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文檔簡介

1、將自產貨物贈與路人財稅處理( 一) 案例及賬務處理A 企業為一家餐飲企業，為推廣業務，本期將外購和自產的辣醬不含稅價共100元作為禮品派送給在門店經過的路人，該批辣醬成本為80 元，外購、資產各占一半，企業做賬務處理如下：購入時：借：庫存商品 40應交稅費 - 應交增值稅 ( 進項稅額 )6.8貸：銀行存款 46.8送出時：借：銷售費用 - 推廣費 97貸：庫存商品 80應交稅費 - 應交增值稅 ( 銷項稅額 )17代扣個稅 (117*0.2=23.4元) ：借：庫存現金 / 其他應收款 23.4貸：應交稅費 - 應交個人所得稅23.4代繳個稅：借：應交稅費 - 應交個人所得稅23.4貸：銀行

2、存款 23.4( 二) 增值稅處理視同銷售，同情形二。( 三) 企業所得稅處理調增視同銷售收入，同情形二。應注意的是，此種情形下，不需調增業務招待費。送路人與送客戶，同樣是贈送，但其區別在于路人與餐飲企業并未形成既定或有意向的供求關系，送路人更傾向于業務推廣。故在賬務處理中借方不需通過業務招待費核算。( 四) 個人所得稅處理根據財政部國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知 ( 財稅 201150 號) 中的規定：企業向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業代扣代繳：企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。故在這種情形下，對于接受贈與者，需由企業代扣代繳個人所得稅。小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業務方法。誠然，困難不能否認，但只要有了正確

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