1、中級會計考試會計實務考前訓練卷二1 單選題（江南博哥）甲公司以M設備換入乙公司N設備，另向乙公司支付補價5萬元，該項交換具有商業實質。交換日，M設備賬面原價為66萬元，已計提折舊9萬元，已計提減值準備8萬元，公允價值無法合理確定：N設備公允價值為72萬元。假定不考慮其他因素，該項交換對甲公司當期損益的影響金額為()萬元。A.0B.6C.11D.18 正確答案：D 參考解析：有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠，換入資產成本=換入資產的公允價值+應支付的相關稅費。甲公司會計分錄如下(將固定資產賬面價值轉入固定資產清理的分錄略)：借：固定資產 72貸：固定資產清理 (66-9-8)49銀行存款

2、 5資產處置損益(倒擠) 182 單選題 甲公司持有一批乙產品，共200件，現在需要評估其公允價值。乙產品共有三個市場，市場交易數據如下表所示。不考慮其他因素，則乙產品的公允價值為()萬元。A.1 192B.1 170C.1 090D.974 正確答案：A 參考解析：由于無法判斷各個市場的交易量，所以分別計算乙產品在各個市場出售可以獲得的經濟利益。在A市場可以獲得的經濟利益=2005-20-6=974(萬元)；在B市場可以獲得的經濟利益=2006-22-8=1 170(萬元)；在C市場可以獲得的經濟利益=20055-18-10=1 072(萬元)，所以B市場為最有利市場。企業根據主要市場或最有

3、利市場的交易價格確定相關資產或負債的公允價值時，不應根據交易費用對該價格進行調整，交易費用不包括運輸費用，因此乙產品的公允價值=2006-8=1 192(萬元)。3 單選題 下列各項中，屬于企業會計政策變更的是()。A.固定資產的預計使用年限由10年改為8年B.存貨發出計量方法由先進先出法改為月末一次加權平均法C.使用壽命確定的無形資產攤銷方法由產量法改為直線法D.勞務合同履約進度的確定由已經發生的成本占預計總成本的比例改為已完成工作的測量 正確答案：B 參考解析：選項B，屬于會計政策變更，其他各項均屬于會計估計變更。4 單選題 下列關于固定資產減值測試的會計處理表述中，不正確的是（ ）。A.

4、企業計提的資產減值金額應該通過“資產減值損失”科目核算B.企業“資產減值損失”科目本期發生額應反映在利潤表中C.企業固定資產減值準備一經計提，不得轉回D.對于計提了減值準備的固定資產，計算其減值后剩余使用年限內計提折舊時，不需要考慮減值準備對賬面價值的影響 正確答案：D 參考解析：選項D，固定資產計提了減值準備后，固定資產賬面價值應由所計提減值準備相應抵減，因此，固定資產在未來計提折舊時，應當以新的固定資產賬面價值為基礎計算每期折舊。即應考慮減值準備對賬面價值的影響。5 單選題 乙公司2020年1月1日從A公司購入其持有的B公司30的股份，乙公司以銀行存款支付買價150萬元，同時支付直接相關稅

5、費10萬元。乙公司購入B公司股份后準備長期持有，B公司2020年1月1日的所有者權益的賬面價值總額是900萬元，公允價值總額為1000萬元。則乙公司應確認的長期股權投資的初始投資成本為（ ）萬元。A.160B.150C.180D.300 正確答案：A 參考解析：長期股權投資的初始投資成本=150+10=160(萬元)。除企業合并以外的方式中，以貨幣資金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金以及其他必要支出。注意本題如果問的是長期股權投資的入賬價值，應該是1000*30%=300萬元。6 單選題 甲企業的記賬本位幣為

6、人民幣，2021年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬美元，投資活動約定的匯率為1美元=694人民幣元。其中2021年12月10日收到第一筆投資1000萬美元，當日的即期匯率為1美元=693人民幣元；2021年12月20日收到第二筆投資1000萬美元，當日的即期匯率為1美元=696人民幣元。2021年12月31日的即期匯率為1美元=695人民幣元。2021年12月31日，甲企業資產負債表中該投資者的所有者權益金額為（）人民幣萬元。A.13890B.13880C.13900D.13700 正確答案：A 參考解析：企業收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率

7、和即期匯率的近似匯率折算，而應當采用交易發生日的即期匯率折算，因此不產生外幣資本折算差額。資產負債表中該投資者的所有者權益金額=1000693+1000696=13890(人民幣萬元)。7 單選題 甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進貨價格為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，所購商品驗收后發現商品短缺30，其中合理損失5，另外25的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實際成本為（）萬元。A.8475B.791C.70D.75 正確答案：D 參考解析：尚待查明原因的存貨短缺記入“待處理財產損溢”科目，合理損耗部分計入材料的實際成本，則甲公司該批存貨的實際成本=100(1-25)=75

8、(萬元)。8 單選題 2021年1月1日，甲公司對乙公司進行股權投資，占乙公司有表決權股份的60，能夠控制乙公司。2021年7月1日，甲公司從乙公司購入一批存貨，該批存貨成本為90萬元(未計提減值準備)，售價為110萬元。至年末甲公司對外出售80。乙公司按購買日公允價值持續計算的2021年度凈利潤為1300萬元。甲乙公司當年未發生其他內部交易。不考慮其他相關因素，則乙公司凈利潤中歸屬于甲公司的凈利潤為（）萬元。A.780B.768C.7776D.7704 正確答案：C 參考解析：子公司向母公司出售資產所發生的未實現內部交易損益，應當按照母公司對該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”

9、和“少數股東損益”之間分配抵銷。所以乙公司中歸屬于甲公司的凈利潤=1300-(110-90)2060=7776(萬元)。9 單選題 甲公司2020年1月開始研發一項新技術，2021年1月進入開發階段，2021年12月31日完成開發并申請了專利。該項目2020年發生研究費用600萬元，截至2021年年末累計發生研發費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規定，研發支出可按實際支出的175稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發項目處理的表述中，正確的是（）。A.將研發項目發生的研究費用確認為長期待攤銷費用B.實際發生的研發費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞

10、延所得稅資產C.自符合資本化條件時起至達到預定用途時止所發生的研發費用資本化計入無形資產成本D.研發項目在達到預定用途后，將所發生全部研究和開發費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用 正確答案：C 參考解析：企業自行研究開發項目，應當區分研究階段與開發階段分別進行核算。研究階段的支出應予費用化計入當期損益；開發階段的支出滿足資本化條件時計入無形資產的成本，不滿足資本化條件的，予以費用化，計入當期損益，選項C正確；選項BD錯誤：研發費用不會形成遞延所得稅資產；且對于可資本化的開發支出，最終形成無形資產的，因產生賬面價值與計稅基礎在初始確認時的差異，但如果該無形資產的確認不是產生于企

11、業合并交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照所得稅會計準則的規定，不確認該暫時性差異的所得稅影響。10 單選題 2021年1月1日，甲企業與乙企業的一項廠房經營租賃合同到期，甲企業于當日起對廠房進行改造并與乙企業簽訂了續租合同，約定自改造完工時將廠房繼續出租給乙企業。2021年12月31日廠房改擴建工程完工，共發生支出400萬元(符合資本化條件)，當日起按照租賃合同出租給乙企業。該廠房在甲企業取得時初始確認金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設甲企業采用成本模式計量投資性房地產，截止2021年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減值準備，下列說法中錯誤的是（）。A.發生

12、的改擴建支出應計入投資性房地產成本B.改擴建期間不對該廠房計提折舊C.2021年1月1日資產負債表上列示的該投資性房地產賬面價值為0D.2021年12月31日資產負債表上列示的該投資性房地產賬面價值為1800萬元 正確答案：C 參考解析：2021年1月1日，資產負債表上列示的該投資性房地產賬面價值=2000-600=1400(萬元)，改擴建期間該廠房仍繼續作為投資性房地產核算。11 多選題 承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了為期10年的商鋪租賃合同。每年的固定租賃付款額為100萬元，于每年年末支付，除固定付款額外，合同還規定按照租賃期間甲公司商鋪年銷售額的5額外計算當年租金，于當年年末支付。甲公

13、司該商鋪在租賃期的第1年的銷售額為1 000萬元。不考慮其他因素，下列甲公司的會計處理表述正確的有()。A.未納入租賃負債計量的、并非取決于指數或比率的可變租賃付款額，應當在實際發生時計入當期損益B.對于第1年應支付的可變租賃付款額50萬元，應在實際發生時計入當期損益C.應將第1年的可變租賃付款額50萬元計入營業外支出D.應將第1年的可變租賃付款額50萬元計入使用權資產 正確答案：A,B 參考解析：選項CD，該可變租賃付款額是與銷售額的一定比例掛鉤的，不是取決于指數或比率的，所以不納入租賃負債的初始計量中，應于實際發生時計入當期損益。12 多選題 下列各項中，企業應暫停借款費用資本化的情形有（

14、）。A.為期1個月的必要安全檢查B.發生與施工方質量糾紛連續停工5個月C.資金周轉困難持續2個月D.發生安全事故連續停工4個月 正確答案：B,D 參考解析：選項A屬于正常中斷；選項C屬于非正常中斷，但中斷時間沒有連續超過3個月；選項BD符合暫停借款費用資本化的情形。13 多選題 甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C三種產品，合同總價款為120萬元，這三種產品構成3個單項履約義務。企業經常單獨出售A產品，其可直接觀察的單獨售價為50萬元；B產品和C產品的單獨售價不可直接觀察，企業采用市場調整法估計B產品的單獨售價為25萬元，采用成本加成法估計C產品的單獨售價為75萬元。甲公司經常以50萬元的

15、價格單獨銷售A產品，并且經常將B產品和C產品組合在一起以70萬元的價格銷售。假定上述價格均不包含增值稅。假定不考慮其他因素，甲企業有關會計處理正確的有（ ）。A.分攤至A產品的交易價格為50萬元B.分攤至B產品的交易價格為25萬元C.分攤至C產品的交易價格為75萬元D.分攤至C產品的交易價格為525萬元 正確答案：A,D 參考解析：三種產品的單獨售價合計150萬元，合同價格為120萬元，折扣為30萬元。由于甲公司經常將B產品和C產品組合在一起以70萬元價格銷售，而A產品單獨銷售價格與其單獨售價一致，證明該合同的折扣僅應歸屬于B產品和C產品，BC合計的交易價格為120-50=70萬元。因此，各產

16、品分攤的交易價格分別為：A產品為50萬元，B產品為2570（25+75）=17.5萬元，C產品為7570（25+75）=525萬元。14 多選題 下列各項中，應當計入工業企業產品生產成本的有（ ）。A.生產過程中為達到下一生產階段所必需的倉儲費用B.季節性的停工損失C.非正常消耗的直接材料成本D.生產車間發生的辦公費 正確答案：A,B,D 參考解析：選項C，非正常消耗的直接材料成本直接計入當期損益，不計入產品成本。15 多選題 甲公司管理層于2020年11月制定了一項業務重組計劃。該業務重組計劃已于2020年12月2日經甲公司董事會批準，并于2020年12月3日對外公告。2020年12月31日

17、，上述業務重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關支出尚未支付。為了實施上述業務重組計劃，甲公司預計將發生以下支出或損失：(1)因辭退員工將支付補償款500萬元；(2)因撤銷廠房租賃合同將支付違約金60萬元；(3)因將相關固定資產等轉移至倉庫將發生運輸費10萬元；(4)因對留用員工進行培訓將發生支出15萬元。不考慮其他因素，則下列關于甲公司賬務處理的說法中正確的有（ ）。A.應付的辭退員工補償款和廠房租賃違約金均屬于與重組有關的直接支出B.應付的辭退員工補償款和廠房租賃違約金應記入“預計負債”科目C.將相關固定資產等轉移至倉庫發生的運輸費應計入預計負債D.對留用員工進行培訓將發生的支出，在2020

18、年不需要確認 正確答案：A,D 參考解析：應付的辭退員工補償款應當計入應付職工薪酬，所以選項B不正確；運輸費屬于繼續活動支出，不屬于與重組有關的直接支出，不需要確認為預計負債，所以選項C不正確。16 多選題 企業擁有的下列固定資產應正常提取折舊的有（）。A.提前報廢的固定資產B.閑置的固定資產C.大修理期間的固定資產D.更新改造期間的固定資產 正確答案：B,C 參考解析：選項A：報廢的固定資產無需再計提折舊；選項D：處于更新改造期間的固定資產暫停計提折舊。17 多選題 下列有關境外經營及視同境外經營的表述正確的有()。A.企業在境外的分支機構B.企業在境內的合營企業采用不同于本企業的記賬本位幣

19、C.境外經營主要是以位置是否在境外為判定標準D.企業在境內的聯營企業采用相同于本企業記賬本位幣 正確答案：A,B 參考解析：境外經營，是指企業在境外的子公司、合營企業、聯營企業、分支機構。當企業在境內的子公司、合營企業、聯營企業或者分支機構采用不同于企業的記賬本位幣的，也視同境外經營。確定境外經營，不是以位置是否在境外為判定標準，而是要看其選定的記賬本位幣是否與企業的記賬本位幣相同。18 多選題 下列關于企業或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項承擔的義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債C.因或有事項形成的潛在資

20、產，不應單獨確認為一項資產D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產 正確答案：A,B,C 參考解析：選項D，因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額基本確定收到的，應單獨確認為一項資產。19 多選題 下列各項關于政府補助會計處理的表述，正確的有（）。A.總額法下收到的自然災害補貼款應確認為營業外收入B.凈額法下收到的人才引進獎勵金應確認為其他收益C.收到的用于未來購買環保設備的補貼款應確認為遞延收益D.收到的即征即退增值稅應確認為營業外收入 正確答案：A,C 參考解析：選項B，凈額法下，收到的人才引進獎勵金應確認為與日常活動相關的政府補助，用于補償已發

21、生部分的直接沖減相關成本費用；用于補償以后期間將發生的人才引進費用的，應當先計入遞延收益，以后期間再沖減相關成本費用。選項D，收到的即征即退增值稅應確認為其他收益。20 多選題 甲公司2018年財務報告于2019年3月20日經董事會批準對外報出，其于2019年發生的下列事項中，不考慮其他因素，應當作為2018年度資產負債表日后調整事項的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品(已確認收入)，甲公司向客戶開具紅字增值稅發票B.2月20日，一家子公司發生安全生產事故造成重大財產損失，同時被當地安監部門罰款600萬元C.3月15日，于2018年發生的某涉訴案件終審判決，甲公司需

22、賠償原告2000萬元，該金額較2018年年末原已確認的預計負債多500萬元D.3月18日，董事會會議通過2018年度利潤分配預案，擬分配現金股利5000萬元，以資本公積轉增股本，每10股轉增3股 正確答案：A,C 參考解析：選項B和D，屬于資產負債表日后非調整事項；選項A和C，屬于資產負債表日后調整事項。21 判斷題 債務人以定向發行普通股方式進行債務重組的，應將發行普通股的公允價值與重組債務賬面價值之間的差額計入資本公積。()A.B. 正確答案：錯 參考解析：應確認為投資收益。22 判斷題 一般情況下，同一企業只能采用一種模式對所有的投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式。（）A

23、.B. 正確答案：對 參考解析：投資性房地產的后續計量有成本和公允價值兩種模式，通常應當采用成本模式計量，滿足特定條件時也可以采用公允價值模式計量。但是，同一企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量， 不得同時采用兩種計量模式。23 判斷題 企業對所有應納稅暫時性差異均應確認遞延所得稅負債。（）A.B. 正確答案：錯 參考解析：除會計準則中明確規定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。比如：非同一控制下的企業合并中，按照稅法規定作為免稅合并，產生的商譽會形成應納稅暫時性差異，但不確定遞延所得稅負債。24 判斷題 對于商品流通企業

24、，如果采購商品的進貨費用金額較小的，也可在發生時直接計入當期管理費用。（）A.B. 正確答案：錯 參考解析：采購商品的進貨費用金額較小的，也可在發生時直接計入當期損益(銷售費用)。25 判斷題 實施職工內部退休計劃的，對于內退職工在停止提供服務日至正常退休日期間的工資和社會保險費等，企業應當一次性計入當期損益。（ ）A.B. 正確答案：對 參考解析：實施職工內部退休計劃的，不能將內退職工在停止提供服務日至正常退休日期間的工資和社會保險費等分期確認為各期損益，而應當一次性計入當期損益。26 判斷題 存在棄置費用的固定資產由于技術進步導致原確認的預計負債減少的，以該固定資產的賬面余額為限扣減固定資

25、產的成本。（ ）A.B. 正確答案：錯 參考解析：存在棄置費用的固定資產由于技術進步等原因導致原確認的預計負債減少的，以該固定資產的賬面價值為限扣減固定資產的成本，超過固定資產賬面價值的部分確認為當期損益。27 判斷題 企業將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不得將其重分類為其他類金融資產。（）A.B. 正確答案：錯 參考解析：企業將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，在管理該金融資產業務模式變更時，可以將其重分類為其他類金融資產。28 判斷題 建造固定資產期間因氣候原因導致工程發生正常中斷，專門借款費用應繼續資本化。（）A.B.

26、正確答案：對 參考解析：符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷且中斷時間連續超過3 個月的，應當暫停借款費用的資本化。中斷的原因必須是非正常中斷，屬于正常中斷的，相關借款費用仍可資本化。29 判斷題 政府與企業之間的債務豁免、直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產直接轉移的經濟資源，不適用政府補助準則。（）A.B. 正確答案：對 參考解析：政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。政府補助主要形式包括政府對企業的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產等。通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產直接轉移的

27、經濟資源，不適用政府補助準則。30 判斷題 企業在銷售商品的同時授予客戶獎勵積分的，應當將取得的貨款在商品銷售產生的收入與獎勵積分之間進行分配，與獎勵積分相關的部分確認為遞延收益。（）A.B. 正確答案：錯 參考解析：取得價款中與獎勵積分相關的部分應確認為合同負債。31 簡答題甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13，期初無留抵增值稅稅額，適用的企業所得稅稅率為25。2020年甲公司發生如下經濟業務：(1)2020年1月1日，甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元增值稅專用發票上注明銷售價格為110萬元，增值稅額為143萬元。協議規定，甲公司應在當年

28、5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅156萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。(2)2020年1月5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價1萬元(不含增值稅)，單位成本08萬元。甲公司發出商品并開具增值稅專用發票。根據協議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內丙公司有權將商品退回甲公司，甲公司根據實際退貨數量，給丙公司開具紅字增值稅專用發票并退還相應的貨款。甲公司根據以往的經驗，合理地估計退貨率為20。2月5日甲公司收到貨款。7月5日退貨期滿，丙公司實際退回商品40件，甲公司當天開出紅字增值稅專用發票并當即返還貨款，收到退貨。(3)2020年2月29日，甲公司與

29、丁公司簽訂一項銷售商品合同，售價為100萬元。甲公司承諾售出后1年內如出現非意外事件造成的故障或質量問題，免費保修，同時還提供2年延保服務，商品單獨標價為80萬元和延保單獨標價為20萬元。甲公司根據以往經驗估計在法定保修期(1年)內將發生的保修費用為6萬元。該商品的成本為70萬元。合同簽訂當日，丁公司向甲公司支付了100萬價款；同時甲公司將該商品交付給丁公司，并向丁公司開具增值稅專用發票。要求：根據上述資料，分別編制甲公司相關會計分錄。 參考解析：(1)回購價格不低于原售價的，應當視為融資交易，應當在收到客戶款項時確認金融負債，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內確認為利息費用等。31月1日

30、發出商品時：借：發出商品 90 貸：庫存商品 90借：銀行存款 1243 貸：其他應付款 110 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 1431月4月每月計提利息費用：借：財務費用 2 貸：其他應付款 (120-110)5 25月回購商品和確認最后一期利息費用時：借：庫存商品 90 貸：發出商品 90借：其他應付款 118 應交稅費應交增值稅(進項稅額) 156 財務費用 2 貸：銀行存款 1356(2)1月5日甲公司發出商品時：借：應收賬款 (2001113) 226貸：主營業務收入 (200180) 160 預計負債 (200120) 40 應交稅費應交增值稅 (銷項稅額) 26借：主營業務成本

31、 (2000880) 128 應收退貨成本 (2000820) 32 貸：庫存商品 1602月5 日收到貨款時：借：銀行存款 226 貸：應收賬款 2267月5日退貨40件時：借：預計負債 40 庫存商品 (4008) 32 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) (40113) 52貸：應收退貨成本 32 銀行存款 (401113) 452(3)甲公司根據以往經驗估計在法定保修期(1年)內將發生的保修費用為6萬元，為或有事項確認預計負債；提供2年延保服務，應當作為單項履約義務，并將部分交易價格分攤至該項履約義務。2020年2月29日銷售商品時：借：銀行存款 113貸：主營業務收入 80 合同負債 2

32、0 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 13借：主營業務成本 70 貸：庫存商品 70借：銷售費用 6 貸：預計負債 632 簡答題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13。2019年年度財務報告批準報出日是2020年4月30日，相關資料如下：資料一：2019年9月與乙公司簽訂商品購銷合同，合同規定甲公司在2020年1月銷售1000件商品給乙公司合同價格每件為40萬元，如2020年1月未交貨，延遲交貨部分的商品價格降為每件25萬元。2019年12月31日，甲公司因生產線超負荷生產導致多部電機燒毀，該電機需要從國外進口，預期短時期內無法恢復生產。截至當日，甲公司僅生產了900件產品并驗收入庫

33、，實際單位成本為每件265萬元，其余100件尚未投入生產。甲公司預計該生產線正常運轉后，其余100件可在2020年5月交貨。資料二：2020年1月，甲公司向乙公司銷售商品900件，貨款已經收到。2020年4月其余100件投入生產并于當月完工入庫。實際單位成本為每件265萬元。當年5月將這100件產品銷售給乙公司，同時收到貨款。資料三：2019年12月31日前因未履行合同被丙公司起訴，截至2019年年末尚未判決，甲公司咨詢律師后確認預計負債75萬元并確認了對應的遞延所得稅資產。2020年3月20日法院判決甲公司需償付丙公司經濟損失80萬元。假定甲公司不服，繼續上訴，甲公司的法律顧問認為二審判決很

34、可能維持一審判決。假定稅法規定該訴訟損失，在實際發生后方能在稅前扣除。未實際發生的損失，不得在稅前扣除。其他有關資料：甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25。本題暫不考慮“以前年度損益調整”科目結轉到留存收益的處理。要求：(1)根據資料一，編制甲公司2019年12月31日與乙公司簽訂的虧損合同產生的預計負債以及遞延所得稅相關的會計分錄。(2)根據資料二，編制甲公司2020年向乙公司銷售的100件產品完工驗收入庫并銷售以及遞延所得稅相關的會計分錄。(3)根據資料三，編制甲公司2020年與未決訴訟相關的會計分錄。 參考解析：(1)借：營業外支出 (265-25)100 150

35、 貸：預計負債 150借：遞延所得稅資產 (15025) 375 貸：所得稅費用 375(2)借：庫存商品 (100265) 2650 貸：生產成本 2650借：預計負債 150 貸：庫存商品 150借：所得稅費用 375 貸：遞延所得稅資產 375借：銀行存款 2825 貸：主營業務收入 (10025) 2500 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 325借：主營業務成本 (2650-150) 2500 貸：庫存商品 2500(3)借：以前年度損益調整5 貸：預計負債 (80-75) 5借：遞延所得稅資產 125 貸：以前年度損益調整 (525) 12533 簡答題甲公司與乙公司、丙公司有關長期

36、股權投資資料如下：(1)222年1月1日，甲公司持有乙公司30股權，并采用權益法核算長期股權投資，賬面價值為16 000萬元。其中投資成本13 000萬元，損益調整3 000萬元。222年6月30日，甲公司與無關第三方簽訂不可撤銷協議，以20 000萬元的價格出售乙公司30股權。至222年12月31日，上述股權出售尚未完成，甲公司預計將于223年4月底前完成上述股權的出售。222年，乙公司實現凈利潤8 000萬元，其他綜合收益增加1 600萬元，其中，1月1日至6月30日期間實現凈利潤5 000萬元，其他綜合收益增加1 000萬元。(2)222年1月1 日，甲公司持有丙公司30股權并采用權益法

37、核算，賬面價值為18 000萬元，其中投資成本為12 000萬元，損益調整為4 500萬元，其他權益變動為1 500萬元。222年9月30日，甲公司與獨立第三方簽訂不可撤銷協議，以20 000萬元的價格出售其持有丙公司20的股權，甲公司應于223年5月31 日前辦理完成丙公司股權的轉移手續，該合同履行完后，甲公司對丙公司投資改按金融資產核算。甲公司預計出售該股權發生的稅費為4 500萬元。222年1月1日至222年9月30日，丙公司實現凈利潤2 400萬元，其他權益變動增加600萬元。222年10月1日至222年12月31日丙公司發生凈虧損300萬元，其他權益變動減少200萬元，其他綜合收益減

38、少200萬元。本題不考慮相關稅費及其他因素。要求：(1)根據資料(1)，判斷甲公司對擬出售的乙公司股權應當如何分類，說明甲公司222年6月30日會計處理方法，并編制甲公司相關的會計分錄。(2)根據資料(2)，判斷甲公司對擬出售的丙公司股權應當如何分類及計量，說明甲公司保留所持丙公司10股權投資在完成出售20股權前的會計處理原則。編制甲公司222年9月30日和12月31 日 的相關會計分錄。 參考解析：(1)甲公司對擬出售的乙公司股權應當劃分為持有待售類別。由于該部分股權簽訂不可撤銷協議且將在一年內完成出售，符合了持有待售劃分條件，企業應將其劃分為持有待售類別，并不再按照權益法核算。劃分為持有待

39、售類別時賬面價值=16 000+(5 000+1 000)30=17 800(萬元)，公允價值減去出售費用后的凈額=20 000(萬元)，按照二者孰低計量，即按照賬面價值17 800萬元計量，不需要計提減值準備。會計分錄如下：劃分為持有待售類別前：借：長期股權投資損益調整 1 500 其他綜合收益 300貸：投資收益 (5 00030)1 500 其他綜合收益 (1 00030)300劃分為持有待售類別時：借：持有待售資產長期股權投資 17 800貸：長期股權投資投資成本 13 000 損益調整 (3 000+1 500)4 500 其他綜合收益 300(2)甲公司對擬出售的丙公司股權部分應當

40、分類為持有待售資產并停止按照權益法核算。甲公司對擬出售的丙公司股權部分應當按照公允價值減出售費用后的凈額15 500(20 000-4 500)萬元，與其賬面價值12 600(18 0002030+3 00030X2030)萬元孰低計量。注意3000=222年1月1日至222年9月30日，丙公司實現凈利潤2 400萬元+其他權益變動增加600萬元。甲公司保留所持丙公司10股權投資在擬出售部分股權實際出售前仍按權益法進行會計核算。會計分錄如下：222年9月30日，劃分為持有待售類別前：借：長期股權投資損益調整 (2 40030) 720 其他權益變動 (60030) 180貸：投資收益 720 資本公積 180222年9月30日，劃分為持有待售類別時：借：持有待售資產長期股權投資 12 600 貸：長期股權投資投資成本 (12 0002030)8 000 損益調整 (4 500+720)20303 480 其他權益變動 (1 500+180)20301 120對于剩余10的股權仍按照權益法核算，222年12月31日只需要考慮10.1-12.31日的處理，因為1.1-9.30日在前面已經進行了會計處理：借：投資收益 (30010)30資本公積 (20010)20其他綜合收益 (20010)10貸：長期股