1、個人所得稅綜合所得匯算清繳及問題解析個人所得稅綜合所得匯算清繳及問題解析目錄一、個人所得稅綜合所得匯算清繳政策解析二、個人所得稅綜合所得匯算清繳問題解析目錄一、個人所得稅綜合所得匯算清繳政策解析二、個人所得稅綜合壹01什么是2019年度匯算？ 02哪些人不需要辦理年度匯算？03哪些人需要辦理年度匯算？04應在什么時間辦理年度匯算？05可自主選擇哪些辦理方式？06可通過什么渠道辦理年度匯算？07需要提交什么資料，保存多久？08向哪里的稅務機關申報辦理？09如何計算年度匯算退稅補稅？10如何辦理年度匯算退稅、補稅？個人所得稅綜合所得匯算清繳政策解析壹01什么是2019年度匯算？ 02哪些人不需要辦

2、理年度匯算01什么是2019年度匯算？01什么是2019年度匯算？什么是2019年度匯算？個人所得稅改革2019年1月1日，新修改 的個人所得稅法全面實施。這 次個人所得稅改革,除提高起 征點”和增加六項專項附加扣除 外，還在我國歷史上首次建立 了綜合與分類相結合的個人所 得稅制。這樣，有利于平衡不 同所得稅負,更好地體現量能 負但原則，更好發揮個人所得 稅收入分配調節作用。綜合稅制 綜合稅制，通俗講就是“合并全年收入，按年計算稅款“，這與 我國原先一直實行的分類稅制相比, 個人所得稅的計算方法發生了改變。 即將納稅人取得的工資薪金、勞務 報酬、稿酬、特許權使用費收入合 并為綜合所得，以“年”

3、為一 個周期計算應該繳納的個人所得稅。什么是2019年度匯算？個人所得稅改革綜合稅制查遺補漏、匯總收支、按年算賬、多退少補居民個人自行匯總一個納稅年度內取得的綜合所得、支出等情況依法計算本年度應納稅額，減除已預繳稅額，確定該納稅年度應補稅額或者應退稅額自行辦理納稅申報，結清稅款多退少補綜合所得個人所得稅匯算清繳查遺補漏、匯總收支、按年算賬、多退少補居民個人自行匯總一個納為什么要進行年度匯算01 年度匯算可以更加精準、全面落實各項稅前扣 除和稅收優惠政策，更好保障納稅人的權益。 有的納稅人由于工作繁忙，可享受的稅前扣除項目在平時沒來得及享受； 大病醫療支出等扣除，只有年度結束才知道確切金額。02

4、 年度匯算，能準確計算納稅人 綜合所得全年應該實際繳納的個人所得稅，如果多預繳了稅款，就要退還給納稅人。 實踐中，很難讓所有人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致。比如: 年度中間，納稅人取得綜合所得的收入波動過大或時斷時續，在收入較高或有收入的月份按規定預繳了稅款，但全年綜合所得的收入總計還不到6 萬元，減去基本減除費用6萬元后，按年計算則無需繳納個人所得稅。為什么要進行年度匯算01 年度匯算可以更加精準、全面落實 如果納稅人屬于需要退稅的情形，是否辦理年度匯算申請退稅是納稅人的權利，無需承擔任何責任。 如納稅人需要補稅（符合規定的免予匯算情形除外），未依法辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅

5、務行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。 根據稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。根據稅收征管法第六十三條規定，如納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。根據稅收征管法第六十四條，納稅人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款；納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，

6、并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。2019年個稅匯算清繳不做會有什么后果？ 如果納稅人屬于需要退稅的情形，是否辦理年度匯算申請退年度匯算范圍年度匯算之所以稱為“年度“，即僅限于計算并結清本年度的 應退或者應補稅款,不涉及以前或以后年度。2019年度匯算,匯算 的是2019年1月1日至12月31日期間實際取得的所得。年度匯算不包括：經營所得、利息股息紅利所得、財產轉讓所得、財產租賃所得、偶然所得。不并入綜合所得的項目，如解除勞動合同、提前退休、內部退養等一次補償收入，納稅人選擇不并入綜合所得的全年一次性獎金。年度匯算范圍年度匯算之所以稱為“年度“，即僅限于計算并結清本02哪些人

7、不需要辦理年度匯算？02哪些人不需要辦理年度哪些人不需要辦理匯算清繳？一、豁免辦1.需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的。2.納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的。二、不用辦3.納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致的。（純工資薪金所得，預扣預繳到位。）4.不申請年度匯算退稅的。注意：居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。哪些人不需要辦理匯算清繳？一、豁免辦納稅人如何知道自己是否需要匯算？納稅人如何知道自己是否需要匯算？03哪些人需要辦理年度匯算？03哪些人需要辦理年度匯算？哪些人需要辦理匯算清繳？一、2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅1.2019

8、年度綜合所得收入額不足6萬元但已預繳個人所得稅；2.年度中間勞務報酬、稿酬、特許權使用費適用的預扣預繳率高于綜合所得年適用稅率；3.預繳稅款時，未扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除，以及未享受或未足額享受綜合所得稅收優惠等情形。二、2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額在400元以上取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導致已預繳稅款小于年度應納稅額等情形。如：在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了基本減除費用（5000元/月）哪些人需要辦理匯算清繳？一、2019年度已預繳稅額大于年度應04應在什么時間辦理年度匯算？04應在

9、什么時間辦理年度匯算？匯算清繳期限一般規定居民個人綜合所得匯算清繳時間對工資日常預扣預繳因沒有進行專項附加扣除而多預繳的稅款，納稅人可以匯繳時，同時提出退稅申請，稅務機關予以退還。匯算清繳期限一般規定居民個人綜合所得匯算清繳時間對工資日常05可自主選擇哪些辦理方式？05可自主選擇哪些辦理方式？辦理方式辦理方式辦理方式單位辦，即由取得工資薪金或連續性取得勞務報酬的扣繳義務人辦 納稅人向扣繳義務人提出代辦要求的，扣繳義務人應當代為辦理， 或者培訓、輔導納稅人通過網上稅務局完成年度匯算和退（補）稅。 連續性取得勞務報酬：保險營銷員、證券經紀人由扣繳義務人代辦的，納稅人需在2020年4月30日前：1.

10、與扣繳義務人進行書面確認。2.補充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、扣除、稅收優惠、已預繳稅額等信息，并對提交信息的真實性、準確性、完整性負責。辦理方式單位辦，即由取得工資薪金或連續性取得勞務報酬的扣繳義辦理方式 扣繳義務人或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應當及時將辦理情況告知納稅人。 納稅人發現申報信息存在錯誤的，可以要求扣繳義務人或受托人辦理更正申報,也可自行辦理更正申報。辦理方式 扣繳義務人或受托人為納稅人辦理年度匯算06可通過什么渠道辦理年度匯算？06可通過什么渠道辦理年度匯算？辦理渠道辦理渠道07需要提交什么資料，保存多久？07需要提交什么資料，保存多久？申報信息及資

11、料留存申報信息一般情況下，僅申報納稅申報表如需變更個人信息，需填報或修改基礎信息如需新增享受專項附加扣除，需填報專項附加扣除信息，納稅人需仔細核對，確保真實、準確、完整。資料留存年度匯算申報表與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額、稅收優惠等有關資料自年度匯算期結束留存5年（2020年7月1日至2025年6月30日）申報信息及資料留存申報信息資料留存08向哪里的稅務機關申報辦理？08向哪里的稅務機關申報辦理？接受年度匯算申報的稅務機關接受年度匯算申報的稅務機關09如何計算年度匯算退補稅額？09如何計算年度匯算退補稅額？年度匯算具體計算公式年度匯算具體計算公式年度匯算應退補稅額計算舉例 假設201

12、9年納稅人A每個月都取得工資10000元，三險一金每月扣除800元，專項附加扣除每月2000元，其他扣除每月200元，單位全年已預扣預繳稅款720元，此外。A還在乙單位擔任兼職教師，每月取得勞務報酬3000元，單位已預扣預繳稅款5280元。5月份，A取得一筆稿酬5000元，已預繳稅款560元，10月份取得一筆特許權使用費15000元，預繳稅款2400元，A2019年合計已預繳稅額8960元，A2019年度匯算應補或應退稅額是多少？納稅人A2019年度匯算應退稅額為4720元，可按規定辦理年度匯算申報并提交退稅申請。年度匯算應退補稅額計算舉例 假設2019年納稅人A每個月10如何辦理年度匯算退稅

13、、補稅？10如何辦理年度匯算退稅、補稅？年度匯算退稅年度匯算退稅提前填報銀行賬戶信息提前填報銀行賬戶信息提前填報銀行賬戶信息提前填報銀行賬戶信息主要退稅情形1.2019年度綜合所得收入額不足6萬元但已預繳個人所得稅： 2.年度中間勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得適用的預扣預繳率高于綜合所得年適用稅率； 主要退稅情形1.2019年度綜合所得收入額不足6萬元但已預繳主要退稅情形3.預繳稅款時，未扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈； 【例6】某納稅人每月工資1萬元、個人繳付三險一金”2000元，有兩個 上小學的孩子，按規定可以每月享受2000元（全年24000

14、元）的子女教育 專項附加扣除。但因其在預繳環節未填報，使得計算個稅時未減除子女教育專I頁附加扣除，全年預繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關信息后 可補充扣除24000元，扣除后全年應納個稅360元，按規定其可以申請退稅720元。主要退稅情形3.預繳稅款時，未扣除或未足額扣除減除費用、專項主要退稅情形4.因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、 “三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業（職業） 年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分； 【例7】 某納稅人于2019年8月底退休，退休前每月工資1萬元、 個人繳付三險一金”2000元，退休后領取基

15、本養老金。假設沒 有專項附加扣除，1-8月預繳個稅720元；后4個月基本養老金按規 定免征個稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費用（8x5000元/月），未充分扣除6萬元減除費用。年度匯算足額扣 除后，該納稅人可申請退稅600元。主要退稅情形4.因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因，主要退稅情形5.年度匯算時，選擇將全年一次性獎金合并計入綜合所得，造成退稅的； 6.月收入不均衡的納稅人，有可能會退稅；7 .有符合享受條件的大病醫療支出。8.沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除。9.預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優

16、惠的。 如：殘疾人減征個人所得稅優惠。主要退稅情形5.年度匯算時，選擇將全年一次性獎金合并計入綜合年度匯算補稅年度匯算補稅貳01其它扣除項目分別是什么 ？02年終獎問題03APP手機端申報問題04捐贈問題05補充扣除事項備查資料個人所得稅綜合所得匯算清繳問題解析貳01其它扣除項目分別是什么 ？02年終獎問題03APP手機1、其它扣除項目分別是什么 ？實操指導1、其它扣除項目分別是什么 ？實操指導個人所得稅綜合所得匯算清繳及問題解析2、年終獎的問題（1）、2019年3月和6月分別發了年終獎或季度獎金，能否將兩次獎金并入一次性年終獎？（2）、2019年12月工資與年終獎一并在2020年1月發放，能

17、否并入一次性年終獎？（3）、同一筆收入因重復申報，誤將全年一次性資金做入工資薪金申報，需如何調整？2、年終獎的問題（1）、2019年3月和6月分別發了年終獎或3、APP手機端申報問題 （1）APP手機上查詢到的收入與實際發放收入不一致，如何處理？ 因重復申報而導致收入不實，先修改再申報。 如因其它單位盜用身份信息而申報的收入，需先申訴再申報。3、APP手機端申報問題 （1）APP手機上查詢到的收入4.捐贈問題 個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從

18、其規定。 中華人民共和國個人所得稅法 個人所得稅法第六條第三款所稱個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行贈，是指個人將其所得通過中國境內的公益性社會組織、國家機關向教育、扶貧、濟困等公益 慈善事業的捐贈；所稱應納稅所得額，是指計算扣除捐贈額之前的應納稅所得額。中華人民共和國個人所得稅法實施條例4.捐贈問題 個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善4、捐贈問題思考：1、個人直接向受災地區進行的捐贈是否符合公益性捐贈的要求？2、個人通過鄉鎮政府或其部門進行的捐贈是否符合公益性捐贈的要求？3、哪些慈善組織屬于文件規定的公益性社會組織？公益性社會組織資格認定由財政部、國家稅務總局、民政部三個部門聯合認定每年會進行名單的更新。如：某協會2016年具有公益性慈善組織資格的，不一定 2017年還具有公益性捐贈稅前扣除資格，即：慈善組織不一定具有稅前捐贈扣除資格。（動態調整的）（各省級人民政府也會公布各自轄