1、第四章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算及成本計算1第一節(jié) 概述一、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)購進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)營中心2（一）籌資階段錢那，救救我吧！債權(quán)性籌資股權(quán)性籌資3（二）供應(yīng)過程4（四）銷售過程sale6（五）財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)1.計算并交納增值稅；計算形成的利潤或發(fā)生的虧損；按規(guī)定辦法進(jìn)行利潤分配等。 2. 實際繳納稅金、支付已分配利潤，資金即退出了企業(yè)。7Expenditure支 出Expenses費(fèi) 用Cost成 本指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。9Expenditure支 出Expenses費(fèi) 用在進(jìn)行成本計算時，凡是與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)，應(yīng)當(dāng)從

2、當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入中得到補(bǔ)償?shù)纳a(chǎn)費(fèi)用，才能計入產(chǎn)品成本；10Expenditure支 出Expenses費(fèi) 用Cost成 本Manufacturing Expenses生產(chǎn)費(fèi)用11Cost成 本Manufacturing Expenses生產(chǎn)費(fèi)用共同點經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致12Cost成 本Manufacturing Expenses生產(chǎn)費(fèi)用不同點計算基礎(chǔ)不同成本是以產(chǎn)品為對象進(jìn)行歸集的資金耗費(fèi)。生產(chǎn)費(fèi)用是按照一定會計期間匯集的資金耗費(fèi)。13Cost成 本Manufacturing Expenses生產(chǎn)費(fèi)用不同點一般地說，生產(chǎn)費(fèi)用和成本不一定相等。14（二）成本計算的內(nèi)容確定成本計算對象成本計算的對象一

3、般應(yīng)為勞動耗費(fèi)的受益物。確定成本計算期一般地說，成本計算期應(yīng)與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期相一致，但這要取決于企業(yè)生產(chǎn)組織的特點。確定成本項目各種生產(chǎn)費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途分類，就是成本項目。16準(zhǔn)確歸集和分配各種生產(chǎn)費(fèi)用只同某一個成本計算對象有關(guān)的生產(chǎn)費(fèi)用直接計入該成本計算對象。（直接費(fèi)用）而同幾個成本計算對象有關(guān)的生產(chǎn)費(fèi)用，就要按一定標(biāo)準(zhǔn)在幾個成本計算對象之間進(jìn)行分配。（間接費(fèi)用）17A、B產(chǎn)品各生產(chǎn)費(fèi)用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計A產(chǎn)品100臺30 400B產(chǎn)品19 200合計49 600單位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900直接費(fèi)用間接費(fèi)用1

4、9準(zhǔn)確歸集和分配各種生產(chǎn)費(fèi)用健全成本計算原始記錄設(shè)置登記生產(chǎn)費(fèi)用、成本明細(xì)分類賬戶，對材料耗用、工時消耗、生產(chǎn)費(fèi)用分配、產(chǎn)品入庫都要有健全的原始記錄，據(jù)以進(jìn)行費(fèi)用、成本的明細(xì)分類核算，取得必要的成本計算資料，編制采購成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表。20第二節(jié) 資金籌集的核算一. 籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶21“實收資本”賬戶“長期借款”賬戶“短期借款”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊資金。22借方 實收資本 貸方投資人收回資本實際收到投資人投入資本投資人投入企業(yè)的資本總額23“實收資本”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算按照企業(yè)

5、章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊資金。按投資人、投資單位設(shè)置明細(xì)分類賬24借方 短期借款 貸方歸還的各種借款借入的各種借款尚未歸還的各種借款26“短期借款”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)分類賬27借方 長期借款 貸方歸還的各種借款借入的各種借款尚未歸還的各種借款29“長期借款”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)分類賬30第二節(jié) 資金籌集核算一. 籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶二

6、. 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算31籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算投入資金的核算例1 收到投資者投入企業(yè)的股款200 000元，存入銀行。借：銀行存款200 000貸：實收資本XXX投資200 00032籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算投入資金的核算例2 某單位投入企業(yè)全新運(yùn)輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)，價值為250 000元。借：固定資產(chǎn)250 000貸：實收資本XXX單位投資250 00033籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借入資金的核算例3 由于季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時向銀行借入50 000元，存入銀行，借款期限為2個月。借：銀行存款50 000貸：短期借款50 00034籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借入

7、資金的核算例4 因購置生產(chǎn)設(shè)備需要，向銀行借入35 100元，借款期為2年。借：銀行存款35 100貸：長期借款35 10035第三節(jié) 供應(yīng)過程核算供應(yīng)過程核算的主要任務(wù):核算與監(jiān)督材料的買價和采購成本確定采購成本，檢查材料采購計劃執(zhí)行情況核算與監(jiān)督儲備資金占用量，考核儲備資金使用情況。36第三節(jié) 供應(yīng)過程核算一. 供應(yīng)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶37“物資采購”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“ 原材料”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)購入的各種材料物資買價和采購費(fèi)用，據(jù)以計算物資采購成本。38借方 物資采購 貸方購入材料物資的買價和采購費(fèi)用月末按實際采購成本轉(zhuǎn)入“原材料”借方的數(shù)額月

8、末一般無余額，若有借方余額，則為尚未驗收入庫的在途材料。39“物資采購”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)購入的各種材料物資買價和采購費(fèi)用，據(jù)以計算物資采購成本。通過該賬戶的記錄、計算，可以經(jīng)常監(jiān)督、考核采購計劃的執(zhí)行情況，計算材料采購成本，控制在途材料動態(tài)。按材料種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶40“物資采購”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“ 原材料”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、包裝材料、燃料等。41借方 原材料 貸方已經(jīng)驗收入庫的各種材料數(shù)額材料發(fā)出、減少的數(shù)額庫存材料的實際成本42“ 原材料”賬戶該賬戶是

9、資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、包裝材料、燃料等。按照材料的具體品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬，具體反映每種材料的庫存和增減變動情況。43“物資采購”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“ 原材料”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付供應(yīng)單位的款項。44借方 應(yīng)付賬款 貸方 實際歸還款項的數(shù)額應(yīng)付未付款項的數(shù)額尚欠供應(yīng)單位的款項45“物資采購”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“ 原材料”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而提前支付給供貨方或勞務(wù)提供方的貨款4

10、6借方 預(yù)付賬款 貸方 實際預(yù)付給對方的貨款數(shù)收到產(chǎn)品或勞務(wù)時，沖減的貨款數(shù)企業(yè)尚未收到產(chǎn)品的預(yù)付款項47第三節(jié) 供應(yīng)過程核算一. 供應(yīng)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶二. 供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算48供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例5 向外地某單位購入甲材料4 000千克，每千克20元；乙材料3000千克，每千克15元；丙材料5000千克，每千克30元。材料已驗收入庫，甲、乙貨款以銀行存款支付。丙材料尚未支付。借：物資采購275000貸：應(yīng)付賬款 銀行存款15000012500049供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例6 以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運(yùn)輸費(fèi)用4800元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)740元。借

11、：物資采購5540現(xiàn)金740貸：銀行存款480050供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例7 9日，企業(yè)將銀行存款10000元預(yù)付給本市紅星工廠，用于采購材料。借：預(yù)付賬款10000貸：銀行存款1000051供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例8 30日，企業(yè)收到預(yù)付貨款的材料，并驗收入庫。該批材料實際買價為28000元，除沖減原預(yù)付貨款10000元外，以銀行存款支付其余的18000元。同時以現(xiàn)金支付采購費(fèi)用200元。借：物資采購 28200 貸：銀行存款 18000 預(yù)付賬款 10000 現(xiàn)金 20052供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例9 結(jié)轉(zhuǎn)上述材料的采購成本28200元。借：原材料28200貸：物資采購

12、28200 53第三節(jié) 供應(yīng)過程核算一. 供應(yīng)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶二. 供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算三. 物資采購成本計算將供應(yīng)過程中所發(fā)生的物資買價和有關(guān)采購費(fèi)用，按一定種類的材料進(jìn)行歸集和分配，確定該種物資的實際成本。54買價運(yùn)輸途中合理損耗稅費(fèi)入庫前的挑選整理費(fèi)用物資采購成本運(yùn)雜費(fèi)55第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算主要任務(wù)：核算與監(jiān)督生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生和分配核算與監(jiān)督產(chǎn)品生產(chǎn)的品種、數(shù)量和質(zhì)量計算產(chǎn)品成本，考核生產(chǎn)資金定額和成本計劃的執(zhí)行情況。反映生產(chǎn)過程中的問題，總結(jié)經(jīng)驗，促使企業(yè)不斷降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。56第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算一. 生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶57“生產(chǎn)成本”賬戶“

13、待攤費(fèi)用”賬戶“預(yù)提費(fèi)用”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本。58借方 生產(chǎn)成本 貸方 月份內(nèi)發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本生產(chǎn)過程中尚未完工的在產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本59“生產(chǎn)成本”賬戶設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個明細(xì)賬戶。這兩個賬戶還可按成本核算對象進(jìn)行三級明細(xì)核算。60“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費(fèi)用”賬戶“預(yù)提費(fèi)用”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，以及其他不能直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本

14、的費(fèi)用。61借方 制造費(fèi)用 貸方 月份內(nèi)發(fā)生的各種制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由各種產(chǎn)品生產(chǎn)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用該賬戶月末一般無余額62“制造費(fèi)用”賬戶按不同車間、部門和費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)分類賬。63“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費(fèi)用”賬戶“預(yù)提費(fèi)用”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項費(fèi)用。64借方 待攤費(fèi)用 貸方 已經(jīng)支付或發(fā)生的各種待攤費(fèi)用應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用尚未攤銷的余額65“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費(fèi)用”賬戶“預(yù)提費(fèi)用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)按

15、規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未實際支出的各項費(fèi)用。如預(yù)提的租金、借款利息、保險費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。66借方 預(yù)提費(fèi)用 貸方 實際支付的費(fèi)用按規(guī)定預(yù)先分月提存的費(fèi)用實際支出大于已預(yù)提的數(shù)額已經(jīng)預(yù)提而尚未實際支付的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽?7“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費(fèi)用”賬戶“預(yù)提費(fèi)用”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，包括外購商品、自制商品等。68借方 庫存商品 貸方 已經(jīng)完工驗收入庫的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本已經(jīng)出售的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本庫存產(chǎn)成品的實際成本69“庫存商品”賬戶按產(chǎn)成品的品種、規(guī)格或類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶。7

16、0應(yīng)付職工薪酬“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費(fèi)用”賬戶“預(yù)提費(fèi)用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額，包括工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、福利費(fèi)等，不論是否在當(dāng)月支付，都要通過該賬戶核算。71應(yīng)付職工薪酬該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額，包括工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、福利費(fèi)等，不論是否在當(dāng)月支付，都要通過該賬戶核算。72借方 應(yīng)付職工薪酬 貸方 實際支付的職工工資數(shù)應(yīng)付職工工資數(shù)應(yīng)付未付的工資73“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費(fèi)用”賬戶“預(yù)提費(fèi)用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶“應(yīng)付職工薪酬“庫存商品”賬戶該

17、賬戶是資產(chǎn)類賬戶，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，用來核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價值。74借方 累計折舊 貸方 已提固定資產(chǎn)折舊累計減少或轉(zhuǎn)銷數(shù)固定資產(chǎn)累計增加數(shù)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計折舊數(shù)75第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算一. 生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶二. 生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算76生產(chǎn)過程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)計算和分配職工工資從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資支付待攤費(fèi)用預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用計提福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本分配制造費(fèi)用，計算產(chǎn)品成本77生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例10 從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，價值 188500元，用以生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其

18、他一般耗用，如教材表4-17所示。借：生產(chǎn)成本175000貸：原材料188500制造費(fèi)用 6000管理費(fèi)用750078生產(chǎn)過程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)計算和分配職工工資從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資支付待攤費(fèi)用預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用計提福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本分配制造費(fèi)用，計算產(chǎn)品成本79生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例11 結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資24 000元，其中，制造A產(chǎn)品工人工資14 000元，制造B產(chǎn)品工人工資6 000元，車間管理人員工資1 600元，廠部管理人員工資2 400元。借：生產(chǎn)成本20 000貸：應(yīng)付職工薪酬24 000制造費(fèi)用1 60

19、0管理費(fèi)用 2 40080生產(chǎn)過程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)計算和分配職工工資從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資支付待攤費(fèi)用預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用計提福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本分配制造費(fèi)用，計算產(chǎn)品成本81生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例12 從銀行存款中提取現(xiàn)金24 000元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。借：庫存現(xiàn)金24 000貸：銀行存款24 00082生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例13 以現(xiàn)金24 000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬24 000貸：庫存現(xiàn)金24 00083生產(chǎn)過程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)計算和分配職工工資從銀行提取現(xiàn)金發(fā)

20、放工資支付待攤費(fèi)用預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用計提福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本分配制造費(fèi)用，計算產(chǎn)品成本84生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例14 按職工工資總額計提職工福利費(fèi)。本月應(yīng)計提職工福利費(fèi)如下：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提數(shù)=14 000*14%=1 960（元）B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提數(shù)=6 000*14%=840（元）車間管理人員工資計提數(shù)=1 600*14%=224（元）廠部管理人員工資計提數(shù)=2 400*14%=336（元）85生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例14 按職工工資總額計提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本2 800貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)3 360制造費(fèi)用224管理費(fèi)用 3368

21、6生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例15 按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計提本月固定資產(chǎn)折舊12 600元，其中，車間固定資產(chǎn)折舊 8 000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊4 600元。借：制造費(fèi)用8 000貸：累計折舊12 600管理費(fèi)用 4 60087生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例16 以銀行存款支付行政管理部門辦公費(fèi)、水電費(fèi)1 600元。借：管理費(fèi)用1 600貸：銀行存款1 60088生產(chǎn)過程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)計算和分配職工工資從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資支付待攤費(fèi)用預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用計提福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊分配制造費(fèi)用，計算產(chǎn)品成本產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本89生產(chǎn)過程

22、中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例17 以銀行存款1 200元預(yù)付6個月書報雜志訂閱費(fèi)。借：待攤費(fèi)用1 200貸：銀行存款1 20090生產(chǎn)過程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)計算和分配職工工資從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資支付待攤費(fèi)用預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用計提福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本分配制造費(fèi)用，計算產(chǎn)品成本91生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例19 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用18 500元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本18 500貸：制造費(fèi)用18 50092生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例20 本月A產(chǎn)品100臺全部制造完工，并已驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本59 310元轉(zhuǎn)賬。借：庫存商品5

23、9 310貸：生產(chǎn)成本59 31093第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算一. 生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶二. 生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三. 產(chǎn)品制造成本計算按照生產(chǎn)的各種產(chǎn)品，歸集和分配在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，并按成本項目計算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。94第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算一. 生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶二. 生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三. 產(chǎn)品制造成本計算（一） 產(chǎn)品制造成本的內(nèi)容95活勞動物化勞動生產(chǎn)成本的構(gòu)成96第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算一. 生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶二. 生產(chǎn)過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三. 產(chǎn)品制造成本計算（一） 產(chǎn)品制造成本的內(nèi)容（二） 產(chǎn)品制造成本計算應(yīng)

24、歸入的成本項目97直接材料直接人工制造費(fèi)用企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、輔助材料、設(shè)備配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料和電力、蒸氣等動力。98直接材料直接人工制造費(fèi)用企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，以及直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。99直接材料直接人工制造費(fèi)用指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用，如車間、分廠管理人員、技術(shù)人員的工資及福利費(fèi)，車間使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)，季節(jié)性停工損失、修理期間的停工損失等。100產(chǎn)品制造成本計算應(yīng)歸入的成本項目直接材料直接人工制造費(fèi)用101第五節(jié) 銷

25、售過程的核算一. 銷售過程核算需要設(shè)置的主要賬戶102“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“銷售費(fèi)用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所產(chǎn)生的收入，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等。103借方 主營業(yè)務(wù)收入 貸方 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額已銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等的收入該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額104“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶按已銷產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶105“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“銷售費(fèi)用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資

26、產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的成本。106借方 主營業(yè)務(wù)成本 貸方 已銷售產(chǎn)品、勞務(wù)供應(yīng)等的實際成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額107“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶按已銷產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶108“銷售費(fèi)用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)和為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶109借方 銷售費(fèi)用 貸方 月內(nèi)發(fā)生的各種銷售費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額110“銷售費(fèi)

27、用”賬戶 按費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)賬111“銷售費(fèi)用”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)日常活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。包括增值稅以外的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加。112借方 營業(yè)稅金及附加 貸方 按規(guī)定稅率計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額113“營業(yè)稅金及附加”賬戶按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)分類賬114“銷售費(fèi)用”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)與購貨單

28、位或接受勞務(wù)單位發(fā)生債權(quán)。115借方 應(yīng)收賬款 貸方 應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的銷貨款收回的銷貨款購貨單位或接受勞務(wù)單位暫欠的貨款116第五節(jié) 銷售過程核算一. 銷售過程核算需要設(shè)置的主要賬戶二. 銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算117銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算銷售產(chǎn)品辦理結(jié)算收回貨款支付費(fèi)用計算銷售稅金及附加118銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例21 向本市某廠出售A產(chǎn)品100臺，每臺售價921元，計92 100元。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。該項產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅稅率10%。借：應(yīng)收賬款92 100貸：主營業(yè)務(wù)收入92 100119銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例22 計算已銷A產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅，

29、按銷售收入的10%計，稅金為9 210元。借：營業(yè)稅金及附加9 210貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅92 10120銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例23 以銀行存款支付A產(chǎn)品包裝費(fèi)用148元。借：銷售費(fèi)用148貸：銀行存款148121銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例24 結(jié)轉(zhuǎn)已銷A產(chǎn)品100臺，實際生產(chǎn)成本53 552元。借：主營業(yè)務(wù)成本53 552貸：庫存商品53 552122銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例25 以現(xiàn)金支付銷售部門業(yè)務(wù)費(fèi)300元。借：銷售費(fèi)用300貸：庫存現(xiàn)金300123第六節(jié) 財務(wù)成果核算一. 利潤形成及其分配124總利潤的計算公式：利潤總額主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用投資收益營業(yè)外收支=+-+125總利潤的計算公式：利潤總額主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用投資收益營業(yè)外收支=+-+凈利潤所得稅費(fèi)用=-126第六節(jié) 財務(wù)成果核算一. 利潤形成及其分配二. 利潤形成及其分配核算設(shè)置的賬戶127借方 本年利潤 貸方 由