時時，按貼現票票面金額，借借記本科目(面值)，按按實際支付的的金額，貸記記“銀行存款”等科目，按按其差額，貸貸記本科目(利息調整)。(二)資產產

19、負債表日，按按計算確定的的貼現利息收收入，借記本本科目(利息息調整)，貸貸記“利息收入”科目。(三)貼現現票據到期，應應按實際收到到的金額，借借記“銀行存款”等科目，按按貼現的票面面金額，貸記記本科目(面面值)，按其其差額，貸記記“利息收入”科目。存在在利息調整金金額的，也應應同時結轉。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司辦理的貼貼現、轉貼現現等業務融出出的資金。1303 貸款一、本科目目核算公司按按規定發放的的各種客戶貸貸款，包括質質押貸款、抵抵押貸款、保保證貸款、信信用貸款等。二、本科目目可按貸款客客戶、類別、期期限分別“本金”、“利息調整”、“已減值”等進行明細細核算。三、貸款的的主要

20、賬務處處理。(一)公司司發放的貸款款，應按貸款款的合同本金金，借記本科科目(本金)，按實際支支付的金額，貸貸記“銀行存款”等科目，有有差額的，借借記或貸記本本科目(利息息調整)。資產負債表表日，應按貸貸款的合同本本金和合同利利率計算確定定的應收未收收利息，借記記“應收利息”科目，按貸貸款的攤余成成本和實際利利率計算確定定的利息收入入，貸記“利息收入”科目，按其其差額，借記記或貸記本科科目(利息調調整)。合同同利率和實際際利率差異較較小的，也可可以采用合同同利率計算確確定利息收入入。收回貸款時時，應按客戶戶歸還的金額額，借記“銀行存款”等科目，按按收回的應收收利息金額，貸貸記“應收利息”科目，按

21、歸歸還的貸款本本金，貸記本本科目(本金金)，按其差差額，貸記“利息收入”科目。存在在利息調整余余額的，還應應同時結轉。(二)資產產負債表日，確確定貸款發生生減值的，按按應減記的金金額，借記“資產減值損損失”科目，貸記記“貸款損失準準備”科目。同時時，應將本科科目(本金、利利息調整)余余額轉入本科科目(已減值值)，借記本本科目(已減減值)，貸記記本科目(本本金、利息調調整)。資產負債表表日，應按貸貸款的攤余成成本和實際利利率計算確定定的利息收入入，借記“貸款損失準準備”科目，貸記記“利息收入”。同時，將將按合同本金金和合同利率率計算確定的的應收利息金金額進行表外外登記。收回減值貸貸款時，應按按實

22、際收到的的金額，借記記“銀行存款”等科目，按按相關貸款損損失準備余額額，借記“貸款損失準準備”科目，按相相關貸款余額額，貸記本科科目(已減值值)，按其差差額，貸記“資產減值損損失”科目。對于確實無無法收回的貸貸款，按管理理權限報經批批準后作為呆呆賬予以轉銷銷，借記“貸款損失準準備”科目，貸記記本科目(已已減值)。按按管理權限報報經批準后轉轉銷表外應收收未收利息，減減少表外“應收未收利利息”科目金額。已確認并轉轉銷的貸款以以后又收回的的，按原轉銷銷的貸款余額額，借記本科科目(已減值值)，貸記“貸款損失準準備”科目。按實實際收到的金金額，借記“銀行存款”等科目，按按原轉銷的貸貸款余額，貸貸記本科目

23、(已減值)，按按其差額，貸貸記“資產減值損損失”科目。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司按規定發發放尚未收回回貸款的攤余余成本。1304 貸款損失準準備一、本科目目核算公司貸貸款的減值準準備。二、本科目目可按計提貸貸款損失準備備的資產類別別進行明細核核算。三、貸款損損失準備的主主要賬務處理理。(一)資產產負債表日，貸貸款發生減值值的，按應減減記的金額，借借記“資產減值損損失”科目，貸記記本科目。(二)對于于確實無法收收回的各項貸貸款，按管理理權限報經批批準后轉銷各各項貸款，借借記本科目，貸貸記“貸款”等科目。(三)已計計提貸款損失失準備的貸款款價值以后又又得以恢復，應應在原已計提提的貸款損

24、失失準備金額內內，按恢復增增加的金額，借借記本科目，貸貸記“資產減值損損失”科目。四、本科目目期末貸方余余額，反映公公司已計提但但尚未轉銷的的貸款損失準準備。1321 代理業務資資產一、本科目目核算公司不不承擔風險的的代理業務形形成的資產，包包括受托貸款款等。 二、本科目目可按委托單單位、貸款對對象，分別“成本”、“已實現未結結算損益”等進行明細細核算。三、代理業業務資產的主主要賬務處理理。(一)公司司收到委托人人的資金，應應按實際收到到的金額，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記“代理業務負負債”科目。(二)發放放受托的貸款款，應按實際際發放的金額額，借記本科科目(本金)，貸記“銀行存款”等科目

25、。(三)收回回受托貸款，應應按實際收到到的金額，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目(本金)，按按其差額，貸貸記本科目(已實現未結結算損益)等等。(四)定期期或在合同到到期與委托單單位結算，按按合同規定比比例計算受托托貸款收益，結結算已實現未未結算的收益益，借記本科科目(已實現現未結算損益益)，貸記“代理業務負負債”(委托客戶戶的收益)、“手續費及傭金收入”(本公司的收益)等科目。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司代理業務務資產的價值值。1441 抵債資產一、本科目目核算公司依依法取得并準準備按有關規規定進行處置置的實物抵債債資產的成本本。公司依法取取得并準備按按有關規定進進行處置的非非

26、實物抵債資資產(不含股股權投資)也也通過本科目目核算。二、本科目目可按抵債資資產類別及借借款人進行明明細核算。三、抵債資資產的主要賬賬務處理。(一)公司司取得的抵債債資產，按抵抵債資產的公公允價值，借借記本科目，按按相關資產已已計提的減值值準備，借記記“貸款損失準準備”、“壞賬準備”等科目，按按相關資產的的賬面余額，貸貸記“貸款”、“應收賬款”等科目，按按應支付的相相關稅費，貸貸記“應交稅費”科目，按其其差額，借記記“營業外支出出”科目。如為為貸方差額，應應貸記“資產減值損損失”科目。(二)抵債債資產保管期期間取得的收收入，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸貸記“其他業務收收入”等科目。

27、保保管期間發生生的直接費用用，借記“其他業務成成本”等科目，貸貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。(三)處置置抵債資產時時，應按實際際收到的金額額，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按按應支付的相相關稅費，貸貸記“應交稅費”科目，按其其賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，貸貸記“營業外收入入”科目或借記記“營業外支出出”科目。已計計提抵債資產產跌價準備的的，還應同時時結轉減值準準備。(四)取得得抵債資產后后轉為自用的的，應在相關關手續辦妥時時，按轉換日日抵債資產的的賬面余額，借借記“固定資產”等科目，貸貸記本科目。已已計提抵債資資產跌價準備備的，還應同同時結轉減值值準備。四、本科目目期末

28、借方余余額，反映公公司取得的尚尚未處置的實實物抵債資產產的成本。1442 抵債資產跌跌價準備一、本科目目核算公司抵抵債資產的減減值準備。二、本科目目可按抵債資資產項目或類類別進行明細細核算。三、抵債資資產跌價準備備的主要賬務務處理。資產負債表表日，抵債資資產發生減值值的，按抵債債資產可變現現凈值低于成成本的差額，借借記“資產減值損損失”科目，貸記記本科目。已計提減值值準備的抵債債資產價值以以后又得以恢恢復，應在原原已計提的抵抵債資產跌價價準備金額內內，按恢復增增加的金額，借借記本科目，貸貸記“資產減值損損失”科目。處置抵債資資產時，應按按實際收到的的金額，借記記“庫存現金”、“銀行存款”等科目

29、，按按應支付的相相關稅費，貸貸記“應交稅費”科目，按其其賬面余額，貸貸記“抵債資產”，按已計提提的抵債資產產跌價準備，借借記本科目，按按其差額，貸貸記“營業外收入入”科目或借記記“營業外支出出”科目。四、本科目目期末貸方余余額，反映公公司已計提但但尚未轉銷的的抵債資產跌跌價準備。1501 持有至到期期投資一、本科目目核算公司持持有至到期投投資的攤余成成本。二、本科目目可按持有至至到期投資的的類別和品種種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”等進行明細細核算。三、持有至至到期投資的的主要賬務處處理。(一)公司司取得的持有有至到期投資資，應按該投投資的面值，借借記本科目(成本)，按按支付的價款

30、款中包含的已已到付息期但但尚未領取的的利息，借記記“應收利息”科目，按實實際支付的金金額，貸記“銀行存款”等科目，按按其差額，借借記或貸記本本科目(利息息調整)。 (二)資產負債債表日，持有有至到期投資資為分期付息息、一次還本本債券投資的的，應按票面面利率計算確確定的應收未未收利息，借借記“應收利息”科目，按持持有至到期投投資攤余成本本和實際利率率計算確定的的利息收入，貸貸記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記本科科目(利息調調整)。持有至到期期投資為一次次還本付息債債券投資的，應應于資產負債債表日按票面面利率計算確確定的應收未未收利息，借借記本科目(應計利息)，按持有至至到期投資攤攤余

31、成本和實實際利率計算算確定的利息息收入，貸記記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記本科科目(利息調調整)。持有至到期期投資發生減減值后利息的的處理，比照照“貸款”科目相關規規定。(三)將持持有至到期投投資重分類為為可供出售金金融資產的，應應在重分類日日按其公允價價值，借記“可供出售金金融資產”科目，按其其賬面余額，貸貸記本科目(成本、利息息調整、應計計利息)，按按其差額，貸貸記或借記“資本公積其他資本公公積”科目。已計計提減值準備備的，還應同同時結轉減值值準備。(四)出售售持有至到期期投資，應按按實際收到的的金額，借記記“銀行存款”等科目，按按其賬面余額額，貸記本科科目(成本、利利息調整

32、、應應計利息)，按按其差額，貸貸記或借記“投資收益”科目。已計計提減值準備備的，還應同同時結轉減值值準備。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司持有至到到期投資的攤攤余成本。1502 持有至到期期投資減值準準備一、本科目目核算公司持持有至到期投投資的減值準準備。二、本科目目可按持有至至到期投資類類別和品種進進行明細核算算。三、資產負負債表日，持持有至到期投投資發生減值值的，按應減減記的金額，借借記“資產減值損損失”科目，貸記記本科目。已計提減值值準備的持有有至到期投資資價值以后又又得以恢復，應應在原已計提提的減值準備備金額內，按按恢復增加的的金額，借記記本科目，貸貸記“資產減值損損失”科目。四

33、、本科目目期末貸方余余額，反映公公司已計提但但尚未轉銷的的持有至到期期投資減值準準備。1503 可供出售金金融資產一、本科目目核算公司持持有的可供出出售金融資產產的公允價值值，包括劃分分為可供出售售的股票投資資、債券投資資等金融資產產。二、本科目目按可供出售售金融資產的的類別和品種種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價值變變動”等進行明細細核算。三、可供出出售金融資產產的主要賬務務處理。(一)公司司取得的可供供出售金融資資產為債券投投資的，應按按債券的面值值，借記本科科目(成本)，按支付的的價款中包含含的已到付息息期但尚未領領取的利息，借借記“應收利息”科目，按實實際支付的金金

34、額，貸記“銀行存款”等科目，按按差額，借記記或貸記本科科目(利息調調整)。(二)資產產負債表日，可可供出售債券券為分期付息息、一次還本本債券投資的的，應按票面面利率計算確確定的應收未未收利息，借借記“應收利息”科目，按可可供出售債券券的攤余成本本和實際利率率計算確定的的利息收入，貸貸記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記本科科目(利息調調整)。可供出售債債券為一次還還本付息債券券投資的，應應于資產負債債表日按票面面利率計算確確定的應收未未收利息，借借記本科目(應計利息)，按可供出出售債券的攤攤余成本和實實際利率計算算確定的利息息收入，貸記記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記本科科

35、目(利息調調整)。可供出售債債券投資發生生減值后利息息的處理，比比照“貸款”科目相關規規定。(三)資產產負債表日，可可供出售金融融資產的公允允價值高于其其賬面余額的的差額，借記記本科目(公公允價值變動動)，貸記“資本公積其他資本公公積”科目;公允允價值低于其其賬面余額的的差額做相反反的會計分錄錄。(四)將持持有至到期投投資重分類為為可供出售金金融資產的，應應在重分類日日按其公允價價值，借記本本科目，按其其賬面余額，貸貸記“持有至到期期投資”科目，按其其差額，貸記記或借記“資本公積其他資本公公積”科目。已計計提減值準備備的，還應同同時結轉減值值準備。(五)出售售可供出售的的金融資產，應應按實際收

36、到到的金額，借借記“銀行存款”等科目，按按其賬面余額額，貸記本科科目(成本、公公允價值變動動、利息調整整、應計利息息)，按應從從所有者權益益中轉出的公公允價值累計計變動額，借借記或貸記“資本公積其他資本公公積”科目，按其其差額，貸記記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期期末借方余額額，反映公司司可供出售金金融資產的公公允價值。1504 可供出售金金融資產減值值準備一、本科目目核算公司可可供出售金融融資產的減值值準備。二、本科目目可按可供出出售金融資產產類別和品種種進行明細核核算。三、可供出出售金融資產產減值準備的的主要賬務處處理。資產負債表表日，可供出出售金融資產產發生減值的的，按應減記記的

37、金額，借借記“資產減值損損失”科目，按應應從所有者權權益中轉出原原計入資本公公積的累計損損失金額，貸貸記“資本公積其他資本公公積”科目，按其其差額，貸記記本科目。對于已確認認減值損失的的可供出售金金融資產，在在隨后會計期期間內公允價價值已上升且且客觀上與確確認原減值損損失事項有關關的，應按原原確認的減值值損失，借記記本科目，貸貸記“資產減值損損失”科目。四、本科目目期末貸方余余額，反映公公司已計提但但尚未轉銷的的可供出售金金融資產減值值準備。1511 長期股權投投資一、本科目目核算公司持持有的采用成成本法和權益益法核算的長長期股權投資資。二、本科目目可按被投資資單位進行明明細核算。長期股權投投

38、資采用權益益法核算的，還還應當分別“成本”、“損益調整”、“其他權益變變動”進行明細核核算。三、長期股股權投資的主主要賬務處理理。(一)初始始取得長期股股權投資同一控制下下企業合并形形成的長期股股權投資，應應在合并日按按取得被合并并方所有者權權益賬面價值值的份額，借借記本科目，按按享有被投資資單位已宣告告但尚未發放放的現金股利利或利潤，借借記“應收股利”科目，按支支付的合并對對價的賬面價價值，貸記有有關資產或借借記有關負債債科目，按其其差額，貸記記“資本公積資本溢價或或股本溢價”科目;為借借方差額的，借借記“資本公積資本溢價或或股本溢價”科目，資本本公積(資本本溢價或股本本溢價)不足足沖減的，

39、借借記“盈余公積”、“利潤分配未分配利潤潤”科目。非同一控制制下企業合并并形成的長期期股權投資，應應在購買日按按合并成本(不含應自被被投資單位收收取的現金股股利或利潤)，借記本科科目，按享有有被投資單位位已宣告但尚尚未發放的現現金股利或利利潤，借記“應收股利”科目，按支支付合并對價價的賬面價值值，貸記有關關資產或借記記有關負債科科目，按發生生的直接相關關費用，貸記記“銀行存款”等科目，按按其差額，貸貸記“營業外收入入”或借記“營業外支出出”等科目。以支付現金金、非現金資資產等其他方方式(非企業業合并)形成成的長期股權權投資，比照照非同一控制制下企業合并并形成的長期期股權投資的的相關規定進進行處

40、理。投資者投入入的長期股權權投資，應按按確定的長期期股權投資成成本，借記本本科目，貸記記“實收資本”科目。(二)采用用成本法核算算的長期股權權投資長期股權投投資采用成本本法核算的，應應按被投資單單位宣告發放放的現金股利利或利潤中屬屬于本公司的的部分，借記記“應收股利”科目，貸記記“投資收益”科目;屬于于被投資單位位在取得本公公司投資前實實現凈利潤的的分配額，應應作為投資成成本的收回，借借記“應收股利”科目，貸記記本科目。(三)采用用權益法核算算的長期股權權投資1.長期股股權投資的初初始投資成本本大于投資時時應享有被投投資單位可辨辨認凈資產公公允價值份額額的，不調整整已確認的初初始投資成本本。長

41、期股權權投資的初始始投資成本小小于投資時應應享有被投資資單位可辨認認凈資產公允允價值份額的的，應按其差差額，借記本本科目(成本本)，貸記“營業外收入入”科目。2.根據被被投資單位實實現的凈利潤潤或經調整的的凈利潤計算算應享有的份份額，借記本本科目(損益益調整)，貸貸記“投資收益”科目。被投投資單位發生生凈虧損做相相反的會計分分錄，但以本本科目的賬面面價值減記至至零為限;還還需承擔的投投資損失，應應將其他實質質上構成對被被投資單位凈凈投資的應收收款項的賬面面價值減記至至零為限;除除按照以上步步驟已確認的的損失外，按按照投資合同同或協議約定定將承擔的損損失，確認為為預計負債。發發生虧損的被被投資單

42、位以以后實現凈利利潤的，應按按與上述相反反的順序進行行處理。被投資單位位以后宣告發發放現金股利利或利潤時，公公司計算應分分得的部分，借借記“應收股利”科目，貸記記本科目(損損益調整)。收收到被投資單單位宣告發放放的股票股利利，不進行賬賬務處理，但但應在備查簿簿中登記。3.在持股比比例不變的情情況下，被投投資單位除凈凈損益以外所所有者權益的的其他變動，公公司按持股比比例計算應享享有的份額，借借記或貸記本本科目(其他他權益變動)，貸記或借借記“資本公積其他資本公公積”科目。(四)長期期股權投資核核算方法的轉轉換將長期股權權投資自成本本法轉按權益益法核算的，應應按轉換時該該項長期股權權投資的賬面面價

43、值作為權權益法核算的的初始投資成成本，初始投投資成本小于于轉換時占被被投資單位可可辨認凈資產產公允價值份份額的差額，借借記本科目(成本)，貸貸記“營業外收入入”科目。長期股權投投資自權益法法轉按成本法法核算的，除除構成企業合合并的以外，應應按中止采用用權益法時長長期股權投資資的賬面價值值作為成本法法核算的初始始投資成本。(五)處置置長期股權投投資處置長期股股權投資時，應應按實際收到到的金額，借借記“銀行存款”等科目，按按其賬面余額額，貸記本科科目，按尚未未領取的現金金股利或利潤潤，貸記“應收股利”科目，按其其差額，貸記記或借記“投資收益”科目。已計計提減值準備備的，還應同同時結轉減值值準備。采

44、用權益法法核算長期股股權投資的處處置，除上述述規定外，還還應結轉原記記入資本公積積的相關金額額，借記或貸貸記“資本公積其他資本公公積”科目，貸記記或借記“投資收益”科目。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司長期股權權投資的價值值。1512 長期股權投投資減值準備備一、本科目目核算公司長長期股權投資資的減值準備備。二、本科目目可按被投資資單位進行明明細核算。三、資產負負債表日，長長期股權投資資發生減值的的，按應減記記的金額，借借記“資產減值損損失”科目，貸記記本科目。處置長期股股權投資時，應應同時結轉已已計提的長期期股權投資減減值準備。四、本科目目期末貸方余余額，反映公公司已計提但但尚未轉銷的

45、的長期股權投投資減值準備備。1601 固定資產一、本科目目核算公司持持有的固定資資產原價。公司購置計計算機硬件所所附帶的、未未單獨計價的的軟件，也通通過本科目核核算。二、本科目目可按固定資資產類別和項項目進行明細細核算。三、固定資資產的主要賬賬務處理。(一)公司司購入不需要要安裝的固定定資產，按應應記入固定資資產成本的金金額，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。購入需要安安裝的固定資資產，先記入入“在建工程”科目，達到到預定可使用用狀態時再轉轉入本科目。(二)自行行建造達到預預定可使用狀狀態的固定資資產，借記本本科目，貸記記“在建工程”科目。已達到預定定可使用狀態態，但尚未決決算手續的固固

46、定資產，應應按估計價值值入賬，待確確定實際成本本后再進行調調整。(三)處置置固定資產時時，按該項固固定資產賬面面價值，借記記“固定資產清清理”科目，按已已提的累計折折舊，借記“累計折舊”科目，按其其賬面原價，貸貸記本科目。已已計提減值準準備的，還應應同時結轉已已計提的減值值準備。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司固定資產產原價。1602 累計折舊一、本科目目核算公司固固定資產的累累計折舊。二、本科目目可按固定資資產的類別和和項目進行明明細核算。三、按期(月)計提固固定資產的折折舊，借記“業務及管理理費”、“其他業務成成本”等科目，貸貸記本科目。處處置固定資產產還應同時結結轉累計折舊舊。四、

47、本科目目期末貸方余余額，反映公公司固定資產產的累計折舊舊額。1603 固定資產減減值準備一、本科目目核算公司固固定資產的減減值準備。二、資產負負債表日，固固定資產發生生減值的，按按應減記的金金額，借記“資產減值損損失”科目，貸記記本科目。處處置固定資產產還應同時結結轉減值準備備。三、本科目目期末貸方余余額，反映公公司已計提但但尚未轉銷的的固定資產減減值準備。1604 在建工程一、本科目目核算公司基基建、更新改改造等在建工工程發生的支支出。在建工程發發生減值的，可可以單獨設置置“在建工程減減值準備”科目，比照照“固定資產減減值準備”科目進行處處理。二、本科目目可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在

48、安裝設備備”、“待攤支出”以及單項工工程等進行明明細核算。三、公司在在建工程發生生的管理費、征征地費、可行行性研究費、臨臨時設施費、公公證費、監理理費及應負擔擔的稅費等，借借記本科目(待攤支出)，貸記“銀行存款”等科目。 四、公司發包包的在建工程程，應按合理理估計的發包包工程進度和和合同規定結結算的進度款款，借記本科科目，貸記“銀行存款”等科目。將將設備交付建建造承包商建建造安裝時，借借記本科目(在安裝設備備)，貸記“工程物資”科目。工程完成時時，按合同規規定補付的工工程款，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”科目。五、公司自自營在建工程程的主要賬務務處理。(一)自營營的在建工程程領用工程物物資，

49、借記本本科目，貸記記“工程物資”等科目。在建工程應應負擔的職工工薪酬，借記記本科目，貸貸記“應付職工薪薪酬”科目。在建工程發發生的借款費費用滿足借款款費用資本化化條件的，借借記本科目，貸貸記“長期借款”、“應付利息”等科目。(二)在建建工程達到預預定可使用狀狀態時，應計計算分配待攤攤支出，借記記本科目(XXX工程)，貸貸記本科目(待攤支出);結轉在建建工程成本，借借記“固定資產”等科目，貸貸記本科目(XX工程)。在建工程完完工已領出的的剩余物資應應辦理退庫手手續，借記“工程物資”科目，貸記記本科目。(三)建設設期間發生的的工程物資盤盤虧、報廢及及毀損凈損失失，借記本科科目，貸記“工程物資”科目

50、;盤盈盈的工程物資資或處置凈收收益做相反的的會計分錄。由于自然災災害等原因造造成的在建工工程報廢或毀毀損，減去殘殘料價值和過過失或保險公公司等賠款后后的凈損失，借借記“營業外支出出非常損失失”科目，貸記記本科目(建建筑工程、安安裝工程等)。六、本科目目的期末借方方余額，反映映公司尚未達達到預定可使使用狀態的在在建工程的成成本。1605 工程物資一、本科目目核算公司為為在建工程準準備的各種物物資的成本，包包括工程用材材料、尚未安安裝的設備等等。二、本科目目可按“專用材料”、“專用設備”等進行明細細核算。三、工程物物資的主要賬賬務處理。(一)購入入為工程準備備的物資，借借記本科目，貸貸記“銀行存款

51、”、“其他應付款款”等科目。(二)領用用工程物資，借借記“在建工程”科目，貸記記本科目。工工程完工后將將領出的剩余余物資退庫時時做相反的會會計分錄。已已計提減值準準備的，還應應同時結轉減減值準備。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司為在建工工程準備的各各種物資的成成本。1606 固定資產清清理一、本科目目核算公司因因出售、報廢廢、毀損、非非貨幣性資產產交換、債務務重組等原因因轉出的固定定資產價值以以及在清理過過程中發生的的費用等。二、本科目目可按被清理理的固定資產產項目進行明明細核算。三、固定資資產清理的主主要賬務處理理。(一)公司司因出售、報報廢、毀損、非非貨幣性資產產交換、債務務重組等轉

52、出出的固定資產產，按該項固固定資產的賬賬面價值，借借記本科目，按按已計提的累累計折舊，借借記“累計折舊”科目，按其其賬面原價，貸貸記“固定資產”科目。已計計提減值準備備的，還應同同時結轉減值值準備。(二)清理理過程中應支支付的相關稅稅費及其他費費用，借記本本科目，貸記記“銀行存款”、“應交稅費”等科目。收收回出售固定定資產的價款款、殘料價值值和變價收入入等，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。應應由保險公司司或過失人賠賠償的損失，借借記“其他應收款款”等科目，貸貸記本科目。(三)固定定資產清理完完成后，屬于于經營期間正正常的處理損損失，借記“營業外支出出處置非流流動資產損失失”科目，貸記記本

53、科目;屬屬于自然災害害等非正常原原因造成的損損失，借記“營業外支出出非常損失失”科目，貸記記本科目。如如為貸方余額額，借記本科科目，貸記“營業外收入入”科目。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司尚未清理理完畢的固定定資產清理凈凈損失。1607 工程物資減減值準備一、本科目目核算公司工工程物資的減減值準備。二、資產負負債表日，工工程物資發生生減值的，按按應減記的金金額，借記“資產減值損損失”科目，貸記記本科目。處處置工程物資資還應同時結結轉減值準備備。三、本科目目期末貸方余余額，反映公公司已計提但但尚未轉銷的的工程物資減減值準備1701 無形資產一、本科目目核算公司持持有的無形資資產成本。二、

54、本科目目可按無形資資產項目進行行明細核算。三、無形資資產的主要賬賬務處理。 (一)公司外外購的無形資資產，按應計計入無形資產產成本的金額額，借記本科科目，貸記“銀行存款”等科目。(二)無形形資產預期不不能為公司帶帶來經濟利益益的，應按已已計提的累計計攤銷，借記記“累計攤銷”科目，按其其賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，借借記“營業外支出出”科目。已計計提減值準備備的，還應同同時結轉減值值準備。(三)處置置無形資產，應應按實際收到到的金額等，借借記“銀行存款”等科目，按按已計提的累累計攤銷，借借記“累計攤銷”科目，按應應支付的相關關稅費及其他他費用，貸記記 “應交稅費”、“銀行存款”等科目，按

55、按其賬面余額額，貸記本科科目，按其差差額，貸記“營業外收入入處置非流流動資產利得得”科目或借記記“營業外支出出處置非流流動資產損失失”科目。已計計提減值準備備的，還應同同時結轉減值值準備。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司無形資產產的成本。1702 累計攤銷一、本科目目核算公司對對使用壽命有有限的無形資資產計提的累累計攤銷。二、本科目目可按無形資資產項目進行行明細核算。三、公司按按期(月)計計提無形資產產的攤銷，借借記“業務及管理理費用”、“其他業務成成本”等科目，貸貸記本科目。處處置無形資產產還應同時結結轉累計攤銷銷。四、本科目目期末貸方余余額，反映公公司無形資產產的累計攤銷銷額。170

56、3 無形資產減減值準備一、本科目目核算公司無無形資產的減減值準備。二、本科目目可按無形資資產項目進行行明細核算。三、資產負負債表日，無無形資產發生生減值的，按按應減記的金金額，借記“資產減值損損失”科目，貸記記本科目。處處置無形資產產還應同時結結轉減值準備備。四、本科目目期末貸方余余額，反映公公司已計提但但尚未轉銷的的無形資產減減值準備。1801 長期待攤費費用一、本科目目核算公司已已經發生但應應由本期和以以后各期負擔擔的分攤期限限在一年以上上的各項費用用，如以經營營租賃方式租租入的固定資資產發生的改改良支出等。二、本科目目可按費用項項目進行明細細核算。三、公司發發生的長期待待攤費用，借借記本

57、科目，貸貸記“銀行存款”等科目。攤攤銷長期待攤攤費用，借記記“業務及管理理費”等科目，貸貸記本科目。四、本科目目期末借方余余額，反映公公司尚未攤銷銷完畢的長期期待攤費用。1811 遞延所得稅稅資產一、本科目目核算公司確確認的可抵扣扣暫時性差異異產生的遞延延所得稅資產產。二、本科目目應按可抵扣扣暫時性差異異等項目進行行明細核算。根據稅法規規定可用以后后年度稅前利利潤彌補的虧虧損及稅款抵抵減產生的所所得稅資產，也也在本科目核核算。三、遞延所所得稅資產的的主要賬務處處理。(一)資產產負債表日，公公司確認的遞遞延所得稅資資產，借記本本科目，貸記記“所得稅費用用遞延所得得稅費用”科目。資產產負債表日遞遞

58、延所得稅資資產的應有余余額大于其賬賬面余額的，應應按其差額確確認，借記本本科目，貸記記“所得稅費用用遞延所稅稅費用”等科目;資資產負債表日日遞延所得稅稅資產的應有有余額小于其其賬面余額的的差額做相反反的會計分錄錄。與直接計入入所有者權益益的交易或事事項相關的遞遞延所得稅資資產，借記本本科目，貸記記“資本公積其他資本公公積”科目。(二)資產產負債表日，預預計未來期間間很可能無法法獲得足夠的的應納稅所得得額用以抵扣扣可抵扣暫時時性差異的，按按原己確認的的遞延所得稅稅資產中應減減記的金額，借借記“所得稅費用用遞延所得得稅費用”、“資本公積其他資本公公積”等科目，貸貸記本科目。四、本科目目期末借方余余

59、額，反映公公司確認的遞遞延所得稅資資產。1901 待處理財產產損溢一、本科目目核算公司在在清查財產過過程中查明的的各種財產盤盤盈、盤虧和和毀損的價值值。公司如有盤盤盈固定資產產的，應作為為前期差錯記記入“以前年度損損益調整”科目。二、本科目目可按盤盈、盤盤虧的資產種種類和項目進進行明細核算算。三、待處理理財產損溢的的主要賬務處處理。(一)盤盈盈的各項資產產，借記相關關科目，貸記記本科目。盤虧、毀損損的各項資產產，盤虧的固固定資產，借借記本科目，貸貸記“固定資產”等科目。(二)盤虧虧、毀損的各各項資產，按按管理權限報報經批準后處處理時，按殘殘料價值，借借記相關科目目，按可收回回的保險賠償償或過失

60、人賠賠償，借記“其他應收款款”科目，按本本科目余額，貸貸記本科目，按按其借方差額額，借記“業務及管理理費”、“營業外支出出”等科目。 盤盈的除固定定資產以外的的其他財產，借借記本科目，貸貸記“業務及管理理費”、“營業外收入入”等科目。四、公司的的財產損溢，應應查明原因，在在期末結賬前前處理完畢，處處理后本科目目應無余額。二、 負 債 類2001 短期借款一、本科目目核算公司向向銀行借入的的期限在一年年以下(含一一年)的各種種借款。二、本科目目可按借款種種類、貸款人人進行明細核核算。三、公司借借入的各種短短期借款，借借記“銀行存款”科目，貸記記本科目;歸歸還借款做相相反的會計分分錄。資產負債表表